税务师_税法(二)(2019)_章节练习_第七章 契税教学内容
2020 税务师《税法(II)》 零基础入门班 第七章 契税
第七章契税本章框架一、概述二、征税范围、纳税人和税率三、减免税优惠四、计税依据和应纳税额的计算五、征收管理考情分析本章属于全书的次重点章节，考试分值在7分左右，本章内容计算比较简单，在考试中多以客观题的形式考核，也可能与其他税种结合在计算题中考核。
一、概述契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向“权属承受人”征收的一种税。
二、征税范围、纳税人和税率（一）征税范围1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；3.房屋买卖、赠与、交换。
【解释1】以房产抵债或实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
【解释2】以房产作投资或作股权转让，这种交易业务属房屋产权转移，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。
以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。
【解释3】买房拆料或翻建新房应照章征收契税。
【解释4】土地、房屋权属的典当、“法定继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
（二）纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。
（三）税率契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。
三、减免税优惠1. 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2. 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
3. 因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
（例如地震新建房）4. 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。
5. 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
6. 依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税。
2021年税务师《税法(二)》第七章契税 练习(含解析和答案)
2021年税务师《税法(二)》第七章契税练习（含解析和答案）第七章契税一、单项选择题1.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。
A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金2.某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。
当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。
A.60B.36C.30D.243.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照（）计征契税。
A.与房屋相同的契税税率B.当地确定的适用税率C.固定的3%的税率D.固定的5%的税率4.张某婚前购置了一套商品房，面积100平方米，价款125万元（不含税价款），房产证上只写了张某的名字。
之后张某与李某结婚，结婚后张某把房产证上也加上了李某的名字，李某应缴纳的契税为（）万元。
（当地规定契税税率3%）A.0B.3C.1.5D.15.契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）。
A.1%至2%B.2%至3%C.3%至5%D.4%至6%6.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）征收契税。
A.按3%的税率B.减按1.5%的税率C.减按1%的税率D.减按2%的税率7.孙某2020年第一次购买一套公有住房，支付价款1050000元，2020年10月，经过补缴土地出让金和相关费用88000元后，转为完全产权住房，孙某应该缴纳契税（）元。
（契税税率3%）A.0B.1740C.6900D.121748.甲企业2020年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。
税务师《税法二》章节基础练习(第七章 契税)
税务师《税法二》章节基础练习第七章契税契税的概述单项选择题正确答案：D答案解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
多项选择题正确答案：CE答案解析：契税属于财产税中的财产转移税；契税由财产承受人缴纳，即买方纳税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。
契税的征税范围多项选择题根据契税的相关规定，不需要缴纳契税的有（）。
正确答案：ACE答案解析：选项A，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C，事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项E，法定继承人继承取得的房屋不征收契税。
契税的纳税人多项选择题老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。
下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（）。
正确答案：BC答案解析：选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税；选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。
多项选择题下列各项中，属于契税纳税人的有（）。
A.购买房屋的个体工商户张某正确答案：ACE答案解析：契税的纳税人是财产的承受者。
转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。
【点评】本题考查契税纳税人。
在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
注意承受方也就是购买方缴纳契税。
契税的税率单项选择题正确答案：A答案解析：契税税率实行3%至5%的幅度税率。
契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
多项选择题正确答案：ABCE答案解析：选项D，因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属减征或免征契税。
税务师考试税法二历年真题第07章 契税
【2018·单选题】单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。
A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权【答案】B【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
【2018·单选题】下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.纳税人接收土地、房屋的当天B.纳税人支付土地、房屋款项的当天C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天【答案】D【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
【2018·多选题】下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（）。
A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.以协议方式出让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换【答案】ABE【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
其目的是防止纳税人隐瞒、虚报成交价格。
【2018·多选题】下列情形中，免征契税的有（）。
A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属E.国家机关承受土地、房屋用于办公【答案】ACDE【解析】选项B，应当征收契税。
【2017改编·单选题】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（）。
2019年税务师考试辅导--第七章(契税)
第七章（契税）一、单项选择题1、下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（B ）。
A、以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B、以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C、以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D、已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金2、某公司2019年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。
当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（B ）万元。
A、60B、36C、30D、243、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照（A ，B）计征契税。
A、与房屋相同的契税税率B、当地确定的适用税率C、固定的3%的税率D、固定的5%的税率二、多项选择题1、下列说法中，符合契税征收规定的有（ABD ，ACDE）。
A、自2010年10月1日起，个人购买属于家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税B、土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D、土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由省级人民政府确定是否减免契税E、职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税2、下列关于契税征收管理的说法正确的有（ACD ）。
A、纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B、纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报C、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报D、纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E、契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。
《税法二》第七章 契税 全部讲义
第七章契税题型分值分值：6—8分占比：4.28%--5.71%第七章契税---大纲第一节概述（熟悉、了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（熟悉）第五节征收管理（熟悉、了解）第一节概述（熟悉、了解）一、契税的概念（熟悉）二、契税的特点（熟悉）三、契税的立法原则（了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）一、契税的征税范围（掌握）二、契税的纳税人（熟悉）三、契税的税率（熟悉）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）一、契税的计税依据（掌握）二、契税的应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（熟悉）一、减免的基本规定（熟悉）二、减免的其他规定（熟悉）第五节征收管理（熟悉、了解）一、契税的纳税义务发生时间（熟悉）二、契税的纳税期限（了解）三、契税的纳税地点（熟悉）四、契税的征收管理（了解）第一节概述（熟悉、了解）一、契税的概念（熟悉）二、契税的特点（熟悉）三、契税的立法原则（了解）一、契税的概念（熟悉）契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
二、契税的特点（熟悉）（1）契税属于财产转移税（2）契税由财产承受人缴纳2013年考题多选题下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有（）。
A.契税是地方税种B.契税属于财产转移税C.契税由财产售卖人缴纳D.契税有利于通过法律形式确定产权关系E.契税有助于调节财富分配，体现社会公平答案：A,B,D,E选项C：契税由财产承受人缴纳。
第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）一、契税的征税范围（掌握）契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
其具体征税范围包括：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，（三）房屋买卖1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳。
2.以房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳.自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。
税法(二)第七章契税【习题+
第七章契税一、单项选择题1、下列关于契税的表述正确的是（）。
A.契税实行幅度比例税率B.契税由财产转让方缴纳C.契税属于行为税D.契税是以增值额为征税对象2、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。
按规定下列说法正确的是（）。
A.学校和公司各负担一半的契税B.学校在转让时不缴纳契税C.仅受让公司缴纳契税D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税3、根据契税相关规定，下列项目中不征收契税的是（）。
A.以实物交换房屋B.国有土地使用权出让C.企业分立中，派生方承受原企业的土地D.企业合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的4、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的是（）。
A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据B.某事业单位受让一企业，将一处房产转让用于办公，应缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税D.债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税5、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应该按照（）计征契税。
A.与房屋相同的契税税率B.当地确定的适用税率C.固定的3％的税率D.固定的5％的税率6、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（）核定。
A.市场价格B.评估价格C.重置成本D.转让受益7、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产。
合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。
该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。
(当地省人民政府规定的契税税率为3％)A.45B.45.06C.69D.69.068、甲某是一家个人独资企业的业主，2010年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值1 60万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。
注册税务师(税法二)契税章节练习试卷7(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）契税章节练习试卷7(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。
(2007年)A．房屋出租B．国有土地使用权转让C．房屋买卖D．房屋赠与正确答案：A解析：契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。
房屋出租不涉及产权转移不属于契税的征税范围。
2．根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。
(2011年) A．协议成交价格B．所在地省级人民政府公示的土地基准价格C．不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格D．征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格正确答案：D解析：土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3．甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换。
由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。
甲企业应缴纳契税( )万元。
(契税税率为4％)(2006年)A．4B．6C．12D．16正确答案：C解析：土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
甲企业应缴纳契税=300×4％=12(万元)。
4．下列各项业务中，应征收契税的是( )。
(2008年)A．企业承受荒山土地使用权用于林业生产B．企业分立中，派生方承受原企业房屋权属C．承包者获得农村集体土地承包经营权D．运动员因成绩突出获得国家奖励的住房正确答案：D解析：选项A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税；选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的。
税务师_税法(二)(2019)_章节练习_第七章 契税
第七章契税一、单项选择题1.根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。
A.契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋B.转让房产的单位和个人需要缴纳契税C.契税属于财产转移税D.土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税2.根据契税的有关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（）。
A.国有土地使用权出让B.国有土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋出租3.下列行为中，承受方应计算缴纳契税的是（）。
A.以抵债方式取得土地使用权B.以相等价格交换房屋C.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D.以自有房产作股投入本人经营企业4.企业按照有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属（）。
A.免征契税B.减半征收契税C.不征收契税D.照章征收契税5.纳税人发生下列行为，免征契税的是（）。
A.以实物交换房屋B.以获奖方式取得房屋产权C.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转D.买房用来翻建新房6.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%，具体执行税率，由（）在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。
A.财政部B.国家税务总局C.各省、自治区、直辖市税务机关D.各省、自治区、直辖市人民政府7.2018年8月，李某以价值40万元（不含增值税，下同）的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换，李某另支付差价款50万元。
已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（）万元。
A.1B.3C.5D.4.58.甲企业将一套价值160万元（不含增值税，下同）的房屋给乙企业用以抵偿140万元的债务，甲企业取得乙企业支付的差价款20万元。
税务师考试《税法Ⅱ》第七章契税高频考点
2020税务师考试《税法Ⅱ》第七章契税高频考点汇总第七章契税2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：契税征税范围【内容导航】1.国有土地使用权出让2.国有土地使用权转让3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】契税征税范围契税征税对象具体包括以下五种具体情况：1.国有土地使用权出让国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
2.国有土地使用权转让土地使用权的转让不包括农村集体土地承包。
3.房屋买卖几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋：按房产现值（折价抵债按折价款）缴纳契税。
（2）以房产作投资或作股权转让：按投资房产价值或房产买价缴纳。
以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
（3）买房拆料或翻建新房。
4.房屋赠与5.房屋交换交换价值不相等时，由支付差价的一方缴纳契税。
2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：契税税收优惠【内容导航】契税减免的基本规定【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】契税税收优惠契税减免的基本规定（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（出售给职工的公有制单位的集资建成或单位购买的普通住房比照）。
（3）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（4）对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。
2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：契税征收管理【内容导航】纳税义务发生时间纳税期限纳税地点【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】契税征收管理1.契税的纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
税务师税法二第七章 契税含解析
税务师税法二第七章契税含解析一、单项选择题1.居民甲将一处商铺无偿赠送给他的孙子乙，双方填写了“个人无偿赠与不动产登记表”。
产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套门市房进行交换，双方签订了房屋交换合同。
下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，不正确的是（）。
A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税2.单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是（）oA.转让土地使用权8.转让房屋C.出租房屋D.承受房屋所有权3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。
A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权4.下列取得房产的情形中，应缴纳契税的是（）.A.军事单位承受房屋用于军事设施的B.法定继承人通过继承承受土地权属C.已承受荒山土地使用权，并用于工业建设的D.外国驻华使馆承受房屋权属的5,下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）oA.社会团体承受房屋用于出租免征契税B.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，免征契税C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的、由县级人民政府确定是否减免契税D.因买房拆料取得的房屋权属，应依法缴纳契税6.下列行为,应缴纳契税的是（）oA.母公司以房屋权属向其全资子公司增资B.夫妻将其共有房产变更为一方所有C.夫妻因离婚分割房屋权属变更的D.承受荒滩土地使用权用于房地产开发7.下列有关契税的表述中，正确的是（）oA.买房用以拆料或翻建新房的，不缴纳契税B.股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股份比例超过75%,且变更后公司承继原企业权利、义务的，对变更后公司承受原企业房屋权属，免征契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D∙承受国有土地使用权，国家免征土地出让金的，应免于缴纳契税8.下列关于契税优惠政策的表述，正确的是（）。
税务师税法二第七章契税习题及答案
第七章契税一、单项选择题1、下列选项中，属于契税纳税人的是（）。
A、出让土地使用权的某市国土资源管理局B、销售别墅的东方天和房地产有限公司C、对外捐赠房屋的某工业企业D、购买花园别墅的富豪老王2、张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。
张某出资100万元，李某出资80万元，王某用其住房作为投资，此住房评估价格为100万元，该合伙企业应缴纳的契税为（）万元。
（当地规定契税税率3%）A、0B、3C、4.5D、63、下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。
A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税4、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照（）计征契税。
A、与房屋相同的契税税率B、当地确定的适用税率C、固定的3%的税率D、固定的5%的税率二、多项选择题1、老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。
下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（）。
A、老王应缴纳契税B、孙某应缴纳契税C、老王的儿子应缴纳契税D、老王的儿子不用缴纳契税E、孙某不用缴纳契税2、下列关于契税的表述中，正确的有（）。
A、契税实行幅度比例税率B、契税的纳税人包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人C、契税属于行为税D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税E、债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，减半征收契税3、下列各项中，符合契税有关规定的有（）。
A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，减按1%征收契税B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税C、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D、以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税E、契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳4、下列关于契税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
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第七章契税一、单项选择题1.在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中关于契税的缴纳正确的是（）。
A.甲企业转让房屋给乙企业，甲企业是契税的纳税人B.甲企业将房产投资于乙企业，乙企业需要缴纳契税C.外商投资企业不用缴纳契税D.甲某以获奖方式获得一处房产，可以免交契税2.下列关于契税的表述不正确的是（）。
A.契税实行幅度比例税率B.契税由财产承受人缴纳C.契税属于行为税D.契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象3.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应该按照（）计征契税。
A.与房屋相同的契税税率B.当地确定的适用税率C.固定的3％的税率D.固定的5％的税率4.下列有关各主体契税政策的表述正确的是（）。
A.甲公司经改制，更换名称，并吸收新股东现金投资50万元，新企业承受原企业的房产和土地，可以免征契税B.甲公司作为发起人募集设立股份公司，将自己的房产投入到新股份公司中，要征收契税C.甲集体企业按规定改建成部分职工持股的有限责任公司，新公司承受原甲企业的房产的免契税D.乙公司为适应企业发展需要，不改变投资人和股份比例的情况下改制成股份有限公司，新股份有限公司承受原公司的不动产和土地使用权的，不征契税5.根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的有（）。
A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据B.某社会团体受让一企业将一处房产转让用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税D.非债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税6.计算契税不涉及成交价格的是（）。
A.土地使用权赠与B.以协议方式出让土地使用权C.房屋买卖D.以竞价方式出让土地使用权7.家住北京市西城区某四合院的刘先生因拆迁得到拆迁补偿款62万元，他在市郊以78万元重新购置住房160平方米，当地契税税率为3%。
契税--注册税务师辅导《税法二》第七章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第七章讲义1契税【考情分析】【内容精讲】【考点一·★★】征税范围【考纲要求】掌握【重要内容】略【典型例题1：2010年多选】下列情形中应征收契税的是（）。
A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属[答疑编号6486070101]『正确答案』B『答案解析』A选项，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；B选项，对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
选项C、D都是免征契税的情形。
【典型例题2：应试指南】发生下列经济业务的单位和个人中，应缴纳契税的是（）。
A.将房产用于偿债的张先生B.以房屋权属作价投资的某企业集团C.将房产投资于本人独资经营企业的李先生D.购买房产用于翻建新房的严先生[答疑编号6486070102]『正确答案』D『答案解析』在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
特别注意契税纳税人是买方而不是卖方。
此题中，将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人；选项C是免纳契税的范围；选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。
2019年税务师考试辅导：税法(2) 第七章 契税
考情分析
非重点章！分值在6-8左右，客观题考核为主
第一节 概 述
【要求】了解。
【考点】略
第二节 征税范围、纳税人和税率
【要求】熟悉。
【考点】
一、非改制重组政策：
一般规定：1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。不包括农村集体土地承包。3.房屋买卖。
视同买卖：1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳；2.房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳。（自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税）；3.买房拆料或翻建新房照章征收。
6.驻华使领馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员经外交部确认免征。
其他减免项目
1.售后回租方式融资（1）金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房屋、土地权属的征税。售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。（2）以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。（3）市、县级人民政府征收居民房屋，货币补偿用购房或房屋产权调换的处理等同于差价房屋交换规定。（4）企业承受土地用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。（5）单位、个人以房屋、土地以外的资产增资不征收契税。（6）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。
2.非债权人承受破产企业土地、房屋权属与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的对其承受所购企业土地、房屋权属免税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的减半征税。
资产划转
1.承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征。
2019年税务师考试辅导：税法(2) 第七章 契税 (2)
第七章契税高频考点：契税征税范围1.国有土地使用权出让2.土地使用权的转让3.房屋买卖（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或作股权转让注意：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税。
（3）买房拆料或翻建新房4.房屋赠与5.房屋交换■双方交换价值相等，免纳契税■交换价值不相等，按超出部分由支付差价方缴纳契税高频考点：企业改制重组形式下的契税政策原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
高频考点：事业单位改制重组形式下的契税政策原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
高频考点：企业合并、分立重组形式下的契税政策1.两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
2.公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
高频考点：企业破产重组形式下的契税政策1.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；2.对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
高频考点：资产划转重组形式下的契税政策1.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。
2.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
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第七章契税一、单项选择题1.根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。
A.契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋B.转让房产的单位和个人需要缴纳契税C.契税属于财产转移税D.土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税2.根据契税的有关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（）。
A.国有土地使用权出让B.国有土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋出租3.下列行为中，承受方应计算缴纳契税的是（）。
A.以抵债方式取得土地使用权B.以相等价格交换房屋C.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D.以自有房产作股投入本人经营企业4.企业按照有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属（）。
A.免征契税B.减半征收契税C.不征收契税D.照章征收契税5.纳税人发生下列行为，免征契税的是（）。
A.以实物交换房屋B.以获奖方式取得房屋产权C.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转D.买房用来翻建新房6.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%，具体执行税率，由（）在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。
A.财政部B.国家税务总局C.各省、自治区、直辖市税务机关D.各省、自治区、直辖市人民政府7.2018年8月，李某以价值40万元（不含增值税，下同）的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换，李某另支付差价款50万元。
已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（）万元。
A.1B.3C.5D.4.58.甲企业将一套价值160万元（不含增值税，下同）的房屋给乙企业用以抵偿140万元的债务，甲企业取得乙企业支付的差价款20万元。
已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。
A.1B.7C.8D.109.甲企业破产清算时将其账面价值1800万元的房产以不含增值税2000万元的价格转让给非债权人乙企业，乙企业与原甲企业80%的职工签订了服务年限为5年的劳动用工合同。
已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。
A.50B.100C.0D.4510.甲企业于2018年10月从某房地产开发企业处购置一栋办公楼，合同中注明办公楼总价款1500万元（不含增值税，下同）。
甲企业采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300万元，当年购买时支付价款300万元。
甲企业应缴纳契税（）万元。
（契税适用税率3%）A.9B.18C.36D.4511.甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元（不含增值税，下同），厂房和附着物价款共计1500万元。
已知，当地契税适用税率5%，则甲企业应缴纳契税（）万元。
A.100B.175C.75D.20012.某有限责任公司系某非公司制企业按规定整体改制而成且原公司投资主体存续并在改制后的公司中所持股份比例为100%，承受原企业价值1000万元的土地、房屋权属；以债权人身份接受某破产企业价值300万元的房产抵偿债务，随后将此房产作价投资于另一企业。
已知当地契税适用税率为5%，该有限责任公司上述业务应缴纳契税（）万元。
A.0B.15C.50D.6513.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。
A.甲企业应缴纳契税2.1万元B.乙企业应缴纳契税0.84万元C.丙企业应缴纳契税1.2万元D.丙企业应缴纳契税0.9万元14.刘某于2018年5月购买一栋别墅，成交价格950万元（不含增值税，下同），另按照与房地产开发公司的合同约定支付别墅装修费用150万元。
已知，当地契税税率为3%，则刘某应缴纳契税（）万元。
A.28.5B.29.5C.30D.3315.2018年6月，甲企业将其闲置的办公楼以800万元的价格（不含增值税，下同）出售给乙企业，该办公楼原值1000万元，已计提折旧300万元。
已知，当地契税税率为4%。
下列关于契税的处理，正确的是（）。
A.甲企业应缴纳契税28万元B.甲企业应缴纳契税32万元C.乙企业应缴纳契税28万元D.乙企业应缴纳契税32万元16.某学校2018年11月以4000万元的成交价格（不含增值税）购入一幢商品房作为教学楼使用。
已知，当地契税税率为3%。
该学校应缴纳契税（）万元。
A.0B.60C.120D.18017.2018年3月，我国公民甲某的住房被市人民政府按有关规定征收，甲某选择货币补偿用以重新购置房屋，共获得补偿款75万元，5月购入一套房屋支付价款100万元（不含增值税）。
已知，当地契税适用税率为4%，则甲某应缴纳契税（）万元。
A.1B.3C.4D.618.王某于2018年1月购买了一套面积为70平方米的普通住房作为家庭唯一的住房，按成交价格支付价款40万元（不含增值税，下同）。
2018年8月，王某又买了一套面积为95平方米的住房，按成交价格支付价款60万元。
该地区契税税率为5%，则王某在2018年总共应缴纳契税（）万元。
A.5B.1.6C.3.4D.119.下列各项中，契税的计税依据由征收机关核定的是（）。
A.土地使用权出售B.土地使用权交换C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的D.土地使用权赠与20.2018年2月，甲房地产开发公司为进行融资与乙金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，甲公司将仓库销售给乙公司，销售收入1000万元，然后甲公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金110万元。
10个月后该仓库由甲公司以1万元购回。
根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是（）。
（假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税）A.甲公司上述业务需缴纳契税33.03万元B.甲公司上述业务需缴纳契税0.03万元C.乙公司上述业务不需要缴纳契税D.乙公司上述业务需缴纳契税30万元21.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.30B.15C.10D.522.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）的契税征收机关办理纳税申报。
A.甲县B.乙县C.甲县或乙县D.丙县二、多项选择题1.根据契税的有关规定，下列表述不正确的有（）。
A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按各期实际支付的价款计征契税B.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税C.承受国有土地使用权减免土地出让金的，可以减免契税D.承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税E.承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率2.根据契税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B.在婚姻关系存续期间，将房屋权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，应依法征收契税C.对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税D.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税E.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税3.某生产企业从房地产开发企业购入一栋办公楼，双方签订了合同。
针对此业务，该生产企业需要缴纳的税种有（）。
A.增值税B.土地增值税C.契税D.印花税E.城市维护建设税4.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，包括（）。
A.土地出让金B.土地补偿费用C.青苗补偿费D.市政建设配套费E.相关手续费5.根据契税的有关规定，下列表述中，正确的有（）。
A.以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格B.以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格的，不征收契税C.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用E.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税6.纳税人发生的下列行为，以房屋或土地使用权的成交价格作为契税计税依据的有（）。
A.购置土地使用权B.购置房屋C.接受土地使用权赠与D.接受房屋赠与E.等价交换房屋7.2018年8月，居民甲某将其自有的市场价格160万元（不含增值税，下同）的房产给乙某用于抵债。
乙某以该房产换取丙某价值140万元的房产，同时丙某免除了乙某所欠的债务20万元。
已知当地契税适用税率4%，下列关于契税的处理正确的有（）。
A.甲某不缴纳契税B.乙某缴纳契税6.4万元C.乙某缴纳契税7.2万元D.丙某不缴纳契税E.丙某缴纳契税0.8万元8.根据契税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议的，不征收契税B.饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权的，免征契税C.土地、房屋被省级人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，减半征收契税D.个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税E.已缴纳契税的购房单位在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税9.根据契税的规定，下列各项中免征契税的有（）。
A.国家机关承受房屋用于办公B.事业单位承受房屋用于出租C.承受荒山土地使用权用于农业生产的D.城镇职工按规定第一次购买公有住房E.人民团体承受土地使用权用于经营娱乐场所10.根据契税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，对新换房屋免征契税B.以招拍挂方式出让国有土地使用权的，契税纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人C.企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，减半征收契税E.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税11.居民甲某将一套住房出售给乙某，成交价格为50万元（不含增值税，下同）；乙某将该住房与丙某进行房屋交换，乙某支付差价款10万元。