跨专业综合实习会计培训.pptx

2.买订单： 借：销售费用 贷：银行存款
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（十二）企业发生的资质认证费用的处理
1.支付资质认证费用 借：管理费用 贷：银行存款
2.资质认证的维护费（在下一季度支付） （1）发生维护费：
借：管理费用 贷：其他应付款
（2）下一季度实际支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款
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（十三）管理部业务规则中相关业务处理
借：管理费用 贷：累计折旧
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（三）经营租赁租金的处理
租赁的厂房、原材料库和产成品库，其租金的处 理：本期的租赁费在下一季度支付，厂房租赁费 计入“制造费用”、原材料库和产成品库的租赁 费计入“管理费用”。
1.当季计提租金时：
借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款
2.下一季度实际支付时：
借：其他应付款 贷：银行存款
2. 研发成功： 借：无形资产 贷：研发支出
3. 研发失败： 借：管理费用 贷：研发支出
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（十）市场宣传、市场开拓费用的处理
市场规则中：市场宣传、市场开拓而发生的费用， 视同销售费用。 借：销售费用 贷：银行存款等
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（十一）关于买卖订单的业务处理
1.卖订单： 借：银行存款 贷：营业外收入
跨专业综合实习 会计培训
张艳
1
主要内容
第一部分 第二部分 第三部分
会计核算 支票填写 其他内容
2
第一部分 会计核算
3
一、会计核算的部分规则
1．以手工账为主、电算化为辅（可以仅做手 工账；也可以同时做手工账和电算化）。
2．为减轻会计人员的工作量，本次实习可以 不登记明细账，只登记银行存款日记账、总 账；只编制资产负债表和利润表。
（2）本季购买的原材料于下个季度初自动入库， 材料款在下订单时一次性支付。
1.购入时：
借：在途物资 1 000 000
应交税费---应交增值税（进项税） 170 000
贷：银行存款
1 170 000
2.下季度入库时：
借：原材料 贷：在途物资
1 000 000 1 000 000
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（六）企业自己生产产品并直接对外销 售时的账务处理
（七）企业自己生产半成品、然后继续 加工时的账务处理
1.领用原材料时：
借：生产成本——A产品 贷：原材料
2.耗用生产工人工资：
借：生产成本——A产品 贷：应付职工薪酬
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3.每季度末分配制造费用：
借：生产成本——A产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）
4.半成品入库时：如果投入是1000台，实际入库 800台，则计算
3．会计核算以季度为单位（不以月为单位）。
4
4．系统中有相关业务的记账凭证，但只能参考， 因为有很多是错误的处理。
5．厂房、原材料库、产成品库的折旧期限按照 经营手册中的要求（40个季度）计算；生产线 按10个季度计提折旧；无形资产按10年摊销；
6．折旧时，按直线法，不考虑残值；第一季度 末开始计提折旧，按一个季度计提（不考虑当月 购进不计提折旧问题，主要考虑便于核算）。
（2）领用半成品时： 借：生产成本——H产品 100 贷：半成品——L产品 100
（3）耗用生产工人工资： 借：生产成本——H产品 贷：应付职工薪酬
（4）每季度末分配制造费用： 借：生产成本——H产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）
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（5）产成品入库时：
借：库存商品——H产品 贷：生产成本——H产品
借：固定资产 贷：银行存款
注：购买的生产线需一次性支付全部价款，在价款 支付完毕的下一季度安装完成。 2.购入需要安装的生产线时：
借：在建工程 贷：银行存款
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3.下季度安装生产线后：
借：固定资产 贷：在建工程
4. 厂房、生产线计提折旧时：
借：制造费用 贷：累计折旧
5. 原材料库、产成品库的折旧费：
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二、会计核算具体内容
（一）企业注资成立公司时
公司开设银行账户，办理完相关手续，成 立公司，收到资本金时： 借：银行存款 10 000 000 贷：实收资本 10 000 000
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（二）购买厂房、仓库、生产线时
注意：购买厂房、仓库、生产线时均不考虑进项税 问题。
1.购买厂房、仓库时（购买Байду номын сангаас一次性付款，支付后立 即投入使用）：
1.领用原材料时：
3.每季度末分配制造费用：
借：生产成本——A产品 借：生产成本——A产品
贷：原材料
贷：制造费用（属于：制造费用的 分配而来的）
2.耗用生产工人工资： 借：生产成本——A产品
4.产品完工入库时：生产出多种新 产品时
贷：应付职工薪酬
借：库存商品——A产品
贷：生产成本——A产品
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（四）厂房、仓库等发生的维护费
（购买的固定资产每季度需承担维护费用，维护 费用在下一季度支付，厂房、原材料库和产成品 库的维护费都计入“管理费用”）
1.当季计提维护费时：
借：管理费用 贷：其他应付款
2.下一季度实际支付时：
借：其他应付款 贷：银行存款
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（五）购入原材料时的账务处理
（1）经营规则中规定的单价是不含税价格，需进 行换算，最后支付的银行存款应为含税价格；
借：半成品 ——A产品 贷：生产成本——A产品
5.领用半成品及投入人工费等时：如领用半成品， 生产出多种新产品时
借：生产成本——H产品 ——S产品
贷：半成品——A产品
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（八）企业贴牌生产半成品时的账务处理
贴牌产品在下一季度验收入库，产品入库时一次 性支付全部价款；规则中的贴牌价格为不含税价 格，需加上增值税。（单位：万元）
（6）销售产成品时：
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税）
（7）结转成本（可以销售一笔结转一笔，也可以季度汇
总结转销售成本）： 借：主营业务成 贷：库存商品
4.实际支付贴牌款项时：
借：应付账款 117 贷：银行存款 117
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（九）研发支出的核算
1.发生研发支出： 借：研发支出 贷：银行存款等
1.贴牌时：
借：生产成本——L产品
100
应交税费——应交增值税（进项税） 17
贷：应付账款
117
2.如果贴牌产品收回用于直接销售，则入库时：
借：库存商品——L产品
100
贷：生产成本—— L产品
100
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3.如果贴牌产品收回用于继续加工生产的账务处理： （1）入库时：
借：半成品——L产品 100 贷：生产成本—— L产品 100