管理会计 ( 第3次 )

第3次作业
一、计算题（本大题共50分，共 5 小题，每小题 10 分）
1. 某公司下年度的预算资料如下：销售收入 125 000元变动成本总额 100 000元固定成本总额 10 000元要求：（1）计算下年度预期获得多少利润？（2）下列各种情况下，计算该公司将获利多少？ A．贡献毛益增加10% B.贡献毛益减少10% C.销售量增加10% D.销售量减少10% E.变动成本增加10% F.变动成本减少10% G.固定成本增加8% H.固定成本减少8%
2. 已知某企业的设备维修费属于混合成本，2006年各月的实际资料，如表2所示：
3. 已知：某企业上个月的保本额为50 000元，假定本月的固定成本增加5 000元，其他指标不变，为实现保本，本月需要增加销售额8 000元。

要求计算以下指标：（1）上个月的固定成本；（2）贡献边际率；（3）变动成本率。

4. 西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。

假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表4.1.2-1所示。

要求：（1）用算术平均法预测2008年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

（2）假设各年的权数依次是0.1，0.1，0.2，0.2，0.4，用加权平均法预测2008年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

（3）假设预测期2008年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最小二乘法预测2008年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

5. 已知：某企业本期有关资料如下：单位直接材料成本10元，单位直接人工成本5元，单位变动性制造费用7元，固定性制造费用总额4000元，固定性销售与管理费用1000元。

期初存货量为0，本期生产量1000件，销售量600件，单位售价40元。

要求分别按两种成本法的有关公式计算下列指标：
（1）单位产品成本。

（2）期间成本。

（3）销货成本。

（4）营业利润。

二、简答题（本大题共50分，共 10 小题，每小题 5 分）
1. 成本预测的步骤主要有哪些？
2. 简述资金需要量预测的意义。

3. 什么是增值作业和不增值作业，二者有什么区别。

4. 简述成本计划评审法的基本要点。

5. 作业成本计算法下的成本计算程序。

6. 简述零基预算的主要优缺点。

7. 作业管理的实施步骤。

8. 什么是付现成本和沉没成本？这种成本分类有什么作用？
9. 简述变动成本法的缺点
10. 简述采用账户分析法分解混合成本的基本做法及其适用范围。

答案：
一、计算题（50分，共 5 题，每小题 10 分）
1.
参考答案：
预期获利公式为=销售收入-变动成本总额-固定成本总额① =贡献毛益-固定成本总额② （1）下年度预期获利=125 000-100 000-10 000=15 000元（2）根据②，得A：17500元；B：12500元；单位贡献毛益不变，V增加10%，即贡献毛益增加10%，同上，得C：17500元，D：12500元根据①，得E：5000元，F：25000元根据①，得G：14200元，H：15800元
解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
解题方案：
评分标准：
3.
参考答案：
由（1）（2）解得FC=31250元，贡献边际率=0.625，由（3）解得变动成本率=0.375
解题方案：
评分标准：
4.
参考答案：
（1）26.2万只；（2）40.7万只；（3）56.29万只
解题方案：
评分标准：
5.
参考答案：
解题方案：
评分标准：
二、简答题（50分，共 10 题，每小题 5 分）
1.
参考答案：
1、根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。

2、初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。

3、提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。

4、选择成本最优方案并确定正式目标成本。

解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
1.进行经营决策的主要依据；
2.提高经济效益的重要手段；
3.编制资金预算的必要步骤
解题方案：
评分标准：
3.
参考答案：
增值作业是指满足客户需求所必需的作业。

此类作业，客户愿意支付其价格，如生产工艺中的各项作业。

凡增值作业企业必须保持，不能消除，否则会降低企业的价值。

非增值作业是指客户不需要而不能形成价值增值的作业。

此类作业，为企业的
过剩作业，客户不愿意支付其价格，在不降低产品质量、企业价值的前提下可以消除。

增值作业与非增值作业的判断标准是：如果去掉某项作业，仍然能够为客户提供与以前同样的效果，则该项作业为非增值作业，否则为增值作业。

解题方案：
增值作业与非增值作业的区分是作业管理中非常重要的一环。

评分标准：
4.
参考答案：
成本计划评审法的基本要点是：（1）将一项工程或生产项目分解为前后连接的若干作业，绘制网络图；（2）计算各作业的正常时间、赶工时间、正常成本和赶工成本；（3）找出关键路线，计算各步骤成本斜率，首先安排成本斜率低的工作，得到新的关键路线，如此重复；（4）当成本斜率高于提前完成整个项目一天的得益额时停止赶工，成本计划评审法应用结束。

解题方案：
将一项工程或生产项目分解为前后连接的若干作业，并预计它们所需的正常时间、赶工时间、正常成本和赶工成本，以求在赶工安排中提高经济效益。

评分标准：
5.
参考答案：
作业成本法可归纳为“作业消耗资源，产品消耗作业”，因此其基本程序就是把资源耗费价值予以分解并分配给作业，再将各作业汇集的价值分配给最终产品或服务。

包括：（1）划分作业中心；（2）确认和计量各类资源耗费；（3）归集作业成本；（4）依据成本动因计算作业成本分配率；（5）计算产品成本。

解题方案：
作业成本法可归纳为“作业消耗资源，产品消耗作业”，因此其基本程序就是把资源耗费价值予以分解并分配给作业，再将各作业汇集的价值分配给最终产品或服务。

包括：（1）划分作业中心；（2）确认和计量各类资源耗费；（3）归集作业成本；（4）依据成本动因计算作业成本分配率；（5）计算产品成本。

评分标准：
6.
参考答案：
零基预算不是以承认现实的基本合理性为出发点，而是以零点为起点，从而避免了原来不合理的费用开支对预算期费用的影响，因而具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。

但零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门
间的矛盾。

解题方案：
评分标准：
7.
参考答案：
实施作业管理应围绕着作业及作业链的分析来进行，并与传统成本控制的一般程序相结合。

实施作业管理的基本步骤如下：
（1）分析客户的需求；
（2）分析作业链的构成；
（3）区分增值作业与非增值作业；
（4）分析作业预算执行的结果；
（5）采取措施，改善企业的生产经营。

解题方案：
实施作业管理应围绕着作业及作业链的分析来进行，并与传统成本控制的一般程序相结合。

评分标准：
8.
参考答案：
付现成本是需要动用本期现金、有价证券等流动资产的成本，是可以由现在或将来的任何决策来改变其支出数额的成本；沉没成本是不需要运用现金等流动资产的成本，涉及的是以前发生的付现成本，与决策无关。

其分类有利于明确哪些成本是已经支出的，哪些是将要支出的以及哪些成本与决策无关，哪些相关。

解题方案：
评分标准：
9.
参考答案：
1.按变动成本法计算的产品成本目前不合乎税法的有关要求；
2.将成本划分为固定成本与变动成本本身具有局限性，因为这是假设的结果；
3.当面临长期决策时，变动成本法的作用会随着决策期的延长而延长。

解题方案：
评分标准：
10.
参考答案：
账户分析法是根据各个成本费用项目（包括明细账户）的内容，直接判断其与业务量之间的依存关系，从而确定其成本性态的一种成本分解方法。

其基本做法是根据各有关成本账户的具体内容，判断其特征是更接近于固定成本，还是更接近于变动成本，进而直接将其确定为固定成本或变动成本。

就其对象而言，这一方法通常用于特定期间总成本的分解，且只限于成本性态相对比较典型的成本项目。

解题方案：
评分标准：。