第8章 税种分类与税金计算
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法一般纳税人是指依法在税务机关注册并获得纳税人资格的纳税主体。
一般纳税人需要按照国家税收法律法规的规定，缴纳各种税种。
不同的税种有着不同的计算方法，下面将逐一介绍一般纳税人需要缴纳的税种及其计算方法。
1. 值增税：值增税是一种按照货物、工程和服务的营业额（即销售额）扣除相应的增值税税率而计税的税种。
其计算方法为，销售额减去增值税税率后即可得到应缴纳的增值税额。
2. 企业所得税：企业所得税是指企业从各种经营所得中按照一定比例缴纳的税款。
根据税收法律规定，企业所得税一般是按照企业利润的一定比例缴纳，这个比例通常根据企业的类型和规模而有所不同。
3. 个人所得税：个人所得税是指个人按照自己的所得收入缴纳的税款。
个人所得税的计算方法较为复杂，根据所得种类的不同，有不同的税率和税额扣除方式。
通常来说，个人所得税的计算方法会根据个人的收入额度进行划分，然后按照相应的税率进行计算。
4. 资源税：资源税是指从自然资源开采、利用中取得的收入按照一定比例缴纳的税款。
不同的资源种类有着不同的税率和计算方法。
通常情况下，资源税的计算方法会根据资源的种类和开采的数量、价值等因素进行计算。
5. 土地使用税：土地使用税是指按照土地面积和土地性质等因素来计算的一种税款。
土地使用税的计算方法通常会根据土地的用途、面积和政府规定的税率进行计算。
6. 印花税：印花税是指根据特定的法律文件和合同，按照文件或合同的内容、金额等因素来计算的一种税款。
印花税的计算方法一般会根据文件或合同的类型、金额和政府规定的税率进行计算。
7. 城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是一种按照一定比例计算的税款，通常会根据企业或个人应纳税额以及政府规定的税率进行计算。
以上是一般纳税人常见的税种及其计算方法的简要介绍。
实际上，每个税种的计算方法都相对复杂，受到很多因素的影响，如税率、税基等。
为了确保纳税人的税款计算准确无误，建议纳税人在缴纳税款时咨询相关专业人士或税务机关，以便遵循国家税收法律法规的规定，合理缴纳税款。
各种税的计算方法
各种税的计算方法税是指国家为了筹集财政收入、调节财富分配而征收于个人和单位的一种强制性财政收入。
不同的税种有不同的计算方法，下面将介绍一些常见的税种和计算方法。
基本个人所得税是指个人按照法律规定，依照一定的税率和税收扣除标准计算应纳税额的税种。
个人所得税的计算方法根据不同的所得类别，一般分为工资、薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得和财产租赁、转让所得等。
个人所得税的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2. 增值税（Value-added Tax）：增值税是指在商品生产、流通和进口环节以及服务业等领域，按照各个环节商品的增值额征收的一种间接税。
增值税的计算方法是采用应税销售额减去进项税额，并按照不同的税率计算。
增值税的计算公式：应纳税额=应税销售额×税率-进项税额3. 营业税（Business Tax）：营业税是指企业或个体工商户按照其生产经营所得额计算并缴纳的税种。
营业税的计算方法一般是按照营业额乘以相应的税率计算。
营业税的计算公式：应纳税额=营业额×税率4. 印花税（Stamp Duty）：印花税是指对一些特定的合同、证照和其他经济活动，需要按照一定的比例征收的税款。
印花税的计算方法是按照交易金额或者其他计量单位乘以相应的税率计算。
印花税的计算公式：应纳税额=交易金额×税率5. 资产税（Property Tax）：资产税是指对个人和单位拥有和使用的房产、土地、车辆、设备、动植物等各种资产征收的税款。
资产税的计算方法一般是根据资产的评估值乘以相应的税率计算。
资产税的计算公式：应纳税额=资产评估值×税率除了上述提到的税种，还有许多其他类型的税种和计算方法，如货物运输税、资源税、土地增值税等，每个国家的税种和计算方法可能略有不同。
为了遵守国家法律法规并准确计算税款，个人和单位应当及时了解相关税法规定，并根据税务机关的要求报税申报。
税种分类与税金计算
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中央税目
1. 关税 2. 进口货物增值税和消费税 3. 出口货物退增值税和消费税 4. 消费税
5. 铁道部门、各银行总行、各保险公司 总公司等集中交纳的营业税和城市维 护建设税
6. 未纳入共享范围的中央企业所得税 7. 中央企业上交的利润 8. 车辆购置税 9. 船舶吨税 10. 增值税75%部分 11. 纳入共享范围的企业所得税60%部分 12. 个人所得税60%部分 13. 证券交易印花税97%部分 14. 海洋石油资源税 15. 中央非税收入 16. 其他
二、课税主体
课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法 律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务 的自然人或法人，也称纳税人。按照纳税人的不同 ，税收可分为以下两类：
1． 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征 收的税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实 体征税的税。
2． 买方税与卖方税。买方税是指在交易过程中纳税人 处于购买者地位上的税收。卖方税是指纳税人在交 易过程中处于出售方地位的税收。
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三、课税对象
课税对象是指课税的标的物，它表明政 府向什么征税。
课税对象可以分为： 1、流转税 2、所得税 3、财产税 4、行为税 5、资源税
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1、流转税
流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包 括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其 特点表现在： （1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流 通关系密切，课征面广泛。 （2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据 。 （3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。 路漫漫其悠远 （4）计算税额简便，减轻税务负担。
税收是政府依据其行政权力强制性地、无偿性 地取得收入的方式。
各个税种计算公式和计税方法
税法所有税种计算公式一、各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税三、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) （2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额四、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额五、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 （4）计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%六、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额八、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十、印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.５／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。
第8章 税种分类与税金计算
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四、税率
税率是税额与课税对象的比例。在课税对象确定 之后，税率的高低决定了纳税人应纳税额的大小。
1．名义税率和实际税率。1）名义税率就是税法上 规定的税率。2）实际税率是指纳税人实际缴纳的 税额占课税对象的比例。
2．平均税率与边际税率。平均税率是纳税人缴纳的 税额与课税对象的比率。边际税率是指随着课税 对象数额的增加，纳税人所纳税款的变动额与课 税对象变动额之间的比率，即最后一单位课税对 象所适用的税率。
2．中央税与地方税。中央税是以中央政府为课税权主体的
税收。一般指由中央立法，中央税务机关进行管理，为中
央政府财政提供资金来源的税收。地方税是以地方各级政
府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务
机关征收管理，为地方政府财政提供资金来源。
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小资料
中央税目
1. 关税 2. 进口货物增值税和消费税 3. 出口货物退增值税和消费税 4. 消费税
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3．按边际税率的变动情况，税率可分为比例税率、 累进税率和累退税率。
➢ 比例税率是对课税对象按照同一比例课征的税 率。
➢ 累进税率是把课税对象按一定的标准划分为若 干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。
➢ 累退税率是边际税率随课税对象的增加而递减 的税率。
4．比例税、累进税和累退税可以用两种不同的方 式来定义。一种是以税率的性质来定义，另一 种标准是以纳税人所承担的税额与其收入的比 例关系来定义。
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三、营业税
营业税是以纳税人取得的应税营业收入作为征税 对象的税种。
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2、所得税
所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一 类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企 业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所 得税等税种。其主要特点表现在：
会计必备的各税种的计算方法
会计必备的各税种的计算方法会计作为财务管理的重要组成部分，需要熟悉各种税种的计算方法。
下面将介绍会计必备的各税种的计算方法。
一、增值税计算方法增值税是一种按照商品或服务的增值额来征税的一种税种。
增值税的计算方法是将销售额减去进项税额，得到应交税额。
具体计算方法如下：应交增值税额 = 销售额× 税率 - 进项税额二、企业所得税计算方法企业所得税是指企业在一定时期内所得利润按照法定税率征收的一种税种。
企业所得税的计算方法是将企业所得利润减去免税额和减免额，再乘以税率，得到应交税额。
具体计算方法如下：应交企业所得税额 = (企业所得利润 - 免税额 - 减免额) × 税率三、个人所得税计算方法个人所得税是指个人按照一定时期内所得收入按照法定税率征收的一种税种。
个人所得税的计算方法是将个人所得收入减去免税额和减免额，再乘以税率，得到应交税额。
具体计算方法如下：应交个人所得税额 = (个人所得收入 - 免税额 - 减免额) × 税率四、营业税计算方法营业税是指企业按照一定时期内的销售额或营业额按照法定税率征收的一种税种。
营业税的计算方法是将销售额或营业额乘以税率，得到应交税额。
具体计算方法如下：应交营业税额 = 销售额或营业额× 税率五、城市维护建设税计算方法城市维护建设税是指企业按照一定时期内的销售额或营业额按照法定税率征收的一种税种。
城市维护建设税的计算方法是将销售额或营业额乘以税率，得到应交税额。
具体计算方法如下：应交城市维护建设税额 = 销售额或营业额× 税率六、印花税计算方法印花税是指在合同、证照、票据等文件上按照一定比例征收的一种税种。
印花税的计算方法是将交易金额乘以税率，得到应交税额。
具体计算方法如下：应交印花税额 = 交易金额× 税率七、土地使用税计算方法土地使用税是指按照土地使用面积、土地等级和土地用途等因素计算并按照法定税率征收的一种税种。
税法所有税种计算公式各种税的计算公式
税法所有税种计算公式各种税的计算公式税法是指国家为了满足公共支出需要而对个人、企事业单位及其他组织按照法定的条件和方式征收的一种财政收入。
税法包括多种税种，每种税种都有其特定的计算公式和征收方式。
以下是常见税种的计算公式：1.增值税：增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，计算公式为：销售额×增值税税率-进项税额。
其中，进项税额是指纳税人购进货物和接受劳务支付的增值税金额。
2.个人所得税：个人所得税是以个人所得额为征税对象，计算公式为：个人所得额×适用税率-速算扣除数。
个人所得额是指纳税人在一定时期内取得的工资、薪金、稿酬、特许权使用费等各项所得减除费用后的余额。
3.企业所得税：企业所得税是以企业的应税所得额为征税对象，计算公式一般为：应税所得额×适用税率-速算扣除数。
应税所得额是指企业在一定时期内取得的应税收入减除费用、成本等支出后的余额。
4.营业税：营业税是以企事业单位的营业额为征税对象，计算公式为：营业额×适用税率。
不同行业适用不同的税率，例如，一般工商业适用税率为3%，现代服务业适用税率为5%。
5.房产税：房产税是以个人或单位拥有的房产的评估价值为征税对象，计算公式一般为：评估价值×税率。
评估价值是指评估机构根据一定的标准评估的房产价值。
6.城市维护建设税：城市维护建设税是根据纳税人的城市维护建设税应税价格为征税对象，计算公式为：城市维护建设税应税价格×税率。
城市维护建设税应税价格是指根据城市维护建设税应税标准和征税方法计算得出的应税金额。
以上只是常见税种的计算公式，还有其他税种如资源税、土地增值税等也有各自的计算公式。
每种税种的计算公式和征收方式都是由国家根据实际情况制定的，具体的计算公式可能会在不同的法规和规定中有所不同，需要根据实际情况进行具体的计算。
税法所有税种计算公式
税法所有税种计算公式税法是国家对纳税人征税和管理财政收入的法律规定，其中包括各种税种的计算公式。
税收是国家财政收入的主要来源之一，不同税种有不同的计算方式和公式。
下面将介绍税法中常见的税种及其计算公式。
一、增值税计算公式增值税是按照销售和服务回报价值增减额计算纳税金额的一种税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 销售额 ×税率二、企业所得税计算公式企业所得税是对企业的盈利额进行征税的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数三、个人所得税计算公式个人所得税是对个人的各项收入进行征税的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数四、消费税计算公式消费税是按照销售和进口商品额计算征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 销售额 ×税率五、资源税计算公式资源税是对采矿、开采资源以及利用自然资源等进行征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 采矿量 ×单价 ×税率六、关税计算公式关税是对进口和出口商品进行征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 进口或出口商品价值 ×税率七、城市维护建设税计算公式城市维护建设税是对城市所有者及使用者征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 房产评估值 ×税率八、土地增值税计算公式土地增值税是对土地增值部分征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 增值额 ×税率以上是税法中常见的税种计算公式，不同税种的计算方式有所不同。
纳税人在纳税时应按照相关税法规定及时、正确地计算税款，以避免相关税务风险和违法行为的发生。
总结起来，税法所有税种的计算公式包括增值税计算公式、企业所得税计算公式、个人所得税计算公式、消费税计算公式、资源税计算公式、关税计算公式、城市维护建设税计算公式和土地增值税计算公式。
掌握并正确运用这些计算公式对于纳税人和税务人员而言都是非常重要的。
20马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
4.按税收收入是否规定专门用途分类 （1）一般税。一般税是收入没有指定的用途，可以 为政府的一般预算支出筹资的一种税收。如我国征收的 增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。 （2）特定目的税。特定目的税又称特定用途税，是 指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。如教育 附加费。
第一节 税收概述
二、税收原则 （一）公平原则
公平原则强调税收负担要做到公平合理。公平原则具体体现在 两个方面：一是横向公平，具有相同纳税能力的人应该负担相同 的税收。二是纵向公平，纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收 ，纳税能力较强的纳税人应当缴纳更多的税收。
最能反映人们的纳税能力的指标：收入是流量，最能反映人们 当期的经济状况，此外人们纳税要向政府支付现金，财产只有变 现或有收益才能给人们带来现金流，而这又属于人们收入的一部 分。
一、税收概念与分类 （二）税收的形式特征
与国家的其他收入相比，税收具有如下形式特征： 1.强制性：税收的强制性是指国家在取得收入时凭借的 是政治权力，而非产权或债权。 2.无偿性：由于国家征税依据的是政治权力，所以通过 税收取得的收入是不需要偿还的，它是一种无偿的征收 ，不需要像公债那样需要事后偿还给债券认购人。 3.固定性：税收的固定性是指国家在征税以前要通过立 法预先规定征税的数额与课税对象之间的数量比例(即 税率)，不得临时或随意变更征税的税率。
① 减税、免税。减税就是减征部分税款；免税即免交全部税款。 ② 起征点、免征额。起征点是指税法中规定的课税对象开始被征税 的起点，课税对象的数额达不到起征点不对其征税，超过了起征点要 对课税对象的全部数额征税；免征额是指税法规定的课税对象中可免 予征税的数额，课税对象的数额超过了免征额，国家只对超过免征额 的部分征税。
各个税种计算公式和计税方法
各个税种计算公式和计税方法1.增值税：增值税是按照货物和劳务的增值额来征税的，计税公式为：应纳税额=增值额×税率。
增值额=销售额-进项税额，销售额指纳税人销售货物的价格，进项税额指纳税人购买货物和劳务支付的增值税。
2.个人所得税：个人所得税是对个人所得进行征税的税种，计税公式根据不同所得项目会有所不同。
(1)工资、薪金所得：应纳税所得额=工资、薪金收入-个人所得税免征额-五险一金-专项扣除-扣除项目。
(2)劳务报酬所得：应纳税所得额=劳务报酬收入-扣除项目。
(3)经营所得：应纳税所得额=经营所得-扣除项目。
(4)资本利得所得：应纳税所得额=资本利得-扣除项目。
个人所得税税率采用分级累进税率，根据应纳税所得额的不同，有不同的税率和速算扣除数。
3.企业所得税：企业所得税是对企业利润进行征税的税种，计税公式为：应纳税所得额=应税所得额×税率。
应税所得额=利润总额-免税收入-特定减免等。
企业所得税税率有两种：一般企业适用税率和小型微利企业适用税率。
一般企业适用税率为25%，小型微利企业适用税率为20%~50%，根据企业所得额和具体政策而定。
4.资产税：资产税是对拥有一定数量和价值的固定资产、财产等征收的税种。
计税公式为：应纳税额=资产税基数×税率。
资产税基数是指纳税人拥有的应税资产的数量和价值，税率根据不同地区和资产类型而有所不同。
5.土地使用税：土地使用税是对土地使用权进行征税的税种，计税公式为：应纳税额=土地使用税基数×税率。
土地使用税基数是指土地使用权所处位置、用途、面积等因素决定的应税土地的数量和价值，税率也根据不同地区而有所不同。
以上是常见的一些税种的计算公式和计税方法，需要注意的是，每个税种在征税过程中都涉及到一些具体的政策和规定，因此在实际操作中需要结合相关法规进行计算。
此外，税收政策和税率在不同国家和地区也有所差异，所以需要针对具体情况进行计算。
税金构成及计算方法
税金构成及计算方法税金是指由政府根据法律规定，对居民和企业按照一定的比例和额度征收的一种经济收入。
税金的构成及计算方法的了解对于个人和企业很重要，可以帮助大家更好地规划财务。
税金的构成包括直接税、间接税和非税收入。
1.直接税：直接税是指由个人和企业直接缴纳的税金，比如个人所得税和企业所得税。
直接税的计算方法是通过对应税率来计算。
-个人所得税:个人所得税是根据个人所得水平来征收的，根据税法规定，个人所得税分为多个档次，每个档次对应一个税率。
个人所得税的计算方法是将个人所得减去适用的免征额和扣除项，然后按照相应的税率计算税额。
-企业所得税:企业所得税是指企业按照其利润额缴纳的税金。
企业所得税的计算方法是将企业的税前利润减去相应的扣除项，然后按照相应的税率计算税额。
2.间接税：间接税是指通过商品和服务的销售来征收的税金，比如增值税和消费税。
间接税是由企业和消费者共同承担的税金，由企业收取并转嫁到消费者身上。
-增值税:增值税是对商品和服务的增值部分征税，只有在销售环节才会征收。
增值税的计算方法是将销售收入减去相应的成本和税额扣除项，然后按照相应的税率计算税额。
-消费税:消费税是对特定商品和服务的销售额征收的税金，比如烟草、酒精等。
消费税的计算方法是将销售额乘以相应的税率，得出税额。
3.非税收入：非税收入是指由政府通过非税收入渠道获得的收入，比如政府的各项经营收入、罚款、罚没收入等。
非税收入通常是根据相关法律规定和履行特定职能而产生的。
税金的计算方法会根据税种和税率的不同而有所区别，个人和企业在计算税金时，需要了解并遵守相关法律法规，并结合自己的实际情况进行计算和申报。
税金的构成及计算方法的了解对于个人和企业的财务规划至关重要。
个人可以通过合理规避税收风险和合理安排个人财务来降低个人所得税负担；企业可以通过合理的资金运作和税务筹划来优化企业税务成本，提高经营效益。
同时，了解税金的构成及计算方法也有助于增强公民对税收的认识和理解，推动税收制度的科学发展和。
各个税种的计算方法及公式
各个税种的计算方法及公式税种是指国家根据不同的征税对象和征收方式划分的各种税目。
税种的计算方法和公式因国家和地区的法律、税务政策的不同而有所差异。
下面是一些常见税种的计算方法及公式的介绍：1.增值税：增值税是一种按照商品在生产、流通环节上增值额来计算并征收的税种。
增值税的计算方法是根据销售额和税率来计算纳税额。
具体公式是：纳税额=销售额×税率。
2.个人所得税：个人所得税是针对个人的收入所征收的税种。
个人所得税的计算方法是根据个人收入的不同段位应用不同的税率。
具体公式是：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
3.企业所得税：企业所得税是针对企业利润所征收的税种。
企业所得税的计算方法是根据企业利润额应用不同的税率。
具体公式是：应纳税所得额=营业收入-成本-费用；纳税额=应纳税所得额×税率。
4.财产税：财产税是针对个人或企业的资产所征收的税种。
财产税的计算方法是根据个人或企业所拥有资产的评估值和税率计算纳税额。
具体公式是：纳税额=资产评估值×税率。
5.印花税：印花税是针对一些交易行为所征收的税种，例如合同签订、股票交易等。
印花税的计算方法是根据交易金额或交易数量以及适用的税率计算纳税额。
具体公式是：纳税额=交易金额×税率。
6.营业税：营业税是针对企业的销售行为所征收的税种。
营业税的计算方法是根据营业收入和适用的税率计算纳税额。
具体公式是：纳税额=营业收入×税率。
7.城市维护建设税：城市维护建设税是为了支持城市发展和维护所征收的税种。
城市维护建设税的计算方法是根据销售额或租金收入以及适用的税率计算纳税额。
具体公式是：纳税额=销售额或租金收入×税率。
除了上述举例的税种，每个国家和地区可能还有其他特定的税种，并且计算方法和公式也可能有所不同。
因此，在具体情况下应根据相应的税务法规和税务政策进行计算。
各税种分别如何计算应纳税额
各税种分别如何计算应纳税额税收是政府为了筹集财政收入而向纳税人征收的一种经济性收入。
为了实现公平和公正，各国都会制定相应的税法和税制来规范纳税行为和计算纳税额。
不同的税种有不同的计算方法。
下面将介绍一些常见的税种及其计算方法。
所得税：所得税是对个人或企业的收入进行征税。
计算所得税的方法主要有三种：综合税制、分阶段税制和分项税制。
综合税制是以纳税人全年总收入为基础，通过将所得分为不同层级，每个层级适用一个不同的税率，然后计算纳税人应纳税额。
分阶段税制是按照不同的收入水平来分阶段征税，每个阶段适用不同的税率。
通常，低收入人群适用较低的税率，高收入人群适用较高的税率。
分项税制是按照每个收入项目来计算税额，如工资收入、利息收入、股息收入等。
每个收入项目适用不同的税率。
消费税：消费税是对消费或购买特定商品和服务征税的一种税收。
计算消费税通常有两种方法：按价税比率计征和按税额计征。
按价税比率计征是根据商品或服务的价格和税率计算税额。
例如，商品价格为100元，税率为10%，那么应纳税额为100元*10%=10元。
按税额计征是根据商品或服务的价格和税额计算税率。
例如，商品价格为100元，税额为10元，那么税率为10元/100元=10%。
增值税：增值税是对商品和服务的流转价值增加部分征税的一种税收。
计算增值税的方法通常是按照销售价减去进项税额来计算。
销售额是指销售商品或提供服务的价值，进项税额是指购买商品或服务时支付的增值税。
增值税的计算方法为销售额-进项税额。
财产税：财产税是对个人或企业的固定资产进行征税的一种税收。
计算财产税的方法根据不同国家和地区的规定有所不同。
通常的计算方法是根据固定资产的市值来计算税额。
税率可以是固定税率，也可以根据资产的类型和价值来确定。
遗产税：遗产税是对个人遗产和赠与财产进行征税的一种税收。
计算遗产税的方法也是根据不同国家和地区的规定有所不同。
一般而言，遗产税根据遗产的价值来计算税额。
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法作为一般纳税人，我们需要缴纳的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税等。
首先是增值税。
增值税是一种流转税，是以货物和劳务的增值额为征税对象的一种税种。
一般纳税人按照销售额减去进项税额来计算增值税。
进项税指企业购买物资或服务时支付的增值税，销售额指企业销售产品或提供服务所获得的款项。
其次是企业所得税。
企业所得税是对企业利润进行征税的一种税种。
一般纳税人按照企业实际利润乘以适用税率来计算企业所得税。
企业所得税适用的税率由国家规定，根据利润额的不同，分为不同的税率档次。
个人所得税也是一般纳税人需要缴纳的税种。
个人所得税是对个人收入进行征税的一种税种。
一般纳税人根据自己的收入额和适用税率来计算个人所得税。
个人所得税适用的税率也由国家规定，根据收入额的不同，分为不同的税率档次。
城市维护建设税是对建立在城市范围内并从事生产经营活动的单位和个人征收的一种税种。
一般纳税人按照应纳税销售额乘以适用税率来计算城市维护建设税。
城市维护建设税的税率也由国家规定。
房产税是对拥有房地产的单位和个人征收的一种税种。
一般纳税人按照房产的评估值乘以适用税率来计算房产税。
房产税的税率也由国家规定。
车船税是对拥有机动车辆和船只的单位和个人征收的一种税种。
一般纳税人按照车船的规格和适用税率来计算车船税。
车船税的税率也由国家规定。
需要注意的是，以上税种的计算方法和税率都受到国家相关法律的规定和调整，纳税人需要及时关注相关政策变化，确保按照最新规定履行税务义务。
此外，不同地区的税收政策也有所不同，纳税人需要了解和遵守当地的税收规定。
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（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。
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3、财产税
财产税是指以纳税人所拥有或支配的财 产额为课税对象的一类税。 我国现行税制中的房产税、契税、车辆 购置税和车船使用税都属于财产税。 财产税的主要功能： （1）调节财产所有人的收入，缩小贫富 差距； （2）增加财政收入。
非全能厂
应纳税=增值额×税率
纺纱
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
150-100=增值额 200-150=增值额 250-200=增值额
50×10%=5 ＋ 50×10%=5 ＋ 50×10%=5 ＝
5+5+5=15
29
增值税的计税方法
一般纳税人的计税方法－－扣税法：
16
3．按边际税率的变动情况，税率可分为比例税率、 累进税率和累退税率。
比例税率是对课税对象按照同一比例课征的税 率。
累进税率是把课税对象按一定的标准划分为若 干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。
累退税率是边际税率随课税对象的增加而递减 的税率。
4．比例税、累进税和累退税可以用两种不同的方 式来定义。一种是以税率的性质来定义，另一 种标准是以纳税人所承担的税额与其收入的比 例关系来定义。
5. 铁道部门、各银行总行、各保险公司 总公司等集中交纳的营业税和城市维 护建设税
6. 未纳入共享范围的中央企业所得税 7. 中央企业上交的利润 8. 车辆购置税 9. 船舶吨税 10. 增值税75%部分 11. 纳入共享范围的企业所得税60%部分 12. 个人所得税60%部分 13. 证券交易印花税97%部分 14. 海洋石油资源税 15. 中央非税收入 16. 其他
某人月工资收入4000元。计算其应纳个人所得税 额。
4
第一节 税种分类
税收是政府依据其行政权力强制性地、无偿性 地取得收入的方式。
税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它 说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征。
一、 课税权主体
二、 课税主体
三、 课税对象
四、 税率
五、 计税单位
六、 课税环节
1．单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2．复合税制是多种税收并存的税制结构。复合
税制又可分为三种：一是以所得税为主体税的 复合税制，二是以流转税为主体税的复合税制， 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
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第二节 税金计算
增值税 消费税 营业税 所得税
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一、增值税
定义：以应税商品及劳务的增值额为计税依 据而征收的一种税。
❖ 从价计税，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 ＝销售量×价格×适用税率
其中，价格为含税价格（含消费税，不含增值税）
❖ 从量计税，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额
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消费税计税过程举例
资料：某鞭炮厂本月销售收入240,000元，消费税 率15%。计算该厂本月应纳消费税额。
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2、所得税
所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一 类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企 业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所 得税等税种。其主要特点表现在：
（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多 少，而不决定于商品或劳务的流转额。
（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于 直接税，不易进行税负转嫁。
3、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，向 销售地主管税务机关申报纳税；
4、进口货物，由进口人或其代理人向报关海关 申报纳税。
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二、消费税
以应税消费品的销售收入作为征税对象的税种
1994年开征。此前虽无此名义税种，但 具有消费税特性的税种早已存在（产品 税、特别消费税、特种消费行为税等）
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消费税：计税方式
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二、课税主体
课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法 律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务 的自然人或法人，也称纳税人。按照纳税人的不同， 税收可分为以下两类：
1． 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征 收的税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实 体征税的税。
2． 买方税与卖方税。买方税是指在交易过程中纳税人 处于购买者地位上的税收。卖方税是指纳税人在交 易过程中处于出售方地位的税收。
计算： [342,000/(1+17%)]×17% －(36,800－750)＝49692－36050 ＝13642元（应纳增值税额）
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增值税的纳税地点
1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关 申报纳税；
2、固定业户到外县（市）销售货物的，凭其机 构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税 收管理证明，回机构所在地向主管税务机关申 报纳税；
1．单一环节的税收是指在商品和收入的循环中， 只在某一个课税环节上进行课征的税收
2．多环节的税收是指在商品流转或收入形成和 分配过程中，对两个或两个以上的环节进行课 征的税收。
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七、税制结构
税制结构是整个税收制度的总体结构，它表明 各类税收在整个税收中的相对地位。以课税对 象的分类来考察税制结构，可以分为单一税制 和复合税制两个基本类型。
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15
四、税率
税率是税额与课税对象的比例。在课税对象确定 之后，税率的高低决定了纳税人应纳税额的大小。
1．名义税率和实际税率。1）名义税率就是税法上 规定的税率。2）实际税率是指纳税人实际缴纳的 税额占课税对象的比例。
2．平均税率与边际税率。平均税率是纳税人缴纳的 税额与课税对象的比率。边际税率是指随着课税 对象数额的增加，纳税人所纳税款的变动额与课 税对象变动额之间的比率，即最后一单位课税对 象所适用的税率。
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三、课税对象
课税对象是指课税的标的物，它表明政 府向什么征税。
课税对象可以分为： 1、流转税 2、所得税 3、财产税 4、行为税 5、资源税
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1、流转税
流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包 括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其 特点表现在： （1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流 通关系密切，课征面广泛。 （2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。 （3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。 （4）计算税额简便，减轻税务负担。
1．从价税以课税对象的价值量为计税依据的税 收。如我国现行的增值税、营业税、关税和各 种所得税等税种。包括价内税和价外税。
2．从量税以课税对象的数量为计税依据的税收。 如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用 税等。
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价内税举例：
某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入 1400万元，消费税率45%。计算本笔业务应纳 消费税额。 应纳消费税额＝1400×45%＝630万元
舶来品－－20世纪50年代初创于法国 我国从1994年全面推行 主体税种 增值税实施的主要原因是克服传统流转全额
课税重复课税的弊端。
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传统流转税的弊端 (假定税率10%)
全能厂
纺纱
100+50=150 非全能厂
纺纱
100+50=150
织布
150+50=200
印染
200+50=250 250×10%=25
应纳增值税额＝销项税金–进项税金 ＝销售额×税率－进项税额
1) 销售额。 销售额＝销售量×不含税价格
2) 税率（17%） 3) 进项税额 。准予抵扣和不许抵扣项目。
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增值税计税过程举例
资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收入 342,000元。当月发生进项税额36,800元，其中用于 免税项目的进货发生的进项税额750元。计算应纳 增值税额。
2
涉外企业所得税
0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
3
问题的提出
某化妆品厂本月实现销售收入36万元，另有价税 混合收入4.68万元。本月发生进项税额4.3万元。 计算本月应纳增值税额和消费税额（消费税率 30%，增值税率17%）。
2009.7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙 双方议定由甲公司包工包料，7月底厂房竣工并经 验收交付使用，经核算，盖厂房共用材料150万元， 甲公司向乙工厂收取包工费50万元，求甲建筑公 司7月份应纳营业税的营业额？
地方税目
1.营业税 2.地方企业上交利润 3.城市维护建设税房产税 4.城镇土地使用税 5.土地增值税 6.车船税 7.耕地占用税 8.契税 9.烟叶税 10.印花税 11.增值税25%部分 12.纳入共享范围的企业所得税40%部分 13.个人所得税40%部分 14.证券交易印花税3%部分 15.海洋石油资源税以外的其他资源税 16.地方非税收入 17.其他
2．中央税与地方税。中央税是以中央政府为课税权主体的
税收。一般指由中央立法，中央税务机关进行管理，为中
央政府财政提供资金来源的税收。地方税是以地方各级政
府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务
机关征收管理，为地方政府财政提供资金来源。
6
小资料
中央税目
1. 关税 2. 进口货物增值税和消费税 3. 出口货物退增值税和消费税 4. 消费税
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4、行为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对 象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产 投资方向调节税、印花税和筵席税都属于行 为税。
行为税的主要功能：
（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行 为加以限制；