一般纳税人增值税附表三-销项
增值税附表三填写举例
增值税附表三填写举例随着经济发展的进一步推进，税收制度也不断完善。
其中，增值税是目前我国主要的税种之一，涉及到企业生产经营的方方面面。
而在增值税的申报过程中，附表三是一个重要的环节，需要企业认真填写。
本文将以实际案例为例，详细介绍附表三的填写方法。
一、附表三的基本信息附表三是增值税一般纳税人每月申报增值税的必填表格，主要用于列举纳税人当期购进应税货物、应税劳务及其它扣税凭证的情况。
填写附表三时需要注意以下几点：1.填表日期：填写当期月份的起止日期。
2.纳税人识别号：填写纳税人的统一社会信用代码或税务登记证号码。
3.纳税人名称：填写纳税人的全称。
4.货物名称、劳务名称：填写购进的货物或劳务名称。
5.计量单位：填写购进货物的计量单位，如件、千克等。
6.数量：填写购进货物的数量。
7.单价：填写购进货物的单价。
8.金额：填写购进货物的金额，即数量×单价。
9.税率：填写购进货物的增值税税率，一般为13%或16%。
10.税额：填写购进货物的增值税税额，即金额×税率。
二、附表三的填写实例下面以某家餐饮企业为例，详细介绍附表三的填写方法。
该企业是一家一般纳税人，主要经营范围为餐饮服务。
以下是该企业2021年5月份的附表三填写情况：表格截图1.填表日期：2021年5月1日至2021年5月31日。
2.纳税人识别号：91110108MA00G4LJ4J。
3.纳税人名称：某餐饮有限公司。
4.货物名称、劳务名称：本月购进的主要货物有鱼肉、蔬菜、米饭、面条等，主要劳务有服务员工资、清洁费用等。
5.计量单位：鱼肉、蔬菜等以千克为计量单位，米饭、面条等以份为计量单位，服务员工资以元为计量单位，清洁费用以元为计量单位。
6.数量：本月共购进鱼肉1000千克，蔬菜2000千克，米饭500份，面条300份，服务员工资20000元，清洁费用5000元。
7.单价：鱼肉单价为20元/千克，蔬菜单价为3元/千克，米饭单价为2元/份，面条单价为5元/份，服务员工资单价为2000元/人，清洁费用单价为1000元/次。
增值税附表三填写举例
增值税附表三填写举例随着我国经济的不断发展，税收制度也在不断完善和调整。
其中，增值税是我国税收制度中的重要组成部分。
而增值税附表三则是增值税纳税申报的重要表格之一。
本文将以填写增值税附表三为例，详细介绍该表格的填写方法和注意事项。
一、增值税附表三的基本概述增值税附表三是增值税纳税申报表中的一种附表，主要用于填写纳税人在销售货物和提供应税劳务过程中涉及的进项税额、销项税额和价税合计等信息。
根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人在每个纳税期内必须填报增值税附表三，并在规定期限内向税务机关缴纳相应的增值税款项。
二、增值税附表三的填写方法1. 填写纳税人的基本信息在填写增值税附表三之前，首先需要填写纳税人的基本信息，包括纳税人名称、纳税人识别号、所在地等。
这些信息可以从纳税人的营业执照或税务登记证上获取。
2. 填写进项税额进项税额是指纳税人在购买货物、接受服务或者自行生产货物、提供劳务等过程中支付的增值税。
在填写进项税额时，需要按照发票的种类分别填写。
具体来说，进项税额分为专用发票、普通发票、电子发票、机动车销售统一发票等多种类型。
纳税人需要根据自己的实际情况填写相应的进项税额，并按照税率计算出税额和价税合计。
3. 填写销项税额销项税额是指纳税人在销售货物、提供服务等过程中应纳的增值税。
在填写销项税额时，同样需要按照发票的种类分别填写。
与进项税额不同的是，销项税额需要按照销售额和税率计算出税额和价税合计。
4. 填写价税合计价税合计是指纳税人在销售货物、提供服务等过程中实际收入的金额，包括增值税在内的全部税款。
在填写价税合计时，需要将进项税额和销项税额相加，再加上其他应纳税款和滞纳金等项，计算出最终的价税合计金额。
三、增值税附表三的注意事项1. 填写时要认真核对发票信息在填写增值税附表三时，纳税人需要认真核对发票信息，确保填写的进项税额和销项税额与实际发票金额一致。
如果发现发票信息有误，应及时向开票方或税务机关进行核实和纠正。
增值税附表三填写举例
增值税附表三填写举例增值税是一种由国家对商品和服务增值部分征收的税收。
在中国，增值税是企业所得税之后最重要的税收。
为了帮助企业更好地理解和正确填写增值税附表三，本文将以实际案例为例进行详细介绍。
一、什么是增值税附表三？增值税附表三是企业在填报增值税纳税申报表时需要填写的附表之一。
它主要用于记录企业在销售商品或提供服务过程中，涉及到的增值税税额、抵扣税额、转出税额等信息。
二、增值税附表三的填写方法1. 增值税纳税申报表的填写首先，企业需要填写增值税纳税申报表。
在申报表中，企业需要填写销售额、进项税额、应纳税额等信息。
其中，销售额是指企业销售商品或提供服务的收入总额，进项税额是指企业购进商品或接受服务所支付的增值税。
应纳税额是指企业应该缴纳的增值税。
2. 增值税附表三的填写在填写增值税附表三时，企业需要根据实际情况填写以下信息：（1）销售额及销项税额销售额及销项税额是指企业在销售商品或提供服务过程中所涉及到的增值税税额。
企业需要根据销售额和销项税额填写相应的信息。
（2）购进发票购进发票是指企业在购进商品或接受服务时收到的发票。
企业需要将购进发票的信息填写在增值税附表三中，包括发票号码、发票日期、销售方名称、税额等信息。
（3）进项税额转出进项税额转出是指企业在购进商品或接受服务时支付的增值税可以用于抵扣销项税额的部分。
企业需要根据实际情况填写进项税额转出的信息，包括转出税额、转出原因等。
（4）应抵扣税额应抵扣税额是指企业在购进商品或接受服务时支付的增值税可以用于抵扣销项税额的部分。
企业需要根据实际情况填写应抵扣税额的信息。
（5）实际抵扣税额实际抵扣税额是指企业实际可以用于抵扣销项税额的部分。
企业需要根据实际情况填写实际抵扣税额的信息。
三、实际案例分析为了更好地理解增值税附表三的填写方法，我们以一个实际案例为例进行分析。
某企业在2019年1月份销售了商品100万元，销项税额为16万元。
在同一月份，该企业购进了商品60万元，进项税额为9.6万元。
(完整word版)增值税纳税申报表(主表、附表一、附表二)
增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分
以下由税务机关填写：
收到日期：接收人主管税务机关盖章：
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：年月日
-来源网络，仅供个人学习参考
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：年月日
纳税人名称:（公章）填表日期：年月日金额单位：元至角分
注：第1栏＝第2栏＋第3栏=第23栏+第35栏－第25栏；第2栏＝第35栏－第24栏；第3栏＝第23栏+第24栏－第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；。
电子版一般纳税人增值税申报表及附表
本表“税额”“合计”栏数据应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”
报表附列资料（表四）
月 月 日 金额单位：元至角分 金额 税额 作废标志
票存根联明细）
——
计”“销售额”项数据之和；
销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。
附件5:
增值税纳税申报表附列资料（表四）
（防税控增值税专用发票存根联明细） 申报所属期： 年 年 月 月 日
纳税人识别号： 纳税人名称：（公章） 序号 发票代码 发票号码 开票日期
填表日期：
购货方纳税人识别号
合计
——
——
——
——
注：本表“金额”“合计”栏数据应等于《附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数据之和；
企业增值税(一般纳税人)纳税申报表的填制
增值税（一般纳税人）纳税申报表如何填制增值税（一般纳税人）纳税申报表及四张附表如何填写表内每一项很需要知道。
申报资料的填列（一）增值税一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写要求：１、税款所属时间，指纳税人申报应纳增值税的所属纳税期，填写具体的起止年、月、日。
２、填表日期，指纳税人填写《增值税纳税申报表》的年、月、日。
３、纳税人登记号，按纳税人办理税务登记时国税机关规定的登记号填写。
４、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
５、法定代表人姓名，填写纳税人的法人代表或经营负责人的姓名。
６、营业地址，填写纳税人所在地的详细地址。
７、开户银行及帐号，填写纳税人开户银行的名称及纳税人在该银行的结算帐户号码。
８、经济性质，按纳税人税务登记上所认定的经济性质填写。
９、经济类型，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。
10、“本期销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写：货物或应税劳务名称，按“货物、应税劳务、视同销售”分别填写国家税务总局分类口径及不同的适用税率分别填写对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单(2)应税销售额，填写增值税的计税销售额。
如企业财务会计核算不作销售而按税法应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。
(3)“应税销售额”和“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。
适用税率，按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写本期进项税额，填写申报期当月的实际发生额。
其有关栏次按下列要求填写：(1)本期发生额，应根据购进货物或应税劳务以及准予计算抵扣的货物和劳务分别填写。
17％税率及13％税率项目，按购进货物或应税劳务取得的专用发票和海关完税凭证上注明的税款，及不同的税率分别填写。
“免税农产品”，依照采购免税农产品的买价，依10％的抵扣率计算填写。
增值税纳税申报表 附表及填报说明
《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
（十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。
（十三）“本年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）。
（十四）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
（本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第8行加第7行的“小计”栏填报）（十五）第2栏“应税货物销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。
含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
生活服务篇第一部分一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法 6%税率”应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法 6%税率”应填写6万2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税普通发票。
A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36万元不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写10.81（12÷（1+11%）万附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写1.19（10.81×11%）万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。
《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其附表填表说明
《增值税纳税申报表（合用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（合用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。
（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的详细日期。
（三）“纳税人辨别名”填写税务机关为纳税人确立的辨别名，即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”依据公民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地点”：填写纳税人税务登记证所注明的详尽地点。
（八）“营业地点”填写纳税人营业地的详尽地点。
（九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结计帐户号码。
（十）“公司登记注册种类”按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”填写纳税人注册地和经阵营的电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人依据税法例定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务”列的此中数。
（十三）“今年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明还有填报要求的除外）。
（十四）第 1 栏“（一）按合用税率收税货物及劳务销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，波及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除从前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法例定应缴纳增值税的视同销售和价外花费的销售额，外贸公司作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
（本栏“一般货物及劳务” 的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第 8 行加第 7 行的“小计”栏填报）（十五）第2 栏“应税货物销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。
含在财务上不作销售但按税法例定应缴纳增值税的视同销售和价外花费销售额，以及外贸公司作价销售进料加工复出口的货物。
《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明
《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）及其附表填写说明本纳税申报表及其附表填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“一般计税方法”，是指按“应纳税额＝销项税额－进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（二）本表及填写说明所称“简易计税方法”，是指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（三）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
（四）本表及填写说明所称“增值税专用发票”，包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控系统开具的机动车销售统一发票。
二、《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。
（四）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。
（五）“本年累计”列：一般填写本年度内各月“本月数”之和。
其中，第5、11栏按实际发生数填写。
（六）第1栏“全部销售额”：填写纳税人本期全部计税销售额和按照税法规定免征增值税的销售额、纳税人本期适用出口免税和出口退（免）税办法的销售额。
应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“本月数”＝《附表（一）》第7栏第7xx﹢《附表（一）》第12栏第7xx+《附表（五）》第4xx合计数+《附表（六）》第2栏+《附表（六）》第4栏。
分支机构预缴销售额不在本栏反映。
（七）第2栏“计税销售额”：填写纳税人在境内按照一般计税方法计税的销售额、简易计税方法计税的销售额（不包括分支机构预缴销售额）、全部出口货物劳务及服务按照规定适用征税政策的销售额。
包括：即征即退计税的销售额，在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额等。
一般纳税人申报表三张附表
纳税人名称：南京荣昭科技有限公司 （本期销售情况明细） 税款所属时间： 年 月 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细 应税货物 项目 防伪税控专用发票 非防伪税控专用发票 开具普通发票 未开具发票 小计 纳税检查调整 合计 栏次 份数 17%税率 13%税率 销售额 销项税额 份数 销售额 销项税额 —— —— —— —— 份数 —— 应税劳务 小计 销项税额 ——
销售额 销项税额 份数 销售额 —— —— —— —— —— —— —— 小计 销售额 —— ——
1 —— —— 2 3 —— 4 5=1+2+3+4 —— —— 6 —— 7=5+6
项目
栏次
份数
—— —— —— —— —— —— —— —— 二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细 6%征收率 4%征收率 销售额 应纳税额 份数 销售额 —— —— —— ——
应纳控专用发票 8 —— 非防伪税控专用发票 9 开具普通发票 10 —— 未开具发票 11 12=8+9+10+11 —— 小计 —— 纳税检查调整 13 —— 合计 14=12+13 项目 防伪税控专用发票 开具普通发票 未开具发票 合计 栏次
—— —— —— 三、免征增值税货物及劳务销售额明细 免税货物 免税劳务 税额 销售额 销售额 份数 小计 销售额
份数
15 16 —— 17 18=15+16+17 ——
_——
—— ——
——
—— ——
税额 —— —— ——
份数
税额
——
—— ——
增值税一般纳税申报表电子版(包含附表)
本期已缴税额
27=28+29+30+31
① 分次预缴税额
28
② 出口开具专用缴款书预缴税额
29
③ 本期缴纳上期应纳税额
30
④ 本期缴纳欠缴税额 税款缴纳
期末未缴税额（多缴为负数）
31 32=24+25+26-27
其中：欠缴税额（≥0）
33=25+26-27
本期应补(退)税额
34=24-28-29
即征即退实际退税额
14
即退
即征即退服务、不动产和无形资产
15
货物及加工修理修配劳务
16
三、免抵退税
服务、不动产和无形资产
17
货物及加工修理修配劳务
18
四、免税
服务、不动产和无形资产
19
--
--
--
--
--
--
--
--
0.0
--
--
0.0
0.0
0.0
0.0
--
--
0.0
--
--
--
--
--
0.0
--
0.0
--
0.0
--
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
--
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
--
0.0
--
0.0
0.0
0.0
烦死了增值税附表三
烦死了增值税附表三摘要：一、增值税附表三概述二、增值税附表三的内容和结构三、增值税附表三的作用和意义四、面对增值税附表三的困扰及解决方法五、结论正文：增值税附表三，作为我国税收制度的重要组成部分，一直备受关注。
本文将详细介绍增值税附表三的各个方面，以帮助大家更好地理解和应对这一税收政策。
首先，我们需要了解增值税附表三的概述。
增值税附表三，是指增值税专用发票管理表，主要用于记录增值税专用发票的开具、抵扣、认证等相关信息。
它对于企业进行增值税专用发票管理，以及税务部门对增值税专用发票的监管具有重要意义。
接下来，我们将详细探讨增值税附表三的内容和结构。
增值税附表三主要包括以下几个部分：发票代码、发票号码、购买方名称、购买方纳税人识别号、销售方名称、销售方纳税人识别号、金额、税率、税额、价税合计等。
这些信息都是企业进行增值税专用发票管理所必需的。
然后，我们来谈谈增值税附表三的作用和意义。
增值税附表三记录了增值税专用发票的关键信息，有助于企业对进项税额和销项税额进行准确核算，确保税收政策的正确执行。
同时，增值税附表三也是税务部门进行税收征管的重要依据，有利于提高税收征管的效率和准确性。
然而，面对增值税附表三，许多企业都表示困扰。
一方面，增值税附表三的信息量大，填写和管理起来较为繁琐；另一方面，增值税附表三的填写要求严格，一旦出现错误，可能会对企业造成经济损失。
为解决这些问题，企业可以采用专业的增值税专用发票管理软件，提高工作效率，降低错误率。
总之，增值税附表三作为我国税收制度的重要组成部分，对企业进行增值税专用发票管理具有重要意义。
通过了解增值税附表三的概述、内容和结构，我们可以更好地应对税收政策，确保税收政策的正确执行。
增值税申报，很多人问附表3怎么填？
增值税申报，很多⼈问附表3怎么填？其实，填表说明写的⾮常清楚。
也就是营改增有差额纳税的⼀般纳税⼈填写附表3，其他纳税⼈不需要填写。
差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税⼈以取得的全部价款和价外费⽤扣除⽀付给其他纳税⼈的规定项⽬价款后的销售额来计算税款的计税⽅法。
根据增值税的计税原理，营改增后，⽀付给其他纳税⼈的⽀出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。
但由于原营业税差额征税扣除项⽬范围较⼴，且部分⾏业的部分⽀出⽆法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个⾏业中有所保留。
差额征税的都是全额开具，只不过根据扣除部分能不能开专票⼜具体分了两种类型，第⼀种是差额扣除部分不得开具增值税专⽤发票，另⼀种是差额扣除部分可以开具增值税专⽤发票。
差额征税的申报问题⼀直都还困惑着⼀些朋友，经常也有朋友微信问⼆哥，差额征税如何申报？今天⼆哥就以劳务派遣、安保服务的案例给⼤家系统说⼀说，差额征税在⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈增值税申报表中的具体应⽤。
财税【2016】第47号《关于进⼀步明确全⾯推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通⾏费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义，是指劳务派遣公司为了满⾜⽤⼯单位对于各类灵活⽤⼯的需求，将员⼯派遣⾄⽤⼯单位，接受⽤⼯单位管理并为其⼯作的服务。
通俗的讲就是派遣员⼯不是你单位的⼈，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这⾥⼲活的，你按约定⽀付劳务费就⾏了。
财税【2016】36号⽂《关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、⽆形资产、不动产注释对劳务派遣税⽬是这样规定的：我们可以看出，劳务派遣属于现代服务业，⼀般纳税⼈适⽤税率是6%，⼩规模纳税⼈适⽤3%，但是我们知道，对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是劳务⼈员的⼯资、社保，这部分是⽆法取得进项抵扣的，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨⼤负担。
所以，财税【2016】第47号《关于进⼀步明确全⾯推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通⾏费抵扣等政策的通知》中关于劳务派遣有了差额征税的规定，⼆哥⽤图给⼤家归纳⼀下。
增值税纳税申报表及其附表(全套完整版)
25 26 27=28+29+30+31 28 29 30 31 32=24+25+26-27 33=25+26-27 34＝24-28-29 35 36 37 38=16+22+36-37
0 0 0 0 0 0 0 0 0
0
—— 0 0 0
0
0
0
0
——
——
0
0
0
——
0
——
——
——
——
0
0
0
0
0
0
0
本年累计
即征即退项目
本月数
本年累计
（一）按适用税率计税销售额
1
0
0
0
0
其中：应税货物销售额
2
0
0
0
0
应税劳务销售额
3
0
0
0
0
纳税检查调整的销售额
销 （二）按简易办法计税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额
（三）免、抵、退办法出口销售额
（四）免税销售额
其中：免税货物销售额
免税劳务销售额
销项税额
进项税额
增值税纳税申报表
（一般纳税人适用）
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。
税 款 纳税人识别号:
纳税人名称
填 表
法定代表人姓名
所 生产经营地址
金额单位：元至角分
开户银行及账号
登记注册类型
电话号码
项目
栏次
本月数
一般项目
0
《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附表填表说明
附件2：《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人填报。
增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。
（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
（四）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
（九）本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
（十）本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。
（十一）本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
（十二）表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
（十三）表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。
（十四）本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。
“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。
“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（十五）本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明
2。其他纳税人,按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计":
其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人。下同。
(1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数"：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
（二十二)第8栏“免税销售额"：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一)》第9列第18、19行之和。
（三十四）第20栏“期末留抵税额”
1。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计"：
（1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写.
（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：
（二十三）第9栏“其中:免税货物销售额”:反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额,但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
（二十四)第10栏“其中：免税劳务销售额":反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
免税劳务 销售额 ----税额 ------------------------份数 销售额
小计 税额 ---------
防伪税控系统开具的增值税专用发票 开具普通发票 未开具发票
合计
18=15+16+17
合计
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细
项
目
栏次 份数 8 9 10 11 -----------------
6%征收率 销售额 ----应纳税额 ----份数 ---------------------
4%征收率 销售额 ----应纳税额 -----------------------------份数 ----销售额 -----
17%税率 销售额 销项税额 份数
13%税率 销售额 销项税额 份数
应税劳务 销售额 销项税额 份数
小计 销售额 销项税额
防伪税控系统开具的增值税专用发票 税控收款机开具的普通发票 开具普通发票 未开具发票 小计5=1+2+3+4 纳税检查调整
---------
-----------ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
---------
小计 应纳税额 -----
防伪税控系统开具的增值税专用发票 税控收款机开具的普通发票 开具普通发票 未开具发票 小计5=1+2+3+4 纳税检查调整
12=8+9+10+11 ----13
合计
14=12+13
三、免征增值税货物及劳务销售额明细
项
目
栏次 份数 15 16 17 ---------
免税货物 销售额 税额 ------------份数 -----
增值税纳税申报表附列资料（表一） 增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细） 本期销售情况明细）
税款所属时间：
纳税人名称（公章）： 填表日期：
年
月
年 月 日
金额单位：元至角分
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细 应税货物
项
目
栏次 份数 1 2 3 4 5=1+2+3+4 6 7=5+6