中级财务会计形成性考核册作业答案

习题四
见教材
中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产=（540 000 — 450 000）X25% = 22 500 （元）
2、纳税所得额=1 000 000 + 60 000 — 8 000 + 4 000—（57 000 — 45 000 ）= 1 044 000 （元）
应交所得税=1 044 000 X 25% = 26 1000 （元）
720 540
320 540
19 069 473
2018.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332
2018.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983
2018.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000
合计
4 000 000
贷：应付利息400 000
应付债券-利息调整255 633
2支付利息
借：应付利息400 000
贷：银行存款400 000
⑶2007年12月31日〜2018年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2018年12月31日还本付息：
借：应付债券—面值20 000 000
应付利息400 000
贷：银行存款20 400 000
贷：分期收款发出商品 2 000 000
习题四
见教材
《中级财务会计形成性考核册》作业答案(仅供参考)
2008.10
中级财务会计作业1
习题一
1、 表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800
2、相关会计分录：
2007 年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备1 500
贷：应收账款1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积
5、
借：银行存款 贷：实收资本—D公司 资本公积
000
6、结转利润分配账户 借：利润分配—盈余公积补亏 贷：利润分配—未分配利润 借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积500 000
习题三
1、属于本期差错
⑴借：周转材料
贷：固定资产
2、计算占用一般借款的资本化利息
占用一般借款的累计支出加权平均数=100X3/12 + 240X 2/12 + 300X
1/12 = 90
占用一般借款的资本化利息=90X 8%=7.2
3、计算暂停资本化利息=2000 X6%X4/12 = 40
4、计算应予以资本化和费用化的利息
资本化利息=120-40+7.2=87.2
债务重组收益=350—（180-15）— 30.6— 30 =124.4⑴
借：应付账款350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税费—应交增值税（销项税额）30.6
可供出售金融资产-成本15
-公允价值wenku.baidu.com动10
投资收益5
营业外收入
借：资本公积-其他资本公积10
贷：投资收益10
⑶
借：主营业务成本200
借：应收股利200
贷：投资收益200
⑶收到股利：
借：银行存款200
贷：应收股利200
习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额二100 000 — 4 000 = 96 000
每年折旧额=96 000 - 5 = 19 200
2、双倍余额递减法
2
双倍直线折旧率=5x100%= 40%
第一年折旧额=100000X40%= 40000
6 940 000
2 940 000
2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录 ⑴2007年1月1日发行债券：
借：银行存款17 060 000
应付债券—利息调整2 940 000
贷：应付债券—面值20 000 000
⑵2007年6月30日计提及支付利息
1计提利息
借：财务费用655 633
贷：库存商品200
乙公司（债权人）
借：库存商品180
应交税费-应交增值税（进项税额）30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出4.4
贷：应收账款350
习题二（单位：万元）
1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息
专门借款利息=2000X 6%= 120
一般借款利息=800 X8%X4/12 =21.33
17 856 749
2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002
4 / 7
2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256
2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933
2018.06.30
400 000
D存货可变现净值=60 X 1 600 = 96 000
2、填表
工程
成本
可变现净值
单项比较 法
分类比较法
总额比较法
甲 类
A存货
210000：
225000
210000
B存货
153000
126000
126000
小计
3630001
351000:
351000
乙 类
C存货
198000
213000
198000
D存货
2005年1月2日购入专利权: 借：无形资产-专利权 贷：银行存款
2005年12月31日摊销：
借：管理费用
贷：累计摊销
2006年12月31日：
摊销：
借：管理费用
贷：累计摊销
减值：
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
2007年12月31日摊销： 借：管理费用
贷：累计摊销
中级财务会计作业3 习题一（单位：万元） 甲公司（债务人）
应计提折旧总额=100 000 — 4 000 = 96 000
_5
第一年折旧额=96 000 X15= 32000
4
第二年折旧额=96000X15= 25600
3_
第三年折旧额=96000X15= 19200
_2_
第四年折旧额=96000X15= 12800
丄
第五年折旧额=96000X15= 6400 习题三（单位：万元）
1080001
96000
96000
小计
3060001
309000
306000
合计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借：资产减值准备39 000
贷：存货跌价准备39 000
习题三
见教材
中级财务会计作业2
习题一(单位：万元)
1 / 7
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资—成本4 000
第二年折旧额=(100000—40000)X40%= 24000
第三年折旧额=(100000— 40000-24000)X40%= 14400
第四、五年折旧额=(100 000 — 40 000 — 24 000 — 14 400 — 4000) /2 = 8800
3、年数总和法
年数总和=5+4+3+2+1= 15
贷：坏账准备2 800
2008年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款4 000
贷：坏账准备4 000
借：银行存款4 000
贷：应收账款4 000
习题二
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值=150 X 1 500 = 225 000
B存货可变现净值=90 X 1 400 = 126 000
C存货可变现净值=(120X1 250 ) + ( 60X 1 200 — 50X 180)= 213 000
3、所得税费用=261 000 — 22 500 = 238 500 （元）
习题二
1、
借：可供出售金融资产-公允价值变动200 000
贷：资本公积—其他资本公积200 000
2、
借：资本公积900 000
5 / 7
贷：实收资本－A公司
—B公司
—C公司
3、
借：盈余公积—法定盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 4、
⑵借：累计折旧
贷：管理费用
⑶借：周转材料—在用 贷：周转材料—在库
⑷借：管理费用 贷：周转材料—摊销
2〜3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整250 000
贷：累计摊销250 000
⑵借：以前年度损益调整11 000 000
贷：库存商品11 000 000
⑶借：应交税费—应交所得税2 812 500
费用化利息二 40+21.33—7.2=54.13
5、会计分录
借：在建工程87.2
财务费用54.13
贷：应付利息141.33
习题三
1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下 表。
【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】
利息费用计算表单位：元
期数
应付利息
贷：以前年度损益调整2 812 500
⑷借：利润分配—未分配利润8 437 500
贷：以前年度损益调整8 437 500
⑸借：盈余公积843 750
贷：利润分配—未分配利润843 750
4、本期差错
⑴借：长期应收款 4 000 000
贷：主营业务收入 4 000 000 ⑵借：主营业务成本 2 000 000
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2007.01.01
17 060 000
2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633
2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090
2008.06.30
400 000
675 659
275 659
贷：银行存款4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资-损益调整425
贷：投资收益425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利200
贷：长期股权投资-损益调整200
⑷收到股利：
借：银行存款200
贷：应收股利200
2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资—成本4 000
贷：银行存款4 000
⑵乙公司宣告发放股利：