第六章外币财务报表折算案例

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财会实操-外币折算的会计处理.pptx

利息资本化=面值200。X面率6%χ6∕12χ即期汇率7.16 本金汇兑差额资本化=面值200。X(7.21-7.16)
分录同(1) 栗：甲企业管理已购买债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时满足流动性需求，即企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，同时满足合同现金流量特征，因此应分类为
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并用其他债权投资科目进行会计核算。 ①债券购买日20-7-1 Dr:其他债权投资一成本二（外币支付本金X初始确认日即期汇率） Cr:银行存款 ②计提半年利息20-12-31 Dr:应收利息=（外币支付本金X面率X资产负债表日即期汇率X半年期） Cr:投资收益 ③确认公允价值变动20-12-31公允价值上涨 Dr:其他债权投资一公允价值变动=（外币年末公允价值-外币初始支付本金）X资产负债表日即期汇率 Cr:其他综合收益 ④确认损益汇兑差额20-12-31 Dr:其他债权投资一汇兑差额=外币支付本金X（资产负债表日即期汇率-初始确认时即期汇率） Cr:财务费用
产负债表日即期汇率③确认汇兑差额21-12-31 Dr:财务费用 Cr:其他债权投资一汇兑差额=外币支付本金χ（前一资产负债表日即期汇率-资产负债表当日即期汇率）再过半年，决定出售50%啦 Dr:银行存款实收外币X即期汇率其他债权投资一汇兑差额汇兑差额余额X50%投资收益倒挤 Cr:其他债权投资一成本记账本位币成本X50% 其他债权投资一公允价值变动公变余额X50% 应收利息半年利息X50% 同时 Dr:其他综合收益公变余额X50% Cr:投资收益
财会实操-外币司以人民币作为记账本位币，24年1月1日为建造某工程项目专门以面值发行公司债券2000万欧元,面率6%,期限3年,约定甲于每年1月1日支付25年6月30日完工达到预定可使用状态。即期汇率： 24年1月1日1:7.97 24年12月31日1:7.21 25年1月1日1:7.22 25年6月30日1:7.16 (1)24年末专门借款应予资本化金额=利息资本化-本金汇兑差额资本化利息资本化工面值200。X面率6%χ即期汇率7.21 本金汇兑差额资本化=面值200。X(7.97-7.21) dr:debitrecord指"借方〃

外币报表的折算——举例

2017年，A公司外币报表折算过程如下（参见表1和表2）
收入费用所得税净利润期初留存收益股利期末留存收益
A公司2017年利润及利润分配表
美元
平均汇率
人民币
400 000
6.64
2 656 000
337 720
6.64
2 242 461
18680
6.64
124 035
43600
/
289 5Байду номын сангаас4
128 000
851 200*(来自上年度报表)
27 600
6.64
183 264
144 000
957440
A公司2017年资产负债表
项目
美元
现行汇率
资产合计
440 000
6.7
流动负债
96 000
6.7
长期负债股本
负债与所12有0 者00权0 益合计-负债-股本6.-7留存收益= 2 948 000–643 200 -804 000-528 000-957 440
外币报表的折算——举例
外币报表的折算方法——现行汇率法
我国会计准则要求，对于外币报表的折算，应该采用现行汇率法。现行汇率法的折算流程是：（1）先折算利润表，把折算后净利润计算出来；（2）再折算利润分配表，把折算后“期末未分配利润”计算出来；（3）最后折算资产负债表，根据“资产=负债+所有者权益”的原理，将资产负债表中的“外币报表折算差额”计算出来，据以填制资产负债表和综合收益表。
80 000
来自前面折算后 6.6 利润分配表
期末留存收益
144 000
外币报表折算差额
/

外币报表折算完整版 (1)

假设：P公司为母公司，其记账本位币为LC，S公司为子公司，其记账本位币为FC，S公司1999年度的资产负债表及收益表如下，此外S公司本年购货FC6600，期末存货均为第四季度购入：资产负债表1999年12月31日 FC现金 300应收账款 600存货（按市价） 1200固定资产 3600减：累计折旧（1000）长期应收票据 1100资产合计 5800应付账款 800短期借款 700长期负债 1000股本 2000留存收益 1300负债及股东权益合计 5800收益表1999年12月 FC销售收入 8000销货成本 6500折旧费 200管理费用 700 7400税前利润 600所得税 200税后利润 400留存收益（1998、12、31） 1250合计 1650股利分配 350留存收益（1999、12、31） 1300相关汇率为1999年12月31日 FC1=LC 0.501999年平均汇率1：0.44，1999年第四季度平均汇率1：0.42股票发行日汇率1：0.45，股利支付日汇率1：0.46（99.6.30）固定资产购置日汇率1：0.43，长期应收票据发生日汇率1：0.44长期负债发生日汇率1：0.48，一、现行汇率法假设期初留存收益FC1250在上年报表中折算为LC5251、收益表的折算项目FC 汇率LC销售收入销货成本折旧费管理费用税前利润所得税税后利润留存收益（98.12.31）股利分配留存收益（99.12.31）80006500200700600200400125035013000.440.440.440.440.440.46352028608830826488176525①161540①根据上年度报表数字填列2、资产负债表的折算项目FC 汇率LC现金应收账款存货固定资产减：累计折旧长期应收票据资产合计应付账款短期借款长期负债股本留存收益折算调整额负债及股东权益合计30060012003600（1000）1100580080070010002000130058000.500.500.500.500.500.500.500.500.500.451503006001800(500)5502900400350500900540①210②2900①根据本年度折算后的收益表填列。

《外币财务报表折算》课件

的。
确定折算汇率
选择一个合适的汇率作为折算的基准，通常可以选择市场汇率或平均汇率。
统一会计政策
确保参与折算的财务报表所采用的会计政策和会计估计是一致的。
折算过程的注意事项
流动与非流动项目的处理
对于流动项目，如现金、应收账款等，应按照即期汇率进行折算；对于非流动项目，如固定资产、无形资产等，应按照历史汇率进行折算。
，从而产生折算差额。
折算差额的计算方法主要有现行汇率法和时态法。现行汇率法下，折算差额直接计入当期损益；时态法下，折算差额
在资产负债表中进行递延处理。
汇率变动对外币财务报表折算的影响程度取决于多种因素，如折算汇率的选择
、外币报表项目的性质和金额等。
通货膨胀的影响
通货膨胀对外币财务报表折算的影响主要体现在资产和负债的计量上。在通货膨胀情况下，历史成本原则下的外币报表中的资产和负债项目可能无法真实反映其当前价值。
04
外币财务报表折算的案例分析
案例一：某跨国公司的外币财务报表折算
总结词
跨国公司外币财务报表折算过程复杂，需考虑多种因素。
详细描述
某跨国公司在全球范围内开展业务，涉及多种货币交易。在编制财务报表时，需将不同国家的子公司报表折算成母公司所在国货币。折算过程中需考虑汇率波动、子公司当地会计准则、税收政策等因素，确保报表真实反映公司财务状况。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响主要体现在报表项目的分类和计量上。不同的会计政策可能导致同一外币报表项目在分类和计量上存在差异。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响程度取决于报表项目的性质和金额等。例如，某些报表项目可能需要在折算时采用特定的会计政策，而其他项目则可以采用一般的会计政策。

外币折算会计处理例题

外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。

它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。

本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。

例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。

汇率为1美元兑换6.5本国货币。

根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。

因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。

例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。

汇率为1欧元兑换7.8本国货币。

与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。

例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。

当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。

然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。

在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。

即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。

因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。

折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。

则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。

以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。

通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。

外币、外币报表折算与合并报表

外币会计^外币账户期末调整期末，将所有外币货币性项目的余额，按照期末即期汇率折算为人民币金额，与账户原人民币金额的差额，记入“财务费用——汇兑差额”等科目。

【例题】中天公司外币业务按发生时的即期汇率折算，某年5月初外币账户余额如下表所示：该公司5月份发生的有关外币业务如下：① 5月5日岀口商品一批，价款30 000美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1美元 =7. 6元人民币。

② 5月10日从中国工商银行取得短期借款10 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 4 元人民币。

③ 5月12日偿还上月欠中国银行短期借款20 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 8 元人民币。

5月31日即期汇率为1美元=7元人民币。

美元均通过公司的银行存款美元户存取。

【要求】对上述外币业务进行账务处理，月末计算汇兑损益并进行账务处理（汇兑损益计入财务费用）。

① 5月5日出口商品借：应收账款一一美元（30 000美元）贷：主营业务收入 ② 5月10日取得借款借：银行存款—美元（10 000美元）贷：短期借款一一美元（10 000美元） ③ 5月12日偿还借款借：短期借款一一美元（20 000美元）财务费用一一汇兌差额贷：银行存款一一美元（20 000美元）期末汇兑损益的计算一一简便方法：T 形账户法。

A 、应收账款期末调整（T 形账户法）第一步，建T 形账戸。

先将“应收账款一一美元戸”的期初余额（包括人民币余额和美元余额）记入账户，再逐笔查找所有分录，将该科目的金额（人民币金额连同美元金额）记入账戸，然后分别结出人民币余额和美元余额。

应收账款期末调整228 000228 00074 00074 000 150 000 6 000 156 000第二步，计算科目余额调整数（即汇兑损益）调整数二外币余额X期末汇率-人民币余额应收账款调整额二50 000X7-378 000二-28 000第三步，做分录。

调整数若为正数，则表示应调增该科目的余额（根据科目性质，资产类科目调增记借方，负债类科目调增记贷方）：调整数若为负数，则表示应调减该科目的余额（根据科目性质，资产类科目调减记贷方，负债类科目调减记借方）。

外币报表折算实例

[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，•当日S公司购入50万美元固定资产。

2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。

表1 损益表表2 资产负债表假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。

假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。

表3 损益表 2003年度单位：万美元表4 资产负债表2003年12月31日单位：万美元假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。

答案：（一）2002年报表折算1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。

由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。

折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S 公司股利支付日汇率折算；资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。

资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。

折算结果如表5、表6所示表5 利润表表6 资产负债表5 / 82．按时态法折算，折算差额计入当期损益折算结果见表7、表8：表7 资产负债表6 / 8表8 利润表*7 / 8(二)2003年报表折算按现行汇率法折算，折算差额作递延处理，折算结果见表9、表10。

第六单元课程实训——外币报表折算

第六单元课程实训一、课程实训内容：外币报表折算二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。

说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行报表折算，需要折算的利润表（表4）、资产负债表（表5）和所有者权益表（表6）已给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。

三、实训材料：国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。

根据合同约定，甲公司拥有乙公司70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。

乙公司的有关资料如下：2×16年12月31目的汇率为1美元=6.70元人民币，2×16年的平均汇率为1美元=6.60元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币，2×16年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为3 500万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为355万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为852万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。

乙公司的利润表、所有者权益变动表、资产负债表分别如表1、表2、表3所示。

表1 利润表(简表)编制单位：乙公司2×16年单位：万美元表2 所有者权益变动表(简表)编制单位：乙公司 2 x 16年度单位：万美元表3 资产负债表（简表）编制单位：乙公司2×16年12月31日单位：万美元四、学员请将折算过程填写在下表中表4 利润表(简表)编制单位：乙公司2×16年单位：万元表5 资产负债表（简表）编制单位：乙公司2×16年12月31日单位：万元表6 所有者权益变动表(简表)编制单位：乙公司 2 x 16年度单位：万元。

《外币报表折算方法》课件

折算方法的选择
根据企业类型
对于跨国公司或国际企业，通常采用现行汇率法或时态法；对于国内企业或仅涉及少数外币交易的企业，可以采用历史成本法。
根据报表目的
如果报表主要用于对外投资或融资，可以采用现行汇率法或货币性与非货币性项目法；如果报表主要用于内部管理或决策，可以采用历史成本法或时态法。
根据汇率环境
便于母公司管理和决策
02
通过外币报表折算，母公司可以更好地了解境外经营的财务状
况和经营成果，为管理和决策提供支持。
符合国际会计准则的要求
03
根据国际会计准则，境外经营的财务报表需要按照母公司记账
本位币进行折算。
外币报表折算的重要性和意义
1 2 3
提高报表信息的可比性
通过外币报表折算，可以将不同国家和地区的财务报表统一转换为母公司记账本位币表示，提高报表信息的可比性。
外币报表折算在投资决策中的应用
要点一
外币报表折算对投资决策的影响
投资者在进行跨国投资决策时，需要了解目标公司的财务状况和经营成果。外币报表折算可以帮助投资者将目标公司的财务报表转换成投资者所在国家的货币单位，以便更好地评估目标公司的价值和风险。
要点二
如何利用外币报表折算进行投资决策
投资者可以利用外币报表折算来分析目标公司的盈利能力、偿债能力和发展潜力。通过比较不同时期的财务报表折算结果，投资者可以了解目标公司的财务状况和经营成果的变化趋势。
折算顺序
应先折算利润表中的收入项目，再折算费用项目。
折算差额处理
利润表折算后的差额，应计入当期损益中的“外币报表折算差额”科目。
现金流量表的折算
折算方法
现金流量表中的现金流量项目，应按照报表折算日的汇率进行折算。对于经营活动现金流量项目，应采用即期汇率进行折算；对于投资和筹资活动的现金流量项目，应采用相应项目的发生日汇率或报表折算日的即期汇率进行折算。

外币报表折算案例

海外药业股份有限公司外币报表折算
项目一、资产负债表现金应收帐款存货固定资产减：累计折旧长期投资资产合计折算汇率人民币金额
8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25
247500 495000 990000 2970000 825000 907500 4785000
我国制度对外币报表折算的规定
对于境外子公司以外币表示的会计报表，母公司应当按照下列规定将境外子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记帐本位币，并以折算为母公司本位币后的会计报表编制合并会计报表。对于境内子公司采用与母公司记帐本位币以外的货币编报的会计报表，也应当按照本规定将其会计报表折算为母公司记帐本位币表示的会计报表。
东南大学远程教育
国际会计
第二十二讲主讲教师：吴芃
海外药业股份有限公司外币报表
项目一、资产负债表现金应收帐款存货固定资产减：累计折旧长期投资资产合计美元金额 30000 60000 120000 360000 （100000） 110000 580000
应付帐款短期借款长期负债股本未分配利润负债及股东权益合计
（２）利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。（３）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。（４）利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。（５）上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。
管理费用财务费用营业利润减：所得税净利润加：年初未分配利润减：股利分配未分配利润
8.15 8.15 8.15
8.15

【税会实务】外币折算案例解析

【税会实务】外币折算案例解析【案例】A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2008年12月31日银行存款外币账户余额12000美元，当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币，其余外币账户期末均无余额。

A公司2009年1月发生的外币交易如下：1月3日，将1000美元兑换为人民币并存入银行。

当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.9元人民币。

1月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为8000美元。

原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币，以银行存款支付该原材料进口关税10000元人民币，增值税9384元人民币。

1月25日，以每股10美元的价格购入国外B公司发行的股票1000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。

1月31日，B公司股票的市价为每股11美元，市场汇率为1美元＝6.8元人民币。

【解析】A公司在1月3日发生外币汇兑业务，按当日即期汇率（市场汇率）将售出的美元折算为人民币（1000×7.0＝7000），将其与实际收到的人民币的差额作为财务费用（1000×6.9－7000＝－100）。

1月10日，发生外币购销业务，按当日即期汇率折算确认应付账款（8000×6.9＝55200）。

1月25日，购入交易性金融资产，按当日即期汇率折算其成本（10×1000×6.9＝69000）。

1月31日，进行分类调整会计处理。

对外币货币性项目进行调整：银行存款账户汇兑差额＝（12000－1000－10000）×6.8－（12000× 7.0－6900－69000）＝－1300，为汇兑损失；应付账款账户汇兑差额＝8000×6.8－55200＝－800，为汇兑收益。

同时对非货币性项目进行调整：采用公允价值确定日即期汇率折算交易性金融资产（11×1000×6.8＝74800），其与原记账本位币金额的差额（74800－69000＝5800）作为公允价值变动，计入当期损益。

外币报表折算例题

某业集团有一境外子公司，其编制财务报表采用的货币是美元。

假设,：会计期初汇率为7.2，期末汇率为7.4.，本期平均汇率为7.3，子公司期初留存收益为400美元，上期所有者权益变动表折算后的留存收益人民币数额为3050元，应付利润为400美元，实际支付利润时汇率为7.35。

固定资产取得日汇率为7.15，长期投资日汇率为7.1，取得长期负债日汇率为7.45，期初存货6000美元，本期购进存货18000美元。

母公司对子公司投资时的汇率为7.1流动与非流动性项目法③=①资产负债表的留存收益7300④倒算！=7300+2940-3050⑥=净利润+所得税=7090+3650=10840⑦倒算！折算损益=营业利润+营业外收入-营业外支出-利润总额⑧营业成本=期初存货+本期购货-期末存货=600*7.2+18000*7.3-4000*7.4货币与非货币性项目法资料：假设存货的历史汇率是7.45。

其他同上。

③=①资产负债表的留存收益7700④倒算！=7700+2940-3050⑥=净利润+所得税=7590+3650=11240⑦倒算！折算损益=营业利润+营业外收入-营业外支出-利润总额⑧营业成本=期初存货+本期购货-期末存货=600*7.2+18000*7.3-4000*7.45时态法资料：假设存货和长期投资均采用市价列报。

其他同上。

③=①资产负债表的留存收益8100④倒算！=8100+2940-3050利润表⑥=净利润+所得税=7990+3650=116240⑦倒算！折算损益=营业利润+营业外收入-营业外支出-利润总额⑧营业成本=期初存货+本期购货-期末存货=600*7.2+18000*7.3-4000*7.4现行汇率法。

外币财务报表折算案例

外币财务报表折算案例近年来，经济全球化以及国际化投资的趋势不断加强，公司在海外设立分支机构或投资海外企业的现象也日益普遍，因此，财务报表需要进行外币折算，以便更好地反映公司的经济状况和财务状况。

本文将以一个外币财务报表折算案例为例，来探讨财务报表外币折算的注意事项及方法。

案例描述某公司在国内从事企业管理咨询业务，同时，为了扩展海外业务，该公司在美国设立了一个子公司，从事类似的咨询业务。

该公司年初5月31日的资产负债表如下：资产美元人民币货币资金 $500,000 人民币3,400,000应收账款 $400,000 人民币2,720,000固定资产(减去累计折旧$100,000) $1,800,000 人民币12,240,000总资产 $2,700,000 人民币18,360,000负债及股东权益应付账款 $200,000 人民币1,360,000长期负债(不含流动负债) $1,100,000 人民币7,480,000股东权益 $1,400,000 人民币9,520,000总负债及股东权益 $2,700,000 人民币18,360,000该公司在年度末6月30日进行了财务报表折算操作。

外币折算的注意事项外币折算的核心是将外币资产负债表的数据，按照规定汇兑率，转换成本币计价。

外币资产负债表包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。

外币折算需要注意以下几点：1、确定折算日：一般来说，企业需要根据外币资产负债表的披露期要求，确定其折算日。

外币资产负债表需要体现的是在规定期限内的资产、负债、股东权益、费用、收入、现金流量等，因此可以根据公司的实际情况确定折算日期。

2、确定货币种类：企业需要知道其外币资产负债表中所使用的货币，通常以当地币种为准。

3、计算汇率：企业需要计算折算日时的汇率。

一般情况下，可以使用报告期末的汇率或平均汇率。

同时，如果公司在当地或者有高风险货币，更应该关注汇率的计算。

4、确认外币的资产负债：企业需要核实其外币资产负债表的数据，以确定是否满足折算的要求。

外币折算会计处理举例说明

外币折算会计处理举例说明英文回答：Foreign currency translation is an accounting process used to convert financial statements denominated in aforeign currency into the reporting currency of the company. This is necessary when a company operates in multiple countries or has foreign subsidiaries. The purpose of this process is to provide a clear and accurate representationof the company's financial position and performance.There are several steps involved in the foreigncurrency translation process. First, the financial statements of the foreign subsidiary are prepared in the local currency. These statements are then translated into the reporting currency using the appropriate exchange rate. The exchange rate used can vary depending on the method chosen by the company, such as the current rate method or the temporal rate method.Let's take an example to illustrate this process. Suppose a US-based company has a subsidiary in Japan. The subsidiary prepares its financial statements in Japanese yen (JPY). The US company needs to translate these statements into US dollars (USD) for reporting purposes.In this case, the subsidiary's financial statements would be prepared in JPY, including the balance sheet, income statement, and cash flow statement. The exchange rate used for translation would be the spot rate on the date of the financial statements. The spot rate is the current exchange rate at which one currency can be exchanged for another.Once the financial statements are prepared in JPY, the next step is to translate them into USD. The exchange rate used for translation can have a significant impact on the reported figures. For example, if the spot rate is 100 JPY/USD, and the subsidiary has assets worth 10,000 JPY, the translated value in USD would be $100.After the translation is complete, the financialstatements are then consolidated with the parent company's financial statements. This involves combining thetranslated figures with the parent company's figures to provide a comprehensive view of the company's financial position and performance.Foreign currency translation can have a significant impact on a company's financial statements. Fluctuations in exchange rates can result in gains or losses, which are recorded in the income statement. These gains or losses are referred to as foreign currency translation adjustments.In conclusion, foreign currency translation is an important accounting process for companies operating in multiple countries. It involves converting financial statements from the local currency to the reporting currency using the appropriate exchange rate. This process ensures that the company's financial position and performance are accurately reflected in the reporting currency.中文回答：外币折算是一种会计处理过程，用于将以外币计价的财务报表转换为公司的报告货币。

第六章外币会计——外币报表折算

对外币余额的折算只是对计量这些项目的货币名称的重新表述，而不是改变这些项目的实际价值。项目的货币价值应与时间尺度相联系。
时态法下，现金、应收款和应付款等货币性项目的折算采用现行汇率。
非货币项目的折算采用符合该项目计量基础的汇率。特别是在外币报表上用历史成本计量的项目，要采用历史汇率折算。以现行成本计价的非货币性项目，要采用现行汇率折算，
流动-非流动项目法假设所有的流动项目都是受险项目，
货币-非货币性项目法则假设货币项目才是受险项目。
时态法的指导思想是：要保持被折算报表在编制时所使用的会计计量的基础。
5.外币报表折算方法的历史演变
外币报表折算中的关键问题，是折算汇率的选择问题。对于资产负馈表项目，哪些应该按报表日期的现行汇率折算?哪些应该铵原始交易入账日的历史汇率折算?这是不同约折算方法区别之所在。
记录外币交易业务；报告国际分支机构和子公司的经营活动；报告国外独立经营活动的经营成果。国际投资活动的扩大，导致其它国家的会计信息使用者对企业报表需求的增加。
二、基本概念
1.汇率：汇率是用其他货币单位表达的一个的单位的
某种货币价格，是将外币余额折算成本国货币等值的关键。
现行汇率：财务报表日期当天的汇率；历史汇率：在最初取得外币资产或形成外币债务当时使用的汇率。
（1）区分流动与非流动项目法
区分流动与非流动项目，是在财务分析中运用的资产负债表项目分类的传统概念。把这一概念运用于外币报表折算，即对流动资产和流动负债项目的外币金额，都按报表日期（年终）的现行汇率折算，非流动资产和非流动负愤项目都按原始交易入账日的历史汇率折算。
历史上制定和发布财务会计准则最早的美国为例，1939年、美国执业会计师协会（AICPA）会计程序委员会（CAP）在第4号会计研究公报（ARD）《国外经营活动与外汇》中，推荐的就是区分流动与非流动项目法。第4号会计研究公报在1953年又作为第 43号会计研究公报《对第1至42号会计研究公报的重述和修订的第12章重新发表，推荐的仍是区分流动与非流动项目法。

外币报表折算例题

例3-6、甲公司在美国有一子公司B公司，其所在国近五年发生恶性通货膨胀。

设2006年全年的物价变动指数为：年初100，年末154，年平均140。

B公司以美元为记帐本位币，B公司于2006年12月31日结束的会计年度以历史成本资料编制的资产负债表、利润表及利润分配表、有关汇率见表3-16、3-17、3-18。

表2-16资产负债表B公司2006年12月31日单位：美元补充说明：1、期初存货按100元/件，计3900件；本期购进按110元，计6500件，先进先出法计算存货成本。

购进存货最近月份物价指数123.2。

2、期初固定资产为全新购入资产。

3、流动负债和长期负债均为货币性负债。

表2-17利润及利润分配表B公司2006年12月31日单位：美元补充说明：1、本年销售商品6300件，系年内均匀发生。

2、本期折旧费用在年末一次性计提，销售费用在年内均匀发生。

3、所得税在年内分月预交，系均匀发生，提取盈余公积和分配利润系年内一次性结转和支付。

（1）按一般物价指数重述财务报表。

将财务报表项目划分为货币性项目与非货币性项目：货币性项目：金额固定，但持有货币性项目的购买力发生变动，据此，不作货币性项目数据调整，其购买力损益另行计算计入当期损益，列入利润表。

非货币性项目：购买力不发生变化，因而需要通过调整数字消除物价变动对其购买力的影响，即需要调整非货币性项目数据，按调整后的金额在报表中列示A．资产负债表项目的重述：非货币性项目：a．固定资产项目的重述调整：由于固定资产购置的时间不同，其账面记录的原值、累计折旧等，应按其购入时的物价指数进行重述调整。

重述调整公式如下：某非货币性项目的重述后金额=该项目的历史成本金额×年末的物价指数÷该项目取得时的物价指数固定资产账面金额重述调整：×154÷100=662200（美元）b、存货项目金额重述调整：×154÷100=600600（美元）×154÷123.2=563750（美元）c、实收资本项目金额重述调整：×154÷100=770000（美元）×154÷100=770000（美元×154÷100=277200（美元）×154÷154=210000（美元）×154÷100=616000（美元）（222500+150000）×154÷154=372500（美元f、盈余公积重述：×154÷100=123200（美元）123200+20000=143200（美元）f、盈余公积重述：×154÷100=123200（美元）123200+20000=143200（美元）g、未分配利润重述：×154÷100=308000（美元）=[（210000+563750+529760）-372500–770000]-143200=17810（美元）h、营业收入重述：1102500×154÷140=1212750（美元）i、营业成本重述：390000×154÷100+110×6500×154÷140-451000×154÷123.2=823350（美元）j、销售费用重述：70000×154÷140=77000（美元）k、折旧费用重述：86000×154÷100=132440（美元）l、所得税重述：90000×154÷140=99000（美元）m、利润分配项目重述：金额×154÷154=金额B、货币购买力损益计算：a、将货币性资产与货币性负债的余额抵消，求得货币性项目净额；b、按净额计算购买力损益：见下表表2-19资产负债表（按一般物价水平基础）B公司2006年12月31日单位：美元表2-20利润及利润分配表（按一般物价水平基础）B公司2006年12月31日单位：美元表2-21利润表及利润分配表（折算前后）B公司2006年12月31日单位：万元表2-22资产负债表（折算前后）B公司2006年12月31日单位：万元三、我国现行会计规范资产负债表项目的折算资产、负债项目，采用资产负债日的即期汇率折算；股本、资本公积、盈余公积项目，采用发生时的即期汇率折算；未分配利润项目，取自折算后的所有者权益变动表。

外币会计报表的折算PPT课件

均按照当期的平均汇率折算。
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说明
❖ 采用这种方法的理论依据是非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响；流动项目则受现行汇率变动的影响。
❖ 这种方法的缺点是它所依据的理论并不充分，即不能说明流
动项目和非流动项目采用不同汇率的原因，比如按现行汇率
折算的流动资产，表明货币性资产和存货均要承受同样的汇
率折算，其折算结果，即不是资产的历史成本，也不是资产的
现行市价。此外，现行汇率法假设所有的外币资产都受汇率变
动的影响，这显然与实际情况不符。
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2. 流动与非流动项目法
❖ 这种方法是将资产负债表项目划分为流动项目和非流动项目两大类，按照各项目流动性与非流动性分别采用不同的汇率进行折算。
仅有少数国家使用
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具体做法：
❖ 对于货币性资产和负债项目，按照资产负债表日的现行汇率折算这；种方法与上一种方
法的主要区别在与存
❖ 对于非货币性货资的产折和算负。债在上项一目种，按照其取得或发生
方法下存货是按照现
时历史汇率折行算汇；率进行折算，在
本方法下按历史汇率
❖ 对于利润表各折项算目。，除固定资产折旧费用和摊销费
它是由于外币报表折算时，由于采用不同汇率进行折算而产生的。
差额＝折算后资产－（折算后负债＋折算后所有者权益）差额的大小取决于所选用的折算方法，汇率变动方向，外
币资产与外币负债的比例等等。
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2. 外币折算差额的会计处理
❖ 作当期损益处理 ❖ 作递延处理 ❖ 确认折算损失，递延折算收益 ❖ 递延并摊销 ❖ 根据折算的目的决定递延还是确认为当期损益。
用等按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他