《金融企业会计》(第一章)解析
金融企业会计概论
第一章金融企业会计概论【安排课时】2【本章教学目的和要求】通过本章教学，使学生了解金融企业及金融企业会计的概念，理解并掌握金融企业会计的对象，为学习本门课程打下理论基础。
【本章重点、难点】金融企业会计对象。
第一节金融企业与金融企业会计一、金融企业二、金融企业会计(一)金融企业会计的概念(二)金融企业会计的特点第二节金融企业会计对象及其要素一、资产二、负债三、所有者权益四、收入五、费用六、利润【本章课后复习思考题】1．与其他专业会计相比，金融会计具有哪些特点？2．金融企业会计基本假设的具体内容是什么？各项基本假设的提出有何意义？3．金融企业会计信息质量要求有哪些？以1-2个信息质量要求为例，谈谈你的理解和运用。
4．什么是金融企业会计对象？金融企业会计要素包括哪些内容？【本章课后学习阅读资料】1. 财政部,《企业会计准则，2008》，经济科学出版社，2008年。
2. 财政部,《企业会计准则—应用指南，2008》，中国财政经济出版社，2008年。
3. 财政部,《企业会计准则讲解，2008》，中国财政经济出版社， 2008年。
第二章基本核算方法【安排课时】6【本章教学目的和要求】通过本章教学，使学生了解金融企业的会计科目、记账方法和会计凭证，并能区别金融企业上述核算方法与其他企业有哪些不同；重点理解并掌握金融企业账务组织的构成、账务处理程序和账务核对方法。
【本章重点、难点】1.借贷记账法在金融企业会计实务中的具体运用；2.金融企业账务组织的构成、账务处理程序和账务核对方法。
第一节会计科目一、会计科目的设置原则(一)会计科目的概念(二)会计科目的设置原则二、会计科目的分类（一）按经济内容分类（二）按与资产负债表的关系分类三、金融企业主要会计科目一览表第二节记账方法一、记账方法的概念和种类(一) 记账方法的概念（二）记账方法的种类二、借贷记账法及其运用实例（一）借贷记账法（二）借贷记账法运用实例三、表外科目的单式记账法第三节会计凭证一、会计凭证的种类（一）原始凭证（二）记账凭证二、会计凭证的基本要素（一）年、月、日（二）收、付款人的户名和账号（三）收、付款人开户银行的名称和行号（四）人民币或外币符号和大小写金额（五）款项来源、用途或摘要、附件张数（六）会计分录和凭证编号（七）客户按照有关规定加盖的印章（八）经办金融企业及有关人员的印章三、会计凭证的处理(一)会计凭证的填制或受理(二)会计凭证的审核(三)会计凭证的签章(四)会计凭证的传递（五）会计凭证的整理、装订和保管第四节帐务组织一、明细核算系统（一）分户账（二）登记薄（三）现金收、付日记簿（四）余额表二、综合核算系统（一）科目日结单（二）总账（三）日计表三、账务处理（一）账务处理程序（二）账务核对【本章课后复习思考题】1.会计科目按经济内容可分为哪几类？各类科目反映的内容是什么？2.什么是借贷记账法？简述其账户设置、记账规则及试算平衡原理。
金融企业会计PPT.ppt
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借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
《金融企业会计》习题指南
《金融企业会计》习题指南第一章金融企业会计导论一、名词解释1. 金融企业会计，是指以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业经营过程及其结果进行反映和监督并向有关方面提供会计信息的一种管理活动。
2. 资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
3. 负债，是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
4. 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
5. 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
6. 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
7. 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它是各项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。
8. 权责发生制，又称应收应付制，它是以会计期间来确认收入和费用的归属期。
9. 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
二、简答题1. 金融企业会计特点为：(1) 金融企业会计的基本特征是货币计量。
(2) 金融企业会计的基本职能是核算和监督。
(3) 金融企业经营过程及其结果有着显著的行业特色。
①金融企业经营业务具有复杂性。
②金融企业业务对象具有广泛的社会性。
③会计核算过程和业务处理过程具有同步性。
④金融企业资金运动形态表现为货币资金的收付。
(4) 金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。
2. 金融企业会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目主要体现在以下六个方面。
(1) 资产。
金融企业因其产品是无形的信用承诺，故存货项目较少，贷款、投资等资产占总资产的比重较大。
(2) 负债。
对于金融企业.经营的对象不是商品，而是信用承诺，因此，金融企业业务实质上是对金融企业契约承担的一种将来偿付责任。
对于金融行业，负债项目较一般会计重要。
金融企业会计每章知识点
金融企业会计每章知识点在中，会计是一项关键的工作。
它涉及到企业的财务管理、资金运作以及财务报表的编制等重要内容。
而在会计的学习过程中，每一章的知识点都是至关重要的，下面将从不同角度分析几个常见的会计章节。
第一章：会计基础知识会计基础知识是学习会计的起点，也是后续章节的基础。
这一章主要介绍了会计的基本概念、会计的目的和职责等内容。
同时，它还讲解了会计的基本假设和会计等式等核心概念。
了解这些基础知识可以帮助我们建立起正确的会计观念，为后续章节的学习做好准备。
第二章：会计的核算方法会计的核算方法是会计学中的重要内容之一。
这一章主要介绍了企业在经济活动中资产、负债和所有者权益的变动，以及资产净增加和资产净减少的核算方法。
同时，它还介绍了借贷记账法和复式记账法等基本会计核算方法。
了解这些核算方法可以帮助我们准确记录和分析企业的经济活动，为后续章节的学习提供基础。
第三章：会计的账务处理会计的账务处理是会计工作中的重要环节。
这一章主要介绍了会计账簿的建立和使用，以及各类经济业务的账务处理方法。
同时，它还讲解了会计凭证的编制和使用，以及会计制度的建立和执行等内容。
了解这些账务处理方法可以帮助我们进行规范的会计操作，确保会计数据的准确性和可靠性。
第四章：会计报表会计报表是企业财务情况的重要反映。
这一章主要介绍了企业的资产负债表、利润表和现金流量表等主要财务报表。
同时，它还讲解了财务分析的基本方法和指标，以及对报表信息的理解和分析等内容。
了解这些会计报表的编制和分析方法可以帮助我们全面了解企业的财务状况，为管理和决策提供有力的依据。
第五章：成本会计成本会计是会计学中的一个重要分支。
这一章主要介绍了企业的成本概念和成本核算方法，以及制造企业和非制造企业的成本核算特点。
同时，它还讲解了成本计算和成本控制的方法和技巧，以及成本决策的基本原则等内容。
了解这些成本会计的知识可以帮助我们掌握企业成本的核算和管理方法，为企业的成本控制和决策提供支持。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与规范第二章：金融企业会计基本核算2.1 账户体系与会计科目2.2 记账方法与会计凭证2.3 账务处理程序与会计报表2.4 金融企业会计核算的具体操作第三章：存款业务的会计处理3.1 存款业务的概念与分类3.2 各类存款业务的会计处理方法3.3 存款利息的计算与会计处理3.4 存款业务的内部控制与风险管理第四章：贷款业务的会计处理4.1 贷款业务的概念与分类4.2 各类贷款业务的会计处理方法4.3 贷款利息的计算与会计处理4.4 贷款业务的内部控制与风险管理第五章：结算业务的会计处理5.1 结算业务的概念与分类5.2 各类结算业务的会计处理方法5.3 结算利息的计算与会计处理5.4 结算业务的内部控制与风险管理第六章：投资业务的会计处理6.1 投资业务的概念与分类6.2 各类投资业务的会计处理方法6.3 投资收益的确认与会计处理6.4 投资业务的内部控制与风险管理第七章：筹资业务的会计处理7.1 筹资业务的概念与分类7.2 各类筹资业务的会计处理方法7.3 筹资成本的计算与会计处理7.4 筹资业务的风险管理与财务策略第八章：金融负债与所有者权益的会计处理8.1 金融负债的概念与分类8.2 所有者权益的概念与分类8.3 金融负债与所有者权益的会计处理方法8.4 金融负债与所有者权益的内部控制与风险管理第九章：损益的会计处理9.1 收入的概念与分类9.2 费用的概念与分类9.3 收入与费用的会计处理方法9.4 利润的计算与会计处理第十章：财务报告的编制与分析10.1 财务报告的概念与作用10.2 财务报告的编制方法与程序10.3 主要财务报表的编制与解读10.4 财务报告的分析方法与应用第十一章：金融企业会计软件应用11.1 金融企业会计软件的作用与特点11.2 金融企业会计软件的选型与实施11.3 金融企业会计软件的日常使用与维护11.4 金融企业会计软件的安全性与风险控制第十二章：金融企业会计信息化管理12.1 金融企业会计信息化的重要性12.2 金融企业会计信息化的实施步骤12.3 金融企业会计信息化管理的具体措施12.4 金融企业会计信息化过程中的问题与对策第十三章：金融企业会计审计13.1 金融企业会计审计的概念与目的13.2 金融企业会计审计的程序与方法13.3 金融企业会计审计的主要内容13.4 金融企业会计审计的风险评估与应对策略第十四章：金融企业会计税收筹划14.1 金融企业会计税收筹划的概念与原则14.2 金融企业会计税收筹划的方法与技巧14.3 金融企业会计税收筹划的合法性与风险控制14.4 金融企业会计税收筹划的实际案例分析第十五章：金融企业会计发展趋势15.1 金融企业会计的国际化发展15.2 金融企业会计的信息化与智能化趋势15.3 金融企业会计的绿色化与可持续发展15.4 金融企业会计的未来挑战与应对策略重点和难点解析本教案全面覆盖了金融企业会计的基本概念、核算方法、业务处理、财务报告、软件应用、信息化管理、审计、税收筹划以及发展趋势等方面。
第1章 金融企业会计概述 《金融企业会计精讲》PPT课件
会计科目名称
83 2221 应交税费
√
84 2231 应付利息
√
85 2232 应付股利
√
86 2241 其他应付款
√
87 2251 应付保单红利
88 2261 应付分保账款
89 2311 代理买卖证券款
√
90 2312 代理承销证券款 √
91 2313 代理兑付证券款 √
92 2314 代理业务负债 √
第一节 金融企业的组成与基本职能
4 信托投资公司
信托投资公司是专门从事信托投资业务 的公司，目前主要业务有：信托业务，如信托 存款、信托贷款和信托投资等；委托业务，如 委托存款、委托贷款和委托投资等；代理业务， 如代理保管、代理收付、代理有价证券的发行 和买卖、信用担保等；咨询业务，如资信咨询、 项目可行性咨询、投资咨询和金融咨询等。
（二）会计信息质量特征 《企业会计准则——基本准则》对会计信息有如下质量要求：
第三节 金融企业会计规范
相关性
客观性
可比性
谨慎性
明晰性
及时性
重要性
实质重 于形式
会计信息质量特征
第四节 基本核算方法
一、会计科目的设置及分类
会计科目是对会计对象的具体内容进行分 类反映的标志或名称，它是设置账户、分类记 载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
第三节 金融企业会计规范
三、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求
（一）核算基础——权责发生制 金融企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制又称应计制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，
都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和 费用。权责发生制原则主要是解决收入和费用何时予以确认、确认多少的问题。根据权责发生制进行收入和费用 的核算，能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
《金融企业会计》教案 第一章 金融企业会计总论(人大版)
《金融企业会计》教案第一章金融企业会计总论第一节金融企业会计意义与对象一、金融企业与会计（一）金融企业金融企业是经营货币信用业务的企业，主要包括：从事存贷款业务的商业银行（还有农村信用社、城市信用社）、非银行金融公司等。
金融企业经营业务的共同特点：表现为货币资金的收付，而货币资金收付与增减变化过程与结果所采用的方法体系即会计。
（二）会计与金融企业会计会计作为一项管理工作。
社会会计体系是由各部门(或行业)会计组成，金融企业会计是社会会计体系的重要组成部分，又是金融企业的行业会计。
金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
（三）金融企业会计的地位：首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分。
其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。
第三，金融企业会计有着特殊的核算方法。
第四，是实现金融业务的工具。
第五，会计是金融企业内部的一项基础性工作。
二、金融企业会计特点（一）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性（二）会计核算内容的广泛性（三）会计核算过程和业务处理过程的同步性（四）反映情况的全面性（五）会计方法的多样性（六）会计资料提供的及时性三、金融企业会计的职能与任务（一）会计职能核算与监督是金融企业会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上而派生的必然结果。
1、会计核算2、会计监督3、参与管理4、提供信息。
（二）金融企业会计工作的任务1、正确组织会计核算。
2、依法实施会计监督。
3、真实提供会计信息。
四、金融企业会计核算的基本前提（一）会计主体会计主体是对会计所处的空间范围做的假设。
（二）持续经营持续经营是假定企业或会计主体的经营活动将按照当前的规模和状态无限期的延续下去。
（三）会计分期会计分期是指将持续不断的经营活动分割为连续、相等的期间。
（四）货币计量货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位。
《金融企业会计》复习指要
《金融企业会计》复习指要本学期“金融企业会计”使用的教材是中国金融出版社新出版的《金融企业会计》（修订本），作者唐宴春，教学参考书也是该社出版的“金融企业会计学习指导书”。
本学期的考试以教材为主，请同学们以教材和学习指导书为主，进行全面复习。
一、各章重点第一章金融企业会计概念本章重点有：1、金融企业会计的对象。
金融企业会计核算的对象确实是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。
2、金融企业会计的作用。
通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情形；按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济进展；参与经营治理，促进提升经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济进展状况提供有效的信息数据。
3、金融企业会计工作的依据与任务。
第一、正确组织会计核算。
组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情形，会计核算资料是贯彻政策、考核打算、研究国民经济进展和金融活动情形以及向投资人和监管部门提供的有效信息。
4、会计制度分层次治理并确保制度执行的严肃性。
金融企业的会计制度治理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与治理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业治理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。
为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是治理机关，依旧基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废止有关规定，如果对制度规定有意见应及时向治理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。
5、会计核算的一样原则和金融企业会计核算的差不多规定。
金融企业会计关于一样原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、有关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、慎重原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。
金融企业会计第一章
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由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
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❖ 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会 计工作的智能单位。 会计机构设置要与其管理体制相适应。
❖ 我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多 分支机构，按行政区域或者经济区域划分。
❖ 银行的会计一般实行四级核算： ❖ 总行—会计司 分行—会计处 ❖ 中心支行—会计部（科）支行—会计科（股） ❖ 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，
金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物
的金额计量。 实务中，多应用于盘盈固定资产的计量。
3、可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本
和预计销售费用以及相关税费后的净值 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金
额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额计量。 通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
金融企业会计第一章金融企业会计概述
二、金融企业会计
历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
第一章 金融企业会计概述
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第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业 （一）金融机构体系 “金融”是资金融通的总称。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是指专门从事各种金融活动的组织。
从以上定义可以看出，负债具有以下特征：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
金融企业在确认负债时，要注意同时满足以下条件时，才可确认为负债：
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额，在性质上体现为所有者对企业净资产的所有权。公司的所有者权益又称为股东权益。
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。
金融企业会计习题及答案
金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。
２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。
３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。
三．选择题１．（ A ）是银行的负债。
A.。
存款B.贷款 C。
借款 D贴现。
2.银行会计是一种（ C ）活动。
A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。
A.币值变动会计帐务随之调整 B。
币值不变C．币种不变 D。
按现值记账4.。
反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。
A.资产 B。
负债 C。
所有者权益 D。
收入 E。
费用 F。
利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法 6.会计凭证 7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。
主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。
2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。
３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。
４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。
5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。
金融企业会计准则及科目解释
金融企业会计准则及科目解释本页仅作为文档页封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则.第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同).第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则.第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等.第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告.第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提.第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.第八条企业会计应当以货币计量.第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告.第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整.第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测.第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用.第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比.第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项.第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用.第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者延后.第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制.预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量.第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合资产定义,但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第四章负债第二十三条负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债.第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.公司的所有者权益又称为股东权益.第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等.直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量.第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第六章收入第三十条收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认.第三十五条企业为生产产品,提供劳务等发生的可归属于产品成本,劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入,劳务收入等时,将已销售产品,已提供劳务的成本等计入当期损益.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表.第八章利润第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果.利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.第三十九条利润金额取决于收入和费用,直接计入当期利润的利得和损失金额的计量.第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.第四十二条会计计量属性主要包括:(一)历史成本.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.(二)重置成本.在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.(三)可变现净值.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量.(四)现值.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量. (五)公允价值.在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.第四十三条企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本,可变现净值,现值,公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量.第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果,现金流量等会计信息的文件.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表等报表.小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表.第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自2007年1月1日起施行.金融企业会计科目及主要账务处理1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
金融企业会计基础知识
“发行的银行” “政府的银行”
人
“银行的银行”
民
银 主要职能
行
第一，依法制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，
是国家宏观调控的重要工具。
第二，发行人民币，管理人民币流通。
第三，经理国库。
第四，持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。
2.政策性银行
由政府投资设立,根据政府的决策和意向,专门 从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分 工的不同，服务于特定的领域。
他们的经营活动，均受《中华人民共和国商 业银行法》的约束。
国 有 股 份 制 商 业 银 行
4.其他商业银行
a.以1986年组建交通银行为始点。 b.绝大多数以各种形式的国有资本有主。 c.现均采取股份制形式；其中有的已经 上市。 d.已有外资参股股份制商业银行。 e.以城市名命名的商业银行……
一、金融企业的概念
我国金融企业是以中国人民银行为领导，国有股 份制商业银行为主体，多种金融机构并存，分工 协作的金融中介体系。
1.中央银行——中国人民银行
性质 《中华人民共和国中国人民银行法》
中国人民银行是我国的中央银行。Fra bibliotek中 国
它是在国务院领导下，管理全国 金融事业的国家机关，是我国政 府的组成部分。
3.经济信息的可靠性——如实、完整反映交易、事项
4.经济信息的相关性——满足会计信息使用者的需要（有 用性）
（二）会计计量 会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量 基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。 1.会计计量与会计确认 会计确认与会计计量总是不可分割地联系在一起，未经确认， 就不能进行计量；没有计量，确认就失去意义。 2.会计计量单位——计量尺度的量度单位。 以货币量度为主，以实物量度、劳动量度为辅。 货币——名义货币、实际购买力货币。
金融企业会计第1章
金融企业会计第1章您的姓名： [填空题] *_________________________________( )是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
[单选题] *分户账登记簿现金收付日记簿科目日结单(正确答案)科目日结单是对每一会计科目当天借、贷发生额凭证张数的汇总记录，是登记( )的依据。
[单选题] *分户账流水账表外账总账(正确答案)( )是商业银行的资产 [单选题] *活期存款短期贷款(正确答案)汇出汇款应解汇款答案解析：汇出汇款属于负债类科目，银行受托外汇时，计入贷方。
汇出汇款是指银行应汇款人的要求，通过国外代理行和账户行，以电、票、信汇的方式将外汇资金汇入汇款人指定的账户。
表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是( )。
[单选题] *资产减少负债增加收益增加资本公积减少(正确答案)( )是商业银行的负债。
[单选题] *活期存款(正确答案)短期贷款抵押贷款贴现( )凭证是指每一笔业务按会计科目分别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，也就是一笔业务的会计分录两方，分别编制在两张或两张以上的凭证上，而每张凭证上只使用一个会计科目，只记借方或贷方一方账。
[单选题] *单式凭证(正确答案)复式凭证基本凭证特定凭证( )是商业银行的资产负债共同类科目。
[单选题] *清算资金往来(正确答案)应收利息其他应付款保证金下列科目中属于资产类的有( )。
*存放同业款项(正确答案)拆放同业(正确答案)同业拆入存放中央银行款项(正确答案)以下( )是商业银行的负债类科目。
*现金同业拆入(正确答案)应收利息活期存款(正确答案)余额表是计算利息的重要工具。
[判断题] *对(正确答案)错分户账是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。
[判断题] *对错(正确答案)科目日结单是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
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中国农业发展银行
银 行 政策性银行 中国进出口银行 中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行 交通银行 国家开发银行等
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商业银行
（二）商业银行的相关特征 （1）商业银行的经营目标：获取利润； （2）商业银行的经营原则：效益性、安全性、 流动性； （3）商业银行的法人性质：自主经营、自担风 险、自负盈亏、自我约束； （4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导， 各分支机构不具有法人资格； （金融性公司类同） ★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年 以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机 关。
二、商业银行会计及特点
（一）商业银行会计的概念 商业银行会计是把会计的基本原理和基本 方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业 会计。 （二）商业银行会计的对象：
商业银行业务活动的资金及资金运动的具 体内容。
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（三）商业银行会计的特点：
1、在核算内容上具有广泛的社会性；
2、在核算方法上具有很大的独特性；
商业银行会计的基本理论与其他企业相同。
◆回顾会计学理论框架：
一个会计基础 二个会计等式 三张会计报表
四大会计假设
五个计量属性
六个会计要素
七个会计方法 八个会计信息质量要求
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一个会计基础：权责发生制
二个会计等式：资产=负债＋所有者权益
利润=收入－费用
三张会计报表：利润表 资产负债表 现金流量 表 四大会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量与币值 不变假设 五个计量属性：历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
由经营对象的特殊性决定的。
3、业务处理和会计核算具有统一性；
会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过 程。
4、在核算上具有严密的内部监督机制 和管理控制制度。 如收付款复核制度、双人临柜制度、贷 款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对 账制度、当日轧平制度等。 5、监督与服务的双重性； 金融企业是全国的信贷中心、转账结算 中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服 务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账 户、反洗钱等。 6、会计核算的电子网络化
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六个会计要素：
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
七个会计方法： 设置会计科目与账户 填制和审核凭证 成本计算 编制会计报表 八个会计信息质量要求： 复式记账 登记账簿 财产清查
可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式
重要性 谨慎性 及时性
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第三节 金融企业会计的基本核算方法
金融企业会计的基本核算方法主要内容：
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三、商业银行会计机构的设置
银行设置会计机构要与其管理体制相适应。各级 行处的会计工作必须在行长领导下，由各会计部门具 体负责。即 总行 分行 中心支行或支行 基层经办行 设 设 设 设 会计司（部会计 工作。
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第二节 商业银行会计的基本理论
账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）
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3．金融企业会计科目按与资产负债表、损益表的 关系，可分为：
表内科目：反映在资产负债表和损益表内的科目
（如前述的金融企业会计科目表）。
表外科目：不纳入资产负债表、损益表内的科目，用
以记载不涉及银行资金增减变化的重要 业务事项（如应收未收利息、银行承兑汇 票应付款、空白重要凭证、有价单证、 未发行债券、代保管有价值品等）。
◆商业银行：商业银行是现代金融体系的主体，他依照《公司
法》设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务来 获取利润的企业法人。
◆金融性公司：指非银行金融机构，主要有：
信托投资公司
证券公司、期货公司 租赁公司、典当公司 财务公司、农村信用社 保险公司、小额信贷公司
基金管理公司 等
5
附：我国银行体系的构成
◆金融企业会计科目表附后，这里以商业银行为例，介 绍以下科目：
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资产类 库存现金 存放中央银行款项 贷款 短期贷款 中长期贷款 逾期贷款 外汇短期贷款 贷款损失准备 出口押汇
应收利息 其他应收款 存放联行款项 存放同业 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 贴现
法定存款准备金
拆放同业
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负债类
活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放（上级行使用） 同业拆入
银行会计实务
教
学
第一章
第二章
总论
商业银行存款业务的核算
目
录
第三章
第四章
商业银行贷款业务的核算
国内支付结算业务的核算
第五章
第六章
银行间支付系统的核算
外汇业务的核算
第七章
收入、费用、利润的核算
2
第一章
总论
主要内容：
一、商业银行会计概述 二、商业银行会计的基本理论 三、商业银行会计核算的基本方法
3
第一节 商业银行会计概述
7
（三）商业银行的业务范围 商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务 和中间业务三大类，具体可包括： （1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款； （3）办理国内外结算； （4）办理票据贴现； （5）发行金融债券； （6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；
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（7）买卖政府债券； （8）从事同业拆借； （9）买卖、代理买卖外汇； （10）提供信用证服务及担保； （11）代理收付款项及代理保险业务； （12）提供保管箱服务； （13）经中国人民银行批准的其他业务。
一、会计科目 二、记账方法
三、会计凭证
四、会计账簿及其组织
五、会计账务核对
六、会计报表
一、会计科目
1．会计科目：会计科目是对会计要素按其经济内容 或用途所作的进一步分类。 2．金融企业会计科目按资金性质的分类： （1）资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况； （2）负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道； （3）所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产 的所有权； （4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。 （5）共同类：即资产负债类。（如资金清算往来、联行往
一、金融企业
在市场经济中，金融是配置社会资金、 调剂资金余缺、充分发挥资金使用价值的 重要枢纽。 金融企业是金融运行的主体，是金融 在经济中发挥核心作用的执行者。金融企 业是经营货币信用业务的特殊企业，这一 特殊性决定了金融企业会计核算的内容、 范围和方法均不同于其他企业会计。
（一）金融企业种类