跨专业综合实习会计培训.pptx
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3．会计核算以季度为单位（不以月为单位）。
4
4．系统中有相关业务的记账凭证，但只能参考， 因为有很多是错误的处理。
5．厂房、原材料库、产成品库的折旧期限按照 经营手册中的要求（40个季度）计算；生产线 按10个季度计提折旧；无形资产按10年摊销；
6．折旧时，按直线法，不考虑残值；第一季度 末开始计提折旧，按一个季度计提（不考虑当月 购进不计提折旧问题，主要考虑便于核算）。
借：固定资产 贷：银行存款
注：购买的生产线需一次性支付全部价款，在价款 支付完毕的下一季度安装完成。 2.购入需要安装的生产线时：
借：在建工程 贷：银行存款
7
3.下季度安装生产线后：
借：固定资产 贷：在建工程
4. 厂房、生产线计提折旧时：
借：制造费用 贷：累计折旧
5. 原材料库、产成品库的折旧费：
（2）本季购买的原材料于下个季度初自动入库， 材料款在下订单时一次性支付。
1.购入时：
借：在途物资 1 000 000
应交税费---应交增值税（进项税） 170 000
Βιβλιοθήκη Baidu
贷：银行存款
1 170 000
2.下季度入库时：
借：原材料 贷：在途物资
1 000 000 1 000 000
11
（六）企业自己生产产品并直接对外销 售时的账务处理
（6）销售产成品时：
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税）
（7）结转成本（可以销售一笔结转一笔，也可以季度汇
总结转销售成本）： 借：主营业务成 贷：库存商品
4.实际支付贴牌款项时：
借：应付账款 117 贷：银行存款 117
17
（九）研发支出的核算
1.发生研发支出： 借：研发支出 贷：银行存款等
9
（四）厂房、仓库等发生的维护费
（购买的固定资产每季度需承担维护费用，维护 费用在下一季度支付，厂房、原材料库和产成品 库的维护费都计入“管理费用”）
1.当季计提维护费时：
借：管理费用 贷：其他应付款
2.下一季度实际支付时：
借：其他应付款 贷：银行存款
10
（五）购入原材料时的账务处理
（1）经营规则中规定的单价是不含税价格，需进 行换算，最后支付的银行存款应为含税价格；
1.领用原材料时：
3.每季度末分配制造费用：
借：生产成本——A产品 借：生产成本——A产品
贷：原材料
贷：制造费用（属于：制造费用的 分配而来的）
2.耗用生产工人工资： 借：生产成本——A产品
4.产品完工入库时：生产出多种新 产品时
贷：应付职工薪酬
借：库存商品——A产品
贷：生产成本——A产品
12
借：管理费用 贷：累计折旧
8
（三）经营租赁租金的处理
租赁的厂房、原材料库和产成品库，其租金的处 理：本期的租赁费在下一季度支付，厂房租赁费 计入“制造费用”、原材料库和产成品库的租赁 费计入“管理费用”。
1.当季计提租金时：
借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款
2.下一季度实际支付时：
借：其他应付款 贷：银行存款
2. 研发成功： 借：无形资产 贷：研发支出
3. 研发失败： 借：管理费用 贷：研发支出
18
（十）市场宣传、市场开拓费用的处理
市场规则中：市场宣传、市场开拓而发生的费用， 视同销售费用。 借：销售费用 贷：银行存款等
19
（十一）关于买卖订单的业务处理
1.卖订单： 借：银行存款 贷：营业外收入
5
二、会计核算具体内容
（一）企业注资成立公司时
公司开设银行账户，办理完相关手续，成 立公司，收到资本金时： 借：银行存款 10 000 000 贷：实收资本 10 000 000
6
（二）购买厂房、仓库、生产线时
注意：购买厂房、仓库、生产线时均不考虑进项税 问题。
1.购买厂房、仓库时（购买需一次性付款，支付后立 即投入使用）：
（2）领用半成品时： 借：生产成本——H产品 100 贷：半成品——L产品 100
（3）耗用生产工人工资： 借：生产成本——H产品 贷：应付职工薪酬
（4）每季度末分配制造费用： 借：生产成本——H产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）
16
（5）产成品入库时：
借：库存商品——H产品 贷：生产成本——H产品
（七）企业自己生产半成品、然后继续 加工时的账务处理
1.领用原材料时：
借：生产成本——A产品 贷：原材料
2.耗用生产工人工资：
借：生产成本——A产品 贷：应付职工薪酬
13
3.每季度末分配制造费用：
借：生产成本——A产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）
4.半成品入库时：如果投入是1000台，实际入库 800台，则计算
借：半成品 ——A产品 贷：生产成本——A产品
5.领用半成品及投入人工费等时：如领用半成品， 生产出多种新产品时
借：生产成本——H产品 ——S产品
贷：半成品——A产品
14
（八）企业贴牌生产半成品时的账务处理
贴牌产品在下一季度验收入库，产品入库时一次 性支付全部价款；规则中的贴牌价格为不含税价 格，需加上增值税。（单位：万元）
2.买订单： 借：销售费用 贷：银行存款
20
（十二）企业发生的资质认证费用的处理
1.支付资质认证费用 借：管理费用 贷：银行存款
2.资质认证的维护费（在下一季度支付） （1）发生维护费：
借：管理费用 贷：其他应付款
（2）下一季度实际支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款
21
（十三）管理部业务规则中相关业务处理
跨专业综合实习 会计培训
张艳
1
主要内容
第一部分 第二部分 第三部分
会计核算 支票填写 其他内容
2
第一部分 会计核算
3
一、会计核算的部分规则
1．以手工账为主、电算化为辅（可以仅做手 工账；也可以同时做手工账和电算化）。
2．为减轻会计人员的工作量，本次实习可以 不登记明细账，只登记银行存款日记账、总 账；只编制资产负债表和利润表。
1.贴牌时：
借：生产成本——L产品
100
应交税费——应交增值税（进项税） 17
贷：应付账款
117
2.如果贴牌产品收回用于直接销售，则入库时：
借：库存商品——L产品
100
贷：生产成本—— L产品
100
15
3.如果贴牌产品收回用于继续加工生产的账务处理： （1）入库时：
借：半成品——L产品 100 贷：生产成本—— L产品 100
4
4．系统中有相关业务的记账凭证，但只能参考， 因为有很多是错误的处理。
5．厂房、原材料库、产成品库的折旧期限按照 经营手册中的要求（40个季度）计算；生产线 按10个季度计提折旧；无形资产按10年摊销；
6．折旧时，按直线法，不考虑残值；第一季度 末开始计提折旧，按一个季度计提（不考虑当月 购进不计提折旧问题，主要考虑便于核算）。
借：固定资产 贷：银行存款
注：购买的生产线需一次性支付全部价款，在价款 支付完毕的下一季度安装完成。 2.购入需要安装的生产线时：
借：在建工程 贷：银行存款
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3.下季度安装生产线后：
借：固定资产 贷：在建工程
4. 厂房、生产线计提折旧时：
借：制造费用 贷：累计折旧
5. 原材料库、产成品库的折旧费：
（2）本季购买的原材料于下个季度初自动入库， 材料款在下订单时一次性支付。
1.购入时：
借：在途物资 1 000 000
应交税费---应交增值税（进项税） 170 000
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贷：银行存款
1 170 000
2.下季度入库时：
借：原材料 贷：在途物资
1 000 000 1 000 000
11
（六）企业自己生产产品并直接对外销 售时的账务处理
（6）销售产成品时：
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税）
（7）结转成本（可以销售一笔结转一笔，也可以季度汇
总结转销售成本）： 借：主营业务成 贷：库存商品
4.实际支付贴牌款项时：
借：应付账款 117 贷：银行存款 117
17
（九）研发支出的核算
1.发生研发支出： 借：研发支出 贷：银行存款等
9
（四）厂房、仓库等发生的维护费
（购买的固定资产每季度需承担维护费用，维护 费用在下一季度支付，厂房、原材料库和产成品 库的维护费都计入“管理费用”）
1.当季计提维护费时：
借：管理费用 贷：其他应付款
2.下一季度实际支付时：
借：其他应付款 贷：银行存款
10
（五）购入原材料时的账务处理
（1）经营规则中规定的单价是不含税价格，需进 行换算，最后支付的银行存款应为含税价格；
1.领用原材料时：
3.每季度末分配制造费用：
借：生产成本——A产品 借：生产成本——A产品
贷：原材料
贷：制造费用（属于：制造费用的 分配而来的）
2.耗用生产工人工资： 借：生产成本——A产品
4.产品完工入库时：生产出多种新 产品时
贷：应付职工薪酬
借：库存商品——A产品
贷：生产成本——A产品
12
借：管理费用 贷：累计折旧
8
（三）经营租赁租金的处理
租赁的厂房、原材料库和产成品库，其租金的处 理：本期的租赁费在下一季度支付，厂房租赁费 计入“制造费用”、原材料库和产成品库的租赁 费计入“管理费用”。
1.当季计提租金时：
借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款
2.下一季度实际支付时：
借：其他应付款 贷：银行存款
2. 研发成功： 借：无形资产 贷：研发支出
3. 研发失败： 借：管理费用 贷：研发支出
18
（十）市场宣传、市场开拓费用的处理
市场规则中：市场宣传、市场开拓而发生的费用， 视同销售费用。 借：销售费用 贷：银行存款等
19
（十一）关于买卖订单的业务处理
1.卖订单： 借：银行存款 贷：营业外收入
5
二、会计核算具体内容
（一）企业注资成立公司时
公司开设银行账户，办理完相关手续，成 立公司，收到资本金时： 借：银行存款 10 000 000 贷：实收资本 10 000 000
6
（二）购买厂房、仓库、生产线时
注意：购买厂房、仓库、生产线时均不考虑进项税 问题。
1.购买厂房、仓库时（购买需一次性付款，支付后立 即投入使用）：
（2）领用半成品时： 借：生产成本——H产品 100 贷：半成品——L产品 100
（3）耗用生产工人工资： 借：生产成本——H产品 贷：应付职工薪酬
（4）每季度末分配制造费用： 借：生产成本——H产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）
16
（5）产成品入库时：
借：库存商品——H产品 贷：生产成本——H产品
（七）企业自己生产半成品、然后继续 加工时的账务处理
1.领用原材料时：
借：生产成本——A产品 贷：原材料
2.耗用生产工人工资：
借：生产成本——A产品 贷：应付职工薪酬
13
3.每季度末分配制造费用：
借：生产成本——A产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）
4.半成品入库时：如果投入是1000台，实际入库 800台，则计算
借：半成品 ——A产品 贷：生产成本——A产品
5.领用半成品及投入人工费等时：如领用半成品， 生产出多种新产品时
借：生产成本——H产品 ——S产品
贷：半成品——A产品
14
（八）企业贴牌生产半成品时的账务处理
贴牌产品在下一季度验收入库，产品入库时一次 性支付全部价款；规则中的贴牌价格为不含税价 格，需加上增值税。（单位：万元）
2.买订单： 借：销售费用 贷：银行存款
20
（十二）企业发生的资质认证费用的处理
1.支付资质认证费用 借：管理费用 贷：银行存款
2.资质认证的维护费（在下一季度支付） （1）发生维护费：
借：管理费用 贷：其他应付款
（2）下一季度实际支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款
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（十三）管理部业务规则中相关业务处理
跨专业综合实习 会计培训
张艳
1
主要内容
第一部分 第二部分 第三部分
会计核算 支票填写 其他内容
2
第一部分 会计核算
3
一、会计核算的部分规则
1．以手工账为主、电算化为辅（可以仅做手 工账；也可以同时做手工账和电算化）。
2．为减轻会计人员的工作量，本次实习可以 不登记明细账，只登记银行存款日记账、总 账；只编制资产负债表和利润表。
1.贴牌时：
借：生产成本——L产品
100
应交税费——应交增值税（进项税） 17
贷：应付账款
117
2.如果贴牌产品收回用于直接销售，则入库时：
借：库存商品——L产品
100
贷：生产成本—— L产品
100
15
3.如果贴牌产品收回用于继续加工生产的账务处理： （1）入库时：
借：半成品——L产品 100 贷：生产成本—— L产品 100