外币折算会计资料

2.以功能货币为统一的货币计量单位
功能货币的概念 功能货币是企业从事经营活动的环境中主要使用的
货币，是企业计量现金流量和经营成果的统一尺度。 功能货币一经择定，企业的现金流量和经营成果
就以它来计量，而不是以非功能货币的外币计量，企业 因盈利而扩大的现金流量，只是就功能货币而言的。外 币作为非功能货币，则承受着汇率变动的风险。
经常而且是大量的
宜于以子公司当地货币作 为功能货币的条件
主要是当地货币，不影响 或很少影响母公司的现金 流量
对汇率变动基本上没有反 映，主要由当地竞争支配
主要在子公司所在的东道 国，以当地通货标价
主要表现为当地货币，通 过当地经营活动来偿付与 债务有关的支出
既不经常也不是大量的
4.企业选定境外经营的记账本位币，除了考虑上 述因素外，还应当考虑下列因素：
境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自 主性。
境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营 活动中占有较大比重。
境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企 业的现金流量、是否可以随时汇回。
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现 有债务和可预期的债务。
5.记账本位币的变更
企业记账本位币一经确定，不得随意变更， 除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变 化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大 变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更 当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记 账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币 的历史成本。
普遍惯例是对外币收入和支出都按买入和卖出价 的平均值折算，即中间价。
（二）外币兑换与外汇市场 外币兑换是指把外币换成本国货币，把本国货币换成外
币，或是把一种外币换成另一种外币，两种货币之间的兑换 比率就是汇率。
经营不同货币兑换的外汇市场主要是商业银行，也可能 是专门进行外汇交易的经纪人市场。外汇经济银行在进行兑 换交易时，对买入外汇(即对换人兑出外汇）要按买入价计算。 对卖出外汇(即对换人兑入外汇）要按卖出价计算。
本国货币。如USD1＝￥7.6535。直接标价为国际 惯例。
间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可 兑换的外币金额。如USD0.1306＝￥1。
直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。
源自文库
此外，在外币交易中可能会用到套算汇率。套算汇率是根据两 种外币对本国货币的汇率套算出两种外币间的汇率。在国际外 汇市场上，外汇汇率一般指某一国家的货币对美元的比价，因 而，当交易的两种货币都不是美元时，就必须进行套算
⒉市场汇率与法定汇率
市场汇率（浮动汇率）是指随市场供求关系而变 动的汇率。
法定汇率（固定汇率）是政府为稳定外汇市场而 规定的外汇汇率。法定汇率表现为国家公布的外汇牌价。
在对外汇进行管制的国家，由国家制订发布的法定汇 率，往往背离本国货币对外币的实际汇率，采用法定汇 率必然导致会计信息的扭曲，这是一个难以解决的棘手 问题。
100港元＝99.08
99.48
根据上述汇率，计算美元对港元的套算汇率为：
￥774.20 ￥99.48
÷
× US$100 ＝HK$778.25
US$100 HK$100
上述公式中美元采用的是买入价，港元采用的是卖出价。 企业发生外币业务时，如无法直接采用中国人民银行公布的人民币 对美元、日元、港币等的基准汇率作为折算汇率时，应当按照下列 方法进行折算：
二、记帐本位币的确定
1.有关的货币概念 记账货币（Bookkeeping currency） 当地货币（Local currency） 报告货币（Reporting currency）
功能货币（Functional currency）
列报货币（ presentation currency ） 计量货币（ measurement currency ）
三、折算汇率选择
（一）折算汇率选择中涉及的问题 世界各国货币有：可自由兑换、有条件兑换、不
能兑换三种。后两种，有些国家往往采取不同程 度的外汇管制，在不同程度上扭曲了汇率； 企业不同的资产和负债项目，其承受汇率变动影 响的性态有所不同。
以下概念主要是与外币折算中汇率的选择问 题相关的。
⒈直接标价和间接标价 直接标价（应付标价）是指每单位外币可兑换的
⒊现行汇率、历史汇率和平均汇率
现行汇率是指交易发生时日或会计报表日期的汇率； 历史汇率是指最初取得外币资产或承担外币负债时日的汇 率；平均汇率是现行汇率或历史汇率的简单简单加权平均 数。
， 例如，日元对欧元的买卖 首先以日元买入美元，再以
美元买入欧元，然后再将日元换算成欧元。再例如，我国只公 布外币对人民币汇率，要将美元兑换成港元，就可以通过套算 汇率进行换算，如，以下是2007年2月10日中国人民银行公
布的外汇汇价（每100元人民币）
买入价
卖出价
100美元＝774.20
777.30
美元、日元、港币等以外的其它货币对人民币的 汇率，根据美元对人民币的基准汇率和国家外汇管理局 提供的纽约外汇市场美元对其它主要外币的汇率进行套 算，按照套算后的汇率作为折算汇率。美元对人民币以 外的其它货币的汇率，直接采用国家外汇管理局提供的 纽约外汇市场美元对其它主要货币的汇率。美元、人民 币以外的其它货币之间的汇率，按国家外汇管理局提供 的纽约外汇市场美元对其它主要外币的汇率。
外币折算会计
Accounting for foreign currency translations
第一节 外币折算概述
一、外币折算与外币兑换 （一）外币折算
是指把不同的外币金额换算为本国货币的等值或 另一种外币的等值的程序，它只是在会计上对原来的 外币金额的重新表述。
外币折算与外币兑换虽然不同义，但密切相关。 实际上，外币是按照它们的潜在兑换能力折算为本国 货币（功能货币）等值。
3.（跨国子公司）选择功能货币的标准
经济因素 现金流量
销售价格 销售市场 理财
公司间交易
宜于以母公司报告货币 作为功能货币的条件
直接影响母公司的现金 流量，经常地汇回母公 司 对汇率变动有反映，由 世界范围内的竞争决定 主要在母公司所在国， 以母公司通货标价 财源主要来自母公司， 或依靠母公司偿还债务