商品流通企业会计

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六、应收款项减值的核算 （一）坏账的确认 无法收回的应收款项为坏账。 企业因坏账而遭受的损失，称为坏账损失。 （二）坏账损失的核算方法——备抵法
备抵法，是指企业按期估计可能产生的坏账损失， 并将其列入资产减值损失，并形成坏账准备，实际 发生坏账时再冲销坏账准备和应收款项。
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（三）会计准则应用指南
会计准则应用指南，是根据基本准则、 具体准则制定的，用以指导会计实务的 操作性指南。
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第二章 商品流通企业资金及其来 源的核算
第一节货币资金的核算 货币资金，是指企业在生产经营过程中 处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括：库存现金、银行存款、 其他货币资金。
售价金额核算法是指按售价核算商品进、 销、存情况的一种方法。
四、进价金额核算法是指对库存商品的
总分类核算和明细分类核算都按进价金
额记账而不实行数量核算的一种方法。
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第五章批发商品流转的核算
第一节商品购进的核算 一、库存商品帐簿的设置与登记 （一）库存商品总帐 （二）库存商品明细账 （三）库存商品类目账的设置
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第三节 库存商品的核算方法
一、数量进价金额核算法
数量进价金额核算法，是指按商品的进 价和数量核算库存商品进、销、存情况 的一种方法。
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二、数量售价金额核算法
数量售价金额核算法，是指按商品的售 价和数量核算库存商品进、销、存情况 的一种方法。
三、售价金额核算法
一、批发企业
二、零售企业
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第二节 商品流通企业会计的内容 商品流通企业会计内容是指商品流通企 业能够用货币表现的经济活动，也就是 商品流通企业的资金运动。
一、商品流通企业资金及其运动
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商品流通企业会计的具体内容
资金的取得、运用和退出等经济活动所 引起的各项财产物资的增减变化情况， 在经营过程中各项流通费用的支出情况， 以及企业销售收入的取得、净利润的实 现（或亏损的发生）、分配等情况，构 成了商品流通企业会计的具体内容。
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银行对账单上余额，常与企业银行存款日记账 余额不一致，其原因如下：
１、企业或银行记账错误，如企业在几家 银行同时开户，记账时可能发生银行之间串户 错误，•同样银行也可能把各存款企业账目相互 混淆。
２、未达账项，即企业与银行之间，•由于 双方记账时间不同，而发生的一方已入账，而 另一方尚未入账的事项。
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六、进货退出的核算 七、进货退补价的核算
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第二节 商品销售的核算 商品流通企业的销售过程，是实现商品 的价值并取得货币收入的过程。 一、销售商品收入确认的条件
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企业销售商品时，如同时符合以下5个条件，即确 认收入：
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一、库存现金的核算 库存现金是指存放于企业财会部门，由 出纳人员负责经管的货币，包括库存的 人民币和各种外币。 （一）库存现金的控制 （二）库存现金的总分类核算 （三）库存现金的明细分类核算 （四）库存现金清查的核算
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二、 银行存款的核算 （一）银行账户的设置
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（五）银行转账结算方式
银行转账结算方式有：支票、银行本票、 •商业汇票、银行汇票、委托收款、托收 承付、汇兑、信用卡。
三、其他货币资金的核算
（一）其他货币资金的概念和内容
其他货币资金，是指存放地点和用途都 与库存现金和银行存款不同的货币资金。
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中国企业会计准则体系，由基本准则、 具体准则和会计准则应用指南三部分内 容构成。
（一）基本准则
基本准则，是企业会计准则体系的概念 基础，是具体准则及其应用指南等的制 定依据。
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（二）具体会计准则
具体会计准则，是根据基本会计准则的 要求，用以规范企业发生的具体交易或 事项的会计处理。
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二、商品购进的核算 （一）支付进货款和收到商品同时完成 （二）先支付货款或开出、承兑商业汇 票，后收到商品 （三）先收到商品，后支付货款或开出、 承兑商业汇票 三、预付货款的核算
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四、拒付货款和拒收商品的核算 （一）拒付货款的核算 （二）拒收商品的核算 五、购进商品发生溢余和短缺的核算 （一）购进商品溢余的核算 （二）购进商品短缺的核算
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二、有限责任公司实收资本的核算
（一）有限责任公司的特征
（二）有限责任公司投入资本核算的原 则
（三）商业有限责任公司投入资本的会 计处理
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三、商业股份有限公司股本的核算 （一）股份有限公司的特征 （二）股份有限公司的股票及股票发行 核算 1.按面值发行股票收到现金 2.按溢价发行股票收到现金
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二、会计要素
会计要素，是确认、计量和报告企业财 务状况，确定经营成果的基本单位，也 是确定财务报表结构和内容的基础。 《企业会计准则—基本准则》规定，会 计要素按照其性质分为资产、负债、所 有者权益、收入、费用和利润
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二、会计要素
（一）反映财务状况的会计要素
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九、商品销售折扣的核算
（一）商业折扣
（二）现金折扣
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规 定的期限内付款而向债务人提供的债务扣 除。
现金折扣一般用符号“折扣／付款期限” 表示。
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十、商品销售折让的核算
销售折让，指企业因售出的商品质量不 合格等原因而在售价上给予的减让。
《商品流通企业会计》
王国生 编著
首都经济贸易大学出版社
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第一章 总 论
第一节 商品流通企业经营活动特点
商品流通企业是以商品的购进、调拨、储 存和销售等经济活动为主营业务，实现商 品从流通领域向消费领域转移的经济组织。 包括国有、集体、私营的商业、粮食、物 资供销、供销合作社、对外贸易、医药、 石油、烟草商业、图书发行等企业。
投入资本与实收资本关系。
（二）投入资本的形式
以货币资金投资；
以实物资产和有价证券投资；
以无形资产投资。
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（三）投入资本的计价
（四）会计科目的设置
．“股本”科目：股份有限公司发行股 票，不论是普通股还是优先股，均应设 置“股本”科目进行核算。
“实收资本”科目：核算除股份有限公 司外，各投资者投入资本的情况。
企业因临时经营活动需要 开立的账户。
企业因特定用途需要开立 的账户。
工资、奖金等现金的支取。 转账结算和现金缴存，但 不能办理现金支取。
办理转账结算；根据国家 现金管理的规定存取现金。
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（二）银行存款的总分类核算 （三）银行存款的明细分类核算 （四）银行存款的清查
1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给买方。
2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施控制。
3．收入的金额能够可靠地计量
4．相关的经济利益能够流入企业
5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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二、提货制商品销售的核算 三、发货制销售的核算 四、送货制商品销售的核算 五、预收款销售商品的核算 六、委托代销商品的核算 七、受托代销商品的核算 八、商品销售退回的核算
资产＝负债+所有者权益
（四）商品流通企业会计科目
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第三节 商品流通企业会计规范
一、会计法 我国1999年修订的《会计法》共7章52条，包 括总则、会计核算、公司与企业会计核算的特 别规定、会计监督、会计机构和会计人员、法 律责任及附则。 二、企业会计准则
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三、应付债券的核算 （一）债券发行的核算 “应付债券”科目及其明细科目。 （二）利息调整摊销的核算 （三）债券清偿的核算
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第三章商品流通企业应收、应 付项目的核算
第一节应收项目的核算 一、应收票据的核算 财务会计中的应收票据，是指企业持有 的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。 （一）应收票据的确认和种类 （二）应收票据取得与收回的核算 （三）应收票据转让的核算
财务状况是指企业一定日期的资产及权 益情况，是资金运动相对静止状态时的 表现。
一个企业的财务状况可通过资产、负债 和所有者权益三个会计要素得以反映。
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（二）反映经营成果的会计要素
经营成果是企业在一定时期内从事生产 经营活动所取得的最终成果，是资金运 动显著变动状态的主要体现。
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（四）应收票据贴现的核算
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天 数÷360
贴现所得＝票据到期价值一贴现息
贴现天数为贴现日至票据到期前一日的实 际天数，或贴现日至票据到期日的实际天 数减1天。
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二、应收账款的核算 （一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算方法 三、应收利息及股利的核算 四、预付款项的核算 五、其他应收款的核算
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第三节商品销售成本的计算和结转
一个企业的经营成果可通过．收入、费 用和利润三个会计要素得以反映。
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（三）会计等式
资产＝负债+所有者权益 （公式一）
在会计期间内的任一时刻(未结算之前)，则为：
资产＝负债+所有者权益+(收入—费用) （公式二）
或者是：
资产＝负债+所有者权益+利润 式三）
（公
企业在结算后，利润按规定的程序分配后，上 述等式又成为：
其他货币资金主要包括： 1．银行汇票存款 2．银行本票存款 3．信用卡存款 4．信用证保证金存款 5．存出投资款 6．外埠存款 （二）其他货币资金的核算
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第二节 投入资本的核算
一、投入资本（或股本）概述
（一）投入资本的概念
投入资本，是指投资者作为资本实际投 入企业的各种财产物资。
根据《银行账户管理办法》，银行账户 分为基本存款账户、一般存款账户、临 时存款账户和专用存款账户。
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账户种类
基本存款账户 一般存款账户
临时存款账户 专用存款账户
银行存款账户
定义
结算业务内容
是企业办理日常结算和现 金收付的账户。
在基本存款账户以外的银 行借款转存、与基本存款 账户的企业不在同一地点 的附属非独立核算单位开 立的账户。
（二）股本溢价
股本溢价，是指股份有限公司发行股票 时，实际收到的款项超出股票面值总额 的差额。 三、其他资本公积的核算
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第四节 借入资金的核算 一、短期借款的核算 短期借款特点 短期借款会计处理 二、长期借款的核算 （一）长期借款的分类 （二）长期借款的会计处理
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第二节应付项目的核算
一、应付票据的核算 二、应付账款的核算 三、预收账款的核算 四、应付利息与股利的核算 五、其他应付款的核算 六、非流动负债中的流动部分
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第四章商品流转核算概述
第一节科学组织商品流转核算的意义 一、商品流转的概念和特点 二、科学组织商品流转核算的意义
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第三节 资本公积的核算 一、资本公积的概念及内容 资本公积是指归所有者拥有，而非经营 收益形成的，不能计入实收资本的所有 者权益。 资本公积与实收资本关系。 资本公积与盈余公积关系。
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二、资本（股本）溢价的核算
（一）资本溢价
资本溢价，是指企业投资者投入的资金 超过其在注册资本中所占份额的部分。
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第二节库存商品的确认方法 一、库存商品的确认 （一）取得商品的目的是为了出售或加 工后再出售 （二）商品包含的经济利益很可能流入 企业 （三）商品的成本能够可靠地计量
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二、外购库存商品的计价 商品流通企业取得库存商品应当以其成 本入账。 库存商品成本包括： 采购成本； 加工成本； 其他成本。