个人所得税与薪酬设计
个人所得税如何影响企业用工成本
个人所得税如何影响企业用工成本在当今的经济环境中，个人所得税对于企业的用工成本产生着不可忽视的影响。
对于企业来说，理解这种影响至关重要，因为它直接关系到企业的人力资源规划、薪酬策略以及整体的经营效益。
首先，个人所得税会直接影响员工的实际到手收入。
当员工的应纳税所得额增加时，他们需要缴纳的个人所得税也相应增加，这就导致员工实际拿到手的工资减少。
对于企业来说，如果想要保持员工的实际收入水平不变，就可能需要提高薪酬待遇，从而增加了企业的用工成本。
例如，假设某员工原本的月工资为 8000 元，扣除五险一金等费用后，应纳税所得额为 5000 元。
按照个人所得税税率计算，需要缴纳一定的税款，最终实际到手工资可能为 7000 元左右。
如果企业希望员工的实际到手工资达到 8000 元，就需要将其税前工资提高，这无疑增加了企业的人力成本支出。
其次，个人所得税对于企业的薪酬结构设计也有着重要的影响。
为了在合法合规的前提下降低企业的用工成本，企业往往需要精心设计薪酬结构。
比如，企业可能会在工资、奖金、福利等方面进行合理的分配和调整。
以奖金为例，如果一次性发放较大金额的奖金，可能会导致员工在该纳税年度内的应纳税所得额大幅增加，从而使个人所得税税负加重。
相反，如果将奖金分批次发放，或者部分以非货币形式的福利发放，如提供培训机会、健康保险、工作设备等，可能会在一定程度上降低员工的个人所得税负担，同时也能满足员工的多元化需求，提高员工的满意度和忠诚度。
此外，个人所得税还会影响企业的招聘和人才竞争。
在人才市场上，求职者往往会综合考虑企业提供的薪酬待遇以及个人所得税的影响。
如果两家企业提供的税前工资相同，但一家企业能够通过合理的薪酬结构设计和税务规划，使员工的实际收入更高，那么在人才竞争中就更具优势。
为了吸引和留住优秀人才，企业可能需要在薪酬待遇方面做出更多的投入，以弥补个人所得税对员工实际收入的影响。
这不仅包括提高工资水平，还可能包括提供更多的福利和发展机会。
个税筹划and工资薪金和年终奖个税筹划
个税纳税筹划个税纳税筹划？1、合理调整工资和年终奖的比例我们的年终奖是要单独作为一个月工资所得计算纳税的，也就是要把年终奖除以12个月，其商数去对照相应的税率档进行纳税。
很多单位不注意，导致员工工资和年终奖比例失调，其中一方过高，从而拉高了全年的综合个税税率。
需要特别注意的一点是税收临界点。
2、了解扣减政策在认清收入构成后，就要了解自己所能适用的个税扣减政策，包括中央政策和地方政策。
除了住房公积金外，保险也是实现个人税务筹划的重要手段。
允许个人在规定范围内把购买符合规定的商业健康保险的支出，在当月或当年计算应纳税所得额时予以税前扣除。
个税税率采取是的超额累进制，当累进到一定程度时，增加的工资薪金能带给个人可支配收入会越来越少。
3、税收优惠政策（1）核定征收目前我国的特殊经济园区出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展，将企业注册到有税收政策的低税区。
高收入者可以在税收优惠园区成立一家个人独资企业，和公司签立合同，把工资以合作费形式公对公打款，在税收洼地成立的个独企业可以核定征收所得税。
（2）自然人代征自然人代征发票主要是服务于没有开票能力的个人或者经营团体，为了方便自由职业者或者经营者开-票，在各个地方税务是可以申请自然人代征发票的。
自然人代征的税种：增值税：1%（增值税普通发票）+附加税+个人所得税，且附有对应的完税凭证，自然人代征政策后无需再缴纳个税。
希望我的回答能够帮助到您，望采纳！个人所得税税务筹划的常用方法有哪些？个人所得税税务筹划的常用方法有哪些？自然人代开：适合解决已经发生缺票的业务，企业根据相应合同，在园区申请自然人代开，代开税率在2.5%-3%，不过只能代开普票，1-3个工作日就可以代开出来。
具体的税收优惠政策要根据企业的实际运营情况来进行税务筹划，不过，企业必须在合法的基础上进行税务筹划！合理分配年终奖与工资薪金：我国个人所得税的计税原理是实行超额累进税率去计税的，所以当超过其中一级数时，就需要按高一档的税率去计税缴纳，所以企业可以合理的分配年终奖和工资薪金比例，达到综合低税率最佳。
工资、薪金所得的个税筹划
工资、薪金所得的个税筹划根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；自2019年1月1日起，工资薪金纳入综合所得计算缴纳个税。
工资、薪金所得税收筹划的基本思路：在法律允许的范围内做到应税收入最小化、费用扣除数最大化、适用税率最低化。
一、减少名义工资的税收筹划（一）提高福利以减少名义工资在现实生活中，个人所取得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的支出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费。
个人的收入中用这些方面的部分只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。
但需要注意的是，个人的这部分支出是已经缴纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付，因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的税额的，这无疑是个人的税负。
如果能将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些支出进行支付，那么名义上工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没有减少，从而可以降低所适用的税率，减轻税负。
其常用的方法有：①企业为员工提供上下班交通设施免费接送；②企业为员工购置专用的办公设施；③企业为员工提供免费的工作餐；④企业为员工租房解决住宿问题等。
【案例一】王经理2019年1月工资收入15000元，每月的交通费用1000元，吃饭2000元，除去交通费和吃饭，王经理可用的收入12000元。
王经理1月预扣预缴税额=（15000-5000）×3%=300（元）如果公司为王经理提供上班接送的福利和免费食堂吃饭，当月工资下调为12000元，则王经理应纳个人所得税为：预扣预缴税额=（12000-5000）×3%=210（元）经过此筹划后，王经理可节省所得税税额70（300-210）；而对于公司来说，没有增加任何支出。
个人所得税工资薪酬纳税筹划
个人所得税工资薪酬纳税筹划在当今社会，个人所得税与我们每个人的收入息息相关。
随着经济的发展和收入水平的提高，合理进行个人所得税工资薪酬的纳税筹划，不仅能够减轻个人的税负，还能让我们更好地规划个人财务，实现财富的合理配置。
首先，我们需要明确个人所得税工资薪酬的征税范围和计算方法。
个人所得税工资薪酬所得，包括个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
其应纳税所得额为每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
应纳税额则根据应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数计算得出。
那么，如何进行有效的纳税筹划呢？一是充分利用专项扣除和专项附加扣除。
专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。
例如，如果您有子女正在接受教育，那么按照规定可以每月扣除一定的金额；如果您正在进行继续教育，也可以享受相应的扣除。
因此，在平时的生活中，我们要注意保存相关的凭证和资料，以便在纳税申报时能够准确地填写扣除信息，从而减少应纳税所得额。
二是合理安排工资发放时间和金额。
对于一些业绩奖金、年终奖金等大额收入，可以考虑在不同的月份发放，避免某个月份的收入过高而导致适用较高的税率。
此外，还可以与单位协商，将一部分工资以福利的形式发放，如提供工作餐、交通补贴、通讯补贴等。
但需要注意的是，这些福利应当符合国家规定的标准，否则可能无法在税前扣除。
三是利用税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或者特定人群，会出台一些税收优惠政策。
比如，对于符合条件的科技人员取得的科技成果转化奖励，可以暂不征收个人所得税。
还有一些地区为了吸引人才，也会出台相应的税收优惠政策。
我们要关注这些政策，并根据自身情况合理利用。
浅析企业薪酬方案与个人所得税筹划
浅析企业薪酬方案与个人所得税筹划张军杰(石门县东方建筑安装有限责任公司;湖南,石门,415300) 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。
个人所得税筹划即纳税人在遵守国家税法的前提下,充分考虑和利用税法赋予的优惠政策,设计节税方案,从而取得享受减免税的优惠待遇,最大可能的获得节税效益。
本文拟结合通行的所得税筹划原则和我国个人所得税法,谈谈企业薪酬方案的选择与个人所得税纳税筹划。
一、进行个人所得税纳税筹划,首先应遵从三个原则一是合法性原则。
纳税筹划必须在符合税收法则、税收政策、税收征收程序上来选择实施的途径,要在国家法律法规及政策许可的范围内进行。
二是综合效益原则。
纳税筹划不能孤立进行,如果此项纳税筹划取得了节税效果,却增加了其他方面的支出,这样进行纳税筹划就值得商榷。
三是前瞻性原则。
任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定,都必须在该方案所涉及的纳税事项已成为即定事实之前。
如果该涉税事项已成既定事实,再事后进行“筹划”,就是掩盖事实真实,纳税人将承担偷税的法律责任。
二、区分应税收入与非税收入按照现行税法规定,职工从企业获得的收入中非税项目主要有以下几项:(1)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
(2)福利费、抚恤金、救济金;(3)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费;(4)单位和个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费;(5)个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入,相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分;(6)破产企业的安置费收入;(7)据实报销的通信费用;(8)个人按照规定办理代扣代缴税款取得的手续费;(9)集体所有制企业改为股份合作制企业时,职工个人以股份形式所取得的拥有所有权的企业量化资产(10)独生子女补贴;(11)托儿补助费;(12)差旅费津贴、误餐补助等等。
个人所得税计算的工资表模板分享
个人所得税计算的工资表模板分享为了帮助大家更好地计算个人所得税，我在这里分享一个工资表模板，让大家能够更方便地进行个人所得税的计算和报税。
工资表模板如下：姓名：____________________ 月份：____________________工资项目金额（元）基本工资：____________________加班费：____________________绩效奖金：____________________补贴：____________________其他：____________________个人所得税起征点：5000元个人所得税计算公式：应纳税所得额 =（工资项目之和）- 个人所得税起征点应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税税率为：- 不超过3000元的部分，税率：3%- 超过3000元至12000元的部分，税率：10%- 超过12000元至25000元的部分，税率：20%- 超过25000元至35000元的部分，税率：25%- 超过35000元至55000元的部分，税率：30%- 超过55000元至80000元的部分，税率：35%- 超过80000元的部分，税率：45%速算扣除数根据具体应纳税所得额进行计算。
根据以上公式和税率，我们可以很方便地计算个人所得税。
在这里，我以一个例子来说明如何使用这个工资表模板进行个人所得税的计算。
假设小明的基本工资为6000元，加班费为1000元，绩效奖金为2000元，补贴为500元，其他为无。
那么他的应纳税所得额可按照以下步骤进行计算：1. 将工资项目填入工资表模板：姓名：小明月份：2022年1月工资项目金额（元）基本工资：6000加班费：1000绩效奖金：2000补贴：500其他：02. 计算应纳税所得额：应纳税所得额 =（6000 + 1000 + 2000 + 500）- 5000 = 3500元3. 根据应纳税所得额计算应纳税额：应纳税额 = 3500 × 3% - 0 = 105元因此，小明在2022年1月的个人所得税为105元。
新个人所得税改革下员工薪酬结构的优化配置
新个人所得税改革下员工薪酬结构的优化配置摘要：所谓薪酬管理，指的是企业管理当局依据员工为企业所提供的服务而为他们制定相应的薪资福利待遇的过程。
一个企业的薪酬管理水平，很大程度上也反映了这个企业的经营管理水平和经济发展水平。
在当前市场环境中，企业之间的“抢人大战”愈演愈烈，因此，企业更应该尽己所能提高薪酬管理的合理性，以留住和吸纳人才。
基于此，以下对新个人所得税改革下员工薪酬结构的优化配置进行了探讨，以供参考。
关键词：新个人所得税；员工薪酬结构；优化配置引言随着经济社会的不断发展，内部的薪酬管理和激励机制也发生了很多的改革。
我国作为非营利组织，只有提高了自身的服务质量，才能够满足广大人民的多方面需求。
但目前很多在人力资源管理方面还存在着很多的问题，要想解决这些问题就必须改变现有的薪酬管理与激励机制，增加高质量人才的流入，保证现有的人才能够充分发挥自己的价值和作用，提高竞争力，满足广大人民的多方面需求，提供更加优质的服务。
1薪酬管理发展方向薪酬管理是为了提升企业管理效率的管理手段，健全的薪酬管理体系可以集聚员工的能动性，提升企业效益和市场竞争力。
企业在人力资源管理中，应重视以人为本的用人原则，只有企业真心站在员工角度考虑，员工才可以更愿意回报企业，给企业创造更大的价值，薪酬管理主要是以员工的表现为主要依据而实施的管理手段。
有的员工勤勤恳恳地工作且业绩突出，企业应及时给予相应的奖励措施，让员工获得应得的回报，进而鼓励员工再接再厉。
有的员工懒懒散散，企业就应该及时进行惩罚措施。
这种做法不仅可以彰显以人为本的理念，还体现了企业管理的公平、公开以及公正。
薪酬管理有利于激发员工的主动性以及积极性，营造和谐良好的工作氛围，促进整体业绩的提升。
2员工薪酬结构优化配置2.1建立健全新的薪酬岗位管理机制由于薪酬管理规划不能自主决定，因此我国很多企业在薪酬与岗位的选择划分上面没有正确合理的观念。
从岗位管理制度上看，企业的薪酬管理和分配并不是由岗位职责和特点所决定的，而是根据员工的工龄、职称决定的，这并不符合企业的现代化建设和发展规划。
工资薪金劳务稿酬个人所得税计算方法
工资薪金劳务稿酬个人所得税计算方法工资薪金、劳务报酬是个人劳动所得的一种形式，根据个人所得税法的规定，个人所得税计算方法包括综合计算法、依托大数据技术的预扣法和应税项明细表计算法。
下面将逐一介绍这些计算方法。
1.综合计算法：综合计算法是个人所得税的传统计算方法，按照层级累进税率和速算扣除方法来计算个人所得税。
根据个人所得税法规定的累进税率表，将应税所得按照不同的档次逐级递增，其中速算扣除数是将应税所得与税率相乘，在计算个人所得税时会直接扣除。
综合计算法优点在于简单易懂，但也存在着劣势。
例如，个人在领取年终奖金等一次性收入时，会将高额收入按月份平摊到每个月，以降低个人所得税的税率。
这种计算方式不够灵活，并且每月发放的工资薪金则没有进行计算。
2.预扣法：预扣法是近年来发展起来的一种计算个人所得税的方式，通过利用大数据技术，根据个人的收入、扣除项目等信息，计算预扣个人所得税。
与综合计算法相比，预扣法更加精确和灵活。
预扣法的计算方式主要分为两步：首先，根据个人收入和扣除项目等信息，计算出预扣个人所得税；然后，在发放工资薪金、劳务报酬时，按预扣个人所得税的比例扣税。
预扣个人所得税是根据个人所得税法规定的预扣个人所得税率表进行计算。
预扣法的优点是计算灵活，可以根据个人实际情况进行税费的扣除，提高了计算的准确性。
但预扣法也存在着信息获取困难以及操作复杂的问题。
3.应税项明细表计算法：应税项明细表计算法是个人所得税新的计算方式，根据个人所得税法规定的应税项目和扣除项目，填写应税项明细表，并结合各项明细进行税款的计算。
应税项明细表计算法是一种增值税的计算方法，通过清晰列明每个应税项目和扣除项目，并按所得类别分类，计算每个项目的应税金额和扣除金额。
然后将每个项目的应税金额和扣除金额进行累加，最终得到个人所得税的数额。
这种计算方式更具体、更精确，能够更好地反映个人所得的情况。
总之，个人所得税计算方法包括综合计算法、预扣法和应税项明细表计算法三种方式。
[薪酬发放中的合理避税]薪酬方案范文设计
![[薪酬发放中的合理避税]薪酬方案范文设计](https://img.taocdn.com/s3/m/4c3bba81d1d233d4b14e852458fb770bf78a3be9.png)
[薪酬发放中的合理避税]薪酬方案范文设计我国税法规定,依法纳税是每个公民应尽的义务。
在企业的薪酬发放中,如何使自己既依法纳税,履行公民义务,又能合理地节税呢在不违反国家税收政策的前提下,充分运用纳税优惠政策合理避税,为职工减轻纳税负担,不失为一种较为现实的做法。
现就一些避税技巧与大家分享。
一、工资平均发放避税企业职工的基本工资一般比较固定,而奖金发放数额和时间比较灵活。
由于我国个人所得税对工资所得采用的是九级超额累进税率,随着应纳税所得额的增加,其适用的税率也随之攀升,因此某个时期的收入越高,其相应的个人所得税比重就越大。
在很多企业,每季度发放一次季度奖。
但如果同样数额的季度奖,改为按月平均发放,节税效果会很好。
例如:某单位张某月收入为3000元,每季度奖金为6000元,奖金在每季末发放。
如表1-1所示,张某年收入为60000元,应缴纳个人所得税4700元。
如果将季度奖平均发放,即季度奖改为月奖,每月平均发放2000元,如表1-2所示,同样是年收入60000元,个人所得税却变为3100元,节约税款4700-3100=1600元。
由此可见,工资平均发放,节税效果相当可观。
二、调整工资与年终奖比例避税我国税法规定,全年一次性发放的年终奖的适用税率和速算扣除数,是用年终奖数额除以12来确定。
同样的年收入,把工资与年终奖的比例进行调整,则缴纳的个人所得税会有很大差别。
例如:某单位王某月收入7000元,年终奖12000元。
如表2-1所示,王某年总收入为96000元,应缴纳个人所得税8675元。
如果将月工资改为6000元,年终奖为24000,如表2-2所示,同样是年收入96000元,个人所得税却变为8075元,节约税款8675-8075=600元。
但如果比例调整不得当,也会出现相反的结果。
如果将月工资改为5000元,年终奖为36000,如表2-3所示,同样是年收入96000元,个人所得税却变为9175元,9175-8675=500,反倒多交税款500元。
个人所得税中工资薪金所得教学设计
个人所得税中工资薪金所得教学设计作者：姜丽艳来源：《科教导刊》2013年第05期摘要个人所得税在税务会计中占有重要地位，工资薪金所得作为个人所得税11类中最重要的一类，无论从企业角度看还是从个人角度看都是极其重要的内容。
关键词工资薪金教学设计税务会计中图分类号：G424 文献标识码：A1 教材分析税务会计是财务会计及相关专业的一门主要课程，本节课工资薪金所得位于本教材第八章，在税务会计中占有重要地位。
工资薪金所得是个人所得税11类中最重要的一类，各行各业都会涉及到工资薪金所得的计算。
无论从企业角度看还是从个人角度看都是极其重要的内容。
2 学情分析10级会计学本科与12级专升本为大三学生，大一与大二已经陆续学习了会计学基础、中级财务会计、税法等课程，具备了会计和税法相关知识，为学习税务会计打下坚实的理论基础。
整体看：学生学习积极，上课思维活跃，接受能力较快，宜采用理论与实际相结合、教学与练习相结合的方式学习。
3 教学目标根据本教材的结构和内容，结合着三年级学生的认知结构及其心理特征，制定以下教学目标：掌握工资薪金所得的含义：从税法角度和考试角度；掌握计税依据即应纳税所得额的确定；理解七级超额累进税率，会查税率表；熟练应用应纳税额的计算公式；熟练进行账务处理。
4 教学重点、难点本着理论联系实际的新课程标准，在吃透教材的基础上，确定了以下重点与难点：重点：工资薪金所得含义、计税依据、税率；难点：应纳税额、账务处理。
5 教学方法坚持“以学生为主体，以教师为主导”的原则，根据学生的认知发展规律，采用讲授式、启发式、提问式和课堂练习式教学方法。
6 教学过程6.1 创设情景，激发兴趣2012年9月我院教师李某扣除“三险一金”后的月收入如下：工资3000元、补贴1500元、发上半年绩效奖金1000、房补100元、独生子女补贴80元。
问：李某的税后工资是多少并进行账务处理。
（以下称例1）6.2 激发探究热情，自主讨论同学们自发讨论，这位李老师9月份到底能拿到多少工资？最后大多数同学达成一致。
2024年职工薪酬个人所得税筹划方案
2024年职工薪酬个人所得税筹划方案随着国家税收政策的改革和调整，职工个人所得税成为了越来越多职工关注的话题，对于雇主来说，也需要适时调整薪酬策略，以最大程度地减少个人所得税的负担，提高员工的工作积极性和满意度。
本文就2024年职工薪酬个人所得税筹划方案进行详细阐述，旨在帮助雇主合法降低职工个人所得税负担。
一、了解个人所得税的基本政策和法规个人所得税是以个人的生产经营所得、个人劳务报酬所得和个人财产转让所得为征税对象的一种税收。
个人所得税的政策和法规由国家税务总局在中华人民共和国协定税收为依据执行。
了解最新的个人所得税政策和法规，可以帮助雇主合理规划薪酬和福利体系，减少个人所得税负担。
二、采取合理的薪酬结构和福利政策在制定员工薪酬方案时，可以考虑采取合理的薪酬结构和福利政策，以从个人所得税的角度来优化薪酬策略。
具体可包括以下几个方面：1. 降低税基：在制定薪酬方案时，可以适量降低税基，通过合理的福利政策填充员工薪酬，减少个人所得税的计算基数，达到减税的效果。
2. 考虑税率递进：根据个人所得税法规定，个人所得税税率有递进关系，收入越高，税率越高。
因此，可以适当调整高收入员工的薪酬结构，降低其个人所得税的税率，减少税负。
3. 合理利用免税项目：根据个人所得税法规定，个人的一些收入项目是可以享受免税待遇的，可以根据员工的实际情况，合理利用免税项目，减少个人所得税负担。
三、灵活运用扣除项目在制定薪酬策略时，可以灵活运用扣除项目，减少个人所得税的计算基数，从而降低个人所得税负担。
目前，个人所得税可以扣除的项目包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金等。
雇主可以根据员工的实际情况，合理设置这些扣除项目，减少个人所得税的税基。
四、合理利用个税优惠政策根据个人所得税法规定，个人在特定情况下可以享受个税优惠政策。
如购买首套住房、租房等，都可以享受个人所得税的优惠政策。
雇主可以根据最新的个税优惠政策，合理引导员工购房或租房，减少个人所得税负担。
薪酬核算与个人所得税计算
薪酬核算与个人所得税计算在现代社会中，薪酬核算以及个人所得税计算是每个劳动者都需要了解和处理的重要问题。
薪酬核算涉及到员工每月的薪资发放和相关的福利待遇，而个人所得税计算则涉及到每个劳动者需要按照相关规定缴纳的税款。
本文将从薪酬核算和个人所得税计算两个方面进行介绍和解析。
一、薪酬核算薪酬核算是企业根据员工的工作表现、岗位等级以及相关规定制定的薪资发放标准，并根据员工的实际工作情况进行核算和发放的过程。
在薪酬核算中，通常包括基本工资、绩效奖金、津贴和补贴等，每个员工的薪酬构成可能存在差异。
1. 基本工资基本工资是企业根据员工的工作岗位和职级所确定的固定薪资，通常作为员工薪酬的主要组成部分。
基本工资的计算可以根据员工的工作时间、岗位级别以及工作年限等因素确定，一般来说，随着员工工作经验的增加，基本工资也会逐渐提升。
2. 绩效奖金绩效奖金是企业根据员工的工作表现和业绩成果所发放的额外奖励，是激励员工积极工作的一种方式。
绩效奖金的计算可能根据不同企业的政策而有所差异，通常会结合员工的工作目标完成情况、工作质量以及工作态度等因素进行评估。
3. 津贴和补贴津贴和补贴是企业为员工提供的额外福利待遇，旨在提高员工的福利水平和生活品质。
津贴和补贴的种类比较丰富，包括交通补贴、住房补贴、餐食补贴等，具体的发放标准和额度也会因企业政策而有所不同。
二、个人所得税计算个人所得税是每个劳动者根据自己的收入情况应按规定缴纳的税款。
个人所得税计算按照税法规定的计税方法进行，通常包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得以及财产转让所得等。
1. 工资薪金所得工资薪金所得是大部分劳动者主要的所得来源，个人所得税计算按照累进税率进行。
根据税法规定，个人所得税的税率分为多个档次，随着收入增加，税率也会相应提高。
此外，每个人都有一定的免税额和基本减除费用，可以在计算过程中减少应缴纳的个人所得税金额。
2. 个体工商户所得和劳务报酬所得个体工商户所得和劳务报酬所得的个人所得税计算方法与工资薪金所得有所不同，通常可以根据具体的收入额和税法规定进行计算。
新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究
新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究随着新的个税法的实施，工薪阶层的个人所得税将会有一定的变化。
而针对这种变化，职工们也需要进行一些适当的税务筹划，以最大限度地减少税务负担。
1. 合理利用个税起征点个税起征点是指个人所得税的免征额度。
新税法将个税起征点提高至5000元，相比于旧税法中的3500元来讲，计税基数更小，纳税额也会相应减少。
因此，对于月薪超过5000元的职工来说，可以通过调整绩效奖金、福利津贴、交通补贴等福利待遇的组成部分，减少计税基数及个税负担。
例如，可以将一部分的薪资转成绩效奖金或推迟支付日期，或者调整交通补贴的支付方式，这样可以使绩效奖金、交通补贴等补贴待遇达到最大化，且确保收入总额不受影响。
2. 合理分布家庭收入在新的税法下，如果一个家庭有两个工作人员收入，采用合理的税前收入分配和家庭成员的税前收入互换，可以更有效地降低家庭收入总额和个人所得税负担。
例如，一个家庭如果只有一位成员工作，每月工薪为10000元，那么这个家庭将是高收入家庭。
但如果这个家庭的夫妇双方都工作，每人收入为5000元，那么双方加起来的工资也是10000元。
在这种情况下，双方的个人所得税将会减少。
3. 合理利用专项扣除为了进一步鼓励个人消费和增加预算收入，新税法通过增设税务专项扣除项目，也给了灵活的个税规划开启了众多新的方式。
个人可以通过合理利用一系列的专项扣除来降低个人所得税负担。
例如，每年租房的房租可以申请房租专项扣除（以实际房租为准），在合理选购商业保险或个人补充医疗保险时，也可以申请相应的保险金专项扣除。
其他可申请专项扣除的内容包括住房租金、子女教育、赡养老人等，只要有相应的条件，就可以减轻个人的负担。
4. 慎重选择个税缴税方式根据新税法规定，工薪阶层可以选择继续按照旧税法规定的年终奖加收个人所得税的方式，也可以按照个税一般工资薪金所得支付方式将该部分所得纳入日常税负计算。
在选择个税缴税方式时，个人需要根据自身情况慎重考虑，选择适合自己的方式。
员工薪酬税收筹划方法
员工薪酬税收筹划方法
员工薪酬税收筹划是企业管理中非常重要的一环，合理的薪酬
税收筹划可以帮助企业降低税负，提高员工福利，增强员工满意度，以下是一些方法和建议：
1. 灵活使用薪酬结构，合理设计薪酬结构可以帮助员工最大程
度地减少个人所得税的负担。
例如，将一部分薪酬以奖金、福利等
形式发放，而非直接以工资形式发放，可以减少员工个人所得税的
缴纳额度。
2. 合理使用福利政策，企业可以通过提供合理的福利政策来减
少员工的税负。
例如，提供免税福利如健身补贴、子女教育补贴等，这些福利可以减少员工的应税收入，降低个人所得税的缴纳额度。
3. 弹性福利待遇，为员工提供弹性福利待遇，让员工可以根据
自己的需求选择适合自己的福利，比如弹性工作时间、远程办公等，这些福利可以减少员工在交通、餐饮等方面的支出，从而减少应纳
税所得额。
4. 合理利用个人所得税优惠政策，根据国家相关政策，合理利
用个人所得税优惠政策，比如子女教育、住房贷款利息等可以在一定程度上减少员工的纳税额度。
5. 增加非货币性福利，企业可以增加非货币性福利，比如员工培训、健康体检等，这些福利可以减少员工在个人所得税方面的支出。
总之，员工薪酬税收筹划方法可以通过合理设计薪酬结构、福利政策、个人所得税优惠政策等多种方式来降低员工的税负，提高员工福利，增强员工满意度，同时也可以为企业节约成本，提高竞争力。
但需要注意的是，在进行薪酬税收筹划时，企业需要遵循相关法律法规，避免出现违规行为。
Add个人所得税之工资薪金纳税筹划方案
方案二：不与企业签订雇佣劳动合同。 其应纳个人所得税=10000×80％×20%×6=9600(元)
两者相比，后者者王先生少缴个人所得税45930元。因此，不签订雇佣 劳动合同对其更有利。
个人所得税=18001×10%－105=1695.1元，税后收入为16304.9元。 多发了1元奖金个人实际收入却减少了1155.1元。
五、年终奖最佳筹划
级数
全月应纳税所得额
税率 速算 年终奖临界点 年终奖筹 （%） 扣除数 (级数起点*12) 划点
年终奖无效区域
1
不超过1500元的部分
30
2 超过1500元~4500元的部分 10 105
应纳税所得额与税率表-工资薪酬
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额（月收入-3500） 不超过1500元的
超过1500-4500元的部分 超过4500-9000元的部分 超过9000-35 000元的部分 超过35 000-55 000元的部分 超过55 000-80000元的部分
超过80 000元的部分
的筹划提供了空间。
✓
在现实中，区分工资薪金所得与劳务报酬所得的主要标准是个人所取得的收入是从
与其有固定雇佣关系的单位获得，还是从临时性的、没有雇佣关系的单位获得。这一点
在税收筹划时较容易操作。若个人按工资薪金所得纳税税负较轻，则个人应与取得收入
的单位签订雇佣劳动合同；若个人按劳务报酬所得纳税税负较轻，则个人无须与取得收 人的单位签订劳动雇佣合同。
提高员工福利的常见方式
✓ 由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资；如有 可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。
新个税改革下对工资薪酬纳税筹划的探讨
税务园地TAXATION FIELD新个税改革下对工资薪酬纳税筹划的探讨屠伟军温岭市融媒体中心（温岭日报社、温岭广播电视台）摘要：近年来随着我国人民人均生活水平的不断提高，为了尽量缩短国内贫富差距，中央先后出台并落实了新个税政策，新个税改革的有效实施从根本上改善了广大国民的纳税意识，痛击了偷税漏税等违法行为。
新个税改革的全面推行为我国税收工作的深入开展提供了最权威的指导。
因此，认真研究和学习新个税的要求，做好企事业单位的个人所得税纳税筹划工作，不仅能够有效降低公民的税负压力，同时还能够全面提升社会公民的幸福生活指数。
本文将就新个税改革相关内容的理解和应用，对员工工资薪酬进行合理纳税筹划，旨在为相关的单位提供一定的、有价值的参考。
关键词：新个税改革；员工工资薪酬；纳税筹划；有效方案引言新个税在原有的税收基础上对税收优惠、所得税范围、计税依据、适用税率和计税方法等进行了修订与完善。
新个税改革切实让广大工薪阶层享受到减税后带来的红利，更为各单位开展纳税筹划工作指出了明确的方向。
对员工的工资薪酬进行科学而合理的纳税筹划不仅有助于减轻员工的纳税支出，更能够帮助单位合理规避税务风险的发生。
各单位在对员工工资薪酬进行纳税筹划时必须先全面而充分地了解税改的项目，进一步优化纳税筹划的工作思路和技巧，站在全新的发展高度对员工薪酬进行纳税筹划，一定要在合理合法的基础上，为广大员工争取最大的经济利益。
一、新个税的主要变化（一）费用的减除基数得到提高在实施新个税后费用的减除基数得到提高，可以从两方面来得以验证：第一，在实施新个税政策前减除费用的基数为每月3500元，这为个人带来了较大的纳税压力，并且对个人收入调节的效果也并不明显；第二，在实施新个税政策后，过去以月为单位的计量方式得到彻底的转变，费用的减除基数改为每年6万元，也就是每月5000元。
很明显，新个税改革后费用减除技术的提高在很大程度上缓解了一大部分纳税人的压力，但是在进行个人所得税计算时，需要以年作为计量单位，这也对各单位的财务人员提出了更严格、更高的要求。
2024年浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划
2024年浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划1. 纳税筹划定义与重要性纳税筹划，顾名思义，是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理的财务安排和税务规划，以减轻税收负担、实现税后利益最大化的经济行为。
对于个人而言，工资薪金个人所得税的纳税筹划尤为重要，因为它直接关系到个人收入的实际到手金额和生活品质。
通过有效的纳税筹划，个人可以在合法范围内减少税收支出，提高可支配收入，从而更好地规划个人财务和实现财富增值。
2. 纳税筹划的基本原则在进行工资薪金个人所得税的纳税筹划时，需要遵循以下几个基本原则：合法性原则：所有纳税筹划活动都必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法和相关法律法规。
前瞻性原则：纳税筹划应具有前瞻性，考虑到未来可能变化的税法环境，避免因为税法变动而带来的风险。
综合性原则：应综合考虑个人整体税负情况，不仅局限于个人所得税，还包括其他可能涉及的税种。
风险可控原则：在追求节税效果的同时，要充分考虑风险的可控性，避免因筹划不当而引发的税务纠纷或法律风险。
3. 税法规定与筹划空间个人所得税法对个人工资薪金所得规定了相应的税率和计算方法，同时也为纳税筹划提供了一定的空间。
例如，税法允许纳税人合理利用税法规定的减免税政策、扣除项目、税率差异等，进行合理的税务规划。
通过调整收入来源、调整扣除项目、合理利用税收优惠政策等手段，可以在合法范围内降低应纳税额，提高税后收入。
4. 纳税筹划的具体策略在工资薪金个人所得税的纳税筹划中，可以采取以下几种具体策略：合理调整收入结构：通过调整工资薪金和其他收入的比例，利用不同收入来源的税率差异，降低整体税负。
充分利用扣除项目：根据个人实际情况，充分利用税法规定的各项扣除项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少应纳税所得额。
合理规划税收优惠政策：了解并合理利用税法规定的各项税收优惠政策，如年终奖的计税方法、退休金的免税政策等，降低税收负担。
5. 纳税筹划的常见方法在实际操作中，常见的工资薪金个人所得税纳税筹划方法包括：分期领取奖金：通过将年终奖金分期领取，将高税率部分转化为低税率部分，从而降低税收负担。
浅议薪酬制度设计与个人所得税筹划
每月发放 １０ 元 ，季度发放奖金２０ 元 ，年终发放奖金４ ０ ５０ ００ ００ 元。 全年个人所得税 为：
［ １ ０ ＋ ０ ０ ２０ ） ０ ２ ］ ＋ ００×５ ７０ （５ ０ ２０ — ０ ０ ×１％一 ５ ×４ ４ ０ ％＝ ０ 元
每月发放 １０ 元 ， ０ ０ 季度发放奖 金２０ ， 年奖金为 ２０ ， ００半 ０ ０ 年终 发放奖金 ６０ 元。 ０ ０ 全年个人所得税 为： ［ １ ０ ＋ ０ ０ ２０ ）０ ２ ］ ＋ ０ ０×５ （０ ０ ２ ０ — ０ ０ １％一 ５ ×２ ６ ０ ％＋［ １０ ＋ ０ ０ （ ００ ２ ０ ＋
资 薪 酬 收 入进 行 了讨 论 。 简 化 考 虑 ， 文 所设 计 的 薪 酬 已 经 扣 除 为 本 相 关 个 人所 得 税 税 前 允 许扣 除 的 五 险 一金 。
一
定时 ， 根据个人所得税设计理论 ， 在不考虑其 他个人所得税优惠
政策的情 况下 ， 存在一个年个人所得税应纳税额的最小值。 这 — ０ ０） ％ ＋ ０ ０×１ ％一 ５ ８ ５ ０ ２＝７元
下， 先使用全额 累进税 率 ， 再减去 因使用全额 累进税率和超额 累进 税率不 同而存在的一个常数 。 速算扣 除数 的计算公式 如下 ： 本级速算扣除额＝ 上一级最高限额 ×５ 上一级速算扣除数 ％＋
２０ — ０ ０ ×１％一 ２ ］ ＝ ０ ０ ０ ２ ０ ） ５ １５ ×２ １０ 元 １
通过上面的计 算可知 ， 如果仅仅考虑薪酬制度的设计 ， 会大大 增加个人所得税税负。 上述的方案 中， 最低税负为１ 最高为３ ７ ％， ． ％， ６
最大会增加个人所得税为８ ０ 在综合考虑相关因素下 ， ０ 元。 可以按 以 下思路设计薪酬制度 ： 首先 ， 可以确定个人收人一定情况下 ， 所对应 的个人所得税最低税率 ，［０ ０ ／２ ２ ０ ＝ ０ ， １ ３ ０ ０１ — ０ ０ ５ ０ 即最低税率为５ ］ １ ％， 其次 ， 根据这个税率 ， 可以确定年底奖金的最 大值 ，［ ０ ］ １５ ０×１＝ ０ ０ １ ２６０ 元 ，这 样 ，其 他 每 月 及 季 度 奖 金 总 额 就 可 以 计 算 得 出 ， 即
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个人所得税与薪酬设计主要内容：一、薪酬纳税管理基础（一）薪酬概况（二）薪酬与所得税的关系（三）薪酬纳税管理的方法和原则二、薪酬结构设计与纳税管理策略（一）工资薪金的设计与纳税管理策略（二）奖金的设计与纳税管理策略（三）社会保险和补充保险的设计与纳税管理策略具体内容：一、薪酬纳税管理基础（一）薪酬概况1. 薪酬的构成职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
薪酬主要由以下五个部分构成：（1）基本工资：是劳动报酬的主体，主要是根据职工的工作性质、工作类别、工作责任大小等因素而确定并支付给职工的稳定性报酬，是按劳分配原则的重要体现。
（2）奖金：是一种补充性的薪酬形式，是企业对职工超额劳动或者增收节支给与的一种报酬，旨在鼓励职工提高工作效率或工作业绩，着眼于正常劳动之外的超额劳动。
（3）津贴、补贴：主要是指为了补偿职工特殊或者额外的劳动消耗和因其他特殊原因而支付给职工的基本工资以外的报酬，例如，为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。
（4）保险：保险属于福利的一种，它是对职工长远利益的保证或者突发事件的预防。
（5）自愿性福利：是指除法定保险以外的福利，如法定假日，企业为职工提供的带薪休假、培训、免费的早餐午餐等。
2. 薪酬的模式（1）基本工资基本工资，具有较强的刚性和较高的差异性，即一般情况下，职工的工资是“能上不能下”，职工之间的工资差异比较明显。
（2）奖金奖金的差异性较高而刚性较弱，主要表现为：它可以根据职工个人劳动贡献和企业经营状况的不同而随之调整。
（3）自愿性福利自愿性福利具有差异性低、刚性弱的特点。
职工按照相关规定享受各种福利，其享受的待遇差别不大，且自愿性福利项目设置灵活，可以随着企业经营环境和效益的变化进行相应的调整。
（4）保险保险具有差异性低、刚性强的特点。
职工按照相关规定享受各种保险，其待遇差别不大，缴费比例及基数不能随意更改。
（5）津贴津贴兼顾薪酬其他组成部分的特点。
3.薪酬的作用（1）经济保障作用薪酬是职工为企业提供劳动而获得的报酬，是职工基本生活水平的保证。
（2）激励作用薪酬的激励作用主要是通过福利、奖金等形式体现的。
薪酬在为职工提供衣食住行费用的同时，也为职工发展个人业余爱好，追求更高层次的需求创造了条件。
此外，薪酬在一定程度上体现了企业对职工工作的认可和肯定。
（3）吸引外部优秀人才，留住企业优秀职工一个成功的企业离不开优秀的人才。
职工在工作中获得了自身利益的同时，也为企业创造了价值。
企业提供具有竞争力的薪酬，可以吸引更多的人才加入到企业中来，同时也可以留住内部的优秀职工。
4.影响薪酬的因素内部因素:（1）企业所属行业（2）企业经营状况（3）岗位职务等级（4）职工个人特质外部因素:（1）劳动力市场状况（2）地区和行业特性（3）相关法律法规（4）工会的力量（二）薪酬与所得税的关系企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所得税，企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是：薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。
同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。
企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额。
（三）薪酬纳税管理的方法和原则.薪酬构成多样化———兼顾激励机制和降低税负的原则..职工收入延期化———兼顾短期利益和长期利益的原则.. 职工收入费用化———把握合理性降低税收负担的原则..收益风险科学化———控制涉税风险获取节税利益的原则1.薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，职工的薪酬构成应该多样化。
不同的薪酬构成对职工的激励效果是不一样的。
2..职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。
3. 职工收入费用化———把握合理性降低税收负担的原则职工收入费用化就是将职工个人的部分应税收入转化为企业的经营费用，且可以在缴纳企业所得税前扣除，如将发放工资、奖金、津贴和补贴的方式改为凭票报销。
4.收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益的原则企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则。
二、薪酬结构设计与纳税管理策略（一）工资薪金的设计与纳税管理策略1. 结构工资制为保证职工的基本生活，同时调动职工的工作积极性、促进企业生产经营的发展和经济效益的提高，企业应实行结构工资制。
结构工资的组成（1）基础工资：是保证职工基本生活所需要的工资。
（2）岗位（职务）工资：是按照职工不同的工作岗位或所任职务分别确定工资待遇的一种工资制度。
（3）技能工资：技能工资是一种建立在对职工技能进行评估基础上的工资制度，可按职工技能水平的高低划分出不同的工资级别标准。
（4）绩效工资（效益工资）：效益工资是根据企业的经济效益和职工实际完成的劳动数量和质量支付给职工的工资。
效益工资发挥着激励职工努力实干，多做贡献的作用。
效益工资没有固定的工资标准，属于活工资的部分。
（5）年功工资：是根据职工参加工作的年限，按照一定标准支付给职工的工资。
它是用来体现企业职工逐年积累的劳动贡献的一种工资形式。
（6）津贴、补贴津贴：包括补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，保健性津贴，技术性津贴，年功性津贴及其他津贴。
物价补贴：包括为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。
工资薪金的计税规定个人所得税实施条例第八条工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
职工的工资、薪金所得缴纳个人所得税时，适用九级超额累进税率，税率为5%至45%。
企业所得税实施条例第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的职工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与职工任职或者受雇有关的其他支出。
自2008年3月1日起，工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
个人所得税法实施条例第二十五条按照国家规定，企业为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
工资薪金的节税策略（1）按月均衡发放工资因为工资薪金适用九级超额累进税率纳税，如果职工的月工资不均衡，每月工资忽高忽低则其税负较重，因为工资高的月份可能适用相对较高的税率，而工资低的月份适用的税率也较低，甚至连法定免征额都没有达到，无需纳税。
目前，工资薪金纳税时法定免征额为2000元，所以，如果职工年工资收入在24000（2000×12）元及以下，企业在按月计发工资的情况下可以使低收入的职工不缴个人所得税。
（2）工资薪金收入福利化或转为企业经营费用职工从企业获得的工资为名义工资，名义工资越高，职工缴税时适用的税率就越高。
职工为了生活和工作需支付各种各样的费用，如通勤费、通讯费、午餐费、医疗费、住房费等。
支付工薪的企业为了保证职工的生活水平，往往以现金、实物和有价证券等形式向职工支付各种补贴款。
但按照个人所得税法的规定，企业向个人支付的各种补贴款，只有极少数项目不需要纳税，大多数补贴款都应计入工资薪金所得纳税。
按工资薪金所得计税的应税项目（1）个人取得公务交通、通讯补贴收入《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）：二、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，具体包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（2）实行内部退养办法人员取得收入《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）：一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
应纳个人所得税税额＝［（当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入）－费用扣除标准］×适用税率－速算扣除数个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
（3）个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）：①个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照国税发［1999］。