《税务会计教案》

《税务会计》教案

任课教师：***

②销售代销货物（受托方）

售出时发生增值税纳税义务，计算增值税销项税额。

③总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的。

【例】北京的总机构向天津的分支机构移送一批货物，总机构的税务处理就应该是对于移送货物作为视同销售，计算销项税额，分支机构对于接收的货物计算进项税额。

④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

【例】某企业将自己生产的水泥用于办公楼建造工程，水泥的成本68000元，市场价格为100000元，增值税率17%，则此项业务属于视同销售业务，需要计算销项税。

销项税额＝100000×17%＝17000元。

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

【例】某企业将自己生产的空调作为节日福利发给200名职工，其中生产工人170人，管理人员30人。每台空调的生产成本1000元，计税价格1400元，则企业需要将此项业务视同销售处理，计算增值税销项税额。

销项税额=170×1400×17%+30×1400×17%=47600（元）

⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者【例】某企业将购买的一批货物投资给A公司，这批货物的进价80000元，计税价格100000元，则企业应将此项业务作为视同销售处理，计算增值税销项。

增值税销项税额＝100000×17%＝17000（元）

⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【说明】视同销售行为无销售额的，应按下列顺序确定销售额：

①按纳税人最近时期同类货物平均售价；

②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；

③按组成计税价格。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）

3、含税销售额的换算

含税销售额主要有：普通发票金额、价外收费、零售价、包装物租金及逾期包装物押金、售给个人的无票收入。

不含税销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率）

【例】某企业是一般纳税人，增值税税率17%。5月份共计三笔销售业务，-----销售给乙公司，开具普通发票，发票金额5000元

-----销售给丙公司，开具增值税专用发票，不含税金额3000元

-----销售给张三，未开发票，金额1000元

销项税额=5000∕1.17＋3000＋1000∕1.17=8454.55元

（二）进项税额的计算

1、准予抵扣的进项税额

（1）以票抵税