怎样加强应收账款管理论文

如何加强应收账款的管理

摘要：随着市场经济的不断发展，财务管理越发重要。企业的安全持续的发展显得尤为突出。当前，我国的应收账款的坏账损失越来越多，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。应收账款问题已严重影响了企业的正常经营活动和国民经济的发展，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。所以如何加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

关键词：应收账款赊销坏账控制

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济利益。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理等方面人手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。如何监控应收债款发生以及如何处理企业的不良债权问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。

一、应收账款对企业的影响

1 高额的应收账款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危

机

企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上身的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下。因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经验状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2 应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追帐成功率在50％以下，而在我国逾期应收账款已达到60％以上。我国企业尤其是国有企业，实和催收预警管理。首先，业务部门应建立客户资信调查档案与资信等级评价制度，首笔业务不得采用赊销方式。在确实需要办理商品赊销时，须由客户填写《商品赊销申请表》、《欠款单》，客户与经办人分别在以上单据上签名，由经办人所在部门负责人或者公司主管业务的副总经理审批后，再由经办人负责办理。其次，为了保证结算资金的安全完整，赊销商品款应按规定的时间人账形成应收账款。以旬为阶段(即每10天为一个阶段)，编制《应收账款账龄分析表》、《应收账款监控旬报表》。再次。建立催缴预警机制。在规定信用期(即还款日)之前7～10天内，财务负责人向经办人下发经部门负责人或者公司主管业务的副总经理签字的《赊销货款催收预警通知》一式两联，一联送交经办人，一联财务留档，要求经办人按期追回。

(2)明确界定应收账款的催收和管理责任。对应收账款实现终身责任制，赊销商品的经办人和审批人为货款回收的最终责任人。即

所有经济业务从开始到街市的全过程。由其经办人终身负责到底，如出现死账坏账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。

(3)建立健全坏账准备金制度。不管企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。所以，企业应遵循稳健性原则，应当定期或者至少在每年年终。对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。

四、加强应收账款的事中控制

加强应收账款的事中控制，即要做好应收账款的日常管理工作。首先，要做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息。才能及时采取相应的对策。其次，应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项。以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法，对过期的应收、预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据

查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。再次，应注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制定，明确合同管理机构及职责。此外，还有检查客户是否突破信用额度；分析应收账款周转率和平均收账期，检查流动资金是否处于正常水平等。

(1)加强应收账款的事后控制

应收账款的时候控制包括如下两个方面：首先，确定合理的催收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种情况则大可不必履行法律程序：债务人的抵押品折现后可冲销债务时；诉讼费用超过债务额时；起诉后收回账款的可能性不大时。其次，区分不同的情况，确定科学的讨债方法。如果债务人确遇暂时的困难，经过较短时期的努力后可以东山再起者，企业应想方设法帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制定分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至适当减少本金数额，激励其努力还款等。如果债务人鼓励赖账，或者确实资不抵债，已达到破产界限的，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早收回账款，或者在破产清算时得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最底。

(2)建立应收账款防范机制

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

·建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

·建立客户动态资源管理系统

·建立应收账款的监控体系

(3)强化应收账款的日常管理

企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。

五、实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿讨能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额达、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

六、认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。