增量预算与零基预算的优缺点
2023年注册会计师《财务管理》 第1701讲 全面预算
『★考点1』预算编制的方法 一、增量预算与零基预算一、增量预算与零基预算 增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
但其缺点是编制工作量大。
二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算 固定预算法的缺点是适应性差和可比性差。
弹性预算法分为公式法和列表法两种具体方法。
弹性预算差异 弹性预算考虑了业务量变化对成本和收入的影响。
预算数额和实际数额之间的差异可以分解为两类差异：作业量差异及收入和支出差异。
1.作业量差异 弹性预算和固定预算的差异是由于实际业务量水平和预算业务量水平不同而导致的，被称为作业量差异。
2.收入和支出差异收入差异实际收入与当期实际业务量水平下应实现收入的差额。
一般来说，如果平均售价高于预期，收入差异就是有利的；如果平均售价低于预期，收入差异则为不利的支出差异是实际成本与当期实际业务量水平下应发生成本的差额。
若实际成本高于应发生成本，差异就是不利的。
若实际成本低于应发生成本，差异就是有利的。
三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。
但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动预算分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
『★★考点2』预算的编制『提示1』销售预算是起点，预计资产负债表是终点。
『提示2』预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 生产预算是唯一的以实物量表示的预算。
『提示3』预计材料采购量＝预计生产需用量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量 预计采购现金支出＝预算期采购当期支付＋以前期赊购当期支付 现金预算。
企业费用预算中零基预算的运用效果
企业费用预算中零基预算的运用效果企业在经营过程中必须有一个好的财务管理机制，其中，费用预算是企业预测下一年度经营的开始步骤。
许多企业传统上采用增量预算来制定费用预算，这种方法依赖于前一年度的预算，随后将花费多少钱进行调整。
然而，随着市场的变化、政策的调整、技术的创新，企业面临着持续的变革与挑战，费用预算需要更加精细化的控制和管理，因此零基预算开始被广泛采用。
本文探讨了零基预算在企业中的应用效果，并指出其中的优缺点。
一、零基预算的定义及优缺点零基预算（Zero-based Budgeting）是一种全新的预算方法，可以说是反向预算的过程。
它不像增量预算那样直接认为项目继续进行的花费与上一年度预算数相同，并只是对数字多少进行适当调整，而是从零开始，重新评估全部预算，以确定是否可以进行即将要发生的费用和支出。
零基预算的分析过程中在选项之间进行权衡，并考虑成本-收益观点，以更好地协助预算者在选项之间进行权衡，并选择最佳的拨款。
零基预算的主要优势包括：1.更全面的预算信息。
零基预算是一种从根本上评估预算的方法，不会按惯例推测项的将来走势。
预算编制者将不得不深入了解他们的预算和费用，以便了解当前的预算和费用支出；每项预算都能得到更全面的评估和审查。
2.更清晰的判断。
零基预算会排除过于重视以前的预算数据的影响，更清晰地判断针对每项预算的真正成本。
3.提高费用管控能力。
对每一项项目的花费进行认真评估，可以更好地掌握费用与工作进度的关系，从而更好的管理费用。
零基预算的主要劣势包括：1.时间和人力资源成本。
零基预算需要更多的时间和人力资源，以确定专项费用和评估费用。
2.客户需求无法确定。
某些类型的预算可能存在难以量化的不确定性，例如当时商业环境的变化可能会影响某些消费者的选择，从而对预算产生影响。
3.风险评估不全面。
零基预算可能无法捕捉特殊风险，例如金融、政治、疫情等变化可能会对某项预算产生较大的影响，但并不能定义好的预算计划。
企业财务预算编制的六种主要方法
企业财务预算编制的六种主要方法企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚动预算等不同的预算项目来编制。
1。
固定预算固定预算也称静态预算,是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息。
基于一个预定的业务量水平来确定,很显然,基于未来固定业务水平的预算生存的先决条件必须是预期的业务量与实际业务量(或小的差异)一致，所以比较适合.固定预算的缺点：一是过于僵化,因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量，因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。
在预算编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指标的实际数量和预算将失去可比性.例如，当预算编制时，业务量是预期的。
ED占生产能力的90％,预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100％.实际费用为55000元.实际成本与预算相比是超支的。
然而，实际成本与预算成本之间的差异包括业务量增长的增加,以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的.2.弹性预算基于成本（成本）习惯的分类,弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。
考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一组成本预算适应于各种业务量，以便反映在各种业务量的情况下的成本水平。
固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算.随着业务量的动态调整,它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。
灵活预算的优点是:第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本（成本)和利润有关的预算项目。
弹性预算的编制是：（1）确定相关范围，并将其设定在正常生产能力的70％和110%之间.（2）选择业务量的计量单位。
(3)根据成本分析的方法，将企业成本分为固定成本和可变成本两类，确定成本函数(y= a+bx）.（4）确定预算期间各业务水平的预算金额。
2019年注册会计师考试辅导：财务成本管理 第十八章 全面预算试题
（6）2017 年末，公司有现金 12 万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017 年末公
司从银行借入短期借款 255 万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外
加 10 万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为 10 万元。实有
万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的 2/3 当季收回，另外 1/3 下一季度收回，应收账款年初余额 500
万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出 800 万元；第一季度预付原料采购款的 50%，第四季
度收储原料并支付剩余的 50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为 700 万元；制造费用第一、四季度均为 500 万元，
【例题·多选题】下列关于固定预算与弹性预算的表述中，不正确 的有（ ）。 A.固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点 B.弹性预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企 业 C.弹性预算法扩大了预算的适用范围 D.弹性预算法能使能算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用 『正确答案』BD 『答案解析』固定预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产
第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度 100 万元、第二季度 50
万元、第三季度 50 万元、第四季度 100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。
全年所得税费用 200 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 50 万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款 400 万元、200 万元。
中级会计财管：增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法
第二节预算的编制方法与程序知识点：预算的编制方法★★★（客）一、增量预算法与零基预算法增量预算法与零基预算法的比较出发点不同内容增量预算法遵循假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数优点缺点较零基预算法简单可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法优点缺点①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制①编制工作量较大，成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大【例题·多选题】（2021年）与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（）。
A.更能够灵活应对企业内外部环境的变化B.更适用于预算编制基础变化较大的预算项目C.以历史期经营活动及其预算为基础编制预算D.有助于降低预算编制的工作量『正确答案』AB『答案解析』零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，所以选项B 的表述正确，零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
所以选项A 的表述正确。
其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
所以选项D 的表述不正确。
选项C 是增量预算法的说法，所以选项C 的表述不正确。
二、固定预算法与弹性预算法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算法与弹性预算法的比较业务量基础数量特征不同内容固定预算法（静态预算法）指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法优点缺点－－－－－①适应性差；②可比性差弹性预算法（动态预算指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法优点缺点法）考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况①编制工作量大；②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响（二）弹性预算法的编制程序（三）弹性预算法的具体编制方法1.公式法含义运用总成本性态模型（成本与业务量之间的数量关系式：y ＝a ＋bx ）编制成本费用预算的方法优缺点优点缺点①便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强；②编制预算的工作量相对较小①按公式进行成本分解比较麻烦，工作量大；②阶梯成本和曲线成本得先用数学方法修正为直线；③有时还需要进行备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用【例题】某企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下：制造费用预算（公式法）业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用2电力费用10材料费用1修理费用（混合成本）8508.5油料费用（混合成本）10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元【分析】本例中，按公式法编制的制造费用预算如下：业务量为420～600人工工时：y ＝5930＋23.5x ，例如，业务量为500人工工时的制造费用预算为5930＋23.55×500＝17680（元）；业务量为600～660人工工时：y ＝6930＋23.5x ，即固定修理费用预算增加1000元，例如，业务量为650人工工时的制造费用预算为6930＋23.5×650＝22205（元）。
预算的主要类型及其优缺点
预算的主要类型及其优缺点增量预算（Incremental budgeting）增量预算是一种很传统的预算方法，这种方法需要以当期的预算或者业绩作为基准，通过调整增加来预测新一期的预算，这些调整包括考虑到通货膨胀，计划销售价格或者成本的增加等等。
增量预算的优点：1.利用这种方法来编制的预算容易、快速，并且易于理解；2.对一直沿用此方法来编制预算的公司来说，可以预防不同部门经理之间的争执；增量预算的缺点：1.这种预算编制方法过多的考虑到过去，而不是未来，特别对于那些商业环境快速变化的行业或者企业，这种方法不适用；2.这种方法更容易产生预算松弛（budget slack）。
零基预算（Zero-based budgeting）零基预算法从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。
这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。
零基预算的优点：1.公司的所有活动每年都需要重新进行必要的评估，并且基点是0，更重要的是那些没有效率的或者过时的活动将会被移除掉，浪费的支出也将会受到抑制，这一点解决了增量预算法一直尚未解决的问题；2.它适用于公司所处不断变化的商业环境下；3.这导致了公司内的资源得到了合理的地分配。
零基预算的缺点：1.部门经理可能没有必要的能力来构造一个决策包（decision package）, 大量的时间和金钱会花费在培训部门经理上；2.对于大公司来说，在做零基预算中会涉及到大量的活动，因此大量的文书工作将导致无法管理；对决策包划分优先级是非常困难的，因为许多的活动不能够完全通过运用定量的方法来进行对比，同样一些定性的因素也需要被考虑其中，但是这方面又是非常困难的。
高层的管理者可能没有时间和必要的知识来对太多的决策包划分优先级。
总结对于大多数的企业来讲，两种预算方法的有机结合是很必要的，比如可以每年使用增量预算法，然后如果公司有重大的变化的时候，每3-5年使用零基预算法；另外一种方法是一些部门使用零基预算法，而其它部门使用增量预算法。
增量预算知识点总结
增量预算知识点总结一、增量预算的概念增量预算是在已有的基础预算上进行调整和变更，将前一期的实际情况作为基础，根据变动情况逐项进行调整，以达到制定新的预算。
其目的是在保持原有基础上对各项指标进行逐年调整，使预算更贴合实际情况，更有针对性。
二、增量预算的特点1. 灵活性：增量预算可以根据实际情况逐项进行调整，具有很大的灵活性。
2. 适应性：增量预算能够更好地适应市场变化，及时调整预算以保持企业的竞争力。
3. 精确性：增量预算是根据前一期的实际情况进行调整，更加精确地反映企业当前情况。
4. 便捷性：增量预算相对于其他类型的预算，制定过程更加简便，不需从零开始制定全新的预算。
三、制定增量预算的步骤1. 确定基期：选择一个基准期，一般为上一期的实际业绩。
2. 制定指标：确定需要调整的预算指标，根据实际情况逐项进行调整。
3. 分析原因：分析导致指标变动的原因，为调整提供依据。
4. 制定新预算：根据分析结果，确定新的预算数值，并与实际情况相结合。
5. 审批和执行：新的增量预算经过审批后执行，相关部门根据新预算展开业务活动。
四、增量预算的优缺点1. 优点：- 适应市场变化：能够及时地调整预算，适应外部市场的变化。
- 简便灵活：相对于全新的预算制定，增量预算更为简单灵活。
- 精确性：根据实际情况进行调整，更具精确性。
2. 缺点：- 可能导致预算的不稳定性：频繁地进行调整可能导致企业的预算不稳定，影响长期规划。
- 人为因素：由于增量预算需要根据分析结果进行调整，可能受到部门主管个人因素的影响。
五、增量预算的应用领域增量预算主要应用于需求变化较快、市场竞争较为激烈的行业，以及对市场变化敏感的企业。
比如电子商务、零售业、快速消费品行业等。
六、增量预算的管理1. 监控实施：制定增量预算后，需要设立相应的监控机制，对预算执行情况进行监控。
2. 不断优化：根据实际执行情况，对预算进行不断地优化和调整，以保证实施效果。
3. 提高透明度：增量预算的制定需要各个部门的积极配合和沟通，提高预算制定的透明度和公平性。
增量预算与零基预算的优缺点
增量预算与零基预算的优缺点增量预算和零基预算是两种不同的预算方法，各有其优缺点。
下面将逐一讨论它们的优缺点。
增量预算是一种根据上一期预算数额的基础上，通过增加或减少来确定新的预算数额的方法。
其主要优点如下：1.便捷性：增量预算基于过去的预算数额和实际执行情况，对于预算员而言，相对来说较为方便和快速，可以利用已有的数据进行预算，节省了时间和人力成本。
2.稳定性：增量预算相对于零基预算更加稳定，对于企业来说，能够提供可靠且持续稳定的资金支持。
3.年度比较：增量预算可以将各年度的预算进行对比和分析，有助于发现问题和进行绩效评估，从而为管理层提供决策参考。
然而，增量预算也存在一些缺点：1.依赖性：增量预算容易受到历史数据和惯性思维的影响，往往难以彻底改变以往的预算测算方式，导致无法适应新的市场环境和战略需要。
2.不合理性：增量预算往往只是在原有预算基础上进行微调，难以对预算项进行真正的评估和优化，可能导致资源的浪费和错配。
3.缺少激励：由于增量预算缺乏对细节的深入研究和全面的分析，可能无法识别和奖励出色的业绩和节约成本的行为。
与增量预算相反，零基预算是一种从零开始制定预算的方法，其主要优点如下：1.真实性：零基预算要求对每个预算项进行详细的评估和论证，能够提供更准确和真实的预算数额，有利于确保资源的最佳利用。
2.灵活性：零基预算强调对每个预算项的重新评估，易于根据变化的需求进行调整和优化，能够更好地适应企业的战略发展和市场变化。
3.激励性：零基预算可以鼓励员工找到成本节约和绩效改进的机会，促进责任和业绩意识的提升。
然而1.工作量大：零基预算要求对所有预算项进行从零开始的评估，这意味着需要大量的数据收集、分析和评估，工作量较大，可能需要更多的人力和时间成本。
2.时间耗费：零基预算需要逐项审查和论证，可能需要经过一系列的审批和调整，导致预算编制的时间周期较长。
3.不稳定性：由于零基预算对每一期的预算进行重新审查和评估，可能导致预算数额的波动性增大，对于企业来说，可能带来不确定性和管理困难。
预算的编制方法与分类与预算体系
第06 讲预算的编制方法、分类与预算体系知识点：预算管理概述一、预算的编制方法1.增量预算 VS 零基预算2.弹性预算 VS 固定预算3.定期预算 VS 滚动预算（一）增量预算与零基预算『2020 考生回忆·单选题』相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（）。
A.预算编制成本相对较高B.预算编制工作量相对较少C.以零为起点编制预算D.不受历史期不合理因素的影响『正确答案』B『答案解析』零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
所以本题答案为选项 B。
『2020 考生回忆·判断题』以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素变动情况编制预算的方法是零基预算法。
（）『正确答案』×『答案解析』零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法本题描述的是增量预算法。
『2021 考生回忆·多选题』下列各项中，属于零基预算法特点的有（）。
A.不受历史期经济活动中的不合理因素影响B.有助于增加预算编制透明度C.预算编制工作量较大D.成本较高『正确答案』ABCD『答案解析』零基预算的优点有：①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
零基预算的缺点有：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
（二）固定预算与弹性预算1.弹性预算之公式法要求按成本与业务量之间的线性假定。
增量预算与零基预算的优缺点
增量估算与零基估算的优弊端增量估算零基估算这类估算方法是指在每一个新的期间一定从头判断所有的花费。
零基估算这类估算是指新的估算使用从前时期开始于“零基础” ，需要剖析公司中每的估算或许实质业绩作为基础来编制，在个部门的需乞降成本。
不论这类估算比定此基础上增添相应的内容。
资源的分派是从前的估算高仍是低，都应该依据将来鉴于从前时期的资源分派状况。
的需求编制估算。
义这类方法并无考虑详细状况的变零基估算经过在公司中的特定部门化。
这类估算关注财务结果，而不是定量的试行而在估算过程中实行高层次的的业绩计量，而且和职工的业绩并无联系。
战略性目标。
此时应该归集成本，而后依据从前的结果和目前的展望进行计量。
①估算是稳固的，而且变化是顺序渐进的；①可以辨别和去除不充足或许过时②经理可以在一个稳固的基础上经营的行动；优他们的部门；②可以促使更加有效的资源分派；点③系统相对简单操作和理解；③需要宽泛的参加；④碰到近似威迫的部门可以防止冲④可以应付环境的变化；突；⑤鼓舞管理层找寻代替方法。
⑤简单实现协调估算。
①它假定经营活动以及工作方式都以同样的方式持续下去；②不可以拥有启迪新看法的动力；①它是一个复杂的耗资时间的过缺③没有降低成本的动力；程；④它鼓舞将估算所有用光以便明年可②它可能重申短期利益而忽略长久点以保持同样的估算；（目前好多事业单位目标；都是这样）③管理团队可能缺少必需的技术。
⑤它可能过期，而且不再和经营活动的层次或许履行工作的种类相关。
11 / 1。
零基预算和增量预算的区别
零基预算和增量预算的区别
⼀、⽅法性质不同
1、零基预算：是不考虑过去的预算项⽬和收⽀⽔平，以零为基点编制的预算，具体指不受以往预算安排情况的影响，⼀切从实际需要出发，逐项审议预算年度内各项费⽤的内容及其开⽀标准，结合财⼒状况，在综合平衡的基础上编制预算的⼀种科学的现代预算编制⽅法。
2、增量预算：是以基期⽔平为基础，分析预算期业务量⽔平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项⽬及数额，编制相关预算的⽅法。
⼆、⽅法缺点不同
1、零基预算：由于⼀切⼯作从“零”做起，因此采⽤零基预算法编制⼯作量⼤、费⽤相对较⾼；分层、排序和资⾦分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的⽭盾；
2、增量预算：当预算期的情况发⽣变化，预算数额会受到基期不合理因素的⼲扰，可能导致预算真的不准确，不利于调动各部门达成预算⽬标的积极性。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法The document was prepared on January 2, 2021一、增量预算法与零基预算法编制预算的方法按其出发点的特征不同,可分为增量预算方法和零基预算方法两大类.一增量预算法增量预算法又称调整预算法,是指以基期水平为基础,分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况,通过调整基期项目及数额,编制相关预算的方法.增量预算方法的前提条件是：1现有的业务活动是企业所必需的；2原有的各项业务都是合理的.增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化,预算数额受到基期不合理因素的干扰,可能导致预算的不准确,不利于调动各部达成预算目标的积极性.二零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法,采用零基预算法在编制费用预算时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额,主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算.应用零基预算法编制费用预算的优点是,不受前期费用项目和费用水平的制约,能够调动各部门降低费用的积极性.但其缺点是编制工作量大.二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算方法和弹性预算方法.一固定预算法固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量如生产量、销售量等水平作为唯一基础来编制预算的方法.固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点.一般适用于经营业务稳定,生产产品产销量稳定,能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算.二弹性预算法弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量如生产量、销售量、工时等水平编制系列预算的系列预算方法.编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位.弹性预算法所采用的业务量范围,视企业或部门的业务量变化情况而定,务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围.一般来说,可定在正常生产能力的70%～ll0%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限.弹性预算法编制预算的准确性,在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性.与按特定业务量水平编制的固定预算相比,弹性预算有两个显着特点：1弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范围；2弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核.运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：1选择业务量的计量单位；2确定适用的业务量范围；3逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；4计算各项预算成本,并用一定的方式来表达.弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法：1.公式法公式法是运用总成本性态模型,测算预算期的成本费用数额,并编制成本费用预算的方法.根据成本性态,成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：y=a+bx其中,y表示某项预算成本总额,a表示该项成本汇总的预算固定成本额,b表示该项成本中的预算单位变动成本额,x表示预计业务量.公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本.但是,阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线,才能应用公式法.必要时,还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用.2.列表法列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平,然后按不同的业务量水平编制预算.列表法的优点是：不管实际业务量多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本,可按总成本性态模型计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本.但是,运用列表法编制预算,在评价和考核实际成本时,往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”,比较麻烦.三、定期预算法与滚动预算法编制预算的方法按其预算期的时间特征不同,可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类.一定期预算法定期预算法是以固定不变的会计期间如年度、季度、月份作为预算期间编制预算的方法.采用定期预算法编制预算,保证预算期间与会计期间在时期上配比,便于依据会计报告的数据与预算的比较,考核和评价预算的执行结果.但不利于前后各个期间的预算衔接,不能适应连续不断的业务活动过程预算管理.二滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法,是在上期预算完成情况基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度.采用滚动预算法编制预算,按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动.1、逐月滚动方式逐月滚动方式是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法.按照逐月滚动方式编制的预算比较精确,但工作量较大.2、逐季滚动逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法.逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小,但精确度较差.3、混合滚动混合滚动方式是指在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法.这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大,对远期的预计把握较小的特征。
全面预算财务管理考试精讲：增量预算法+零基预算
全面预算财务管理考试精讲：增量预算法+零基预算预算管理机制的运行，需要企业具有良好的会计基础与健全的会计财务制度，特别是高层管理者必须精通企业财务管理和会计知识，没有及时复习全面预算财务管理的学生要小心啦！增量预算指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
【提示】增量预算的假设前提第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整;第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持;第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺陷：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
【提示】零基预算法的程序如下：第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额;第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中;第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金在各费用项目之间进行分配。
应优先安排不可延缓费用项目的支出。
然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
优点：①不受现有费用项目的限制;②不受现行预算的束缚;③能够调动各方面节约费用的积极性;④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
缺点：编制工作量大。
预算模式与预算方法的选择 a)企业初创期面临着极大的经营风险，它来自两方面：大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数;新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。
零基点预算的名词解释
零基点预算的名词解释引言：现代社会中，财政资源的有限性常常成为政府决策的一大挑战。
为了合理分配财政资源，提高资源利用效率，一种被广泛应用于公共部门的预算方法——零基点预算，日益受到关注。
本文将对零基点预算这一概念进行解释，探讨其基本原理、运作方式以及优缺点，为读者提供一个全面的了解。
一、背景和概念：零基点预算，英文名为Zero Based Budgeting（ZBB），是一种基于实际需求的预算方法。
相较于传统的增量预算，零基点预算要求在制定预算时，从零基点开始，对每项支出都进行重新评估和审查。
其核心理念是抛弃过去的假设和固有的预算框架，通过精确测量和评估每个项目的价值，从而实现资源的最优配置。
二、原理和运作方式：零基点预算的核心原理是对资源分配进行彻底重新评估，以确保每个项目的合理性和必要性。
具体而言，零基点预算的运作方式包括以下几个步骤：1. 重新界定目标和任务：首先，组织需要重新界定其目标和任务，并将其细化为明确的指标和目标。
这一步骤旨在确保预算编制过程与组织的战略目标相一致。
2. 评估项目需求和优先级：在零基点预算中，每个项目都需要进行全面的评估。
评估过程包括分析项目的需求、价值、可行性以及与战略目标的关联程度。
根据评估结果，项目将被划分为不同的优先级，资源将优先分配给高优先级项目。
3. 制定预算计划：基于对项目的评估和优先级划分，组织需要制定一个财务计划，明确每个项目的预算金额以及相应的执行时间表。
预算计划的制定应该与组织的战略目标和资源可获得性相匹配。
4. 监控和评估：零基点预算不仅要求对项目的评估，还需要对预算执行过程进行监控和评估。
通过对预算执行情况的监控，组织可以对项目的进展和预算执行情况进行及时调整和优化。
三、优点：零基点预算作为一种先进的预算方法，具有以下几个优点：1. 提高资源利用效率：零基点预算要求对所有项目进行全面评估，从而能够过滤掉那些低效或不必要的项目。
通过将资源重点投入到真正有价值的项目中，组织可以提高资源利用效率。
P1——预算编制方式总结
P1_预算编制方式总结预算编制方式有哪些？分别的特点和优缺点是什么？（1）参与式预算、权威式预算、混合式预算参与式预算：优点：预算信息来源方面，来自一线的专业信息，让预算决策更可靠信息沟通方面，中低层与高层充分沟通，中低层可以良好的实施预算员工参与方面，充分参与，受到激励缺点：战略方面，不优先考虑战略目标，可能各部门不能为战略进行良好的协调工作预算松弛方面，高管的过松审批会带来预算松弛预算编制成本方面，时间长，成本高适用情况看，适用于经营环境高度波动的企业权威式预算：优点：战略方面，最高管理层将战略整合到预算目标中预算编制成本方面，时间短，成本低缺点：预算信息来源方面，高层指令，中低层可能不会严格的执行预算信息沟通方面，用指令代替沟通员工参与方面，不参与，不满意不受激励预算松弛方面，不会产生预算松弛适用情况看，适用于小型企业或环境稳定的企业混合式预算：优点：战略方面，自上而下沟通战略目标，自下而上实施目标预算信息来源方面，最高管理层保留了预算的控制权，同时获取了各层级的专业信息，提高了预算决策的准确性信息沟通方面，中低层与高层双向充分沟通，员工会为实现目标付出更大的努力员工参与方面，参与，受到激励预算松弛方面，员工的责任感加上高管的全面审查，使严格的预算能得到遵循缺点：预算编制成本方面，流程长，时间长，成本高适用情况看，适用于大多数公司，使战略与战术很好的平衡（2）增量预算法、零基预算法、作业基础预算法、滚动预算法、生命周期预算法、持续改进预算增量预算法：优点：速度快、成本低、能有效利用良好的历史经验和基础缺点：历史的错误和不利内容无法排除，容易产生预算松弛零基预算法：优点：作业和活动按照合理性和优先级排序，避免无效因素继续存在更准确，更接近未来实际情况；更容易发现企业经营的不利事项，有效防止预算松弛缺点：①极其费时费力；②以前的经验教训无法得到反映；③管理者担心下一年度预算额度，有可能故意用光当期分配的所有资源，造成巨大浪费；④管理者故意实施预算松弛作业基础预算法：优点：不以部门而是按照作业来编制预算，可提高部门的协调并改善与供应商及客户的关系避免预算松弛找到企业生产经营过程中的增值与不增值行为，大力进行生产经营流程的改善缺点：费时费力未必有信息系统支持滚动预算法：含义：滚动编制预算，一个时间阶段结束后开始下一阶段的预算编制，保持一个预算期间时间段长度不变优点：和市场变化保持同步、管理者有更长的视角、编制灵活、单次编制预算时间和成本较低缺点：从整体编制预算的时间和成本来说较高生命周期预算法：含义：按产品或产品线做整个产品寿命期间的总预算，即从产品研发(出生)一直到产品退出适合：非生产成本很大，如研发，产品设计及售后服务方面的成本等研发和产品设计过程长而且代价很大成本锁定在当初研发和设计阶段优点：更侧重产品，更准确的计算和分析产品的盈利能力对产品的开发的决策有很强的指导性；能促进准确的产品定价缺点：预测周期较主观忽略了会计的财务年度核算对产品多的企业来说太复杂和麻烦不太符合**财务准则持续改进预算：含义：体现企业运营的不断改进，主要是运用在成本控制和节约上面，如每年减少2%的成本以体现持续改进优点：持续改善企业经营；带动良好的企业文化，激励人心缺点：持续改进的比率设定比较主观；另外有时候已经做的很好了，持续改进可能会让员工感觉很累，从而挫伤士气。
第十九章 短期预算-增量预算法与零基预算法
，可能导致预 算的不准确 ，不利于调动 各部门达成预 算目标的积极 性。
零基预和费用数额 ，主要根据预 算期的需要和 可能分析费用 项目和费用数 额的合理性 ，综合平衡编 制费用预算。
优点
不受前期费用 项目和费用水 平的制约，能 够调动各部门 降低费用的积 极性。
缺点 编制工作量大
例题： 1.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算法缺点的预算方 法是（）。 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法
正确答案：C 解析：零基预算方法的优点是：（1)不受前期费用项目和费用水平的制约 ；（2)能够调动各部门降低费用的积极性。零基预算方法的优点正好是增量 预算方法的缺点。 2.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施 ，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（）。 A.弹性预算 B.零基预算 C.增量预算 D.滚动预算 正确答案：C 解析：增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。 3.下列各项中，属于增量预算应用条件的有（）。 A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果 B.预算费用标准必须进行调整 C.原有的各项开支都是合理的 D.现有的业务活动为企业必需 正确答案：C,D 解析：增量预算方法的假定前提有：（1)现有的业务活动是企业所必需的 ；（2)原有的各项业务都是合理的。 4.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。 A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B.可能预算不准确 C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性 D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 正确答案：A,B,C 解析：如预算斯的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，在 增量预算方法下可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的 积极性。与编制零基预算相比，编制增量预算的工作量小。
预算控制方法
预算控制方法预算控制是管理中重要的一环，对于组织的财务稳定和经营发展至关重要。
本文将介绍几种常用的预算控制方法，包括零基预算、灵活预算、标杆预算和滚动预算，并分析其适用场景和优势。
一、零基预算零基预算（Zero-Based Budgeting，ZBB）是一种以全面审查和重新评估每个预算项目为特征的预算控制方法。
与传统的增量预算不同，零基预算要求每个预算周期都从零开始，重新评估所有预算项目的必要性和合理性。
零基预算的核心原则是基于需求和目标来确定预算，而不是根据过去的开支习惯。
这种方法能够防止预算的浪费和冗余，并激发员工的创新和改进意识。
然而，零基预算需要更多的时间和资源来进行详细的审查和评估，适用于需要彻底改革和提升效率的组织。
二、灵活预算灵活预算（Flexible Budgeting）是一种根据实际情况进行动态调整的预算控制方法。
传统的固定预算无法适应市场环境的变化，而灵活预算通过设定不同的预算范围来适应实际业务的波动，保持预算的有效性。
灵活预算的关键在于根据实际销售额或生产量来调整预算，以确保预算的合理性和准确性。
通过灵活预算，组织能够更好地应对市场变化和业务需求，提高预算的可信度和实用性。
然而，灵活预算需要及时准确地收集和分析数据，适用于市场竞争激烈和需求波动较大的行业。
三、标杆预算标杆预算（Benchmarking Budgeting）是一种通过与同行业或同类型组织进行比较，确定合理预算目标的预算控制方法。
通过研究和分析对手的预算情况，组织可以了解行业的最佳实践和优秀水平，从而制定更加合理的预算目标。
标杆预算能够帮助组织找到自身潜在的优势和改进空间，并从竞争对手那里获得经验和借鉴。
这种方法侧重于学习和改进，可以促进组织的战略规划和长期发展。
然而，标杆预算需要收集和分析大量的行业数据，适用于对自身定位和竞争优势有明确了解的组织。
四、滚动预算滚动预算（Rolling Budgeting）是一种可以不断更新和修正的预算控制方法。
增量预算名词解释
增量预算名词解释
增量预算是指在已有基础上增加预算，通常是针对某个特定项目或活动的预算增加。
与全面预算相比，增量预算更注重细节与实际需求，能够更好地适应变化的需求和市场环境。
增量预算的优点在于可以更灵活地调整预算，根据实际情况合理分配资源，提高预算使用效益。
同时，增量预算的制定需要更加详细的数据和计划，以确保每项预算都有明确的目标和效果。
在制定增量预算时，需要考虑以下几个因素：
1. 需求变化：根据市场需求变化和公司战略调整，预算需要进行相应调整。
2. 收入增加：如果公司收入增加，需要适当增加预算以保证业务发展。
3. 成本变化：成本上升可能会对预算造成影响，需要进行相应调整。
4. 优先级变化：根据公司战略和业务需求，需要对预算优先级进行调整。
总之，增量预算是一种更加灵活和适应性强的预算制定方式，可以有效提高资源利用效率和业务发展效益。
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增量预算编制方法的缺陷是
增量预算编制方法的缺陷是什么？概述：预算编制是管理者为实现组织目标而规划和分配资源的过程。
增量预算编制方法是一种常见的预算编制方法，它将新的预算相对于上一期预算进行微小的增加或减少。
然而，尽管增量预算编制方法具有一些优点，但也存在一些缺陷和局限性。
本文将从几个关键方面探讨增量预算编制方法的缺陷。
1.缺乏灵活性增量预算编制方法的一个明显缺陷是缺乏灵活性。
该方法主要依赖于过去的经验和已有的预算数据，而无法适应外部环境的变化和组织内部需求的变更。
当外部环境发生重大变化，或组织内部发生战略调整时，增量预算编制方法可能无法提供及时有效的预算调整。
这会导致预算与实际需求脱节，影响组织的运营和发展。
2.缺乏目标导向增量预算编制方法往往缺乏明确的目标导向。
该方法倾向于将预算设定为上一期预算的微小调整，而不是以组织的长期目标和战略为导向进行规划和分配资源。
这可能会导致预算分配不合理，重点领域的投入不足，从而影响组织的战略实施和目标的实现。
3.缺乏绩效考核机制增量预算编制方法通常缺乏明确的绩效考核机制。
该方法更注重过去的绩效表现和已有的预算数据，而忽视了未来的目标和绩效指标。
这可能会导致组织的资源分配不合理，重要领域的投入不足，从而影响组织的绩效和竞争力。
4.难以适应创新和变革增量预算编制方法相对保守，较难适应创新和变革。
该方法主要关注预算的微小调整，而对于新的项目和创新性的投资往往无法提供足够的资源支持。
这在当今快速变化的市场环境下，可能会使组织错失市场机会，影响组织的竞争力和发展。
5.忽视非财务因素增量预算编制方法往往忽视了非财务因素的影响。
该方法主要侧重于预算的数量方面，而忽视了与预算相关的质量、时间、客户满意度等非财务因素。
这可能导致组织在追求财务目标的同时，忽视了其他关键因素，从而影响组织的整体绩效和可持续发展。
结论：综上所述，增量预算编制方法在一定程度上存在一些缺陷。
它缺乏灵活性、目标导向不明确、缺乏绩效考核机制、难以适应创新和变革，并忽视非财务因素的影响。
剖析预算有哪些优缺点
剖析预算有哪些优缺点
预算主要包括增量预算、零基预算两种方法，增量预算需要以当期的预算或者业绩作为基准，通过调整增加来预测新一期的预算；零基预算
预算的优点包括以下几点：
（一）增量预算的优点
（1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；
（2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；
（3）系统相对容易操作和理解；
（4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突；
（5）容易实现协调预算。
（二）零基预算优点
（1）能够识别和去除不充分或者过时的行动；
（2）能够促进更为有效的资源分配；
（3）需要广泛的参与；
（4）能够应对环境的变化；
（5）鼓励管理层寻找替代方法。
预算的缺点包括以下几点：
（一）增量预算的缺点：
（1）它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；
（2）不能拥有启发新观点的动力；
（3）没有降低成本的动力；
（4）它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；
（5）它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。
（二）零基预算的缺点：
（1）它是一个复杂的、耗费时间的过程；
（2）它可能强调短期利益而忽视长期目标；
（3）管理团队可能缺乏必要的技能。
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③需要广泛的参与；
④能够应对环境的变化；
⑤鼓励管理层寻找替代法。
缺
点
①它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；
②不能拥有启发新观点的动力；
③没有降低成本的动力；
④它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；（目前很多事业单位都是如此）
⑤它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。
①它是一个复杂的耗费时间的过程；
②它可能强调短期利益而忽视长期目标；
③管理团队可能缺乏必要的技能。
增量预算
零基预算
定
义
这种预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。资源的分配是基于以前期间的资源分配情况。
这种方法并没有考虑具体情况的变化。这种预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系。
这种预算方法是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。零基预算开始于“零基础”，需要分析企业中每个部门的需求和成本。无论这种预算比以前的预算高还是低，都应当根据未来的需求编制预算。
零基预算通过在企业中的特定部门的试行而在预算过程中实施高层次的战略性目标。此时应当归集成本，然后根据以前的结果和当前的预测进行计量。
优
点
①预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；
②经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；
③系统相对容易操作和理解；
④遇到类似威胁的部门能够避免冲突；
⑤容易实现协调预算。
①能够识别和去除不充分或者过时的行动；