第十一章会计核算组织程序教材课程
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《初级会计学(第7版)》第11章账务处理程序
图11—10 “主营业务收入”总账
31
Continued
图11—11 “其他业务收入”总账
32
Continued
图11—12 “主营业务成本”总账
33
Continued
图11—13 “其他业务成本”总账
34
Continued
图11—14 “营业税金及附加”总账
35
Continued
图11—15 “管理费用”总账
❖ 账务处理程序（bookkeeping procedures），又称会计核算 组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会 计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系 方法；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账 凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的 工作程序和方法等。通俗地解释，账务处理程序是指在手工记 账的情形下，财务会计部门的各会计人员之间的分工合作方式 。
【例11—5】12月12日，通过银行转账缴纳营业税金及附加49.5万元。
13
【例11—6】
【例11—6】12月15日，开出支票，转账支付管理费用36.9万元（办公经费和 总部管理人员薪酬）。
14
【例11—7】
【例11—7】12月21日，向银行借入长期借款888万元。
15
【例11—8】
【例11—8】12月31日，结转主营业务成本370万元，包括餐饮服务部门耗用 的库存商品价值300万元，动用银行存款支付的餐饮服务部门人员工资70万元。
❖ 1.特点 ❖ 记账凭证账务处理程序的特点是，总账的记账人员直接根据记
账凭证对总分类账进行逐笔登记。显然，总账记账人员的工作 量较大。这种分工形式对总账记账人员的要求很高，特别是要 求主管会计有丰富的业务知识及经验。 ❖ 2.优缺点 ❖ 记账凭证账务处理程序的优点是简单明了、易于理解、便于追 溯检查，总分类账簿的信息量大，可以比较详细地反映企业经 营活动的全貌。其缺点是登记总分类账的工作量较大。 ❖ 3.适用范围 ❖ 在手工记账的情形下，这种分工合作方式适用于规模较小、业 务量较少、凭证不多的企业。如果经济业务较多，为了简化编 制记账凭证，减少登记总账的工作量，可以考虑将内容相同的 原始凭证先行汇总，编制汇总原始凭证，然后再根据汇总原始 凭证编制记账凭证。
31
Continued
图11—11 “其他业务收入”总账
32
Continued
图11—12 “主营业务成本”总账
33
Continued
图11—13 “其他业务成本”总账
34
Continued
图11—14 “营业税金及附加”总账
35
Continued
图11—15 “管理费用”总账
❖ 账务处理程序（bookkeeping procedures），又称会计核算 组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会 计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系 方法；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账 凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的 工作程序和方法等。通俗地解释，账务处理程序是指在手工记 账的情形下，财务会计部门的各会计人员之间的分工合作方式 。
【例11—5】12月12日，通过银行转账缴纳营业税金及附加49.5万元。
13
【例11—6】
【例11—6】12月15日，开出支票，转账支付管理费用36.9万元（办公经费和 总部管理人员薪酬）。
14
【例11—7】
【例11—7】12月21日，向银行借入长期借款888万元。
15
【例11—8】
【例11—8】12月31日，结转主营业务成本370万元，包括餐饮服务部门耗用 的库存商品价值300万元，动用银行存款支付的餐饮服务部门人员工资70万元。
❖ 1.特点 ❖ 记账凭证账务处理程序的特点是，总账的记账人员直接根据记
账凭证对总分类账进行逐笔登记。显然，总账记账人员的工作 量较大。这种分工形式对总账记账人员的要求很高，特别是要 求主管会计有丰富的业务知识及经验。 ❖ 2.优缺点 ❖ 记账凭证账务处理程序的优点是简单明了、易于理解、便于追 溯检查，总分类账簿的信息量大，可以比较详细地反映企业经 营活动的全貌。其缺点是登记总分类账的工作量较大。 ❖ 3.适用范围 ❖ 在手工记账的情形下，这种分工合作方式适用于规模较小、业 务量较少、凭证不多的企业。如果经济业务较多，为了简化编 制记账凭证，减少登记总账的工作量，可以考虑将内容相同的 原始凭证先行汇总，编制汇总原始凭证，然后再根据汇总原始 凭证编制记账凭证。
第十一章会计核算组织程序
报表。
科目汇总表核算组织程序基本内容图示
四、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围236
科目汇总表核算组织程序的主要优点是：根据科目汇 总表登记总账，能大大减少总分类账的登记工作量；而且 根据科目汇总表中各科目的借方发生额合计与贷方发生额 合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。
缺点是在科目汇总表和总分类账中，不能明确反映各 账户间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况， 因而不便于对经济活动情况进行分析和检查。
三、科目汇总表核算组织程序基本内容216
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行
存款日记账 3．根据记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表
登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表； 5．根据科目汇总表登记总分类账 6．将总分类账与各种明细分类账相核对； 7．月末，根据总分类账和有关明细分类账编制财务
记账凭证核算组织程序基本内容图示
四、优缺点和适用范围213
记账凭证核算组织程序的优点是：核算组织处理 程序简单明了，记账层次清楚，技术方法易于理解和 掌握；同时总分类账能够具体详细地反映每项经济业 务的发生情况，便于分析和检查。
其缺点是：总账要逐笔登记，记账的工作量较大。
因而，该核算组织程序一般适用于经营规模不大、 经济业务较简单并且业务量较少的单位。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的特点212
记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐 笔登记总分类账的一种核算组织程序。
记账凭证核算组织程序区别于其他核算组织程序的 特点是：
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
二、会计凭证和账簿组织的设置212
科目汇总表核算组织程序基本内容图示
四、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围236
科目汇总表核算组织程序的主要优点是：根据科目汇 总表登记总账，能大大减少总分类账的登记工作量；而且 根据科目汇总表中各科目的借方发生额合计与贷方发生额 合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。
缺点是在科目汇总表和总分类账中，不能明确反映各 账户间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况， 因而不便于对经济活动情况进行分析和检查。
三、科目汇总表核算组织程序基本内容216
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行
存款日记账 3．根据记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表
登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表； 5．根据科目汇总表登记总分类账 6．将总分类账与各种明细分类账相核对； 7．月末，根据总分类账和有关明细分类账编制财务
记账凭证核算组织程序基本内容图示
四、优缺点和适用范围213
记账凭证核算组织程序的优点是：核算组织处理 程序简单明了，记账层次清楚，技术方法易于理解和 掌握；同时总分类账能够具体详细地反映每项经济业 务的发生情况，便于分析和检查。
其缺点是：总账要逐笔登记，记账的工作量较大。
因而，该核算组织程序一般适用于经营规模不大、 经济业务较简单并且业务量较少的单位。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的特点212
记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐 笔登记总分类账的一种核算组织程序。
记账凭证核算组织程序区别于其他核算组织程序的 特点是：
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
二、会计凭证和账簿组织的设置212
会计核算组织程序(PPT 38页)
三、选择账务处理程序的要求
•要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等相适应； •要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面 ； •要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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一、特点 二、设置的记账凭证和账簿 三、一般程序 四、优缺点和适用范围
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一、账务处理程序的含义 二、 账务处理程序的种类 三、选择账务处理程序的要求
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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一、账务处理程序的含义
从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登 记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法 。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、 付款凭证和转账凭证）。
账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明 细分类账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类 账账页格式一般采用三栏式， 明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、 多栏式和数量金额式。
⑦ 报表
⑥
③ 明细账
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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汇总收款凭证
借方科目：银行存款
年月
贷方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
应收账款
预收账款
┇
合计
总账 合计 账页
会计核算的组织程序
增强了团队协作意识
在学习过程中，学员们相互帮助、共同探讨，不 仅增进了彼此之间的友谊，也培养了团队协作意 识。
未来发展趋势预测
自动化与智能化
随着科技的不断发展，会计核算将越来越自动化和智能化。未来，企业可能会采用更多的自动化软件和人工智能技术 来简化核算流程，提高核算效率。
实时化与动态化
随着互联网和大数据技术的普及，企业可以实时获取各种经营数据和信息。未来，会计核算将更加实时化和动态化， 能够及时反映企业的经营状况和财务状况。
关键控制点设置和实施措施
会计凭证控制
确保会计凭证的真实、完整、合 法，建立严格的凭证审核制度。
会计账簿控制
设立规范的账簿体系，确保会计 记录的连续性、系统性和完整性 。
关键控制点设置和实施措施
• 财务报告控制：确保财务报告的编制符合会计准 则和法律法规要求，真实反映企业财务状况和经 营成果。
关键控制点设置和实施措施
红字更正法：记账后在当年内发现记 账凭证所记的会计科目错误，或者会 计科目无误而所记金额大于应记金额， 从而引起记账错误，采用红字更正法。 更正时，先用红字填制一张与原错误 完全相同的记账凭证，据以用红字登 记入账，冲销原有的错误记录；同时 再用蓝字填制一张正确的记账凭证， 注明“订正×年×月×号凭证”，据以 登记入账。
在财务报表中披露企业的筹资活动，包 括筹资活动的类型、金额、时间、条件 等，以及相应的会计政策和会计估计。
筹资费用的处理
对企业为筹集资金而发生的各项费用 进行核算，如手续费、佣金等，计入 当期损益。
采购、生产、销售业务核算
01
采购业务的核算
根据采购合同、发票等凭证，对采购业务进行确认和计量，包括确定采
内部控制概念及其在会计核算中作用
在学习过程中，学员们相互帮助、共同探讨，不 仅增进了彼此之间的友谊，也培养了团队协作意 识。
未来发展趋势预测
自动化与智能化
随着科技的不断发展，会计核算将越来越自动化和智能化。未来，企业可能会采用更多的自动化软件和人工智能技术 来简化核算流程，提高核算效率。
实时化与动态化
随着互联网和大数据技术的普及，企业可以实时获取各种经营数据和信息。未来，会计核算将更加实时化和动态化， 能够及时反映企业的经营状况和财务状况。
关键控制点设置和实施措施
会计凭证控制
确保会计凭证的真实、完整、合 法，建立严格的凭证审核制度。
会计账簿控制
设立规范的账簿体系，确保会计 记录的连续性、系统性和完整性 。
关键控制点设置和实施措施
• 财务报告控制：确保财务报告的编制符合会计准 则和法律法规要求，真实反映企业财务状况和经 营成果。
关键控制点设置和实施措施
红字更正法：记账后在当年内发现记 账凭证所记的会计科目错误，或者会 计科目无误而所记金额大于应记金额， 从而引起记账错误，采用红字更正法。 更正时，先用红字填制一张与原错误 完全相同的记账凭证，据以用红字登 记入账，冲销原有的错误记录；同时 再用蓝字填制一张正确的记账凭证， 注明“订正×年×月×号凭证”，据以 登记入账。
在财务报表中披露企业的筹资活动，包 括筹资活动的类型、金额、时间、条件 等，以及相应的会计政策和会计估计。
筹资费用的处理
对企业为筹集资金而发生的各项费用 进行核算，如手续费、佣金等，计入 当期损益。
采购、生产、销售业务核算
01
采购业务的核算
根据采购合同、发票等凭证，对采购业务进行确认和计量，包括确定采
内部控制概念及其在会计核算中作用
会计学基础-11会计核算组织程序PPT课件
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
10
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
8
第五节 分录日记账核算组织程序
一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分
录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账 的核算组织程序。 适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图：日 记
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
2
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
10
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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第五节 分录日记账核算组织程序
一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分
录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账 的核算组织程序。 适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图：日 记
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
2
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
会计核算组织程序基础讲义43页PPT
目的、要求：
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
南京财经大学《基础会计》第11章 会计核算组织程序 (1)
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会计学
第十一章 会计核算组织程序
会计学
会计核算的基本程序
发
原
生
始
业
凭
务
证
记
登
编
账
记
制
凭
账
报
证
簿
表
总明 细
账账
2
会计学
本章概述
本章主要讲述了不同的账务处理程序 ●介绍各种凭证和各种账簿结合使用的方式，即账务
处理程序。 ●账务处理程序是会计工作中如何组织会计凭证、会
计账簿的基本程序与方法。不同的账务处理程序主 要是总分类账簿的登记方法与依据不同。
2 630
524 835 789
238 835 789
编号：12
总账页数
4 9 16 20 26 108
112 120 122
记账凭证 起讫号数
15
本章
会计学
四、科目汇总表账务处理程序及程序图
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日
5
会计学
（三）会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同) 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序
（四）合理会计核算组织程序的要求 1、适合本单位所属行业的特点 2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求 3、能提高效率、节约成本
6
会计学
第二节 记账凭证核算组织程序 一、含义
3
目录
会计学
一、账务处理程序的意义和种类
（一）概念
账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包 括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间 的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分 类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 会计核算程序的两大内容： 1、建立凭证、账簿和报表组织体系 2、记账程序
会计学
第十一章 会计核算组织程序
会计学
会计核算的基本程序
发
原
生
始
业
凭
务
证
记
登
编
账
记
制
凭
账
报
证
簿
表
总明 细
账账
2
会计学
本章概述
本章主要讲述了不同的账务处理程序 ●介绍各种凭证和各种账簿结合使用的方式，即账务
处理程序。 ●账务处理程序是会计工作中如何组织会计凭证、会
计账簿的基本程序与方法。不同的账务处理程序主 要是总分类账簿的登记方法与依据不同。
2 630
524 835 789
238 835 789
编号：12
总账页数
4 9 16 20 26 108
112 120 122
记账凭证 起讫号数
15
本章
会计学
四、科目汇总表账务处理程序及程序图
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日
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会计学
（三）会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同) 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序
（四）合理会计核算组织程序的要求 1、适合本单位所属行业的特点 2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求 3、能提高效率、节约成本
6
会计学
第二节 记账凭证核算组织程序 一、含义
3
目录
会计学
一、账务处理程序的意义和种类
（一）概念
账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包 括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间 的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分 类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 会计核算程序的两大内容： 1、建立凭证、账簿和报表组织体系 2、记账程序
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计核算组织程序课件
会计循环
会计循环是指按照一定的步骤和方法 ，连续不断地进行会计处理，直至得 出完整的财务报表的过程。
会计循环包括确认、计量、记录和报 告等步骤，这些步骤相互联系、相互 制约，形成一个完整的循环。
03
会计核算组织程序流程
会计确认
总结词
会计确认是会计核算的首要环节，是对经济业务活动是否应作为会计事项加以处理和列入会计信息系 统的筛选过程。
案例分析
某慈善机构的会计核算组织程序案例 ，包括捐赠收入、公益支出等方面的 会计处理流程和具体操作。
案例总结
非营利组织会计核算组织程序需要遵 循相关法规和会计准则，确保会计信 息的真实、完整和准确。同时，非营 利组织应根据自身实际情况，建立科 学、合理的会计核算组织程序，以提 高组织的财务管理水平和资金使用效 益。
挑战
内部控制是确保会计信息质量的重要手段，但在实际操 作中往往存在控制不严格、执行不到位等问题。
解决方案
建立健全内部控制体系，明确各岗位职责和权限，强化 内部审计和监督机制，确保内部控制的有效执行。
准则变化挑战与解决方案
挑战
会计准则的不断变化对会计核算组织程序提出了更高 的要求，需要不断更新和调整核算方法以适应新的准 则要求。
会计核算组织程序课件
目录 CONTENTS
• 会计核算组织程序概述 • 会计核算组织程序的核心要素 • 会计核算组织程序流程 • 会计核算组织程序的应用 • 会计核算组织程序的挑战与解决方案 • 会计核算组织程序案例研究
01
会计核算组织程序概述
定义与特点
定义
会计核算组织程序是指企业按照一定的顺序、步骤、方法，对企业经济业务进 行连续、系统、完整的记录和计算，并定期编制会计报表的程序。
《会计核算程序》课件
会
第 记计
三 章
与账 核簿 对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、 对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账 户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余 额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了，便于理解和使用。提供的信息应当简明 扼要、通俗易懂。
会
第 制计
二 章
与凭 审证 核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完 整，手续完备。
编制方法 采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类 别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起 点进行调整得出。 现金流量表结构 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。 分析重点 关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势， 评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。确需变更的，应当将变更的内容和 理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 当发生影响会计要素确认和计量的交易或事 项时，应当及时进行会计处理。
第十一章会计核算组织程序
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
第十一章会计核算组织程 序
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤
④
会
总账
计
⑥
报
⑤
表
③
明细账
第十一章会计核算组织程 序
二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围
三、会计核算组织程序的种类（常用） 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序
第十一章会计核算组织程 序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
1号按－借6方号科目7汇号－9号 10号终－1入4号
应付账款 20 000
1总1 500
2 500
合 6总000 计账
固定资产
53 200
53现银2金付001—借：应付账款 1
银付2—借：应交税金
3480应51银0银05000000025交付付0000000000035税合0——金借借：：贷贷计固应：：定付第序银银资账十行行产款一存存章会157款款001计7核00算银0301银2000组00付付00000织0046——程借借2 ：：5贷贷0现固0：：金定银银资行行产
第十一章 会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
银行存款 日记账
⑤
第十一章会计核算组织程 序
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤
④
会
总账
计
⑥
报
⑤
表
③
明细账
第十一章会计核算组织程 序
二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围
三、会计核算组织程序的种类（常用） 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序
第十一章会计核算组织程 序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
1号按－借6方号科目7汇号－9号 10号终－1入4号
应付账款 20 000
1总1 500
2 500
合 6总000 计账
固定资产
53 200
53现银2金付001—借：应付账款 1
银付2—借：应交税金
3480应51银0银05000000025交付付0000000000035税合0——金借借：：贷贷计固应：：定付第序银银资账十行行产款一存存章会157款款001计7核00算银0301银2000组00付付00000织0046——程借借2 ：：5贷贷0现固0：：金定银银资行行产
第十一章 会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
银行存款 日记账
⑤
《会计学原理》教学大纲
《会计学原理》课程大纲一. 适用对象适用于网络教育、成人教育学生二. 课程性质《会计学原理》是一门研究会计基本理论、基本知识和基本方法的基础学科，它将为后续《财务会计学》《成本会计》等课程的学习奠定必要的基础；是会计专业的专业基础课，也是经济管理类各专业的公共课程。
本课程系统地介绍了从代表经济活动开始的原始票证到编制出最终的财务报表整个会计循环所涉及到的七个方法，并以制造业企业为背景，将这些基本方法运用于反映企业日常的经济业务活动，如：企业的筹资、采购、生产、销售及经营成果的分配等业务的会计处理并最终形成企业的会计报表。
通过本课程的学习，从理论、方法和技能上为学习专业会计课程和有关管理课程打下坚实的基础。
三. 教学目的1．了解会计的基本职能，学习会计的基本理论和基本方法，2．掌握会计循环的七个方法，能运用这些基本的会计方法和技术正确对企业的经济业务进行日常账务处理；了解企业财务与会计工作的组织形式。
四. 教材及学时安排《基础会计》（第二版），经济科学出版社，主编：张捷学时安排：五. 教学要求（按章节详细阐述）；第一章总论教学要求：了解：会计的基本含义掌握：（1）会计对象与会计方法的含义；（2）会计核算基本前提与一般原则的主要内容应用：根据会计假设和一般原则对企业的经济活动进行会计基本的分析内容要点：1.1：会计与社会环境1.2：会计的含义与对象1.3：会计的任务与方法1.4：会计核算的基本前提1.5：会计核算的一般原则第二章会计要素与会计账户教学要求：了解：(1)账户的含义；(2)会计科目的含义；(3)会计等式；掌握：(1)账户的基本结构；(2)会计科目与账户的关系；(3)会计科目的内容与级次；应用：运用会计等式对企业的财务状况进行分析，对企业的会计要素进行正确的划分和界定内容要点：2.1：会计要素与会计等式2.2：会计科目与会计账户第三章复式记账教学要求：了解：(1) 复式记账法的含义及借贷记账法的含义；(2)会计分录的含义；(3)简单会计分和复合会计分录的含义掌握：(1) 复式记账法的基本原理；(2)借贷记账法的记账规则；(3)借贷记账法的试算平衡原理和平衡方法；(4)账户的对应关系。
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• 通过学习要求明确合理建立会计核 算组织程序的意义和要求，掌握各种会 计核算组织程序的特点、账务处理步骤 、优缺点及适用范围。目的是对实际工 作中的基本做法把握其基本原理。
2020/8/7
第一节 会计核算组织程序概 述
• 一、会计核算组织程序的意义 • 二、设计会计核算组织程序的原则 • 三、会计核算组织程序的种类
第十一章 会计核算组织程序
• 第一节 会计核算组织程序概述 • 第二节 记账凭证核算组织程序 • 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 • 第四节 科目汇总表核算组织程序 • 第五节 日记总账核算组织程序 • 第六节 多栏式日记账核算组织程序
2020/8/7
教学目的与要求
• 本章重点阐述会计凭证、会计账簿 、会计报表的结合使用方式，即会计核 算组织程序。
五、适用范围： 适用于规模小、经济业务简单，科目设置
2020/8/7
较少的单位。
(2)
现 银存
日记账
原
(1) 收 付 转 （4） 记账凭证
(5)
日记 总账
汇
原
(5)
（3）
明细账
会 (6) 计
报 表
2020/8/7
第六节 多栏式日记账核算组织程序
一、特点：通过设置多栏式日记账并据以登记总账。
二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转凭证或通用格式 2、账簿：多栏式银、现日记账（订本式）；明细账（活页式）
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(2)
现 银存
日记账
原
(1) 收 付 转 （4） 记账凭证
汇 原
（3）
(5)
总账
(5)
明细账
会 (6) 计
报 表
2020/8/7
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、特点：定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证， 按照会计账户对应关系编制成分类汇总的记账凭证，然 后据以登记总账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转专用凭证；汇收、汇付、汇转凭证。
会计凭证
会计账簿
会计报表
2020/8/7
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：记账凭证不经过汇总，直接根据记账凭证， 逐笔登记总账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转凭证或通用格式 2、账簿：银存、现金日记账（订本式）；明细账（活页式）
总账（订本式、三栏） 三、账务处理程序 四、优缺点：程序简单，易于理解；但登记总账的工作量大。 五、适用范围： 适用于规模小、业务少的企业
总账（订本式、三栏） 三、账务处理程序 四、优缺点：减少了登记总账的工作量；不能反映经济业务
的来龙去脉，不便于查对账目。
五、适用范围： 适用于规模大、经济业务多的单位。
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(2)
现 银存
日记账
原
科
(6)
(1) 收 付 转 （4） 目 （5）
记账凭证
汇
总账
总
汇 原
表
(6)
（3）
明细账
会 (7) 计
总账（订本式、三栏） 三、账务处理程序 四、优缺点： 登记总账的工作量小,便于分工,可以反映经
济业务来龙去脉。 五、适用范围： 适用于规模小、业务少的企业
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(2)
现 银存
多栏日记账
原 (1) 收 付 转 （4） 记账凭证
汇 原
（3）
(5)
总账
(6)
明细账
会 (7) 计
报 表
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汇收
记账凭证
（4）
汇付 汇转
（5）
总账
汇
原
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（3）
明细账
会 (7) 计
报 表
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第四节 科目汇总表核算组织程序
一、特点：定期将记账凭证编制成科目汇总表（记账凭 证汇总表），然后据以登记总账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转专用凭证；记账凭证汇总表 2、账簿：银存、现金日记账（订本式）；明细账（活页式）
2、账簿：银存、现金日记账；明细账；总账。（同前） 三、账务处理程序
四、优缺点： 减少了登记总账的工作量，便于了解经济业务 的来龙去脉，便于查对账目。不利于分工核算， 编制汇总转账凭证的工作量大。
五、适用范围： 适用于规模大、经济业务多的单位。
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(2)
现 银存
日记账
原
(6)
(1)
收付转
报 表
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第五节 日记总账核算组织程序
一、特点：总账采用联合账簿（即日记总账），依据记 账凭证逐笔登记总账。
二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转专用凭证。 2、账簿：银存、现金日记账；明细账（同前） ；日记总账。 三、账务处理程序
四、优缺点：便于反映经济业务的来龙去脉，会计凭证不需 要汇总，账务处理程序简单。科目多时，日记 总账账页过长，登记时易错行，不便于看账。
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第一节 会计核算组织程序概 述
• 一、会计核算组织程序的意义 • 二、设计会计核算组织程序的原则 • 三、会计核算组织程序的种类
第十一章 会计核算组织程序
• 第一节 会计核算组织程序概述 • 第二节 记账凭证核算组织程序 • 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 • 第四节 科目汇总表核算组织程序 • 第五节 日记总账核算组织程序 • 第六节 多栏式日记账核算组织程序
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教学目的与要求
• 本章重点阐述会计凭证、会计账簿 、会计报表的结合使用方式，即会计核 算组织程序。
五、适用范围： 适用于规模小、经济业务简单，科目设置
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较少的单位。
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日记账
原
(1) 收 付 转 （4） 记账凭证
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日记 总账
汇
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明细账
会 (6) 计
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第六节 多栏式日记账核算组织程序
一、特点：通过设置多栏式日记账并据以登记总账。
二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转凭证或通用格式 2、账簿：多栏式银、现日记账（订本式）；明细账（活页式）
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(1) 收 付 转 （4） 记账凭证
汇 原
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第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、特点：定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证， 按照会计账户对应关系编制成分类汇总的记账凭证，然 后据以登记总账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转专用凭证；汇收、汇付、汇转凭证。
会计凭证
会计账簿
会计报表
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：记账凭证不经过汇总，直接根据记账凭证， 逐笔登记总账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转凭证或通用格式 2、账簿：银存、现金日记账（订本式）；明细账（活页式）
总账（订本式、三栏） 三、账务处理程序 四、优缺点：程序简单，易于理解；但登记总账的工作量大。 五、适用范围： 适用于规模小、业务少的企业
总账（订本式、三栏） 三、账务处理程序 四、优缺点：减少了登记总账的工作量；不能反映经济业务
的来龙去脉，不便于查对账目。
五、适用范围： 适用于规模大、经济业务多的单位。
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现 银存
日记账
原
科
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(1) 收 付 转 （4） 目 （5）
记账凭证
汇
总账
总
汇 原
表
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明细账
会 (7) 计
总账（订本式、三栏） 三、账务处理程序 四、优缺点： 登记总账的工作量小,便于分工,可以反映经
济业务来龙去脉。 五、适用范围： 适用于规模小、业务少的企业
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(2)
现 银存
多栏日记账
原 (1) 收 付 转 （4） 记账凭证
汇 原
（3）
(5)
总账
(6)
明细账
会 (7) 计
报 表
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汇收
记账凭证
（4）
汇付 汇转
（5）
总账
汇
原
(6)
（3）
明细账
会 (7) 计
报 表
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第四节 科目汇总表核算组织程序
一、特点：定期将记账凭证编制成科目汇总表（记账凭 证汇总表），然后据以登记总账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转专用凭证；记账凭证汇总表 2、账簿：银存、现金日记账（订本式）；明细账（活页式）
2、账簿：银存、现金日记账；明细账；总账。（同前） 三、账务处理程序
四、优缺点： 减少了登记总账的工作量，便于了解经济业务 的来龙去脉，便于查对账目。不利于分工核算， 编制汇总转账凭证的工作量大。
五、适用范围： 适用于规模大、经济业务多的单位。
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(2)
现 银存
日记账
原
(6)
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收付转
报 表
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第五节 日记总账核算组织程序
一、特点：总账采用联合账簿（即日记总账），依据记 账凭证逐笔登记总账。
二、凭证和账簿设置 1、凭证：收、付、转专用凭证。 2、账簿：银存、现金日记账；明细账（同前） ；日记总账。 三、账务处理程序
四、优缺点：便于反映经济业务的来龙去脉，会计凭证不需 要汇总，账务处理程序简单。科目多时，日记 总账账页过长，登记时易错行，不便于看账。