自学考试00161《财务报表分析(一)》2讲课教案
2019版自考财务报表分析00161(第二章)
2.1
一﹑资产质量分析
（五）存货
资
存货可变现净值的确定方法
产
【例】某企业2019年3月31日，乙存货
负
的实际成本为100万元，加工该存货至完
债
工产成品估计还将发生成本为20万元，
（五）存货
资
产
存货质量的分析应从以下几个方面关注.
负
1.存货的可变现净值与账面金额之间的
债
差异。【重点】
表
质
2.存货的周转状况。【重点】
量
3.存货的构成。
分 析
4.存货的技术构成。
2.1
资 产 负 债 表 质 量 分 析
一﹑资产质量分析
（五）存货
存货可变现净值的确定方法【识记】
资
产
对应收账款质量的判断应从以下几方面
负
着手：（1）应收账款账龄：账龄越长，
债
发生坏账的可能性就越大。（2）应收账
表
款债务人分布：如果企业客户集中，由
质
量
此散，由此形成的应收账
析
款风险小。（3）坏账准备的计提。
2.1
【2008多选】资产负债表解读中，对应 收账款质量的判断包括( )。
借:交易性金融资产-公允价值变动 12
贷:公允价值变动损益
12
（3）2019年7月1日,甲公司宣告分派2018年上 半年现金股利,每股0.2元。7月30日，A公司收 到该笔股利。
借:应收股利 6 借:银行存款 6
贷:投资收益 6
《财务报表分析教案》课件
《财务报表分析教案》PPT课件第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义1.2 财务报表分析的目的1.3 财务报表分析的内容1.4 财务报表分析的方法第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的基本结构2.2 资产负债表的主要项目2.3 资产负债表的分析方法2.4 资产负债表的趋势分析第三章：利润表分析3.1 利润表的基本结构3.2 利润表的主要项目3.3 利润表的分析方法3.4 利润表的趋势分析第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的基本结构4.2 现金流量表的主要项目4.3 现金流量表的分析方法4.4 现金流量表的趋势分析第五章：财务比率分析5.1 财务比率的定义5.2 财务比率的作用5.3 常用的财务比率5.4 财务比率的分析与应用第六章：偿债能力分析第七章：运营能力分析第八章：盈利能力分析第九章：成长能力分析第十章：财务报表分析的局限性第十一章：财务报表分析的实践应用第十二章：财务报表分析的案例分析第十三章：财务报表分析的软件工具第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析第十五章：财务报表分析的未来发展趋势第六章：偿债能力分析6.1 偿债能力的定义6.2 偿债能力的重要性6.3 短期偿债能力分析6.3.1 流动比率6.3.2 速动比率6.3.3 现金比率6.4 长期偿债能力分析6.4.1 资产负债率6.4.2 负债与权益比率6.4.3 利息保障倍数6.5 偿债能力分析的案例应用第七章：运营能力分析7.1 运营能力的定义7.2 运营能力的重要性7.3 存货周转率分析7.4 应收账款周转率分析7.5 总资产周转率分析7.6 运营能力分析的案例应用第八章：盈利能力分析8.1 盈利能力的定义8.2 盈利能力的重要性8.3 毛利润率分析8.4 营业利润率分析8.5 净利润率分析8.6 盈利能力分析的案例应用第九章：成长能力分析9.1 成长能力的定义9.2 成长能力的重要性9.3 收入增长率分析9.4 利润增长率分析9.5 资产增长率分析9.6 成长能力分析的案例应用第十章：财务报表分析的局限性10.1 财务报表分析的固有限制10.2 财务报表数据的主观性10.3 财务报表分析的历史性10.4 财务报表分析的比较局限性10.5 提高财务报表分析有效性的方法第十一章：财务报表分析的实践应用11.1 财务报表分析在投资决策中的应用11.2 财务报表分析在信贷评估中的应用11.3 财务报表分析在企业内部管理中的应用11.4 财务报表分析在并购重组中的应用11.5 财务报表分析在股价预测中的应用第十二章：财务报表分析的案例分析12.1 案例选择与分析方法12.2 案例一：某上市公司财务报表分析12.3 案例二：某企业财务危机的财务报表分析12.4 案例三：某创业公司成长型财务报表分析12.5 案例分析的启示与总结第十三章：财务报表分析的软件工具13.1 财务报表分析软件工具的介绍13.2 常用财务报表分析软件工具的使用方法13.3 财务报表分析软件工具的优势与局限性13.4 财务报表分析软件工具的发展趋势13.5 选择与使用财务报表分析软件工具的注意事项第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析14.1 国际财务报告准则（IFRS）的基本概念14.2 IFRS与财务报表分析的关系14.3 IFRS对财务报表分析的影响14.4 跨国公司财务报表分析的特殊考虑14.5 适应IFRS的财务报表分析策略第十五章：财务报表分析的未来发展趋势15.1 财务报表分析的发展趋势概述15.2 数字化与大数据在财务报表分析中的应用15.3 财务报表分析与的结合15.4 财务报表分析在可持续发展方面的挑战与机遇15.5 财务报表分析教育与培训的未来方向重点和难点解析本文档详细介绍了《财务报表分析教案》PPT课件的十五个章节内容，涵盖财务报表分析的定义、目的、内容、方法，以及资产负债表、利润表、现金流量表的分析，财务比率分析，偿债能力、运营能力、盈利能力和成长能力的评估，财务报表分析的局限性，实践应用，案例分析，软件工具的使用，国际财务报告准则（IFRS）的影响，以及未来发展趋势。
2019版自考财务报表分析00161(课程说明)
（第四版；2019.5修订）
财务报表分析：以企业财务报告及其他
经济资料为依据，运用科学系统的方法
课
，对企业的财务状况、经营成果和现金
程
流量进行全面分析，为相关决策者提供
依据。
介
本门课程是《基础会计》、《财务会计
绍
》、《财务管理》等课程的延伸与深化
，在会计学科课程体系中占有非常重要
第三讲：第二章/第三章
课
第四讲：第四章
时
第五/六讲：第五章
安
第七讲：第六章
第八/九讲：第七章
排
第十讲：第八章
第十一讲：第九章，第十章
第十二讲：考前串讲/真题讲解
材
括资产负债表、利润表和现金流量表解读
2.企业各种能力分析（第五章—第八章）
基
本
框
架
主观题主要涉及：1.定比报表、共同比
本
课
报表的编制与分析；2.各种比率的计算
程
；3.杜邦财务分析体系的运用。
考
பைடு நூலகம்
试
题
型
及
题
量
课 1、题型丰富，题量较大（共43小题）
程 2、考核内容有识记、也有计算（40’）
考
3、历年真题重复率较高，利用好。
试
特
点
几
点 1.首先要树立信心，端正学习态度.
学 2.按时考勤，课堂上认真听讲. 习 建 3.课后及时复习，并加强习题训练.
议 4.重视历年真题的练习，并动手.
与 5.我的课件认真看，尤其是习题部 要
分. 求
第一讲：第一章
财务报表分析教案
财务报表分析教案第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义和目的解释财务报表分析的概念阐述财务报表分析的目的和重要性1.2 财务报表分析的基本方法介绍财务报表分析的主要方法，包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法解释每种方法的含义和应用1.3 财务报表分析的基本步骤概述财务报表分析的整个流程讲解每个步骤的重要性和执行方法第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的概述解释资产负债表的概念和结构阐述资产负债表的编制和重要性2.2 资产负债表的主要项目分析分析资产负债表中的主要项目，如流动资产、固定资产、流动负债、长期负债等讲解每个项目的含义和分析方法2.3 资产负债表的比率分析介绍资产负债表比率的概念和作用计算和解释主要的资产负债表比率，如资产负债率、流动比率、速动比率等第三章：利润表分析3.1 利润表的概述解释利润表的概念和结构阐述利润表的编制和重要性3.2 利润表的主要项目分析分析利润表中的主要项目，如营业收入、营业成本、营业利润、净利润等讲解每个项目的含义和分析方法3.3 利润表的比率分析介绍利润表比率的概念和作用计算和解释主要的利润表比率，如毛利率、净利率、资产收益率等第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的概述解释现金流量表的概念和结构阐述现金流量表的编制和重要性4.2 现金流量表的主要项目分析分析现金流量表中的主要项目，如经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等讲解每个项目的含义和分析方法4.3 现金流量表的比率分析介绍现金流量表比率的概念和作用计算和解释主要的现金流量表比率，如现金流量比率、现金流量净额比率等第五章：财务报表综合分析5.1 财务报表综合分析的方法介绍财务报表综合分析的概念和方法阐述综合分析的重要性和目的5.2 财务比率分析讲解财务比率分析的概念和作用计算和解释主要的财务比率，如偿债能力比率、运营能力比率、盈利能力比率等5.3 财务状况综合评价介绍财务状况综合评价的概念和方法讲解评价标准和指标体系第六章：财务报表分析在决策中的应用6.1 财务报表分析在投资决策中的应用解释财务报表分析在投资决策中的重要性探讨如何利用财务报表分析来评估投资项目的可行性6.2 财务报表分析在融资决策中的应用阐述财务报表分析在融资决策中的作用探讨如何利用财务报表分析来选择合适的融资方式和金额6.3 财务报表分析在运营决策中的应用介绍财务报表分析在运营决策中的应用探讨如何利用财务报表分析来优化企业的生产和经营活动第七章：财务报表分析中的风险与限制7.1 财务报表分析的风险介绍财务报表分析中可能遇到的风险，如数据失真、分析方法局限等讲解如何识别和应对这些风险7.2 财务报表分析的限制阐述财务报表分析在信息获取、数据可靠性、时效性等方面的限制探讨如何克服这些限制，提高财务报表分析的准确性和有效性第八章：财务报表分析的软件应用8.1 财务报表分析软件概述介绍财务报表分析软件的概念和作用阐述财务报表分析软件的特点和优势8.2 财务报表分析软件的操作与应用讲解财务报表分析软件的基本操作流程举例演示如何利用财务报表分析软件进行数据分析和报告第九章：案例分析与实战演练9.1 财务报表分析案例分析提供具体的财务报表分析案例，让学生通过分析案例来巩固所学知识引导学生运用财务报表分析的方法和技巧，提出针对性的改进建议9.2 财务报表分析实战演练安排一次实地调研或模拟实训，让学生亲自收集和分析企业财务报表引导学生结合实际情况，提出可行的财务报表分析报告和建议回顾整个财务报表分析课程的主要内容和知识点强调财务报表分析在企业决策中的重要作用和方法10.2 拓展阅读提供一些与财务报表分析相关的书籍、文章和研究报告，供学生进一步学习和参考鼓励学生关注财务报表分析领域的最新动态和发展趋势，提高自身的专业素养和能力重点和难点解析重点环节一：财务报表分析的定义和目的理解财务报表分析的核心概念掌握财务报表分析的主要目标重点环节二：财务报表分析的基本方法熟悉比较分析法、比率分析法和趋势分析法的应用了解每种方法的优缺点和适用场景重点环节三：财务报表分析的基本步骤掌握财务报表分析的整体流程理解每个步骤的关键点和操作方法重点环节四：资产负债表分析熟悉资产负债表的结构和主要项目掌握资产负债表比率的计算和解读重点环节五：利润表分析理解利润表的结构和主要项目熟悉利润表比率的计算和解读重点环节六：现金流量表分析理解现金流量表的结构和主要项目掌握现金流量表比率的计算和解读重点环节七：财务报表综合分析掌握财务比率分析的方法和应用理解财务状况综合评价的标准和指标重点环节八：财务报表分析在决策中的应用了解财务报表分析在投资、融资、运营决策中的作用掌握如何利用财务报表分析来优化企业决策重点环节九：财务报表分析中的风险与限制识别财务报表分析中可能遇到的风险和限制学习如何应对这些风险和限制重点环节十：财务报表分析的软件应用熟悉财务报表分析软件的功能和操作掌握如何利用财务报表分析软件进行数据分析和报告重点环节十一：案例分析与实战演练分析真实案例，提高财务报表分析的实际应用能力参与实地调研或模拟实训，提升实战经验回顾整个课程的主要内容和知识点了解财务报表分析领域的最新发展和趋势本教案全面涵盖了财务报表分析的各个方面，从基本概念和目的，到分析方法和步骤，再到各类报表的分析，以及比率的计算和解读，到软件应用和案例实战，每个环节都是重点和难点。
2019版自考财务报表分析00161(第一章)
的
外公布，因此外部财务分析人员无法取
基
得和使用；企业预算的客观性和可靠性
本
可能存在一定问题。
概 念
（3）目标基准一般是企业内部分析人员 用于评价考核。
【2015.4单选】财务分析人员综合企业
1.1
历史财务数据和现实经济状况提出的理
想标准称为（ ）。
财
务
A.经验基准
B.历史基准
分
C.行业基准
1.1 二、财务分析的内容
（2）企业四大能力分析.
财 务 分 析 的 基 本 概 念
1.1 二、财务分析的内容
财
【2017.10单选】
务
分
析
的
基
答案：A.
本
概
念
1.1 二、财务分析的内容
财
（3）财务综合分析
务
财务综合分析：解释各种财务能力之间
分
析
的相关关系，得出企业整体财务状况及
的
效果的结论，说明企业总体目标的事项
基
本
情况。财务综合分析采用的具体方法有：
概
杜邦分析法、沃尔评分法。
念
【多选题】财务分析的内容包括（ ）
1.1
A.会计报表解读 B.财务综合分析
C.盈利能力分析 D.生产能力分析
财
E.发展能力分析
务 分
答案：ABCE
析
【多选题】财务综合分析的方法包括
D.目标基准
析
答案：D
的
【例】财务分析的评价基准包括（ ）.
基 本
A.经验基准 B.历史基准 C.行业基准
概
D.目标基准 E.宏观基准
自考00161财务报表分析(一)复习资料(2)
自考00161财务报表分析（一）复习资料（2）企业财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义2002年1月浙江名词解释掌握概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标投资人投资决策债权人贷款决策企业经营决策政府宏观经济决策三、财务报表分析的基本方法（2001下全多选21）（一）比较分析法1、比较分析法的含义（最基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。
注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意名词解释。
2、绝对数比较和相对数比较3、比较标准（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值；简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？4、比较方法（1）横向比较法（水平分析法）名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式：比较财务报表（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）共同比财务报表基数比较共同比财务报表主要优点（单选）5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性（二）比率分析法类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率。
（三）因素分析法1、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺序性。
2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。
补充：先数量后价值（质量）再比率同类因素不分先后例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。
项目1999年计划1999年实际产品销售数量100台80台单位产品售价单位产品成本2000元1500元2200元1450元消费税税率10％15％解答：（1）计划完成情况计划利润＝100×［2000×（1－10％）－1500］＝30000元实际利润＝80×［2200×（1－15％）－1450］＝33600元超额完成＝33600－30000＝3600元（2）因素分析（差额计算法）销售量变动影响＝（80－100）×［2000×（1－10％）－1500］＝－6000元成本变动的影响＝（1500－1450）×80＝4000元价格变动影响＝（2200－2000）×80×（1－10％）＝14400元税率变动的影响＝80×2200×（10％－15％）＝－8800元合计：－6000＋4000＋14400－8800＝3600元三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性。
《财务报表分析》课程教案
《财务报表分析》课程教案财务报表分析课程教案
一、课程简介
本课程主要介绍财务报表分析方法论和实践技能。
通过课程的研究，让学员们深入了解了财务报表分析中所涉及到的各种指标、方法等，并掌握了相应的实操技能和分析能力。
二、课程目标
1. 了解财务报表分析的基本方法论
2. 理解财务报表中各种指标的含义及计算方法
3. 能够评估企业的财务状况，分析企业的盈利能力和偿债能力
4. 掌握不同行业的财务报表分析的特点和方法
三、课程大纲
1. 财务报表分析方法论介绍
2. 财务报表的基本结构和内容
3. 利润表分析
4. 资产负债表分析
5. 现金流量表分析
6. 财务报表综合分析
7. 不同行业的财务报表分析方法差异
四、教学方法
1. 理论讲授
2. 实际案例分析
3. 分组讨论与分享
4. 课后作业和讲评
五、教学资料
1. 课程课件
2. 实操案例材料
3. 参考书目
六、评估方式
1. 平时表现：40%
2. 期末考试：60%
七、教学团队
该课程由财务管理专业教授授课，团队成员均具有多年的财务报表分析工作经验和教学经验。
以上为该课程的教案，希望能够帮助到您的学习。
001611710财务报表分析(一)(参考资料)
财务报表分析（一）第一章财务分析概论1.[领会]简述财务分析的地位(重要性)及财务分析的目的?P1二、财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
（2013.04单选题）[识记]简述财务分析的内容?P2-P3（一）、会计报表解读对会计报表的解读一般分为三个部分：1、会计报表质量分析2、会计报表趋势分析3、会计报表结构分析（二）、盈利能力分析（三）、偿债能力分析（四）、营运能力分析（2014.04单选题）（五）、发展能力分析（六）、财务综合分析采用的具体方法：杜邦分析法、沃尔评分法（沃尔评分法各个分析比率的标准值通常应根据行业平均值确定2013.10单选题）等。
（2014.04单选题）（2015.10单选）[识记]简述财务分析评价基准的含义及种类?P5-P7一、财务分析评价基准的含义：财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
二、财务分析评价基准的种类：（2014.04多选题）（2015.10多选）1、经验基准2、行业基准3、历史基准4、目标基准[识记]简述财会言息的披露格式及披露意愿?P8一、财务信息的披露格式1、表内披露2、表外披露二、财务信息的披露意愿:1、自愿性披露2、强制性披露5.[领会]简述财引言息需求主体的构成?P9财务信息需求主体一般也是财务分析的主体，主要包括:(2013.04多选题)（2013.04简答题：主体的信息需求）（2014.10判断题）(2013.10单选题)(1)股东及潜在投资者(2)债权人(3)企业内部管理者(4)政府(5)企业供应商6[识记]简述财务信息的分类?P11-13财务信息的内容可以依据不同标准分类:第一按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息。
1、会计信息：会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。
《财务报表分析一》PPT课件
资产负债表
资产：企业拥有什 么？
负债：企业欠别人 什么？
权益：企业为业主 留下什么？
资产＝负债＋所有 者权益（净资产）！
反映企业在一 定期间全部活 动成果的报表 。
包括主营业务 收入、主营业 务利润、营业 利润、利润总 额和净利润五 部分，分步反 映了净利润的 形成过程。
利润表
现金流量表
观调控的需要。 其他：例如,客户及供应商签订和执行合同的
需要；审计师、财务分析师、律师、经济学 家从事相关专业的需要。
二.财务报表分析的客体
财务报表分析是以企业基本活动为对象、 以财务报表为主要信息来源、以分析和综 合为主要方法的系统认识企业的过程。
必须掌握财务报表所反映的企业经济活动 内容及其相互关系。
拒绝表示意见的审计报告：不发表任何意见 （须说明拒绝表示意见的原因）。如： “……无法发表审计意见”。
四、财务报表分析的基本方法
重点掌握比较分析法和因素分析法 。
比较分析法的两个基本问题：一是“ 和谁比”，二是“ 比什 么”。 “ 和谁比”就是选择比较的“ 参照物”。 （1）历史标准：揭示变化的趋势 ，所以亦称趋势分析。好处： 比较可靠/客观；具有较强的可比性。不足：比较保守；适用 范围较窄。 （2）同业标准：可以说明企业在行业中所处的地位和水平， 但要注意可比性问题。 （3）预算标准：说明预算(计划)的完成情况 。优点：符合战 略及目标管理的要求。不足：外部分析无法利用；预算的主观 性/未必可靠。
投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包
括购置各种长期资产和流动资产。投资活动制约筹资和经
营活动。
投资活动的直接结果是取得非现金资产，它们反映在了资
产负债表的左方。投资活动的最终结果是运用资产赚取的
自考会计学——财务报表分析(考试大纲)
财务报表分析（一）自学考试大纲（课程代码：00161）第一章财务分析概论一、学习目的与要求本章主要阐述财务分析中的基本概念。
通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
二、课程内容本节阐述财务分析的基本概念，包括财务分析的目的、内容和评价基准。
（一）财务分析目的为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
（二）财务分析内容会计报表的解读；盈利能力分析；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；财务综合分析。
（三）财务分析评价基准经验基准；行业基准；历史基准；目标基准。
第二节财务信息本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征。
（一）财务信息的供给与需求财务信息供给主体；财务信息需求主体。
（二）财务信息的内容会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。
（三）会计信息的质量特征可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。
第三节财务分析程序与方法本节阐述了财务分析基本程序和基本方法。
（一）财务分析程序（二）财务分析方法比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。
三、考核知识点（一）财务分析目的（二）财务分析内容（三）财务分析评价基准（四）财务信息（五）会计信息的质量特征（六）财务分析程序与方法四、考核要求（一）财务分析目的1.识记：财务分析目的；2.理解：财务分析的地位。
（二）财务分析内容1.识记：（1）财务分析的内容构成；（2）盈利能力分析的含义与目的；（3）偿债能力分析的含义与目的；（4）营运能力分析的含义与目的；（6）财务综合分析的主要方法。
2.理解：会计报表解读的内容。
00161-财务报表分析
财务报表分析复习资料一、比较分析法现金流量表利息保障倍数偿债能力速动比率现金比率市盈率杜邦财务分析法资产负债表获利能力利润表流动比率营业周期财务信息市盈率融资结构获力能力趁本特性损益表融资结构弹性营业周期杜邦财务分析法变动成本现金流量表现金比率毛利率期间费用财务报告流动比率二、●企业的财务信息一般有哪些用户？它们各有什么样的信息需求？●简述在固定资产质量分析时，应当注意什么样的问题。
●财务分析的比较标准有哪几种？●简述在固定资产质量分析时，应当注意什么样的问题。
●简述沃尔评分法的优缺点。
●简述短期偿债能力的影响因素。
●简述在速动比率分析中应注意的问题。
●利用销售增长率进行企业发展能力分析时应注意哪些问题？●简述影响企业长期偿债能力的因素。
●在对营业成本进行质量分析时，应当注意什么？●通过现金流量分析所揭示的信息有那些方面的作用？●分析存货的质量和流动性应注意什么问题？●简述现金流量比率的含义及主要比率？●简述资产结构对企业经营的影响？●财务分析的比较标准有哪几种？●影响短期偿债能力的其他因素有哪些？●反映资产周转速度的财务指标有哪些？●进行资产结构和资产管理效率分析的意义何在？三、1、某公司2003年经营现金净流量5200万元，销售收入为40000万元，资产总额为20000万元。
资产负债率为40%，净利润为16000万元，计算：销售现金比率，债务总额，现金债务总额比率，净利润现金保证比率。
2、某公司2005年有关资产项目的资料如下表：要求：计算该公司2005年的总资产周转次数，固定资产周转次数，流动资产周转次数，应收账款周转次数，存货周转次数，营业周期。
（小数点保留两位）3、资料：A公司2001年底的部分账面资料如下表：（1）计算该企业的营运资本。
（2）计算该企业的流动比率。
（3）计算该企业的速动比率。
（4）计算该企业的现金比率。
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿还能力的好坏。
4、某公司财务报表的部分资料如下：货币资金150000元，固定资产4252500元，销售收入1500000元，净利润75000元，速动比率2，流动比率3，平均收帐期40天。
自考00161财务报表分析(一)-精讲讲义.
财务报表分析（一）课程知识框架第一章财务分析概论本章重难点分析主要阐述财务分析中的基本概念。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
第一节财务分析基本概念财务分析的内容（识记）会计报表的解读（会计报表质量分析/趋势分析/结构分析）盈利能力分析偿债能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析第二节财务信息一、财务信息（一）财务信息的供给和需求（识记）1.财务报告：会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表）+附注2.财务信息需求主体：股东以及潜在投资者；债权人，企业内部管理者，政府，供应商等3.财务信息包括：会计信息：《企业会计准则》规定对外报送信息（4表1附注）+内部报送信息（企业预算，成本计算数据等）非会计信息：审计报告，市场信息，公司治理信息，宏观经济信息（二）财务信息质量特征共八个（识记）记忆口诀：实重谨及“三可”一相关会计信息质量具体要求可靠性真实可靠、内容完整相关性与决策相关可理解性清晰明了、易于理解可比性同一企业不同时期可比（纵向可比）不同企业相同会计期间可比（横向可比）实质重于形式经济实质重于法律形式，如售后回购、融资租赁重要性所有重要交易或者事项谨慎性不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后二、财务分析程序（识记）确立分析目标，明确分析内容收集分析资料确定分析评价标准选择分析方法做出分析结论，提出相关建议例题【单选】财务分析人员可以利用会计信息来预测企业未来盈利，反映了会计信息的（）A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性【答案】B第三节财务分析程序与方法一、财务分析方法（应用）财务分析方法：比较分析法比率分析法因素分析法趋势分析法（一）比较分析法（最常用的一种方法）1.按照比较形式分类：分为绝对数比较和百分比变动比较2.按照比较基准分类：分为与目标基准比较，与历史基准比较，与行业基准比较指标2012年2013年2014年2015年净利润（万元）200252350300（二）比率分析法是财务分析最普遍的方法。
财务报表分析一教学设计 (2)
财务报表分析一教学设计一、教学目标本教学设计旨在帮助学生了解企业财务报表，掌握财务报表上的主要指标和分析方法，从而更好地分析企业的财务状况。
二、教学内容2.1 企业财务报表介绍•财务报表的定义和作用•财务报表的种类和内容•会计基础知识的简单介绍2.2 财务报表分析的方法和工具•横向分析法•纵向分析法•比率分析法2.3 财务报表实例分析•利润表分析•资产负债表分析•现金流量表分析三、教学方法3.1 授课方法本课程采取讲解、案例分析和互动讨论相结合的授课方式，使学生能够在听课中理解基础理论，同时在参与讨论中掌握分析方法。
3.2 实践方法教师将在课程中提供大量的财务报表分析实例，并引导学生运用所学方法进行分析和判断。
3.3 评价方法通过每节课后的思考题和实操题，对学生的学习效果进行评价，并鼓励学生在实践中不断完善自己的分析能力。
四、教学评价标准•理解财务报表的定义、作用及其种类和内容；•掌握财务报表分析的方法和工具；•能够分析企业财务报表中的主要指标，并判断企业财务状况；•能够运用所学方法分析实际情况。
五、教学进度安排时间内容第一节课企业财务报表介绍第二节课财务报表分析的方法第三节课利润表分析第四节课资产负债表分析第五节课现金流量表分析第六节课实例分析六、教学资源教学资源包括但不限于教材、案例、PPT、思考题和实操题。
七、教学参考书目•《财务报表分析实务》•《企业财务报表分析入门与实务》•《财务报表分析与应用》八、教学反思在课程设计中，我们尽可能采用了多种教学方法，并丰富了课程内容，但仍要注意教学进度的掌握，确保能够顺利完成教学目标。
同时，还需根据学生的学习情况及时进行调整，使课程能够更好地为学生提供帮助。
自考00161《财务报表分析》PPT第二章课件
第一节 资产负债表质量分析
资产负债表质量分析是指对企业财务状况的质量进行分 析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程 度。
第一节 资产负债表质量分析
一、资产质量分析 （一）货币资金 企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其它货币资 金 企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投 资动机 货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能 力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。
财务报表分析
第二章 资产负债表解读
第二章 资产负债表解读
考试大纲
（一）资产负债表质量分析 1.识记： （1）企业货币资金持有量的影响因素； （2）存货可变现净值的确定方法； （3）流动负债的分类； （4）预计负债的含义与内容。 2.理解： （1）应收账款质量的分析方法； （2）存货质量的分析内容； （3）长期股权投资质量的分析方法； （4）固定资产质量的分析方法； （5）无形资产质量的分析方法； （6）长期负债质量的分析内容； （7）所有者权益质量的分析内容。
（五）存货
对于存货质量的分析应关注： 1. 存货的可变现净值与账面金额之间的差异 从财务分析的角度，应当关注存货在未来期间能够为企 业带来的经济资源流入，所以应当采用可变现净值作为 市价比较稳妥
（五）存货
（1）存货可变现净值的确定方法 ①可直接出售的商品存货 可变现净值＝存货的估计售价－估计销售费用和相关税费 ②需要经过加工的材料存货 可变现净值＝产品估计售价－至完工估计将要发生的成本－销售产 品估计的销售费用和相关税费 ③为执行合同或劳务合同而持有的存货 可变现净值＝存货的合同售价－估计销售费用和相关税费
一、资产质量分析
（二）交易性金融资产 分析内容： （1）分类是否正确 关注划分此类金融资产与持有目的是否相符 （2）公允价值计量是否准确
自考00161财务报表分析(一) 串讲
本章考点归纳考点1 财务分析的基本概念考点1 财务分析的基本概念考点1 财务分析的基本概念例题【答案】ABCD考点2 财务信息考点2 财务信息考点2 财务信息考点2 财务信息例题【答案】A例题【答案】D考点3 财务分析程序与方法考点3 财务分析程序与方法例题【答案】本章考点归纳考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析可变现净值低于账面价值的情况考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析考点1 资产质量分析例题【答案】A考点2 负债质量分析考点2 负债质量分析Ø按照偿付手段的不同Ø按照偿付金额是否确定Ø按照形成方式分类考点2 负债质量分析考点2 负债质量分析例题【参考答案】：考点3 所有者权益质量分析考点4 资产负债表趋势分析例题【综合分析题】300004500070000950001100009700060000550002700002920006000080000500004500012000012000025000270001500020000270000292000例题【综合分析题】【答案】例题【综合分析题】【答案】考点5 企业资产结构分析1、企业资产结构的影响因素考点5 企业资产结构分析考点6 企业资本结构分析考点6 企业资本结构分析例题【答案】ABCDE例题【答案】X 【解析】本章考点归纳考点1 利润表质量分析考点2 营业收入质量分析。
自学考试00161《财务报表分析(一)》2
自学考试财务报表分析(一)试题课程代码：00161一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.下列有关会计信息质量特征的表述中，正确的是（B ）A.企业提供的历史成本信息与使用者的经济决策需要完全相关B.可理解性要求使用者具有一定的有关企业经营活动和会计方面的知识，并愿意付出努力去研究这些信息C.可比性是指不同企业在相同期间所提供的会计信息能够可比D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告2.下列有关财务分析的表述中，错误的是（ C ）．．A.确立分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论B.行业基准不适合垄断型企业的财务分析C.百分比变动比较可以解决绝对性比较的缺陷，分析人员应当将变动的绝对数换算成变动的百分比D.比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析3.在对企业的资产进行分析时，财务分析人员的正确做法是（B ）A.对于存货项目，只要对企业的产成品或商品进行分析B.对于货币资金，关注企业是否有外币或被冻结的资金C.对于应收账款，要关注债务人的分布，客户较多较为分散，会增加应收账款坏账风险D.可供出售金融资产的分析与交易性金融资产是不同类的金融资产，所以进行分析时，不能参照进行4.下列有关无形资产的表述中，正确的是（C ）A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产B.企业需要在每个会计期末对无形资产进行减值测试C.无形资产的摊销方法包括加速摊销法和直线摊销法D.商誉是无形资产的是（ D ）5.下列选项中，与财务费用无关．．A.企业临时借入款项用于资金周转B.企业购销业务中的现金折扣C.企业外币业务汇兑损益D.固定资产建造借款影响企业利润的是（ D ）6.下列选项中，不会．．A.交易性金融资产公允价值变动B.交易性金融负债公允价值变动C.以公允价值模式计量的投资性房地产价值变动可编辑修改D.可供出售金融资产公允价值变动7.现金流量表中的三大类别是（ C ）A.现金流入、现金流出和流入流出净额B.期初余额、期末余额和当期发生额C.投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量D.营业收入、净利润和营业活动现金流量8.下列选项中，属于“支付给职工以及为职工支付的现金”的是（ D ）A.应由在建工程负担的职工薪酬B.应由无形资产负担的职工薪酬C.支付给生产工人的退休工资D.支付给管理人员的工资9.下列选项中，会导致资产负债率发生变化的是（ C ）A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固定资产D.以固定资产对外投资10.若流动比率大于1，则下列结论成立的是（ B ）A.速动比率大于1B.营运资金大于0C.资产负债率大于1D.短期偿债能力绝对有保障11.企业的流动资产周转率高，说明（ C ）A.企业的营业收入较高B.企业的盈利能力较强C.企业的流动资产周转速度较快D.流动资产较少12.某企业2010年度主营业务收入净额为72000万元，主营业务成本为32000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元，则该企业2010年度的总资产周转率为（ B ）A.4B.6C.8D.913.下列指标中，能够较为直观地反映企业主营业务对利润创造的贡献是（ A ）A.销售毛利率B.销售净利率C.总资产收益率D.净资产收益率14.下列选项中，在“以前年度损益调整”科目借方反映的是（ D ）A.调增本期管理费用B.调整以前年度损益而相应减少管理费用C.调整以前年度损益而相应增加的投资收益D.调整以前年度损益而需调增的财务费用15.下列选项中，正确的是（ A ）A.净资产收益率是分析企业盈利能力的最为常用的指标可编辑修改B.净资产收益率便于进行横向比较C.净资产收益率便于进行纵向比较D.净资产收益率只能进行纵向比较，但是不能进行横向比较的是（ D ）16.下列选项中，错误．．A.企业应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司信息B.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型和交易要素C.关联方性质是指关联方与该企业的关系，即关联方是该企业的子公司、合营企业、联营企业等D.对外提供合并报表的，对于已经包含在合并范围内各企业之间的交易予以披露17.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ D ）A.日后期间发生的产品销售B.日后期间发现一项自行研发的无形资产在报告年度达到预定可使用状态，但未将“研发支出”科目中可以资本化的金额进行结转C.日后期间发生的诉讼D.日后期间资本公积转增资本18.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ D ）A.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B.期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提C.年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式19.企业进行综合财务分析的根本目标是（ C ）A.综合分析企业的偿债能力B.综合分析企业的盈利能力C.综合分析企业偿债能力、营运能力、盈利能力、成长能力、综合经营管理及其内在联系与影响D.综合分析企业的成长能力提高净资产收益率的途径是（ A ）20.下列选项中，不能．．A.加强负债管理，降低负债比率B.加强成本管理，降低成本费用C.加强销售管理，提高销售利润率D.加强资产管理，提高资产周转率二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
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自学考试财务报表分析(一)试题课程代码：00161一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.下列有关会计信息质量特征的表述中，正确的是（B ）A.企业提供的历史成本信息与使用者的经济决策需要完全相关B.可理解性要求使用者具有一定的有关企业经营活动和会计方面的知识，并愿意付出努力去研究这些信息C.可比性是指不同企业在相同期间所提供的会计信息能够可比D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告2.下列有关财务分析的表述中，错误．．的是（ C ）A.确立分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论B.行业基准不适合垄断型企业的财务分析C.百分比变动比较可以解决绝对性比较的缺陷，分析人员应当将变动的绝对数换算成变动的百分比D.比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析3.在对企业的资产进行分析时，财务分析人员的正确做法是（B ）A.对于存货项目，只要对企业的产成品或商品进行分析B.对于货币资金，关注企业是否有外币或被冻结的资金C.对于应收账款，要关注债务人的分布，客户较多较为分散，会增加应收账款坏账风险D.可供出售金融资产的分析与交易性金融资产是不同类的金融资产，所以进行分析时，不能参照进行4.下列有关无形资产的表述中，正确的是（C ）A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产B.企业需要在每个会计期末对无形资产进行减值测试C.无形资产的摊销方法包括加速摊销法和直线摊销法D.商誉是无形资产5.下列选项中，与财务费用无关．．的是（ D ）A.企业临时借入款项用于资金周转B.企业购销业务中的现金折扣C.企业外币业务汇兑损益D.固定资产建造借款6.下列选项中，不会．．影响企业利润的是（ D ）A.交易性金融资产公允价值变动B.交易性金融负债公允价值变动C.以公允价值模式计量的投资性房地产价值变动D.可供出售金融资产公允价值变动7.现金流量表中的三大类别是（ C ）A.现金流入、现金流出和流入流出净额B.期初余额、期末余额和当期发生额C.投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量D.营业收入、净利润和营业活动现金流量8.下列选项中，属于“支付给职工以及为职工支付的现金”的是（ D ）A.应由在建工程负担的职工薪酬B.应由无形资产负担的职工薪酬C.支付给生产工人的退休工资D.支付给管理人员的工资9.下列选项中，会导致资产负债率发生变化的是（ C ）A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固定资产D.以固定资产对外投资10.若流动比率大于1，则下列结论成立的是（ B ）A.速动比率大于1B.营运资金大于0C.资产负债率大于1D.短期偿债能力绝对有保障11.企业的流动资产周转率高，说明（ C ）A.企业的营业收入较高B.企业的盈利能力较强C.企业的流动资产周转速度较快D.流动资产较少12.某企业2010年度主营业务收入净额为72000万元，主营业务成本为32000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元，则该企业2010年度的总资产周转率为（ B ）A.4B.6C.8D.913.下列指标中，能够较为直观地反映企业主营业务对利润创造的贡献是（ A ）A.销售毛利率B.销售净利率C.总资产收益率D.净资产收益率14.下列选项中，在“以前年度损益调整”科目借方反映的是（ D ）A.调增本期管理费用B.调整以前年度损益而相应减少管理费用C.调整以前年度损益而相应增加的投资收益D.调整以前年度损益而需调增的财务费用15.下列选项中，正确的是（ A ）A.净资产收益率是分析企业盈利能力的最为常用的指标B.净资产收益率便于进行横向比较C.净资产收益率便于进行纵向比较D.净资产收益率只能进行纵向比较，但是不能进行横向比较16.下列选项中，错误．．的是（ D ）A.企业应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司信息B.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型和交易要素C.关联方性质是指关联方与该企业的关系，即关联方是该企业的子公司、合营企业、联营企业等D.对外提供合并报表的，对于已经包含在合并范围内各企业之间的交易予以披露17.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ D ）A.日后期间发生的产品销售B.日后期间发现一项自行研发的无形资产在报告年度达到预定可使用状态，但未将“研发支出”科目中可以资本化的金额进行结转C.日后期间发生的诉讼D.日后期间资本公积转增资本18.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ D ）A.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B.期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提C.年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式19.企业进行综合财务分析的根本目标是（ C ）A.综合分析企业的偿债能力B.综合分析企业的盈利能力C.综合分析企业偿债能力、营运能力、盈利能力、成长能力、综合经营管理及其内在联系与影响D.综合分析企业的成长能力20.下列选项中，不能．．提高净资产收益率的途径是（ A ）A.加强负债管理，降低负债比率B.加强成本管理，降低成本费用C.加强销售管理，提高销售利润率D.加强资产管理，提高资产周转率二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21.市场信息主要涉及（ABCDE ）A.市盈率B.市净率C.销售量D.销售价格E.市场占有率22.存货质量分析中，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况，下列属于这种情况的有（BCDE ）A.市价下跌B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌E.因消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致价格逐渐下跌23.企业的利润来源包括（ABCDE ）A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收支E.资产价值变动损益24.下列选项中，对企业未来具有较强持续性影响的有（AC ）A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的其他与经营活动有关的现金C.购买商品、接受劳务支付的现金D.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额E.取得投资收益收到的现金25.影响速动比率可信性的主要因素有（DE ）A.预付账款的变现能力B.存货的变现能力C.其他流动资产的变现能力D.短期证券的变现能力E.应收账款的变现能力26.下列经济业务中，会影响企业应收账款周转率的有（ACDE ）A.赊销产成品B.现销产成品C.期末收回应收账款D.发生销售退回E.发生现金折扣27.下列选项中，会影响资产净利率的有（ABCDE ）A.产品的价格B.单位成本的高低C.销售量D.资产周转率E.资产结构28.甲股份有限公司2010年实现净利润8500万元。
该公司2010年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的有（AE ）A.发现2008年少计管理费用4500万元B.发现2009年少提财务费用0.10万元C.为2008年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％E.发现2008年对外投资的长期股权投资误用成本法核算29.下列选项中，正确的有（ACDE ）A.每股收益是反映股份公司盈利能力大小的一个非常重要的指标B.每股收益可以和同行业进行直接比较C.每股收益可以直接进行纵向比较D.每股收益由于对发行在外流通股计算口径不同，可以分为基本每股收益和稀释每股收益E.企业存在具有稀释性的潜在普通股的情况下，应该根据具有稀释性潜在普通股的影响，计算稀释的每股收益30.分析企业财务状况的趋势，常用的方法有（ABC ）A.比较财务报表法B.比较百分比财务报表法C.比较财务比率法D.沃尔评分法E.杜邦分析法三、判断说明题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)判断下列各题正误，正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。
31.资产负债表结构分析就是指各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表。
（×）答：资产负债表结构分析包括两个方面：第一是观察各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表；第二是观察各个项目之间的比例和结构，判断企业财务状况。
32.产权比率为4／5，则权益乘数为5／4。
（×）答：产权比率为4/5，则则权益乘数为9/5.33.分析企业的长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的盈利能力。
（√）34.营业周期与流动比率之间的关系是：营业周期越短，正常的流动比率就越高；营业周期越长，正常的流动比率就越低。
（×）答：营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期越短，说明资金周转速度快，会相对降低流动资金，从而降低流动比率；反之，则使流动比率上升。
35.债务重组的方式包括以资产清偿债务、债务转为资本或减少债务本金、债务利息等，不论采用何种方式，都会减轻债务人的偿债压力。
（√）四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)36.简述预计负债金额的确定。
答：预计负债的金额应当是清偿该负债所需支出的最佳估计数。
所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：（1）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。
（2）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。
37.简述现金流量质量分析的内容。
答：对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：（1）对三类现金流量各自的整体质量分析。
企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等于零和小于零。
每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。
（2）对各个现金流量项目的质量分析。
在对三类现金流量各自的整体质量分析基础上，再进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么等等。