税法(税法第一次课)ppt
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第一章 税法概述 《税法》ppt课件
内申报纳税。
2.税法的构成要素 （8）纳税地点
纳税人应该缴纳税款的具体地点。
（9）违章处理 对纳税人违反税法的行为所作的处罚。
偷税、抗税、欠税、骗税
任务1-3：了解我国税收管理体制
1.我国税制体系 2.税收立法权 3.税收执法权 4.税收管理机构
我国税制体系：
流转税 增值税、消费税、城建税与附加税、关税、车购税 所得税 企业所得税、个人所得税、烟叶税 资源税 资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税 财产税 房产税、契税、车船税
5. 个人所得税的税率
工资薪金个人所得税税率（2018年9月之前旧表）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1500元的
2 超过1500元至4500元的部分
3 超过4500元至9000元的部分
4 超过9000元至35000元的部分
5 超过35000元至55000元的部分
6 超过55000元至80000元的部分
2.间接税：
税负能转嫁 纳税人与负税人不一致
4.税收的分类
4.4 按照计税依据分类
1.从价税
增值税、关税等
2.从量税
资源税、车船税等
任务1-2：掌握税法的构成要素
1.税法的内涵 2.税法的构成要素
1.税法的内涵 税法即税收法律制度，指有权的国家机
关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
教材：《税法》
税法概述
任务1：理解税收基本原理 任务2：掌握我国税制体系
任务1：理解税收基本原理
认识税收 掌握税法的构成要素 理解税收管理体制
任务1-1：认识税收
1. 税收的产生和发展 2. 税收的概念 3. 税收的特征 4. 税收的分类
1第一章税法总论38页PPT
16
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
第一章 税收的本质与职能 《税法》课程PPT
• 劳务报酬个人所得税
26
劳务报酬所得适用税 率为20%。对劳务 报酬所得一次收入畸 高的，实行加成征收。 劳务报酬所得一次收 入畸高是指个人一次 取得劳务报酬的应纳 税所得额超过20 000元。对应纳税所 得额为超过20 000～50 000元的， 加五成；超过50 000元的，加十成。
复合税
• 同时以征税对象的自然实物量和价 值量为标准征收的一种税
• 白酒的消费税
14
二、税收分类——按税收管理与使用权限分类
中央税
• 指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税， • 如关税、消费税、车辆购置税
地方税
• 指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税 • 如车船税、房产税、土地增值税
•所得税类、财产税类
•指纳税人能将税负全 部或部分转嫁给他人 的一种税
•流转税类
13
二、税收分类——按税负能否转嫁分类
从量税 从价税
• 是以征税对象的自然实物量 （重量、容积等）为标准，采 用固定单位税额征收的一种税
• 啤酒的消费税
• 以征税对象的价值量为标准，按 规定税率征收的一种税
• 化妆品的消费税
• 增值税
16
第三节 税制构成要素
什么是税制构成要素？
税制构成要素是 指构成一个完整 税种的法定要素
税收加 征
税收减 免
纳税人
税制构 成要素
征税对 象
税率
纳税期 限
纳税地 点
18
一、纳税义务人
纳税人
• 即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人 • 回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定 • 法人与自然人
强制性
三、税收的职能
26
劳务报酬所得适用税 率为20%。对劳务 报酬所得一次收入畸 高的，实行加成征收。 劳务报酬所得一次收 入畸高是指个人一次 取得劳务报酬的应纳 税所得额超过20 000元。对应纳税所 得额为超过20 000～50 000元的， 加五成；超过50 000元的，加十成。
复合税
• 同时以征税对象的自然实物量和价 值量为标准征收的一种税
• 白酒的消费税
14
二、税收分类——按税收管理与使用权限分类
中央税
• 指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税， • 如关税、消费税、车辆购置税
地方税
• 指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税 • 如车船税、房产税、土地增值税
•所得税类、财产税类
•指纳税人能将税负全 部或部分转嫁给他人 的一种税
•流转税类
13
二、税收分类——按税负能否转嫁分类
从量税 从价税
• 是以征税对象的自然实物量 （重量、容积等）为标准，采 用固定单位税额征收的一种税
• 啤酒的消费税
• 以征税对象的价值量为标准，按 规定税率征收的一种税
• 化妆品的消费税
• 增值税
16
第三节 税制构成要素
什么是税制构成要素？
税制构成要素是 指构成一个完整 税种的法定要素
税收加 征
税收减 免
纳税人
税制构 成要素
征税对 象
税率
纳税期 限
纳税地 点
18
一、纳税义务人
纳税人
• 即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人 • 回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定 • 法人与自然人
强制性
三、税收的职能
项目1 税法基础认知 《税法》PPT课件
（2）税率式减免 通过直接降低税率的方式实现的 减税免税。
（3）税额式减免
通过直接减少应纳税额的方式实 现的减税免税。
2.减免的分类 法定减免
临时减免
特定减免
3.税收附加与税收加成
也称地方附加，税收附 加的计算方法是以正税 税款为依据，按规定的 附加率计算附加额。
根据规定的税率计 税后，再以应纳税 额为依据加征一定 成数的税额，加征 一成相当于加征应 纳税额的10%，加 征十成相当于加征 应纳税额的100%。
任务三 税收实体法与 税收程序法认知
一、税收实体法
➢税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、 义务的法律规范的总称。
纳税
人
课税
纳税
对象 税收 期限
实体法
税率
要素
纳税 环节
减税
免税
（一）纳税义务人
2.与纳税人有关的概念
（1）负税人
实际负担税款的单位和个人。
（2）代扣代缴义务人
有义务从持有的纳税人收入 中扣除其应纳税款并代为缴 纳的企业、单位或个人。
（二）税收立法权及立法机关 1.税收立法权 ➢税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的，通 过制定、修订、废止税收法律规范，调整一定税收 法律关系的综合性权力体系。 2.税收立法机关 ➢本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立 法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范 性文件，构成了我国的税收法律体系。
• 从内容看，税法属于综合法，而不属于单 （3） 一法。
二、税法的分类和我国现行税法体系 （一）税法的分类
（1）按照税法的基本内 容和效力的不同
（2）按照税法的职能作 用的不同
税收基本法
税收实体法
第1章 税法学总论 《税法》PPT课件
1.2.1.3 税收的职能
○ 1. 税收的财政职能 ○ 2. 税收的经济职能 ○ 3. 税收的管理职能
1.2 税法基础理论
1.2.2 税法的概念
1.2.2.1 税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳 活动的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法有广义与狭义之分，广义的税法是指国家立法 机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、 规章和规定等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授 权制定的税收法律，即严格意义上的税法。本书中所说 的税法是指广义上的税法。
1.1 税法学绪论
1.1.2.3 税法学的基本特征
○ 1. 研究内容的规范性 ○ 2. 专业基础的广泛性 ○ 3. 理论知识的实践性
1.1 税法学绪论
1.1.2.4 税法学的学科体系
○ 1. 税法学总论 ○ 2. 税收实体法研究 ○ 3. 税收程序法研究
1.1 税法学绪论
1.1.3 税法学与其他学科的关系
1.2 税法基础理论
1.2.5 税法的原则
1.2.5.1 税法原则的研究
○ 1. 西方国家对税法原则的研究。 ○ 2. 我国学者对税法原则的研究。
1.2.5.2 我国的税法原则
○ 1. 公平性与效率性原则。 ○ 2. 法定性与灵活性原则。 ○ 3. 稳定性与连续性原则。 ○ 4. 民主性与可行性原则。
1.1.3.1 税法学与经济法学的关系 1.1.3.2 税法学与财政学的关系 1.1.3.3 税法学与税收学的关系 1.1.3.4 税法学与会计学的关系
1.2 税法基础理论
1.2.1 税收的概念
1.2.1.1 税收的含义
○ 1.税收的依据 ○ 2.税收的特征 ○ 3.税收的范畴 ○ 4.税收的形态
○ 1. 税收的财政职能 ○ 2. 税收的经济职能 ○ 3. 税收的管理职能
1.2 税法基础理论
1.2.2 税法的概念
1.2.2.1 税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳 活动的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法有广义与狭义之分，广义的税法是指国家立法 机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、 规章和规定等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授 权制定的税收法律，即严格意义上的税法。本书中所说 的税法是指广义上的税法。
1.1 税法学绪论
1.1.2.3 税法学的基本特征
○ 1. 研究内容的规范性 ○ 2. 专业基础的广泛性 ○ 3. 理论知识的实践性
1.1 税法学绪论
1.1.2.4 税法学的学科体系
○ 1. 税法学总论 ○ 2. 税收实体法研究 ○ 3. 税收程序法研究
1.1 税法学绪论
1.1.3 税法学与其他学科的关系
1.2 税法基础理论
1.2.5 税法的原则
1.2.5.1 税法原则的研究
○ 1. 西方国家对税法原则的研究。 ○ 2. 我国学者对税法原则的研究。
1.2.5.2 我国的税法原则
○ 1. 公平性与效率性原则。 ○ 2. 法定性与灵活性原则。 ○ 3. 稳定性与连续性原则。 ○ 4. 民主性与可行性原则。
1.1.3.1 税法学与经济法学的关系 1.1.3.2 税法学与财政学的关系 1.1.3.3 税法学与税收学的关系 1.1.3.4 税法学与会计学的关系
1.2 税法基础理论
1.2.1 税收的概念
1.2.1.1 税收的含义
○ 1.税收的依据 ○ 2.税收的特征 ○ 3.税收的范畴 ○ 4.税收的形态
税法-第一章-税法总论PPT课件
• C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是 税收法律关系中的权利主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都 是由权利主体、权利客体两方面构成
• 『正确答案』C
10
2020/2/12 10
税法与其他法律的关系
• 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；
税法
第一章 税法总论
2020/2/12 1
课程考核方式
• 平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等） 考核占30%
基础分项——考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止 加分项——课堂积极回答问题；不定期布置课后作业，
作业的完成分=2分*正确率 减分项——违法课堂纪律，将视情节轻重予以扣分
• 期末考试成绩占70% • 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%
• （三）税收法律关系的保护
6
2020/2/12 6
• （一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体。
• 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法 律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包 括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国 家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财 政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人 、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、 外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场 所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
• 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效 力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则 制定。
• 《宪法》第 56 条规定：“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”；
• 《宪法》第 33 条规定：“中华人民共和国公民在 法律面前一律平等”。
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都 是由权利主体、权利客体两方面构成
• 『正确答案』C
10
2020/2/12 10
税法与其他法律的关系
• 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；
税法
第一章 税法总论
2020/2/12 1
课程考核方式
• 平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等） 考核占30%
基础分项——考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止 加分项——课堂积极回答问题；不定期布置课后作业，
作业的完成分=2分*正确率 减分项——违法课堂纪律，将视情节轻重予以扣分
• 期末考试成绩占70% • 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%
• （三）税收法律关系的保护
6
2020/2/12 6
• （一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体。
• 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法 律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包 括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国 家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财 政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人 、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、 外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场 所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
• 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效 力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则 制定。
• 《宪法》第 56 条规定：“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”；
• 《宪法》第 33 条规定：“中华人民共和国公民在 法律面前一律平等”。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
税法全套ppt课件(完整版)
（二）税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴，是国家法律的重要组成部分； 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系； 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说，包括三个层次的内容：一是税 收的各种法律或条例，这是各种税收的基本法律规 范；二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法，这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范；三是各种税收的单项规定，这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例：五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0～1000元（含）
2 1000元～5000元（含）
3 5000元～10000元（含） 4 10000元～20000元（含） 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
（3）种类（按累进依据和累进方式的不同划分） ①全额累进税率 A.概念：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点：计算简便。 C.缺点：两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
（3）种类： ①单一比例税率（烟叶税、车辆购置税） ②差别比例税率： A.产品差别比例税率（消费税） B.行业差别比例税率（营业税） C.地区差别比例税率（城建税） ③幅度比例税率（契税）
2.累进税率 （1）概念：按征税对象数额的大小，划分若干等 级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额 越大，税率越高。一般适用于对所得额的征税。 （2）优缺点： ①优点：符合量能负担的原则 ②缺点：计算较为复杂（特别是超额累进税率）
第一章：
税制概论
(本科)税法NO1ppt课件
（一）正式渊源
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
税法课件_最新税法课件PPT
的标的物。是区分不同税种的主要标志。如：企业所得税 的课税对象就是所得额，增值税的课税对象就是商品在生 产和流通过程中的增值额。
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
项目8 税务行政法制 《税法》PPT课件
➢ 1.税务行政复议的申请期限和方式 ➢ 2.税务行政复议的申请期限的计算方式。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
税法(全套254页PPT课件)
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
《税法第一章》PPT课件
第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳
的税种。 实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
二、按税收计征标准分类 从量税：
以课税对象的实物形态为计税 单位。 从价税：
以课税对象的价值形态为计税 单位。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：
违章处理违章处理是对纳税人反税法行为所采取的教育处罚措施它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行严肃纳税纪律的重要手第二节税收制度和税法一税法概念和特点税法的概念税法是税收制度的法律体现形式它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和
《税法第一章》PPT课件
第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
3.计税依据：是指课税对象 的计量单位和征收标准。分 为：
(1)从量税：以课税对象的实 物形态为计税单位。
(2)从价税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
三、税制结构的分类
(一)单一税制
——即国家在一定时期内只开征一个 税种的税制结构模式
缺点：难以满足财政收入需要
(二)复合税制
——是指国家征收多种税，从而构成 多税并存，互相配合，相辅相成的税制 结构模式
特点：征税范围宽，税收调 节范围广，财政收入渠道多。
四、我国现行税制体系
我国现行税制结构是以 流转税和所得税并重为主体 税种的复合税制模式。
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富人
穷人
税前收入 100000元
1000元
贫富差距
100倍
个人所得税 28985元
0
税后收入 71015元
1000元
贫富差距
71倍
福利
0
28985元
贫富差距
2.37倍
（2）对经济的影响
A、置行业、地区二手房交易)
B、税收对消费的影响
注：本杰明·富兰克林（Benjamin Franklin）是18 世纪美国的实业家、科学家、社会活动家、思 想家和外交家，是美国历史上第一位享有国际 声誉的科学家和发明家。
7/30/2020
第二个理念：
• 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。
会计人员
• 会计核算中包括税务处理
• 销售商品： 借：银行存款
税法 Taxation Laws
总成绩构成
实验
平时成绩
平时作业 考勤
期末考试
7/30/2020
迟到一次扣3分； 旷课一次扣10分；
• 热点
认识税收和税法
• 趣点
• 知识点
热点
趣点:在土耳其洗个脸要付3种税
土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例。根据 该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付 3种税！
第三个理念：
• 扩展知识面，积累生活经验
• 国家税务总局网站
• 中国税收筹划网 • 中国税务报 • 中国财经报 • 中华会计网校
第一章 税法概论
•教学重点、难点：税法的构成要素 •教学方法、手段：讲授 •教学目的与要求：
1、了解税收的产生发展、含义、分类、基本特征 和职能作用 2、了解税法的概念，掌握税法的构成要素 3、了解我国税收立法概况和现行税法体系
美国某化学制剂公司生产一种化学制剂，造 成严重环境污染，被美国政府课以重税。
•弄虚作假，取得环保产品的证书 偷税
•将该公司迁至不征收环保税的发展中国家境内 避税
•改良工艺，降低污染，成为环保产品，享受税 收优惠
税收筹划
3、税收的职能作用及对经济的影响
（1）税收的职能作用
A、分配收入 B、配置资源 C、保障稳定
• 调整对象：国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务 关系。不能理解为税务机关与纳税人的关系，税务机关代 表国家行使征税职权。
•
7/30/2020
• 例题：
1、判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 力向公民进行课税。（ × ）（2004年）
7/30/2020
7/30/2020
知识点
第一个理念：
• 税收与每一个人的日常生活息息相关。
There are only two things a person can be sure of in life : death and taxes.
在这个世界上，除税收和死亡外， 没有什么是确切已知的。 ——本杰明·富兰克林
贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
注册会计师
•审查企业纳税申报表
•某企业2005年销售收入100万元，销售成本60万 元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外支 出20万元（其中被工商管理部门罚款2万元）。企 业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税为4.95 万元。 •审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2万 元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额 应为17万元，应纳所得税为5.61万元。
• 税法与税收密不可分，税法是税收的法律 表现形式，税收则是税法所确定的具体内 容。
• 因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
7/30/2020
2、税收的含义：国家或政府为满足社会 公共需要，凭借政治权利，按法定标准 强制、无偿地参与国民收入分配，取得 财政收入的一种形式。
• 我国自1994年税制改革以来，税收收入占 财政收入的比重基本维持在90%以上。
"单身狗"伤不起! 韩国政府为逼婚征收"单身税 "
• 韩新税制规定，年薪2000万到3000万韩元 的未婚劳动者，需多缴20万韩元(约1100元 人民币)的税金，这与去年韩国税改时提出 的年薪5500万韩元以下不增税，相差很大 。韩国的税改方案，旨在有效解决低生育 率和老龄化等问题，原本就很少享有减税 优惠的未婚人，却惨遭“税炮弹”躺枪， 这让原本一心一意“相信政府的话”的单 身职场人愤怒不已。
§1.1 税法的概念
一、税收 1、税收的产生 （1）古代税收的产生：捐、赋、租、
贡… …
井田制
三
二
一
四
九
八
五
六
七
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税 人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利 益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家 的财政收入。
首先是从1993年开始征收的“环境清洁税”，它在 土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税”。实施新的税法 以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水 费”，由政府按照自来水费50％的标准收取；第三种税 是“增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费 用，按照水费的18％收取。
有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗 哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆 用湿纸巾擦擦算了！
注册税务师
• 提供税务咨询，开展税收筹划
• 某人月工资3000元，奖金发放方式： （1）每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发放奖金36000元。 第一种方式下，全年应纳个人所得税6420元； 第二种方式下，全年应纳个人所得税6655元。
会计相关考试：
•会计职称考试科目： 财务会计、财务管理、经济法（税法） •注册会计师考试科目： 会计、审计、财务成本管理、经济法、税法 •注册税务师考试科目： 税法（一）、税法（二）、税务代理、税收 相关法规、会计
7/30/2020
（1）征税主体：国家
（2）基本范畴：分配
生产
分配： 国家——财政
银行——信贷
企业——财务
交换
消费
（3）分配对象：社会产品 （4）分配形式：实物或货币 （5）分配目的：满足国家财政职能 （6）分配依据：法律 （7）分配手段：强制性
税收的三层次：
•偷税（TAX EVASI缴O纳逃N税避）款 •避税（TAX AVOIDANCE） •节税（TAX SAVING）/税收筹划（ TAX PLANNING）