外币折算会计资料
《中级会计实务》外币折算
《中级会计实务》外币折算在中级会计实务中，外币折算可是一个重要的知识点。
对于从事财务工作的朋友们来说，理解和掌握好这部分内容，能让我们在处理跨国业务、编制财务报表等工作时更加得心应手。
首先，咱们来聊聊什么是外币折算。
简单来说，就是把用外币表示的财务报表、交易等转换为记账本位币来反映。
为啥要进行折算呢？想象一下，一个企业在国际市场上有业务，既有美元的收入，又有欧元的支出，要是不统一折算成一个货币单位，那财务数据岂不是乱成一团麻？根本没法清晰地了解企业的财务状况和经营成果。
那记账本位币又是什么呢？它是企业用于日常记账和编制财务报表时所采用的货币。
企业选定记账本位币时，通常要考虑主要的收支货币、融资活动所使用的货币等因素。
接下来，咱们看看外币交易的会计处理。
当企业发生外币交易时，比如说进口一批货物用美元结算，那在交易日，就得按照当日的即期汇率把外币金额折算为记账本位币入账。
如果汇率发生变动，就会产生汇兑差额。
比如说，企业买入 1000 美元的商品，交易日的汇率是 1 美元=65 元人民币。
那记账的时候，就是 6500 元人民币。
过了一段时间，汇率变成了 1 美元=68 元人民币。
这时候，原来的 1000 美元就相当于 6800 元人民币了，多出来的 300 元就是汇兑差额。
再说说外币财务报表的折算。
这可有点复杂啦！对于资产负债表中的资产和负债项目，要按照资产负债表日的即期汇率进行折算；所有者权益项目中，除了“未分配利润”项目外，其他的都采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目，通常按照交易发生日的即期汇率折算，也可以采用近似汇率。
在折算过程中，可能会产生外币报表折算差额。
这个差额要怎么处理呢？在母公司合并报表中，一般是在资产负债表中的所有者权益项目下单列“外币报表折算差额”反映。
咱们再深入一点，讲讲境外经营的处置。
企业在处置境外经营时，要将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关的部分，自所有者权益项目转入处置当期损益。
外币折算会计
外币折算会计一、记账本位币：企业经营所处的主要经济环境（企业主要收、支现金的经济环境）中的货币。
☆企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；我国企业对外编报的财务报表只能是人民币。
二、确定记账本位币时应考虑的因素①该货币主要影响商品或劳务的销售价格——收入②该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用——支出③融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币三、境外经营①企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
②企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币。
“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素：（与企业相同）1.境外经营所从事的活动不具有很强自主性2.境外经营活动中与企业的交易占境外经营较大比重3.境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量、可以随时汇回4.境外经营活动产生的现金流量不足以偿还其现有债务和可预期的债务四、外币业务类型①外币交易：以外币计价或者结算的交易。
⒈买入或卖出以外币计价的商品或劳务⒉外币资金的借入或借出⒊其他以外币计价或者结算的交易②外币报表折算：即将以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表达的财务报表。
五、外汇汇率汇率，又称汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格。
亦即将一国货币换算成另一国货币的比率。
①标价方法直接标价法：1外币=？本位币→中国间接标价法：1本位币=？外币→英国、美国②汇率的种类⑴固定汇率浮动汇率⑵即期汇率：也称现汇率，是交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日内办理交割的汇率。
通常指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
远期汇率：是属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。
即期汇率的近似汇率：通常指当期平均汇率或加权平均汇率。
⑶记账汇率：现行汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。
外币折算会计
分别计算7月份发生的汇兑差额，并列出计算过程 银行存款汇兑差额=600 000×8．2-(825 000+3 296 000-1 642 000+2 460 000)=-19 000(元) 应收账款汇兑差额=400 000×8．2-(4 125 000+1 644 000-2 475 000)=-14 000(元) 应付账款汇兑差额=500 000×8．2-(1 650 000+4 115 000-1 650 000)=-15 000(元) 汇兑损失净额=19 000+14 000-15 0008000+15000=25 000(元) (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款——美元 15000 财务费用——汇兑差额 18000 贷：应收账款——美元 14000 银行存款——美元 19000
资料
账务处理
银行存款——美元户
应付账款——美元户 65000
①10月15日购货
库存商品 65000 财务费用 1000 500
66500
66500
1000
②10月末调整
③11月16日结算
“银行存款——美元户” 期末调账略
500
④11月16调整
ห้องสมุดไป่ตู้
（三）外币交易会计处理举例
外币计价的借贷业务
A公司20X8年7月1日从银行借入一年期贷款10 000美元，年利率为5%； 借款当天的汇率为$1= ￥6.5 ；当年12月31日的汇率为$1= ￥6.6 ； 20X9年7月1日偿还贷款本息，当天汇率为$1= ￥6.66 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。
例题
A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期 汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年12月31日银行存款 外币账户余额12000美元，当日市场汇率为1美元＝7.0元人 民币，其余外币账户期末均无余额。A公司2009年1月发生 的外币交易如下： 1月3日，将1000美元兑换为人民币并存入银行。当日市 场汇率为1美元＝7.0元人民币，当日银行买入价为1美元＝ 6.9元人民币。 1月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为8000美元。 原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元 ＝6.9元人民币，以银行存款支付该原材料进口关税10000 元人民币，增值税9384元人民币。 1月25日，以每股10美元的价格购入国外B公司发行的股 票1000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝ 6.9元人民币。 1月31日，B公司股票的市价为每股11美元，市场汇率为1 美元＝6.8元人民币。
《高级财务会计》9第三章外币折算
外币折算是财务会计中重要的概念，涉及资产负债表和利润表的折算。本章 将介绍折算的定义和币折算需要遵循一些基本原则，包括货币性项目与非货币性项目的分类、使用期末汇率进行折算等。这些原 则确保了折算过程的准确性和可靠性。
外币折算的问题和挑战
外币折算存在一些问题和挑战，例如汇率风险管理、折算误差的处理以及不 同国家货币政策的影响等。了解这些问题可以帮助准确处理外币折算。
外币折算的实际案例和应用
通过实际案例和应用，我们可以更好地理解外币折算的实际操作和应用场景。这些案例可以帮助我们在实践中 掌握外币折算的技巧和策略。
总结
1 重要性
2 基本原则
外币折算是财务会计中不可忽视的重要概念。
外币折算需要遵循基本原则，确保准确性和 可靠性。
3 会计处理步骤
了解外币折算的会计处理步骤有助于准确处 理折算过程。
4 影响和挑战
外币折算对资产负债表和利润表有重要影响， 同时也面临一些问题和挑战。
外币折算方法
外币折算可以采用两种方法：按期末汇率和平均汇率。每种方法都有其适用 的场景和优缺点，根据具体情况选择合适的方法。
外币折算的会计处理步骤
外币折算的会计处理步骤包括确认外币交易、确定折算日期、计算折算差额、调整账户余额和录入折算损益。
外币折算的影响
外币折算对资产负债表和利润表有重要影响。资产负债表会因汇率变动而发 生变化，利润表的销售额和成本也会受到汇率波动的影响。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结1. 外币折算的目的外币折算的目的是将外国货币的金额转换成本国货币的金额，以方便公司进行报表编制和财务分析。
在国际贸易和投资活动中，公司通常会与外国的合作伙伴进行交易并且持有外币资产或负债，因此需要将这些外币金额折算成本国货币金额。
2. 外币折算的影响外币折算会对财务报表的数值产生影响，特别是对于资产和负债的价值。
由于外汇市场的波动，外币折算可能导致财务报表的数值出现变化，这可能会对公司的业绩和财务状况产生影响。
3. 外币折算的方法外币折算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指直接将外币金额按当时的汇率折算成本国货币金额，而间接法是指先将外币金额折算成美元，然后再将美元折算成本国货币金额。
在国际贸易和投资中，公司可以根据自身的情况选择合适的折算方法。
4. 汇率风险管理由于外汇市场的波动，外币折算可能会带来汇率风险。
公司可以采取一些管理措施来降低汇率风险，例如使用远期外汇合约或货币期权。
通过使用这些衍生工具，公司可以锁定汇率，降低外币折算对财务报表的影响。
5. 外币折算的会计处理外币折算涉及到一些会计处理问题，例如汇率差额的处理，外币货币兑换损益的确认等。
在进行外币折算时，公司需要根据相关的会计准则和规定进行核算，以确保报表的准确性和合规性。
6. 外币折算的披露要求对于持有外币资产或负债的公司，相关的披露要求非常重要。
根据会计准则的规定，公司需要在财务报表附注中披露外币折算的相关情况，包括外币金额、汇率变动对财务报表的影响等内容。
7. 外币折算的税务影响外币折算也可能会对公司的税务产生影响。
在涉及外币折算的交易中，公司需要考虑外币折算对税务的影响，确保合规地进行税务申报和缴纳。
总之，外币折算是国际贸易和投资中一个重要的会计知识点，对于公司来说非常重要。
正确地进行外币折算可以帮助公司准确地呈现财务报表，降低汇率风险，并且保持合规性。
因此，公司需要对外币折算进行充分的了解和管理，以确保财务报表的准确性和透明度。
中国会计准则 外币折算
中国会计准则外币折算
摘要：
I.外币折算概述
A.外币折算的定义
B.外币折算的目的
C.外币折算的方法
II.中国会计准则对外币折算的规定
A.外币交易的初始确认
B.外币报表的折算方法
C.外币资本的折算规定
III.实际应用中的外币折算问题
A.外币交易的处理
B.外币报表的编制
C.外币资本的计算
正文：
中国会计准则对外币折算有着明确的规定。
首先，外币折算是指将外币金额按照一定的汇率折算为人民币金额的过程，其目的是为了更好地反映企业的财务状况和经营成果。
在外币折算的过程中，主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认，二是外币报表的折算。
根据中国会计准则的规定，企业在外币交易发生时，应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为人民币金额。
而在外币报表的
折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
在利润表中，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相近的汇率折算。
在实际应用中，企业需要按照上述规定处理外币交易，编制外币报表，计算外币资本。
需要注意的是，企业在进行外币折算时，应当遵循公允价值原则，确保折算结果真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
《企业会计准则第19号——外币折算》解析
引言一、背景准则19号主要针对企业在进行外币交易时的会计处理规范。
通过统一的准则，企业可以更加准确地计量和报告外币交易的金额，提高财务信息的可比性和透明度。
二、基本概念本章节将介绍准则19号中涉及到的一些基本概念，以便读者更好地理解后续内容。
2.1外币交易准则19号中所指的外币交易是指企业与外国经济单位进行的用外币计价的交易活动，包括购销货物、提供劳务、借款贷款等。
2.2折算日折算日是企业将外币金额转换为本币金额的指定日期，通常是财务报表日。
2.3汇率汇率是指两种不同货币之间的兑换比例，用于将外币折算为本币。
三、外币折算的计量方法本章节将详细介绍准则19号中规定的外币折算的计量方法，主要包括以下几种情况：3.1单一货币：外币与本币的比例固定当企业与外国经济单位之间的交易以单一货币进行，且汇率保持不变时，外币金额直接按固定比例折算为本币金额。
3.2多种货币：外币汇率浮动当企业与外国经济单位之间的交易以多种货币进行，且汇率存在浮动时，外币金额在折算时需使用折算日的汇率进行计算。
3.3外币货币发行国的价格指数转换当企业与外国经济单位之间的交易以外币货币发行国的价格指数为基础进行，外币金额应按照该国价格指数进行换算，再按折算日的汇率折算为本币金额。
四、财务报表折算本章节将介绍准则19号对财务报表中外币金额的折算要求。
4.1折算方法企业应按照折算日的汇率对外币金额进行折算，计入财务报表中。
4.2外币货币资产和负债的折算企业在财务报表中折算外币货币资产和负债时，应使用折算日的汇率计算，将其转换为本币金额。
4.3外币货币收入和支出的折算企业在财务报表中折算外币货币收入和支出时，应根据实际发生的汇率，将其转换为折算日的汇率下的本币金额。
五、实务应用本章节将通过实际案例，进一步说明准则19号的实际应用。
5.1外币货币收入折算以某企业与境外客户进行货物销售为例，说明外币货币收入的折算方法和会计处理。
5.2外币货币负债折算以某企业借款外币资金为例，说明外币货币负债的折算方法和会计处理。
注会考试《会计》讲义及习题外币折算
注会考试《会计》讲义及习题外币折算第二节外币交易的会计处理三、外币交易的会计处理期末外币货币性项目调整步骤如下：（1）计算外币货币性项目外币余额；（2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额；（3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
以“银行存款——美元”为例，其期末调整会计处理如下图所示：另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当记入当期损益。
以“应收账款——美元”结算为例，其会计处理如下图所示：【提示】可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入当期损益；可供出售非货币性金融资产形成的汇兑差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。
“XX外币资产”汇兑损失=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）“XX外币负债”汇兑损失=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整前记账本位币余额“XX外币资产”汇兑收益=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整前记账本位币余额“XX外币负债”汇兑收益=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）【例题5·单选题】甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。
A.-10B.15C.25D.35【答案】D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元人民币）。
外币折算会计处理例题
外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。
它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。
本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。
例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。
汇率为1美元兑换6.5本国货币。
根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。
因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。
例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。
汇率为1欧元兑换7.8本国货币。
与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。
例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。
当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。
然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。
在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。
即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。
因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。
折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。
则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。
以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。
通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。
外币折算会计知识点
外币折算会计知识点在全球化的背景下，跨国企业和国际贸易日益增多，外币折算成为会计应用中不可忽视的一部分。
外币折算涉及到将一种货币转换为另一种货币的过程，这对于企业的财务报表以及决策分析都具有重要意义。
下面将从外币汇率确定、外币账目确认以及外币折算计算方法等方面，介绍外币折算的相关会计知识点。
一、外币汇率确定外币汇率是指一种货币与另一种货币的兑换比率。
找到合适的外币汇率是外币折算过程的基础。
目前，主要有以下几种外币汇率：1. 即期汇率：即双方同意的货币兑换比率，适用于现钞或电子转账的实时交易。
2. 银行汇率：银行根据市场供求情况确定的汇率，一般适用于企业的跨境贸易结算。
3. 中间汇率：央行定期公布的基准汇率，既反映市场供求情况，又具有一定的稳定性。
4. 历史汇率：过去某个时点的汇率，可用于计算历史数据的外币折算。
了解不同类型的外币汇率及其适用场景，是正确进行外币折算的前提条件。
二、外币账目确认外币账目确认是指将以外币计价或以外币为单位的交易记录转化为本币的过程。
企业需要按照国际会计准则或国家会计准则的规定，对外币账目进行确认和转换。
1. 外币计价：企业在财务报表中以外币计价的交易，如通过外币贷款借入资金、购买海外资产等。
这些交易需要按照当时的外币汇率来核算。
2. 外币为单位：企业在财务报表中以外币为单位的项目，如跨国子公司的资产、负债、收入、费用等。
这些项目需要按照适用的外币汇率折算为本币。
外币账目的确认是为了准确反映企业的财务状况和业绩，确保财务报表的可比性和真实性。
三、外币折算计算方法在进行外币折算时，常用的计算方法有直接法和间接法。
1. 直接法：以本币为基准计算外币金额，即先将外币金额乘以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适合于外币计价和大量外币业务的情况。
2. 间接法：以外币为基准计算本币金额，即将外币金额除以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适用于外币为单位的财务项目。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结外币折算是会计工作中一个重要且常见的环节，尤其对于那些与外国公司和个人进行业务往来的企业来说，更是必不可少的。
本文将总结外币折算的相关知识点，供读者参考。
1. 外币折算的基本概念外币折算是指将外币金额转化为本币金额的过程。
根据国际会计准则，外币折算应参照汇率进行，以反映企业在特定时间点的财务状况和业绩。
2. 外币折算的影响因素外币折算的结果受到多个因素的影响，主要包括以下几个方面：- 汇率的变动：汇率波动导致折算结果的不确定性，企业需要关注和管理汇率风险。
- 外币资产和负债的规模和结构：不同规模和结构的外币资产和负债对折算结果产生不同的影响。
- 外币货币的变动情况：外币货币在特定时间段内的变动情况也会影响折算结果，包括外币的贬值或升值。
3. 外币折算的方法外币折算可以采用多种方法，常见的有以下几种：- 实时汇率法：根据折算日当天的市场汇率计算外币金额的本币价值。
- 平均汇率法：根据一段时间内的平均汇率计算外币金额的本币价值，适用于长期业务往来中的外币折算。
- 历史汇率法：根据历史某个时间点的汇率计算外币金额的本币价值，用于特定业务往来中的外币折算。
4. 外币折算的会计处理在进行外币折算时，有几个会计处理上的要点需要注意：- 外币货币的确认：企业需要将外币货币的存在与折算的必要性进行评估，并在确认外币货币时记录在资产或负债中。
- 汇兑差异的处理：外币折算可能导致汇兑差异的出现，企业需要将这些差异记录在利润表中，并进行分析和解释。
- 外币折算准则的遵循：企业在进行外币折算时需要遵循国际会计准则的相关规定，确保折算结果的准确和合规。
5. 外币折算的风险管理外币折算涉及到汇率的变动和差异的产生，企业需要通过一些风险管理措施来控制和降低相关风险：- 汇率风险管理：企业可以采取汇率对冲或者合约进行锁定来降低外币折算中的汇率风险。
- 资产负债匹配：企业应根据现金流量表和资产负债表的信息，合理配置外币资产和负债，以平衡外币折算的风险。
企业会计准则第19号——外币折算
企业会计准则第19号——外币折算企业会计准则第19号——外币折算一、定义外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。
由于国际市场的资源是有限的，国际上的货币不断波动，因此，为了保证资源的充分利用和利益的公平，外币折算就变得必要。
二、外币折算的原则1、均衡原则：即当外汇账户中存在多种外币时，应根据折算日当日的汇率，将多种外币折算成国内币，然后再进行统一管理。
2、货币兑换原则：即当外币账户中存在多种外币时，应按照实际情况，先将外汇账户中的多种外币按照当日汇率，按照实际情况进行相互转换，再折算成国内币。
3、统一折算原则：即外汇账户中存在多种外币时，应按照指定的汇率，统一折算成国内币，以便于统一管理。
三、外币折算的方法1、按照当日汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照当日汇率折算成相应的国内币。
2、按照有效汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照有效汇率折算成国内币。
在外汇账户中，有效汇率指的是对外汇账户中的资金进行折算时，所采用的汇率，它是根据实际情况而定，可能会有所变化。
3、按照历史汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照历史汇率折算成国内币。
历史汇率指的是已经通过的汇率，它是根据过去的情况来定，不会随着市场的变化而变化。
四、外币折算的注意事项1、要牢记外币折算的原则，按照正确的原则进行折算，以免出现折算失误，影响企业的正常经营。
2、要根据不同的折算方法，合理选择折算汇率，以避免折算误差。
3、要牢记外币折算的流程，按照规定的流程进行折算，以确保折算的准确性。
4、要注意外汇市场的波动，及时对外汇市场的变化做出反应，及时进行外币折算，以确保外币折算汇率的准确性。
五、总结外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。
外币折算的原则主要有均衡原则、货币兑换原则和统一折算原则；外币折算的方法主要有按照当日汇率折算法、按照有效汇率折算法和按照历史汇率折算法；外币折算应注意原则、汇率以及折算流程，并要随时关注外汇市场的变化，及时进行外币折算。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结在全球化背景下，越来越多的企业进行国际贸易和跨国经营，这就涉及到外币的折算问题。
外币折算是指将以外币计价的交易或者以外币记账的业务转换为本币计价或者本币记账的过程。
下面，本文将就外币折算的会计知识点进行总结和归纳。
一、外币账户的确认企业在经营过程中，如果存在外币资金的收入和支出，需要进行外币账户的确认。
外币账户的确认主要是指将企业的外币资金和外币债务折算成本币计价，以确保会计记录的准确性和可比性。
一般来说，外币账户的确认分为两种情况。
1.外币资产的确认当企业持有外币现金、外币银行存款等外币资产时，需要按照当期的汇率折算为本币记账。
折算的基准通常是当期的现汇买入价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币资产的公允价值相等。
2.外币负债的确认当企业有外币贷款、外币应付账款等外币负债时，同样需要按照当期的汇率进行折算，计算出相应的本币金额。
折算的基准通常是当期的现汇卖出价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币负债的公允价值相等。
二、外币交易的会计处理外币交易是指以外币记账的交易，包括以外币计价的收入和支出。
外币交易的会计处理主要涉及到外币折算和外币汇兑损益的确认。
1.外币折算外币折算是指将外币金额折算成本币金额。
一般来说，外币折算采用即期汇率进行计算，即交易发生时的汇率。
具体折算公式为：折算金额 = 外币金额× 汇率。
2.外币汇兑损益的确认外币汇兑损益是指由于汇率波动而产生的损益。
当企业时点交易结束，即外币款项已经收到或者付出时，需要以当时的汇率计算和折算外币汇兑损益。
外币汇兑损益计入当期损益表。
三、外币报表的准备外币报表是指报告期内以外币计价的财务报表。
在编制外币报表时，需要进行折算和汇兑损益确认，并且考虑到利润的计算以及资产负债表项目的折算。
1.折算和汇兑损益确认在编制外币报表时，需要将以外币记账的交易和外币资产负债进行折算，计算出相应的本币金额。
第六章外币会计——外币报表折算
时态法下，现金、应收款和应付款等货币性项目 的折算采用现行汇率。
非货币项目的折算采用符合该项目计量基础的汇 率。特别是在外币报表上用历史成本计量的项目， 要采用历史汇率折算。以现行成本计价的非货币 性项目，要采用现行汇率折算，
流动-非流动项目法假设所有的流动项目都是 受险项目，
货币-非货币性项目法则假设货币项目才是受 险项目。
时态法的指导思想是：要保持被折算报表在编制 时所使用的会计计量的基础。
5.外币报表折算方法的历史演变
外币报表折算中的关键问题，是折算汇率的选 择问题。对于资产负馈表项目，哪些应该按报 表日期的现行汇率折算?哪些应该铵原始交易 入账日的历史汇率折算?这是不同约折算方法 区别之所在。
记录外币交易业务； 报告国际分支机构和子公司的经营活动； 报告国外独立经营活动的经营成果。 国际投资活动的扩大，导致其它国家的会计 信息使用者对企业报表需求的增加。
二、基本概念
1.汇率：汇率是用其他货币单位表达的一个的单位的
某种货币价格，是将外币余额折算成本国货币等值的关 键。
现行汇率：财务报表日期当天的汇率； 历史汇率：在最初取得外币资产或形成外币债务当时 使用的汇率。
（1）区分流动与非流动项目法
区分流动与非流动项目，是在财务分析中运用 的资产负债表项目分类的传统概念。把这一概 念运用于外币报表折算，即对流动资产和流动 负债项目的外币金额，都按报表日期（年终） 的现行汇率折算，非流动资产和非流动负愤项 目都按原始交易入账日的历史汇率折算。
历史上制定和发布财务会计准则最早的美国为 例，1939年、美国执业会计师协会（AICPA） 会计程序委员会（CAP）在第4号会计研究公 报（ARD）《国外经营活动与外汇》中，推荐 的就是区分流动与非流动项目法。第4号会计 研究公报在1953年又作为第 43号会计研究公 报《对第1至42号会计研究公报的重述和修订 的第12章重新发表，推荐的仍是区分流动与非 流动项目法。
注册会计师《会计》备考指导：第20章外币折算
第20章外币折算（4分）外币交易的会计处理，主要包括：记账本位币的确定、外币交易从交易⽇⾄结算⽇折算汇率的选择、产⽣的汇兑差额的处理。
第⼀节记帐本位币确定 ⼀、记帐本位币确定：销售、采购、融资时，主要采⽤的货币即为记帐本位币。
记账本位币——是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
企业通常应选择⼈民币作为记账本位币。
业务收⽀以⼈民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中⼀种货币作为记账本位币。
但是，编报的财务报表应当折算为⼈民币。
（⼀）即期汇率和即期汇率近似汇率 1.即期汇率——通常是指中国⼈民银⾏公布的当⽇⼈民币外汇牌价的中间价。
2.即期汇率近似汇率——是指按照系统合理的⽅法确定的、与交易发⽣⽇即期汇率近似的汇率，通常采⽤当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采⽤即期汇率进⾏折算。
汇率变动不⼤的，也可以采⽤即期汇率的近似汇率进⾏折算。
（⼆）企业选定记帐本位币，应当考虑的因素有：1.所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作⽤，通常以该货币进⾏商品和劳务销售价格的计价和结算；2.所选择的该货币能够影响商品和劳务所需⼈⼯、材料和其他费⽤，通常以该货币进⾏这些费⽤的计价和结算；3.融资活动获得的资⾦以及保存从经营活动中收取款项所使⽤的货币。
在有些情况下，企业根据收⽀情况难以确定记账本位币，需要在收⽀基础上结合融资活动获得的资⾦或保存从经营活动中收取款项时所使⽤的货币，进⾏综合分析后做出判断。
【需要强调的是】，企业管理*根据实际情况确定的记账本位币只有⼀种，该货币⼀经确定，不得改变，除⾮与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发⽣重⼤变化。
（三）记账本位币变更的会计处理 企业因经营所处的主要经济环境发⽣重⼤变化，确需变更记账本位币的，应当采⽤变更当⽇的即期汇率将所有项⽬折算为变更后的记账本位币，折算后的⾦额作为新的记账本位币的历史成本。
⼆、境外经营记帐本位币的确定 （⼀）境外经营有2个⽅⾯的含义1.企业在境外的⼦公司、合营企业、联营企业、分⽀机构。
第三章外币折算(高级财务会计)
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北方工大yili<高级财务会计>
1-5
第一节 记账本位币的确定
一、概念 ●记账本位币—是指企业经营所 处的主要经济环境中的货币。
是指企业主要产生和支出现金的 经济环境。
理解：记账本位币— >企业主要收支现金的货币； 最能反映企业主要交易的经济结果。
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1-10
第二节 外币交易的会计处理
主要内容：
一、外币交易概述 二、折算汇率 三、外币交易的会计处理
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1-11
一、外币交易概述
记 账 方 法
2020/11/28
● 外币统账制——是指企业在发生外 币交易时就折算为记账本位币入账；
1-15
三、外币交易的会计处理
1．初始确认
企业发生外币交易，应在初始确认时采用交易 日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金 额折算为记账本位币金额。
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（1）外币兑换业务
企业卖出外币
借：银行存款——记账本位币 财务费用（差额） 贷：银行存款——××外币
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1-7
三、境外经营记账本位币的确定
概念
● 境外经营—企业在境外的子公司、 合营企业、联营企业、分支机构。
判断标准：一是否是企业的子公司、合营企业、联 营企业、分支机构；二是否与企业记账本位币相同
高级财务会计第4章外币折算
7
二、当日汇率法下（新准则规定的方法）外币交
易的日常核算
（一）我国对外币交易日常核算的规定
1、企业对于发生的外币交易，应当将外币金额
折算为记账本位币金额。
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生
日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也
可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
（二）当日汇率法（新准则规定的方法）下增设明 细账户：
(1)外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的 外币非货币性项目明细账户。
外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的外 币非货币性项目明细账户，应当与各该非外币货币性 项目明细账户和以公允价值计量的非外币非货币性项 目明细账户分别设置，并分别核算；记账时，记账本 位币金额在账上作主要记录，外币金额在账上作辅助 记录。
外币报表折算汇兑差额是指把采用外币记帐的境外经 营的财务报表折算为母公司记帐本位币时，由于采用汇 率不同而产生的折算差额。
4
（二）我国对外币交易汇兑差额会计处理的主要规定：
1、筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用 （其后，一次性计入开始生产经营当月的损益）。
2、与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币 借款产生的汇兑差额，适用《新准则第17号——借款费 用》(即按借款费用的处理原则进行处理)。
贷：财务费用－汇兑差额
￥0.5万
3、03年1月20日收到美元，按发生当日汇率8.125元折合。
借：银行存款－美元户
＄2万/￥16.25万（2万×8.125）
财务费用－汇兑差额
￥0.25万
贷：应收账款－外公司－美元户 ＄2万/￥16.5万
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4、03年1月31日，按月末汇率8.2元调整“银行存款－ 美元户 ”人民币余额。（将上两项调整金额确认为汇 兑差额 ）
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2.以功能货币为统一的货币计量单位
功能货币的概念 功能货币是企业从事经营活动的环境中主要使用的
货币，是企业计量现金流量和经营成果的统一尺度。 功能货币一经择定，企业的现金流量和经营成果
就以它来计量，而不是以非功能货币的外币计量，企业 因盈利而扩大的现金流量，只是就功能货币而言的。外 币作为非功能货币，则承受着汇率变动的风险。
美元、日元、港币等以外的其它货币对人民币的 汇率，根据美元对人民币的基准汇率和国家外汇管理局 提供的纽约外汇市场美元对其它主要外币的汇率进行套 算，按照套算后的汇率作为折算汇率。美元对人民币以 外的其它货币的汇率，直接采用国家外汇管理局提供的 纽约外汇市场美元对其它主要货币的汇率。美元、人民 币以外的其它货币之间的汇率，按国家外汇管理局提供 的纽约外汇市场美元对其它主要外币的汇率。
⒉市场汇率与法定汇率
市场汇率（浮动汇率）是指随市场供求关系而变 动的汇率。
法定汇率（固定汇率）是政府为稳定外汇市场而 规定的外汇汇率。法定汇率表现为国家公布的外汇牌价。
在对外汇进行管制的国家，由国家制订发布的法定汇 率，往往背离本国货币对外币的实际汇率，采用法定汇 率必然导致会计信息的扭曲，这是一个难以解决的棘手 问题。
普遍惯例是对外币收入和支出都按买入和卖出价 的平均值折算，即中间价。
（二）外币兑换与外汇市场 外币兑换是指把外币换成本国货币，把本国货币换成外
币，或是把一种外币换成另一种外币，两种货币之间的兑换 比率就是汇率。
经营不同货币兑换的外汇市场主要是商业银行，也可能 是专门进行外汇交易的经纪人市场。外汇经济银行在进行兑 换交易时，对买入外汇(即对换人兑出外汇）要按买入价计算。 对卖出外汇(即对换人兑入外汇）要按卖出价计算。
⒊现行汇率、历史汇率和平均汇率
现行汇率是指交易发生时日或会计报表日期的汇率； 历史汇率是指最初取得外币资产或承担外币负债时日的汇 率；平均汇率是现行汇率或历史汇率的简单简单加权平均 数。
3.（跨国子公司）选择功能货币的标准
经济因素 现金流量
销售价格 销售市场 理财
公司间交易
宜于以母公司报告货币 作为功能货币的条件
直接影响母公司的现金 流量，经常地汇回母公 司 对汇率变动有反映，由 世界范围内的竞争决定 主要在母公司所在国， 以母公司通货标价 财源主要来自母公司， 或依靠母公司偿还债务
经常而且是大量的
宜于以子公司当地货币作 为功能货币的条件
主要是当地货币，不影响 或很少影响母公司的现金 流量
对汇率变动基本上没有反 映，主要由当地竞争支配
主要在子公司所在的东道 国，以当地通货标价
主要表现为当地货币，通 过当地经营活动来偿付与 债务有关的支出
既不经常也不是大量的
4.企业选定境外经营的记账本位币，除了考虑上 述因素外，还应当考虑下列因素：
100港元＝99.08
99.48
根据上述汇率，计算美元对港元的套算汇率为：
￥774.20 ￥99.48
÷
× US$100 ＝HK$778.25
US$100 HK$100
上述公式中美元采用的是买入价，港元采用的是卖出价。 企业发生外币业务时，如无法直接采用中国人民银行公布的人民币 对美元、日元、港币等的基准汇率作为折算汇率时，应当按照下列 方法进行折算：
本国货币。如USD1＝￥7.6535。直接标价为国际 惯例。
间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可 兑换的外币金额。如USD0.1306＝￥1。
直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。
此外，在外币交易中可能会用到套算汇率。套算汇率是根据两 种外币对本国货币的汇率套算出两种外币间的汇率。在国际外 汇市场上，外汇汇率一般指某一国家的货币对美元的比价，因 而，当交易的两种货币都不是美元时，就必须进行套算
二、记帐本位币的确定
1.有关的货币概念 记账货币（Bookkeeping currency） 当地货币（Local currency） 报告货币（Reporting currency）
功能货币（Functiopresentation currency ） 计量货币（ measurement currency ）
三、折算汇率选择
（一）折算汇率选择中涉及的问题 世界各国货币有：可自由兑换、有条件兑换、不
能兑换三种。后两种，有些国家往往采取不同程 度的外汇管制，在不同程度上扭曲了汇率； 企业不同的资产和负债项目，其承受汇率变动影 响的性态有所不同。
以下概念主要是与外币折算中汇率的选择问 题相关的。
⒈直接标价和间接标价 直接标价（应付标价）是指每单位外币可兑换的
境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自 主性。
境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营 活动中占有较大比重。
境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企 业的现金流量、是否可以随时汇回。
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现 有债务和可预期的债务。
5.记账本位币的变更
企业记账本位币一经确定，不得随意变更， 除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变 化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大 变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更 当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记 账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币 的历史成本。
， 例如，日元对欧元的买卖 首先以日元买入美元，再以
美元买入欧元，然后再将日元换算成欧元。再例如，我国只公 布外币对人民币汇率，要将美元兑换成港元，就可以通过套算 汇率进行换算，如，以下是2007年2月10日中国人民银行公
布的外汇汇价（每100元人民币）
买入价
卖出价
100美元＝774.20
777.30
外币折算会计
Accounting for foreign currency translations
第一节 外币折算概述
一、外币折算与外币兑换 （一）外币折算
是指把不同的外币金额换算为本国货币的等值或 另一种外币的等值的程序，它只是在会计上对原来的 外币金额的重新表述。
外币折算与外币兑换虽然不同义，但密切相关。 实际上，外币是按照它们的潜在兑换能力折算为本国 货币（功能货币）等值。