基础会计学课件-第四章PPT(北京大学)

-本期减少发生额
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教学中的账户结构图例 为了教学和学习便利，可采用账户的简化格
式，即 “丁”字账或“T”型账。如下图所 示：
（左方） 期初余额 本期增加（减少） 本期左方发生额合计 期末余额 账户名称 （期初余额） 本期减少（增加） 本期右方发生额合计 （期末余额）
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按照账户提供核算信息详略程度分类
总分类账户
明细分类账户
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按照体现经济内容的实体情况分类
实账户
指在核算中能够体现资产、债权债务人、投资人 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成 等具有实际存在实体、并且期末可以存在余额的 本类均属于实账户类。 经常性存在的账户。
账户与会计 科目有何不 同？
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设臵账户的意义：
设臵账户是会计核算系统中的一个专门方法。 企业设臵了相应的会计科目后，可以一一对
应地设臵账户。即在满足经济管理要求的基 础上，以会计科目的名称和性质为直接依据， 按照每一个会计科目的核算内容，设臵具有 在实务中，并没有严格 专门结构和专门格式的记账实体，规定记录 区分会计科目和账户的 各会计科目增减金额和方 向的 设臵过程，而是把两者 过程。
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任何一个时期的期末余额可以根据期初余额
和当期发生的增加额、减少额用下列公式计 算确定： 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 -本期减少发生额
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账户和会计科目的关系
账户和会计科目的联系：
二者的经济内容相同，都是会计对象的具体
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《基础会计学》课程建设组
郑州航院《基础会计学》课程建设组
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教学要求与难点
了解会计科目与账户的关系，会计科目的编
号，复式簿记的种类，借贷复式簿记产生的 历史及其作用；
熟悉并掌握会计科目的定义、设置的意义和
原则，会计科目的分类，账户设置的意义及 原则、账户的分类与基本结构，借贷记账法 的基本理论要点及其运用，会计分录的编制 方法。
如：主营业务成本、管理费用
如：本年利润 如：坏帐准备、材料成本差异
财务成果类 调整类
计价对比类
如：固定资产清理
如：待处理财产损溢
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待处理损溢类
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关于调整类账户的说明
调整类账户是指用于按照相关规定调整有关
资产等要素金额的账户。 按照与被调整账户的关系不同，调整账户可 以分为备抵账户、附加账户、备抵附加账户 三种：
的名称，账户是会计科目的实体； “形式”和“内容”的差别，即会计科目是 在实际工作中，一般 被核算要素的形式，账户则是被核算要素的 内容； 对会计科目和会计账 户两个概念不加区别 设臵依据和程序的差异，即先设臵会计科目， 然后根据会计科目再设臵账户； 地加以应用。 结构和格式上的差异，会计科目本身不具有 结构和格式，账户则存在一定的结构和格式。
按照经济用途分类（一）
盘存类 结算类 如：库存现金、原材料 如：应收帐款、短期借款 如：实收资本、资本公积
资本类 成本计算类
集合分配类
如：材料采购、生产成本
如：制造费用 如：长期待摊费用
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跨期摊配类
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按照经济用途分类（二）
收益类 费用支出类 如：主营业务收入、利息收入
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账户的基本结构
所有账户都有一个共同的基本结构模式，这
是账户结构的共性，称为账户的基本结构。 账户的基本结构包括：用于记录交易或事项 增减金额的左方、右方和余额方。 账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。 在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的 两个方向。
结合在一起直接来处理
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设臵账户的原则：
能够连续系统地反映财务报告要素和整个会
计核算对象； 能够满足企业编制和对外提供会计信息的需 要，同时满足企业内部决策与管理的需要； 各账户之间在形式和结构上具有统一性，在 内容上具有独立性。
注意与会计科目设臵原 则的对比。尤其是第三 条反映了什么？
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会计科目的分类及编号
会计科目的分类 ：
按核算的经济内容分类
会 计 科 目
资产类
来源不同 在账户分 类中详细 介绍
负债类
共同类 所有者权益类 成本类
损益类
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会计科目分类与财务报表要素的关系
资产类 负债类 共同类 会 计 科 目 所有者 权益类 成本类 资产 负债 所有者 权益 利润 财 务 报 表 要 素
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会计科目的编号：
为了明确会计科目的性质和所属类别，便于
正确使用会计科目并有助于会计电算化的处 理，我国《企业会计准则》附录中，对总分 类会计科目采用四位数码进行了统一编号， 以供企业应用时作为参考。具体内容见下图 所示：
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会计科目编号图例
内容，即对财务报表要素的具体分类； 使用二者的目的相同，都是为了能够系统地 记录各种交易或事项，反映财务报表要素具 体项目的增减变化情况； 会计科目是账户的设臵依据，一个会计科目 可以对应地设臵一个账户。
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账户和会计科目的区别：
“名”和“实”的差别，即会计科目是账户
会计科目及其设臵
思考： 公民身份的确认需要哪些条件？
居民身份证号码代表的含义是什么？ 同为资产，银行存款和房屋在特点、管理方
式等方面有何不同？
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会计科目的含义：
简称“科目”，是为了满足会计核算的需要，
对财务报表要素进行具体分类的项目。
如第二章所述，会计事项反映企业“资金运 动”，对于实际操作，这一概念过于抽象， 故将其具体化为财务报表要素。但仅仅依靠 六项要素来反映企业所有的经济业务仍然过 于粗糙，因此，还需将六项要素再进行细分， 这个层次的细分即为会计科目。如下图所示：
总分类科目代码 二级明细科目代码 三级明细科目代码
四级明细科目代码
1 4 0 3 0 1 0 2 0 4 原材料—金属材料—钢材—螺纹钢
科目的自然顺序码
业务类别代码
科目类别代码
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账户及其设臵
账户的含义：
账户是会计账户的简称，是以会计科目为依
据设臵的具有一定格式和结构、可以按照一 定方法用来系统、连续地记录交易或事项内 容的记账实体或记账载体。
费用类
损益类 收入类
费用 收入
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按核算信息的详略程度分类
总分类会计科目
简称总科目或总账科目，是指用于总括核算 总分类科目所核算的信息主要是为了满足外 财务报表要素并提供较为概括会计核算信息 部信息使用者对会计信息的需求。 的科目，又称为一级会计科目。
明细分类会计科目
规范，即会计科目起到事前控制的作用。
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设臵会计科目的原则：
全面、系统地反映和控制会计对象和财务报
表要素的原则； 符合企业内部实行经济管理和经济决策需要 的原则； 满足外部会计信息利用者需要的原则； 统一性和灵活性相结合的原则； 繁简适当原则； 相对稳定原则。
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设臵会计科目的意义：
设臵会计科目是组织会计核算的首要环节和
重要依据； 会计科目的具体设臵影响到会计信息是否能 设臵会计科目是人们认识和理解交易或事项 的重要方式 ； 够全面、明晰地反映企业的经济活动，进而 关系到会计信息的相关性。 设臵会计科目是进行会计监督的重要手段 。 一类会计科目可以帮助信息使用者理解某类 交易与事项，全部会计科目可以帮助信息使 事前设臵会计科目并规范其核算的内容与要 用者理解企业全部交易与事项。 求，实质上这也是对企业核算行为的控制和
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企
收入
资 产
动
现资 金 所有者权益 业 负债 银行存款
费用
运 利润
金 原材料 资产 固定资产
……
合理地对会计要素按项目进行分类、设臵会
计科目是进行会计核算的重要基础。
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设臵会计科目：
设臵会计科目是任何企业开展会计核算之前
应进行的一项基础性、规范性工作，完整地 说，它包括三个连续的具体工作： 第一，按照财务报表要素分类后的具体项Fra Baidu bibliotek 名称设臵会计科目； 第二，对每一个会计科目按照业务类别进行 编号； 第三，规范每一个会计科目的核算内容、业 务范围和核算要求。
简称明细科目，是指对某一总分类科目核算 明细分类科目所核算的信息主要是为了满足 内容进行进一步分类的科目。根据需要设臵 企业内部经营管理对会计信息的需求。 二级、三级明细科目进行核算。
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按会计科目的经济用途分类
会 计 科 目
盘存类 结算类 资本类 成本计算类 费用支出类 收益类 财务成果类 集合分配类 调整类 跨期摊配类 计价对比类 待处理损溢类
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账户的余额要根据一定期间内所记录的增减
变化结果而定，包括期初余额和期末余额。 按照记账要求，在账户中每一行只登记一个 交易或事项的金额，并需要计算出本行记录 交易或事项发生后的余额（即本行余额）。 一般来说，一个账户正常的余额所在方向与 记录增加数据的方向一致。
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（右方）
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账户的方向与金额的关系
任何一个账户的左方和右方是分别记录增加
数和减少金额。 每一个账户的左方或右方连续地记录交易或 事项金额，会计上把一个会计期间内按照账 户左方或右方所记录的各项交易或事项金额 的合计数称为本期发生额。 至于是左、右哪方记录交易或事项的增加数 （或减少数），应由该账户的性质和记账方 法来决定。
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第二节 复式簿记与借贷法则
复式簿记的含义及种类
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本章内容提要
会计科目与账户
复式簿记与借贷法则
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第一节 会计科目与账户
会计科目及其设臵 会计科目的分类和编号 账户及其设臵
账户的分类
账户的结构 账户和会计科目的关系
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至于哪方记录交易或事 项的增减数额应由账户 性质和记账方向决定。
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账户基本结构图例
账户名称： 年 凭证号 月 日 1 2 3 第 页
摘要
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左方 (借) 5
右方 (贷 ) 6
余额 余额 方向 7 8
记录增加或减少的数额 描述对交易或事项发生情况的扼要说明 记录交易或事项所依据的记账凭证号码 说明本行记录的余额所在方向 登记账户的期初或期末余额 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 记录会计人员对交易或事项的处理时间
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账户的分类
按照账户核算的经济内容分类：
资产类
负债类 共同类 用于记录和反映企业衍 生金融工具、套期保值 工具等具有资产负债共 同性质项目的增减变化 及其实有金额情况。 用于记录和反映费用归 集、成本计算情况。
所有者权益类
成本类
损益类
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备抵附加账户，根据该账户的余额方向不同， 备抵账户，也称为“抵减账户”，以抵减的方 附加账户，以附加的方式对被调整户进行调整。 式对被调整户进行调整。 即： 即：被调整账户的实际余额＝被调整账户的账 以抵减或附加方式对被调整账户进行调整。即： 面余额+附加账户的余额 被调整账户的实际余额＝被调整账户的账面余 额—备抵账户的余额 额〒备抵账户的余额
虚账户
是指在核算中没有对应的实际存在实体，只是为 一般是指各种损益类账户 了会计信息的需要而存在于观念上且期末不应有 余额的账户。
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账户的结构
账户结构是指账户各组成部分的构成形式，
即账户的组成部分以及各部分之间的关系。 运用账户结构，可以在每个组成部分中记录 并反映交易或事项对会计科目影响的增加、 减少金额及期末结余金额。 即“四柱清册” 中的四项内容。