审计课后思考题答案1-5.doc
《审计学》教材课后答案.doc
第2章职业道德和审计准则练习题1.1）可能影响独立性。
ARC审刃机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一'市计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并而临担心失去该客八的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要吋采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2）不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户屮处于重要职位或者可以对财务报表产生重人影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3）可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，口性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4）可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产牛重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持車大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5）影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲屈与审计客八之间存在立接利益关系，会影响其独立性。
6）可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重人会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7）影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户屮任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项「I,否则会影响独立性。
8）可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项「I组成员的直系亲属在审计客八中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
审计课后习题及答案(1-4章)(DOC)
第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。
工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。
工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。
②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。
③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。
④、根据可行性研究报告编制设计文件。
⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。
⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。
⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。
⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。
3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。
内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。
作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。
《审计学》课后习题答案
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
（二）单项选择题
1-5CDDCA6-10 BCBDB
（三）多项选择题
1 BCD 2 AD 3 ABCD4 ABC 5 ABCD 6 ABCD 7 ABCD 8BCD
第九章购货与付款循环
三、练习题
（一）判断题
1-6√√××√√
（二）单项选择题
1-5CAABC 6-7 DB
（三）多项选择题
1BD 2 ABCD 3 BCD 4CD 5 ABC 6 ABD
（四）多项选择题
1 CD 2 ABD 3 BCD 4 ABC 5 ABD 6 BCD
第六章审计风险评估与审计测试
三、练习题
（一）判断题
1-5√√×√× 6-10 √×√××
（二）单项选择题
1-5 DBDDA 6-11CCCBAD
（三）多项选择题
1 ABCD 2BCD 3ACD 4 CD 5 ABC 6 AB
第十章生产与费用循环
三、练习题
（一）判断题
1-7√×××√××
（二）单项选择题
1-4BACD
（三）多项选择题
1 ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC
第十一章筹资与投资循环
三、练习题
（一）判断题
审计课后习题答案
第一章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。
选项A说法错误。
2.【答案】C【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。
选项C说法错误。
3.【答案】B【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。
4.【答案】D【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。
5.【答案】B【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。
二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。
2.【答案】ABD【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。
3.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。
4.【答案】ABD【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。
5.【答案】AD【解析】选项AD正确。
选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无关。
选项BC不正确。
第二章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】被审计单位在经营失败时，是有可能连累到注册会计师，但注册会计师并非一定受其牵连，选项C说法过于绝对。
审计课后思考题答案1-5
101+答：
不对，应提金额为
元（181－120）=162万
备的转销抽查时，
4．若本案例中对坏账准
一笔转销分录为：
该公司有
借：
坏账准备
银行存款1500
光明集团贷：1000
2500应收账款——为行这种处理后，3年整，该笔应收账款的账龄
问对该项业务进
些后果？可能会有哪
债务。
另外，与应收账款相比，委
托人有卖方发票、对账单等外来
证据，可以用来核实应付账款，
而对应收账款，则没有类似的凭
证予以证明。
还有，决算日已经入账的大多数
负债在下年度审计人员完成审
核时已告付讫，付款行为进一步
证实了已入账债务的可靠性。所
以，与应收账款比较，一般情况
下，应付账款不需要函证。
3．在审计应付账款时所取
(1)主要盈利能力发生变动；
(2)债务发生变动；
(3)利率发生变动。
第二章练习思考题教材P26的练习思考题
1．销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。（略）
2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？（略）
3．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？
审计练习及答案1-5
课堂练习第一章注册会计师审计职业特点一．单项选择1. 注册会计师审计产生的直接原因是（）。
A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。
2. 注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。
A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报【解析】风险导向审计是一种审计方法。
在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报。
现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。
故选项D错误。
【答案】D4. 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C【解析】选项C是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。
二．多项选择1. 下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。
A. 注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B. 注册会计师审计要适应商品经济的发展C. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D. 注册会计师审计随企业管理的发展而发展【答案】ABC2.对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环
第十章思考与练习答案解析一、思考题.......................................................... 1..1.【解答】 ..................................................... 1..2.【解答】..................................................... 4..二、案例分析题...................................................... 4..1.【答案】 ..................................................... 4..2.【答案】..................................................... 5..3.【答案】...................................................... 6.一、思考题1.【解答】2.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求(1):(1)不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
审计书后答案共14页word资料
《审计学原理与实务》第2版自我测试题参考答案第一章一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.×第二章一、1.B 2.Ｃ 3. D二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.×三、1.2.第三章一、1.A 2.D 3.C 4.Ｂ 5.A二、1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√三、第四章一、1.B 2.D 3.Ｂ二、1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√三、`1.财务报表层次的重要性水平为100 000元。
重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。
当重要性水平降低时，审计风险必然增加。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
（1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： ①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； ③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。
有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。
（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。
审计课后思考题答案
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第６章－—第１０章）教材P98的答案1．货币资金的关键控制点主要有哪些？答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。
那么，货币资金的关键控制点主要有：（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度； 6）出纳与财务章分别保管等。
2．为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。
3．对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。
对于有疑问的业务一定追查到底；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。
4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
5．如果本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，那么是否还应调整企业12月31日银行存款数？答：应调整12月31日银行存款的数额。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
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生变并主要盈利能力发第二章练习思考; 关刘索进行综合分析，以发现公 司收入的异常变化。
将木期收入与木期的曹业 费用、管理费用比较，计算销售 费用率，看是否有异常变化。
主 要分析指标可以有销售收入增 长率；毛利率；销售费用率等。
《审计案例研究》教 材每章课后思考题参考答 案 (第1章一一第5章)第一章练习思考题 教材1〉10的练习思考题1. 木案例中，美林股份公司更 换了会计师贞务所.诚信所是新 任所，前所是信利会计师事务 所。
现假设经客户同意后,王越 己与前任注册会计师取得联系, 他血该如何与前住审ti •人员述 行沟通？答：与前任审计人员进行 沟通的H 的在于帮助后任审计 人员了解有关管理当局的基本 情况，正确评价是否可接受审计 委托。
根据《独立审计具体准则- 前后任注册会计师的沟通》(征 隶意Xfe):(1) 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通 的H 的在于帮助后任审计人员 了解令关管理当局的基木情况， 正确评价是否可接受审计委托, 这些沟通可在接受委托之前或 之后进行•以减少或控制审计风 险。
后任注册会计师应当取得 被审计单位管理当局的授权，主 动与前任注册会计师沟通。
沟通 可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前 任注册会计师作出答复,或限制 答复的范围，后任注册会计师应 当向被审计单位询问原因,并考 虑是否接受委托(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注 册会计师询问的内容应当具体、 合理，包括：&关于管理当局是否正直 的信息; .......................b. 前任注册会计师与被审 T •单位管理当局在頂大会计.审 T •等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审 十•单位审计委员会、监事会或其 他类似机构了解至'J 的管理当局 舞弊、违反法规行为以及内部控 制相关事项；d ・前往注册会计师认为导 致被审t •单位变更会十师事务 所的原【人。
必要时，后任注册会计师还 可向前任注册会计师询问其他 如果需要査阅前任注册会 T •师的工作底稿，后任注册会计 师应当提请被审计单位书血授 权前任注册会计师允许其査阅。
(3) 后任注册会计师对沟 通结果的利用后任注册会计师不应在审 计报告中妾呦，其苗计意见全毎 或部分地依赖于前任注册会 1 师的审T •报告或工作。
如果接受委托对己审计会 计报表进行重新审计，后任注册 会计师可通过询问前任注册会 计师以及杳阅前任注册会计师 的丁作底稿获取信息，但这吐信 息并不足以成为后任注册会计 师发表审计意见的基础。
(4) 发现前任注册会计师审计 的会计报表可能存在頂大错报时的处理如果发现前任注册会计师 审计的会计报表可能存在重大 错报,后任注册会计师应当提请 被审计单位告知前任注册会计 师，并要求被审计单位安排三方 会谈，以便采収措施进行妥善处°如果被审计单位拒绝告知 前任注册会计师,或前任注册会 计师拒绝参加三方会谈,或后任 注册会计师对解决问题的方案 不满意,后任注册会计师应当考 虑对审计报告的影响或解除业 务约定，必要时可向律师咨询， 以采取进一步的措施。
2. 在木章的案例中，所列举的 是首次接受委托的情况，假设美 林股份公司是诚依枣务所的老 客户，那么此次持续接受委托 时，应调杳的主要内容有什么不 同？答：一般來说，首次接受委 托时，侦备调杳的主要内容包含 企业基本情况的内容较多，并H 要关注被审单位与前任注册会 计师的关系，而在持续接受委托 时，进行预备调杳应考虑以下主 要因索：(1) 管理当局的特点和诚 信；(2) 被审计单位的涉讼案 件及其处理情况；(3) 以前与被审计单位在 审计方面存在的意见分歧以及 解决结果；(1) 利害冲突及回避事宜; (5) 内部控制的改进情况; (6) 审计费用的支付情况 等。
3. 假设美林股份公司是诚 信会计师审务所的老客户，在杳 阅上年度审计丁作底稿时，应着 重注意哪些问题？答:査阅上年度审计工作底 稿时,应对其审计意见类型、审 计计划及审计总结.重要的审计 调整事项.或有损失、管理建议 书的要点等有关遐要事项了以 充分关注，并考虑对木年度审计 工作的影响。
教材1〉17的练习思考题一1. 教材屮丧1 — 11反映一 家TT 货业上市公司及同期行业 平均的财务指标数据，试分析这 组数据，以确定页点审计领域。
中宏百货公司及同行业主 要财务指标答：分析如下：(1) 流动比率和速动比率 低于同行业平均水平,2003年利 息保障倍数不仅相对严重低于 行业平均水平，其绝对数字亦表 明金业的息前税前利润难以弥 补其利息支出，显示金业的经营 状况恶化，应关注其对持续经营 能另的影响。
(2) 该公司2003年的盈利 水平严朿恶化，净资产收益率山 2002年的比行业平均水平高出 近一倍而跌至2003年的0. 07%。
而值得关注的思主背业务毛利 率竞然下降超过22个TT 分点。
山于该公司属于毛利率较为稳 定的冬售行业，其大幅波动显然 不合常理，审计人员有理山对其 去年的业绩表示怀疑,可能有资 产置换等方式形成的菲正常利 润作为主营业务利润反映，以虚 饰报表。
审计人员应就此要求被 审计单位管理当局作出合理解° (3)应收账款和存货周转 率都远远低于行业平均水平，显 示企业不仅经营状况恶化，并且 经营资金的周转可能发生困难。
(O 以上的分析使得审计 人员在计划审计工作时，必须着 朿考虑金业的持续经营能力，并 考虑其对会计政策运用的影响。
2. 如果注册会计师在分析 其财务指标时，发现企业年内各 川或与以前年度比，应收账款周 转率波动较大，这意味着被审计 单位可能存在哪些情况?应收账款周转率的波动 可能意味肴金业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动；(1) 产品结均发生变动：(5) 信用政策或其运用发 生变化；(6) 销售收入的总体发生 变动。
么样的情况？、 答：利息保障倍敎购 波动比能意噪名被审计单 位存在以下情况:教材1〉26的练习思考题1 •销售与收款循环的关键 控制点有哪些？本案例屮还缺 少哪些控制点?并提出改善措 施。
(略)2. 在销倍循环屮为何要关 注关联方交易？与此仃关的舞 弊方式有哪些？如何发现和防 止？(略)3. 进行销售收入的分析性复核 时应从哪些方血入手？你认为 的核心指标应有哪些?答:销售收入的分析性复 核是进行销售收入审计的匝要 程序，通过该程序可以发现销伯 收入可能存在的高估或低估问 题。
进行销售收入的分析性复核 程序时：将木期的收入数与上一・期 对比，看是否有异常波动：也可 将木期数与计划数对比，看其与 计划的差异。
将近几年的毛利率进行对 比分析,看其波动规律,并与该 公司所生产产品的价格走势、外 部的市场环境、市场占•刊率等相3.: lr.的嘟O%舉禮箱为力额2 金16 提一一应O) ? ，2 正不1- 否-・18 s( 顽 + 皺0兀备一账WJ駅150 对灰* Ur : •飭II sift MsSB-住孩年賀兴收明光为竈一4.的笔账看麹能年占处公出人容有專儿條LO 先於葆IHI的 :账诃專项挪▼ ^1 ■>• 丿应视，宝贪的M理闻贝4. 为什么对销售收入进疔截止期测试？若本案例屮令关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整?见教材表2-6 答:对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。
练习屮所给的数据应调「幣对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共11 95910 7C应计入2001年的收入中，调幣分录为：借：应收账款一0公司23100------ Q公司72540贷：主营业务收入82000应交税金一一应交增值税13940 教材P36的练习思考题1. 对应收账款进行函证时是否需要对所令债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素?答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因索的影响來选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产屮的匝要程度。
如果应收账款在全部资产屮所占•的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围,反之，要扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。
如果以前年度函证中发现贡大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。
如果选择肯定式函证，可相应减少函证量;如果选择否定式函证, 则相应増加函证最。
•般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户.关联方余额、令贷方余额的账户,则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
2. 对未收到冋函的应收账款应采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有:核对相关发票；出库单;货运凭证；顾客是单；销售合同等。
也可査找相关的银行存款日记账，丨1后款项的收冋也能间接证明应收账款的存在性。
第三章练习思考题教材P46的练习思考题1. 根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些厢始凭证2八鼠赢据内部控制的要求. 签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及己核准的付款通知书匸 2.就函证的垂要程度而言, 应付账款与应收账款比较有何不同？答：函证应付账款是审杳应付账款的程序和方法之…，但并不像函证丿应收账款那样乘要，因为复核负债的最大H的存在于发现业己存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债,并不能证明是否存在未曾入账的债&另外，与应收账款相比，委托人右•卖方发票、对账单等外來证据，可以用來核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。
还令，决算【I己经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时己告付任，付款行为进一步证实了己入账债务的可靠性。
所以，与应收账款比较，一般情况下•应付账款不需要函证。
3. 在审计应付账款时所収得的供应商的对账单和应付账款的函证冋函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。
答:应付账款的函证回函证据力更强。
因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证冋函比较，前者的独立性与貞实性较差。
1. 对于应付账款明细账, 审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅？如果需要，其主要H的是为了查证什么问题？答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表丨丨以丿了令关内容或记录进行审阅，其主要H的是为了杳证存在于报表II的应付账款是否完整,是否有未入账的应付账款。
5. 对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？（略）6 •假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2000年12川末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”中含有本期估价入库的价值3000000元的购货，经检杳未发现反映其具体白勺户名.品种、数昴及金额i •算的有关凭证。