政府补助收入企业所得税申报表的填报(老会计人的经验)

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与销售行为不挂钩的财政补贴收入,企业所得税申报表

与销售行为不挂钩的财政补贴收入,企业所得税申报表
【原创实用版】
目录
1.财政补贴收入与销售行为的关系
2.企业所得税申报表的作用
3.如何正确填写企业所得税申报表
正文
财政补贴收入，是指企业在经营活动中，因政府政策或其他原因获得的不以销售行为为条件的经济利益。

在我国，财政补贴收入对于企业的运营和发展具有重要的支持作用。

然而，它与销售行为并无直接关联，因此，在填写企业所得税申报表时，需要特别注意这一点。

企业所得税申报表，是企业依法向国家税务机关报告其所得情况，以及计算应纳税额的重要工具。

在填写企业所得税申报表时，企业需要如实报告其财政补贴收入，并在计算应纳税额时，将其纳入计算范围。

那么，如何正确填写企业所得税申报表呢？首先，企业需要明确财政补贴收入的性质和来源。

这些信息通常可以在财政补贴文件中找到。

其次，企业需要将财政补贴收入与其他收入项目区分开来，避免混淆。

最后，企业需要根据财政补贴收入的性质和来源，按照税法的规定，计算出应纳税额。

总的来说，财政补贴收入与销售行为不挂钩，是企业在填写企业所得税申报表时需要注意的重要问题。

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专项用途财政性资金的财税处理方法(老会计人的经验)

专项用途财政性资金的财税处理方法（老会计人的经验）目前，我国部分企业未按规定对专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，而是等到所得税汇算清缴时进行纳税调整，这样做即不符合财务核算信息完整性和可理解性的要求，又增加所得税汇算清缴的工作量。

本文根据《企业会计准则第十六号——政府补助》的要求，就企业如何规范专项用途财政性资金的财务处理做如下探讨。

确认是否符合不征税收入的条件财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

前两个条件是企业必须从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，第三个条件是企业自身财务处理问题，必须对资金及资金的支出单独进行核算。

对资金发生的支出单独核算根据企业所得税实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，进行财务处理前要确认支出是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助，分别进行核算。

如果是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

对资金未发生支出的财务处理根据财税〔2011〕70号文件规定，财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

案例甲企业于2010年1月收到政府拨付的环保减排扶持专项资金200万元（有资金拨付文件和具体管理要求），用于扶持甲企业的环保减排改造120万元及补偿当年环保减排费用支出80万元。

企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报

企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报本文将为大家介绍企业所得税年度纳税申报表收入明细表及填报说明，如果大家不知道或者不清楚企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填写的，可以参考下面内容介绍，小编提醒身为会计人员要对企业所得税年度纳税申报表收入明细表的填写要熟悉喔。

《收入明细表》填表说明一、适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。

三、有关项目填表说明1.第1行“销售(营业)收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。

本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

2.第2行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。

本行数额填入主表第1行。

3.第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。

以投资为主要业务的纳税人取得的投资收益视同主营业务收入填报在本行，并根据业务性质填列在本表第4—7行明细中。

(1)第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营业务收入。

(2)第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。

(3)第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。

企业所得税申报附表填写说明

企业所得税申报附表填写说明企业所得税申报附表是企业在进行所得税申报时需要填写的一份重要文件，正确填写申报表可以保证企业按规定缴纳税款，并避免因填报错误而导致的税务风险和后续麻烦。

本文将为读者详细介绍企业所得税申报附表的填写说明，以帮助企业准确填报并完成所得税申报流程。

一、企业所得税申报附表的基本要素企业所得税申报附表通常由以下基本要素组成：纳税人识别号、纳税人名称、申报期、填表单位、联系电话、主表附表关系代码等。

在填写附表之前，企业需要准备好以上基本要素的相关信息，以确保填报过程顺利进行。

二、核心内容的填写方式1. 企业收入表企业收入表主要用于申报企业在申报期内的收入情况。

在填写表格时，列举出企业各项经营收入的具体金额，并按照规定填写在相应的栏位上。

需注意的是，填报金额时应保持准确性和真实性，如有需要，可以提供相应的收入明细。

2. 企业成本表企业成本表用于申报企业在申报期内的成本支出情况。

在填写表格时，需要逐项列举企业的各项成本支出，并将具体金额填写在相应的栏位上。

同样，填报金额时也应保持准确性和真实性。

企业成本表的填报内容应包含员工工资支出、原材料采购支出、租赁费用等。

3. 企业所得税附加表企业所得税附加表主要用于申报企业在申报期内的所得税税率、税额等相关信息。

在填写表格时，需要填写企业抵扣和纳税的税额，并按照所得税税率表计算得出实际需要缴纳的税款金额。

4. 企业所得税减免、退税申报表企业所得税减免、退税申报表用于申报企业在申报期内享受的税收优惠、减免以及退税情况。

在填写表格时，需要逐项列举企业享受的减免政策，并填写减免金额或退税金额等相关信息。

三、常见填写错误及避免方法在填写企业所得税申报附表时，一些常见的错误可能会导致申报异常或被税务机关退回。

为避免这些问题，以下是一些常见填写错误及避免方法：1. 填写错误的金额或数字在填写企业收入、成本等表格时，务必仔细核对金额或数字的准确性。

填写时应仔细清点纸质资料或核对电子记录，确保填报金额与实际金额一致。

补贴税收政策及账务处理

财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。

4.增值税出口退税不属于政府补助。

理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。

5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。

以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。

对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。

因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。

（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。

2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。

假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。

企业所得税年度纳税申报表填报说明

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时间要求：年度终了后四个月内。

纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、表头项目“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)的规定进行纳税申报。

1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行＝附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合计。

2、第2行＝附表三第4列第17行。

3、第3行＝附表三第6列第17行。

4、第5行＝附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合计。

5、第7行＝附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。

6、第9行＝附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。

7、第10行＝附表三第9列第17行。

8、第11行＝附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。

9、第14行＝附表四第41行。

10、第15行＝附表五第21行。

11、第16行=第13+14-15行。

11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。

12、第18行＝附表七“一、免税所得合计”，且第18行≤第16－17行。

13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计”。

14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。

企业所得税年度申报表填报说明

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企业所得税年度申报表填报阐明
附表三《纳税调整项目明细表》
3、附表三大部分数据不需手工填写：系统自动计算或由其他表自动生成。有二级附表旳项目只填调增、调减金额，账载金额和税收金额不填。注意先填写其他附表，再填写附表三。
4、附表三旳调整事项既涉及永久性差别也涉及临时性（时间性）差别，凡涉及临时性差别旳调整事项，企业和税务机关均要建立有关管理台账进行管理。
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企业所得税年度申报表填报阐明
9、职员福利费支出（第23行）（1）可税前扣除旳福利费支出是实际发生数（包括应计未计入福利费核实旳支出项目），而不是计提数。检验资产负债表是否有应付福利费期末余额。（2）企业发生旳职员福利费，应该单独设置账册，进行精确核实。没有单独设置账册精确核实旳，税务机关应责令企业在要求旳期限内进行改正。逾期仍未改正旳，税务机关可对企业发生旳职员福利费进行合理旳核定。（3）“职员福利费”此前年度有结余旳，2023年及后来年度发生旳职员福利费，应先冲减此前年度余额，不足部分按税法要求扣除。
20（第22行）：必须是实际发放旳合理旳工资薪金（1）财税差别：企业为职员提供旳住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，财务核实上计入工资总额，并交纳个人所得税。但是，在计算应纳税所得额时，按照税法要求应作为职员福利费，受工资总额14%旳限制。(参照文件国税函【2009】第003号 ) （2）年末计提、跨年度发放旳扣除问题：在汇算清缴期限内发放且属于2023 年度应承担旳合理旳工资薪金支出（量化到职员个人），可认定为纳税年度实际发生，在2023年度能够税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发合理旳工资薪金，应在实际发放年度扣除。 (3)与企业无任职或者雇佣关系旳人员工资或费用，不能在该企业税前扣除。凭劳务费发票、协议或协议等正当凭证在税前扣除

政府补助收入企业所得税申报表的填报

政府补助收入企业所得税申‎报表的填报“政府补助‎”在新《企业所得税申报表‎》的多张表中体现，一部分‎在《未按权责发生制确认收‎入纳税调整明细表》（A1‎05020）反映，一部分‎在《专项用途财政性资金纳‎税调整明细表》（A105‎040）反映，还有可能在‎《资本折旧摊销调整表》（‎A105080）出现。

且‎这几种表中的纳税调整信息‎都要关联到《纳税调整项目‎明细表》（A105000‎）中并最终反映到主表。

因‎此，为了避免被重复调整，‎在对政府补贴的填表中要进‎行分类，属于享受不征收收‎入的政府补贴填入《专项用‎途财政性资金纳税调整明细‎表》（A105040），‎属于应征税的政府补助填入‎《未按权责发生制确认收入‎纳税调整明细表》（A10‎5020），政府补助专项‎用于企业资本性支出且该项‎补助符合不征税收入条件的‎填入《资本折旧摊销调整表‎》（A105080）。

‎案例1，某公司201‎4年从政府获得300万元‎政府补助，专项用于补助2‎013年企业所发生的科研‎费用支出。

企业会计做账：‎借：银行存款30‎0万元贷：营业外‎收入300万元这‎种情形不符合不征税收入的‎条件，会计上作为营业外收‎入，会计和税收没有差异，‎无需单独填报。

案例‎2，某公司2014年3月‎从政府获得500万元政府‎补助，专项用于补助未来企‎业所发生的费用支出，该项‎补助不符合不征税收入条件‎。

企业会计做账：借‎：银行存款500万‎贷：递延收益500‎万企业填报《未按权‎责发生制原则确认的收入纳‎税调整表》（A10502‎0）第10行纳税调增50‎0万元。

为此，凡是‎会计上作为递延收益，而又‎不符合不征税收入条件的政‎府补助均在《未按权责发生‎制原则确认的收入纳税调整‎表》（A105020）中‎填报。

案例3，某公‎司2013年4月从政府获‎得800万元政府补助，专‎项用于补助未来企业所发生‎的费用支出，该项补助符合‎不征税收入条件。

一文搞定-政府补助账务处理、增值税(含抵扣)、企业所得税及申报[税务筹划优质文档]

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企业会计准则第16号——政府补助
第一章总则
第一条为了规范政府补助的确认、计量和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

第三条政府补助具有下列特征：
(一)来源于政府的经济资源。

对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。

(二)无偿性。

即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

【小陈税务】《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）规定：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

也就是说政府补助“不需要向政府交付商品或服务等对价”，也就不需要缴纳增值税。

第四条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

政府补助企业所得税汇算清缴实务填报有哪些流程

政府补助企业所得税汇算清缴实务填报有哪些流程企业所得税政策规定《财政部、国家税务总局关于专项⽤途财政性资⾦有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)关于“专项⽤途财政性资⾦作为不征税收⼊条件”规定，企业从县级以上各级⼈民政府财政部门及其他部门取得的应计⼊收⼊总额的财政性资⾦，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收⼊，在计算应纳税所得额时从收⼊总额中减除：①企业能够提供规定资⾦专项⽤途的资⾦拨付⽂件;②财政部门或其他拨付资⾦的政府部门对该资⾦有专门的资⾦管理办法或具体管理要求;③企业对该资⾦以及以该资⾦发⽣的⽀出单独进⾏核算。

根据《企业所得税法实施条例》第⼆⼗⼋条的规定，上述不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤，不得在计算应纳税所得额时扣除;⽤于⽀出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，即不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤不得税前扣除，会计处理规定《企业会计准则第16号—政府补助》规定，⼀是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期损益。

⼆是与收益相关的政府补助，如果⽤于补偿企业以后期间的相关费⽤或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费⽤的期间，计⼊当期损益;如果⽤于补偿企业已发⽣的相关费⽤或损失的，直接计⼊当期损益。

收到补助：借：银⾏存款(或其他应收款)等贷：递延收益(或营业外收⼊-政府补助或补贴收⼊)发⽣⽀出：借：管理费⽤等贷：银⾏存款等分摊递延收益，同时结转营业外收⼊：借：递延收益贷：营业外收⼊会计与税法差异分析不征税收⼊和不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤同步调整，若会计处理严格按照《企业会计准则第16号—政府补助》规定处理，不存在会计处理与税法差异;存在不征税收⼊、不征税收⼊⽤于⽀出税前确认和扣除差异，即不征税收⼊纳税调减，同时不征税收⼊⽤于⽀出纳税调增。

同时需要考虑到专项⽤途财政性资⾦的限期使⽤(上缴)问题，更清晰反应不征税收⼊相应调整情况。

企业所得税汇算清缴申报表填写指南

企业所得税汇算清缴申报表填写指南企业所得税汇算清缴是企业在年度终了后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

而填写准确的汇算清缴申报表则是整个过程中的关键环节。

接下来，为您详细介绍企业所得税汇算清缴申报表的填写方法。

一、了解申报表的结构和组成企业所得税汇算清缴申报表通常由多个表格组成，包括主表、收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表、弥补亏损明细表等。

在填写之前，要对每个表格的用途和相互之间的关系有清晰的认识。

主表是整个申报表的核心，用于汇总计算企业的应纳税所得额和应纳税额。

收入明细表用于详细列示企业的各类收入，如销售货物收入、提供劳务收入、股息红利等权益性投资收益等。

成本费用明细表则对应记录企业的各项成本和费用支出。

纳税调整项目明细表用于反映企业会计处理与税收规定不一致的事项，需要进行调整的金额。

税收优惠明细表用于填报企业享受的各项税收优惠政策。

弥补亏损明细表则用于核算企业以前年度的亏损及弥补情况。

二、准备相关资料在填写申报表之前，需要准备好以下资料：1、企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

2、会计账簿和记账凭证，用于核实收入、成本、费用等的准确性。

3、税务相关的凭证和文件，如税收缴款书、税收优惠批准文件等。

4、与企业经营活动相关的合同、协议等文件。

5、其他可能涉及到纳税调整和税收优惠的相关资料。

三、填写收入明细表1、销售货物收入：按照会计核算确认的收入金额填写，并注意区分不同产品的销售收入。

2、提供劳务收入：根据实际提供劳务的情况，准确填写收入金额。

3、让渡资产使用权收入：如利息收入、租金收入等，按照合同约定的金额填写。

4、股息红利等权益性投资收益：根据被投资企业的分配情况填写。

稳岗补贴如何申报企业所得税(老会计人的经验)

稳岗补贴如何申报企业所得税（老会计人的经验）前几天，小会计甲问道：企业向人社部门申请拔付的2016年失业保险支持企业稳定岗位补贴资金，能不能申请企业所得税优惠减免。

无独有偶，5月10日《安徽省人民政府办公厅关于进一步降低实体经济企业成本的通知》（皖政办〔2017〕43号）规定：对上年度不裁员或裁员率低于省城镇登记失业率的企业，给予稳定就业岗位补贴。

补贴标准按企业及职工上年度实际缴纳失业保险的50%核定，按月发放。

要想弄清楚稳岗补贴的企业所得税问题，需要先了解什么是稳岗补贴：问题1：什么是稳岗补贴？稳岗补贴是国家为应对国际金融危机对我国企业的影响，缓解就业压力，对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴的一项国家政策。

现行政策规定，稳岗补贴政策执行到2020年底。

稳岗补贴政策始见于2008年。

2008年底，为应对国际金融危机对我国企业的影响，缓解就业压力，人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局，制定下发了《关于采取积极措施减轻企业负担稳定就业局势有关问题的通知》（人社部发〔2008〕117号），规定：失业保险基金结余较多的统筹地区在确保当前和今后一个时期按时足额支付失业保险待遇的前提下，可通过开展扩大失业保险基金使用范围试点，对采取在岗培训、轮班工作、协商薪酬等办法稳定员工队伍，并保证不裁员或少裁员的困难企业，使用失业保险基金支付社会保险补贴和岗位补贴。

补贴执行期为2009年之内，补贴期限最长不超过6个月。

2009年底，人力资源和社会保障部财政部国家税务总局印发《关于进一步做好减轻企业负担稳定就业局势有关工作的通知》（人社部发〔2009〕175号），延长稳定就业岗位、扶持就业的相关优惠政策执行期限至2010年底。

对2010年享受社会保险补贴政策期满、仍未能实现稳定就业的灵活就业人员，一次性延长社会保险补贴期限，最长不超过1年。

东部7省市扩大失业保险基金支出范围试点政策延长到2010年底。

如何填写企业所得税申报表

如何填写企业所得税申报表按照《国家税务总局关于发布〈中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)(以下简称“63号公告”)的规定，从2015年起开始执⾏新版企业所得税年度纳税申报表。

企业所得税申报表(以下简称“2014年版申报表”)内容变化⼤和填写要求⾼，为帮助⼴⼤纳税⼈正确填报申报表，⼩编将对申报表的特点、内容和填报⽅法等等内容进⾏系列解读。

⼀、对申报表公告的解读63号公告明确两项内容：⼀是从⾃2015年1⽉1⽇开始施⾏新版年度企业申报表。

⼆是废除国税发〔2008〕101号、国税函〔2008〕1081号、国家税务总局公告2011年第29号和国税函〔2010〕148号。

值得注意的是，148号⽂件的废除对申报表的设计有着⼀定的影响：148号⽂规定征税项⽬所得与减免税项⽬所得不可相互弥补亏损，其废除意味着两者之间可以相互弥补亏损。

例如，当减免税项⽬亏损时，按照148号⽂的规定，申报表主表第20⾏“减：所得减免”应填负数，则主表第19⾏“纳税调整后所得”-第20⾏“减：所得减免”相当于对纳税调整后所得进⾏纳税调增，实现征税项⽬所得与减免税项⽬所得之间不可以相互弥补亏损。

但是148号⽂废除后，当减免税项⽬亏损时，则新版申报表主表第20⾏“减：所得减免”应填零，实现征税项⽬所得与减免税项⽬所得之间可以相互弥补亏损。

148号⽂对外购商品的视同销售收⼊处理规定仍然有效。

在企业申报表A105010填报说明中第5⾏“⽤于职⼯奖励或福利视同销售收⼊明确：企业外购资产或劳务不以销售为⽬的，⽤于替代职⼯福利费⽤⽀出，且购置后在⼀个纳税年度内处置的，可以按照购⼊价格确认视同销售收⼊。

⼆、对申报表修改背景的解读企业申报表实施⾄今已有6个年头，其对于企业所得税征管发挥出积极作⽤，但在执⾏过程也暴露出越来越多的政策难以适⽤问题和征管数据缺失问题。

⼀是纳税⼈⽆法准确享受最新政策。

企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析

企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析企业所得税年度纳税申报表是税收政策的表格化，只有认真分析了解申报表的内容及填报方法，才能真正做好汇算清缴。

本文就每一个申报表的主要内容、相互关系和重点，以及相关的政策进行解析，藉此帮助纳税人掌握汇算清缴的要点。

1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。

因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

表间项目内容按照所得额调整、税款计算、应补（退）税款计算过程设计，逻辑关系简单，易于理解填报。

第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。

实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。

这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关的收入和成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。

如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照执行相应的会计制度要求，调整为正确的核算结果后再填报。

第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。

所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。

其中需要说明的是，所得税法优惠政策中的对所得额的优惠要作为纳税调减项目直接从利润中调减，且单独在主表中反映。

也就是说，调减这些优惠项目后可以出现负数结果，可以用以后年度的利润来弥补这部分亏损。

但第21行的创业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能是在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果。

此外，新申报表要求境内有亏损（包括有以前本年度亏损）而境内没有所得可供弥补的情况下，境外所得应弥补境内亏损。

因此，在纳税调整中已经通过第15行“减：纳税调整减少额”调减的境外所得，要通过第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”栏次重新加入应纳税所得额。

企业所得税申报表怎么填写

企业所得税申报表怎么填写企业所得税申报表是企业每年按照相关法规和规定需向税务机关报送的一份重要财务文件。

正确填写企业所得税申报表对企业来说至关重要，可以保障企业按照法规合理申报税款，避免不必要的罚款和纠纷。

本文将为您介绍企业所得税申报表的填写要点和步骤。

1. 填写企业基本信息在企业所得税申报表的第一部分，需要填写企业的基本信息，包括企业名称、纳税人识别号、经营地址、法定代表人等信息。

确保填写准确无误，避免出现与税务机关登记信息不符的情况。

2. 填写核算方法和会计准则企业所得税申报表的第二部分需要填写企业的核算方法和会计准则。

核算方法包括征收试点单位核算、会计核算和合并核算等，根据企业的实际情况选择适用的核算方法。

会计准则包括企业会计制度、准则和政策，企业应按照规定填写使用的会计准则。

3. 填写所得税应纳税所属期所得税申报表的第三部分需要填写所得税应纳税所属期，也就是企业所得税所属的具体年份和月份。

根据税法规定，企业所得税的纳税所属期一般为每个自然年度。

4. 填写所得税计算情况在第四部分，企业需要填写所得税的计算情况。

这部分包括应纳税所得额、应纳税所得额减免和应纳税所得额减免后的应纳税所得额等。

应纳税所得额是企业根据所得税法规定计算的应纳税所得额，应纳税所得额减免是企业根据税法规定享受的减免政策计算的减免额。

5. 填写税前扣除项目企业所得税申报表的第五部分需要填写税前扣除项目。

税前扣除项目包括因业务需要支出的各类费用，如广告费、员工工资、租金等。

企业需要按照税法规定填写相关信息，确保准确地列出所有的税前扣除项目。

6. 填写已缴税款和预缴税款在第六部分，企业需要填写已缴税款和预缴税款的具体情况。

已缴税款是企业已经按时缴纳的税款，预缴税款是企业按规定提前缴纳的税款。

企业需要将相关的已缴税款和预缴税款填写在所得税申报表中。

7. 填写应补退税额在企业所得税申报表的最后一部分，企业需要填写应补退税额。

应补退税额是企业根据所得税计算结果计算出的需要补缴或退还的税额。

企业所得税申报表的填报案例

企业所得税申报表的填报案例一、案例介绍某公司是一家生产性小企业，2006成立，一般纳税人增值税税率为17%,企业所得税税率25%，执行《小企业会计准则》，职工人数123人。

2015年已预缴企业所得税353万元。

该企业执行5年亏损弥补规定，下表为经税务机关审定的该企业7年纳税调整后的所得金额。

单位：万元（一）相关申报数据说明主营业务收入2500万元（销售产品）；其他业务收入1300万元（销售材料）；营业外收入240万元；主营业务成本600万元；其他业务成本460万元；营业外支出210万元；营业税金及附加40万元；销售费用120万元；（广告宣传费80万元，工资20万元，其他20万元）；管理费用130万元（业务招待费30万元，办公费20万元，修理费30万元，研发费用50万元）；财务费用75万元；投资收益160万元。

（二）当年发生的部分业务如下（已进行会计处理）1、当年发生广告支出80万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。

当年发生业务招待费30万元，其中5万元未取得合法票据等相关资料。

当年全员实际发放工资300万元（计入管理费用50万元，符合加计扣除残疾人工资5万元），列支实际发生职工福利费44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

2、企业通过政府部门向贫困地区捐赠30万元，由于环保问题补罚款20万元。

3、投资收益160万元，其中，国债利息收入30万元，企业购入3月份购买股票取得不足1年持有收益125万元，购入某公司5年债券票面利率4.72%，当年取得利息收入5万元。

4、因发生冰雹灾害固定资产损失9万元，已向税务机关进行了申报。

5、2015年对某一项目进行研究，收到政府补助120万元，其中50万元符合不征税收条件，用于补助研发支出，另70万元补助购入资产支出（不符合不征税收入），会计做递延收益处理。

6、2015年1月1日购进专门用于研发的一台单位价值40万元，每月会计计提折旧金额为1万元。

政府补助如何填报企业所得税年度纳税申报表

37在企业所得税年度纳税申报表体系中，政府补助的填报是一个难点问题，本文对此进行分析。

首先，政府补助的正确填报，需要4张表的相互配合，它们分别是表“A105000纳税调整项目明细表”、表“A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”、表“A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表”、表“A105080固定资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”。

其次，政府补助的会计处理。

依据《企业会计准则第16号——政府补助》，它在会计上分为两类，分别是与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，两类政府补助的会计核算方法不同。

但是整体上说，政府补助的会计处理涉及两个账户：一是递延收益，这是一个负债类账户；二是营业外收入，这是损益类账户。

简言之，政府补助的会计处理有两种可能性，要么直接记入营业外收入，要么先记入递延收益，再转入营业外收入。

也就是说，政府补助在会计上最终一定是记入营业外收入，从而增加利润总额。

再次，政府补助的企业所得税处理。

在税收上，政府补助可能被界定为征税收入，也可能被界定为不征税收入，具体要依据《企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）《财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）、《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号，以下简称“151号文”）《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称“70号文”）来判定。

本文仅涉及它的填报问题。

政府补助如何填报企业所得税年度纳税申报表⊙ 高霞涉税鉴证第一种情况，假设政府补助被界定为征税收入，依据151号文应计入取得当年的收入总额计税，即坚持收付实现制，而政府补助的会计处理永远坚持权责发生制，二者形成暂时性差异。

第二种情况，假设政府补助被界定为不征税收入，而其会计处理最终一定是记入营业外收入，从而增加会计利润，由此，二者形成永久性差异。