审计课后思考题答案1-5.doc

生变并主要盈利能力发

第二章练习思考; 关刘索进行综合分析，以发现公 司收入的异常变化。

将木期收入与木期的曹业 费用、管理费用比较，计算销售 费用率，看是否有异常变化。主 要分析指标可以有销售收入增 长率；毛利率；销售费用率等。

《审计案例研究》教 材每章

课后思考题参考答 案 (第1章一一第5章)

第一章练习思考题 教材1〉10的练习思考题

1. 木案例中，美林股份公司更 换了会计师贞务所.诚信所是新 任所，前所是信利会计师事务 所。现假设经客户同意后,王越 己与前任注册会计师取得联系, 他血该如何与前住审ti •人员述 行沟通？

答：与前任审计人员进行 沟通的H 的在于帮助后任审计 人员了解有关管理当局的基本 情况，正确评价是否可接受审计 委托。

根据《独立审计具体准则- 前后任注册会计师的沟通》(征 隶意Xfe):

(1) 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通 的H 的在于帮助后任审计人员 了解令关管理当局的基木情况， 正确评价是否可接受审计委托, 这些沟通可在接受委托之前或 之后进行•以减少或控制审计风 险。

后任注册会计师应当取得 被审计单位管理当局的授权，主 动与前任注册会计师沟通。沟通 可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前 任注册会计师作出答复,或限制 答复的范围，后任注册会计师应 当向被审计单位询问原因,并考 虑是否接受委托

(2)沟通的内容

后任注册会计师向前任注 册会计师询问的内容应当具体、 合理，包括：

&关于管理当局是否正直 的信息; .......................

b. 前任注册会计师与被审 T •单位管理当局在頂大会计.审 T •等问题上存在的意见分歧；

c. 前任注册会计师从被审 十•单位审计委员会、监事会或其 他类似机构了解至'J 的管理当局 舞弊、违反法规行为以及内部控 制相关事项；

d ・前往注册会计师认为导 致被审t •单位变更会十师事务 所的原【人。

必要时，后任注册会计师还 可向前任注册会计师询问其他 如果需要査阅前任注册会 T •师的工作底稿，后任注册会计 师应当提请被审计单位书血授 权前任注册会计师允许其査阅。

(3) 后任注册会计师对沟 通结果的利用

后任注册会计师不应在审 计报告中妾呦，其苗计意见全毎 或部分地依赖于前任注册会 1 师的审T •报告或工作。

如果接受委托对己审计会 计报表进行重新审计，后任注册 会计师可通过询问前任注册会 计师以及杳阅前任注册会计师 的丁作底稿获取信息，但这吐信 息并不足以成为后任注册会计 师发表审计意见的基础。

(4) 发现前任注册会计师审计 的会计报表可能存在頂大错报

时的处理

如果发现前任注册会计师 审

计的会计报表可能存在重大 错报,后任注册会计师应当提请 被审计单位告知前任注册会计 师，并要求被审计单位安排三方 会谈，以便采収措施进行妥善处

°如果被审计单位拒绝告知 前任注册会计师,或前任注册会 计师拒绝参加三方会谈,或后任 注册会计师对解决问题的方案 不满意,后任注册会计师应当考 虑对审计报告的影响或解除业 务约定，必要时可向律师咨询， 以采取进一步的措施。 2. 在木章的案例中，所列举的 是首次接受委托的情况，假设美 林股份公司是诚依枣务所的老 客户，那么此次持续接受委托 时，应调杳的主要内容有什么不 同？

答：一般來说，首次接受委 托时，侦备调杳的主要内容包含 企业基本情况的内容较多，并H 要关注被审单位与前任注册会 计师的关系，而在持续接受委托 时，进行预备调杳应考虑以下主 要因索：

(1) 管理当局的特点和诚 信；

(2) 被审计单位的涉讼案 件及其处理情况；

(3) 以前与被审计单位在 审计方面存在的意见分歧以及 解决结果；

(1) 利害冲突及回避事宜; (5) 内部控制的改进情况; (6) 审计费用的支付情况 等。

3. 假设美林股份公司是诚 信会计师审务所的老客户，在杳 阅上年度审计丁作底稿时，应着 重注意哪些问题？

答:査阅上年度审计工作底 稿时,应对其审计意见类型、审 计计划及审计总结.重要的审计 调整事项.或有损失、管理建议 书的要点等有关遐要事项了以 充分关注，并考虑对木年度审计 工作的影响。 教材1〉17的练习思考题一

1. 教材屮丧1 — 11反映一 家TT 货业上市公司及同期行业 平均的财务指标数据，试分析这 组数据，以确定页点审计领域。

中宏百货公司及同行业主 要财务指标

答：分析如下：

(1) 流动比率和速动比率 低于同行业平均水平,2003年利 息保障倍数不仅相对严重低于 行业平均水平，其绝对数字亦表 明金业的息前税前利润难以弥 补其利息支出，显示金业的经营 状况恶化，应关注其对持续经营 能另的影响。

(2) 该公司2003年的盈利 水平严朿恶化，净资产收益率山 2002年的比行业平均水平高出 近一倍而跌至2003年的0. 07%。 而值得关注的思主背业务毛利 率竞然下降超过22个TT 分点。 山于该公司属于毛利率较为稳 定的冬售行业，其大幅波动显然 不合常理，审计人员有理山对其 去年的业绩表示怀疑,可能有资 产置换等方式形成的菲正常利 润作为主营业务利润反映，以虚 饰报表。审计人员应就此要求被 审计单位管理当局作出合理解

° (3)应收账款和存货周转 率都远远低于行业平均水平，显 示企业不仅经营状况恶化，并且 经营资金的周转可能发生困难。

(O 以上的分析使得审计 人员在计划审计工作时，必须着 朿考虑金业的持续经营能力，并 考虑其对会计政策运用的影响。

2. 如果注册会计师在分析 其财务指标时，发现企业年内各 川或与以前年度比，应收账款周 转率波动较大，这意味着被审计 单位可能存在哪些情况?

应收账款周转率的波动 可

能意味肴金业存在以下情况：

(1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动；

(1) 产品结均发生变动：

(5) 信用政策或其运用发 生变化；

(6) 销售收入的总体发生 变动。

么样的情况？

、 答：利息保障倍敎购 波动比能意噪名被审计单 位存在以下情况:

教材1〉26的练习思考题

1 •销售与收款循环的关键 控制点有哪些？本案例屮还缺 少哪些控制点?并提出改善措 施。(略)

2. 在销倍循环屮为何要关 注关联方交易？与此仃关的舞 弊方

式有哪些？如何发现和防 止？(略)

3. 进行

销售收入的分析性复核 时应从哪些方血入手？你认为 的核心指标应有哪些?

答:销售收入的分析性复 核是进行销售收入审计的匝要 程序，通过该程序可以发现销伯 收入可能存在的高估或低估问 题。进行销售收入的分析性复核 程序时：

将木期的收入数与上一・期 对比，看是否有异常波动：也可 将木期数与计划数对比，看其与 计划的差异。

将近几年的毛利率进行对 比分析,看其波动规律,并与该 公司所生产产品的价格走势、外 部的市场环境、市场占•刊率等相