2013年《审计》课程第二次作业

合集下载

第二次审计学作业

第二次审计学作业

第二章审计学作业一、判断题((正确的划“√",错误的划“×")1.政府审计与国家审计是两个完全不同的概念,决不能混淆。

(×)2.全部审计的优点是审查详细彻底,缺点是工作量太大,花费时间太多。

(√)3.一般来说,对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等,属于不定期审计。

(√)4.一般进行财务审计和经济效益审计时,多采用突击审计的方式。

(×)5.预告审计方式,主要用于贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。

(×)6.一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标,体现了项目审计的个性特征。

(×)二、单项选择题1.审计按其主体分类是审计的(A )。

A.基本分类B.其它分类C.技术分类D.综合分类2.对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计,这种审计种类为( B )。

A.财务审计B.全部审计C.内部审计D.专项审计3.按照预先规定的时间进行的审计,称为( D )。

A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.定期审计4.一般民间审计接受委托人的委托,按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计,属于( A )。

A.任意审计B.强制审计C.专项审计D.突击审计5.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据,则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是(C)。

A.分类B.准确性C.截止D.计价和分摊6.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是(A)。

A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出7.在财务报表审计中,管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是(D)。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况,作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任8.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对(D)发表审计意见。

审计学(I)第二次作业答案

审计学(I)第二次作业答案

审计学(I)第二次作业答案一、单项选择题。

本大题共20个小题,每小题2.0 分,共40.0分。

在每小题给出的选项中,只有一项是符合题目要求的。

1.审计的本质属性是()( D )A.独立性B.客观性C.相关性D.公正性2.我国“审计”一词产生于()朝。

( B )A.唐B.宋C.明D.周3.国家审计依据的是()。

( C )A.独立审计准则B.独立审计实务公告C.政府审计准则D.执业规范指南4.审计可以分为政府审计、社会审计和内部审计,这是()( D )A.按审计执行地点分类B.按审计目的和内容分类C.按审计范围分类D.按审计主体分类5.会计师事务所与和委托单位之间具有法律效力的合约是()( D )A.审计意见书B.管理建议书C.审计工作底稿D.审计业务约定书6.收集审计证据的阶段是( ) ( B )A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续审计阶段7.一般情况下,盘点不能确定()。

( C )A.有价证券的数量B.库存现金的数量C.实物资产的价值D.实物资产的数量8.审计人员在进行财务收支审计时,如果采用逆查法,一般是从()开始审查。

( D )A.会计资料B.会计账簿C.会计凭证D.会计报表9.下列证据中,证明力最强的是()( A )A.应收账款函证回函B.银行对账单C.销货发票D.材料出库单10.审计人员通过监盘、观察等方法,可以获取()。

( A )A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据11.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的()( B )A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据12.我国独立审计准则制定的依据是()( B )A.《审计法》B.《注册会计师法》C.《会计法》D.《企业会计准则》13.审计工作底稿的基本结构不包括()。

( C )A.未审情况B.审计过程记录C.审计工作底稿名称D.审计人员结论14.存货资产必须置于仓库中,并指派专人管理,属于()( C )A.职责分工控制B.授权控制C.资产接触和记录使用控制D.内部审计控制15.()业务属于不相容职务。

2013年注册会计师《审计》课后作业题及答案

2013年注册会计师《审计》课后作业题及答案

⼀、单选题 1.以下关于财务报表的编制的说法中,不正确的是( )。

A.财务报表的编制基础分为通⽤⽬的编制基础和特殊⽬的编制基础 B.通⽤⽬的编制基础主要是会计准则和会计制度 C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量的信息 D.如果会计准则与提供指引的⽂件存在冲突,或者构成财务报告编制基础的⽂件之间存在冲突,以最有利于被审计单位的⽂件为准 2.以下关于管理层、治理层以及注册会计师的责任的说法中不恰当的是( )。

A.按照审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 B.注册会计师在不违反独⽴性的前提下为管理层编制财务报表提供协助,此时注册会计师要与管理层共同对财务报表承担责任 C.注册会计师审计不能减轻管理层和治理层的责任 D.注册会计师通过签署审计报告确认其责任 3. 以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中,错误的是( )。

A.注册会计师不应使⽤管理层声明替代对重要应收账款的函证 B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑 C.注册会计师要对表明可能存在舞弊的情况保持警觉 D.注册会计师不可以考虑过去对管理层诚实、正直的看法 4.在注册会计师计划和实施审计⼯作时要运⽤职业判断,以下关于职业判断的说法中不正确的是( )。

A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录 B.向内部和外部的适当的⼈员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项,有助于注册会计师作出合理和有依据的判断 C.在决策缺乏充分适当的审计证据时,职业判断可以成为作出决策的正当理由 D.在整个审计过程中都要运⽤职业判断 5.以下关于审计的固有限制的说法中不正确的是( )。

A.由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定进⾏审计⼯作,也不可避免的存在某些重⼤错报可能未被发现的风险 B.完成审计⼯作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重⼤错报,并不能表明注册会计师没有按照实际准则的规定执⾏审计⼯作 C.审计固有限制并不能作为注册会计师满⾜于说服⼒不⾜的审计证据的理由 D.审计固有限制决定了具体的审计程序⽆助于减轻固有限制的影响 6. 注册会计师已获取被审计单位将2012年12⽉销售业务的营业收⼊记⼊了2013年1⽉的营业收⼊的充分适当的审计证据,则注册会计师应当界定营业收⼊的( )认定存在重⼤错报。

2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(3)

2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(3)

2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(3)一、单项选择题1.A注册会计师在对甲公司财务报表进行审计时,由于个人对于被审计单位的行业性质比较排斥,遂将重大错报风险评估为高水平,A 注册会计师违反了( )原则。

A.独立性B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.诚信2.ABC会计师事务所的A注册会计师在审计甲公司2013年的财务报表时遇到下列事项,其中违反保密原则的是( )。

A.经甲公司授权向第三方披露ABC会计师事务所获知的涉密内容B.在法律规定的范围内并取得被审计单位同意向证监会披露ABC 会计师事务所获知的涉密内容C.A注册会计师审计时获知甲公司将重组,于是在审计后立即大量购买甲公司股票D.ABC会计师事务所向中注协提供审计甲公司的涉密信息以供其检查3.ABC会计师事务是一家刚成立的事务所(不具备承接上市公司的要求),该所下列事项中符合专业胜任能力的是( )。

A.ABC会计师事务所利用关系承接A上市公司的审计业务后将其转包给XYZ事务所B.ABC会计师事务所承接B核能公司的审计业务,但该所无核能方面的专家也不能在出具审计报告前聘请到这方面的专家C.ABC会计师事务所负责C公司审计业务的项目负责人不具有注册会计师证书D.ABC会计师事务所承接D公司(非上市公司)的普通年度审计服务,该服务不需要利用特殊专长的知识4.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注中陈述不恰当的是( )。

A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性5.下列各项中说法不正确的是( )。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户,可能因自身利益对职业道德产生不利影响B.会计师事务所与审计客户签订或有收费协议,可能因自身利益对职业道德产生不利影响C.会计师事务所推介审计客户的股份,会因自身利益对职业道德产生不利影响D.注册会计师担任审计客户的辩护人,会因过度推介对职业道德产生不利影响6.下列不会因过度推介产生不利影响的事项是( )。

2013年注会审计习题及答案(二)

2013年注会审计习题及答案(二)

1.下列说法中不正确的有( )。

A、注册会计师对银⾏存款的函证,可以采⽤积极式和消极式 B、注册会计师审计银⾏存款时不需要对账户余额为零的进⾏函证 C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银⾏发函,其中包括企业存款账户已结清的银⾏,因为有可能存款账户已结清,但仍有银⾏借款或其他负债存在 D、向银⾏函证企业的银⾏存款,能够证实企业银⾏存款的真实性,不能证实企业银⾏借款的完整性 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。

选项A,注册会计师对银⾏存款的函证,⼀律采⽤积极式,不能采⽤消极式;选项B,即使企业银⾏存款账户余额为零,只要存在本期发⽣额,注册会计师就应进⾏函证;选项D,函证不仅可以证实企业银⾏存款的真实性,⽽且可以核实企业对银⾏借款的完整性。

2.注册会计师对定期存款或限定⽤途的存款应检查银⾏存单,但是( )除外。

A、对已质押的定期存款,应检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对应的质押借款有⽆⼊账 B、对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件 C、对审计外勤⼯作结束⽇前已提取的定期存款,应核对相应的兑付凭证、银⾏对账单和定期存款复印件 D、函证开户银⾏ 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是银⾏存款的审计。

函证开户银⾏是证实银⾏存款存在认定的实质性程序。

3.函证银⾏存款时,在询证函的“本公司为出票⼈且由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的银⾏承兑汇票”表格下特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外,本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是针对银⾏存款交易的( )认定。

A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、权利和义务 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。

特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外,本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是为了防⽌银⾏有记录⽽被审计单位⽆此记录的情况。

如果出现了这种情况,说明被审计单位的记录不完整。

审计第二章作业题及参考答案

审计第二章作业题及参考答案

审计客户的高级管理人员H之间存在长期交往,产生密
切关系对独立性的威胁。(P28 家庭和私人关系)
• (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友,I将甲公司
职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付 了集资款。
第(2)项对独立性产生威胁。项目组成员B与审计客户的基
建处处长I关系密切,而且因为I是基建处处长,所以很可能会对 财务报表中的在建工程等产生重大影响。因此会出于密切关系的 因素对保持独立性产生不利影响。 同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的,并 不是市场上的公允价值,会出于不正常的商业关系对独立性的威 胁。
友拥有甲公司的债券,并不能够视同是D拥有审计客户
的经济利益关系,也未说明是否是密切的朋友,所以不 构成对独立性的影响。
• (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月
离开事务所,担任甲公司办公室主任。
• 第(5)对独立性不产生威胁。原会计师事务所行
政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E
• ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,
并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。要求:针
对下列审计事项分别指出是否对审计项目组的独立性构
成威胁,并简要说明理由。
经H介绍,A注册会计师从其他企业筹得款项,成功举 办个人专场演出。 • 第(1)项对独立性产生威胁。项目组负责人A与
• (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友,

第(6)项对独立性产生威胁。项目组成员F可以对
审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利 则将产生重大的自身利益威胁。(P27 经济利益关系第 三项)
益,并且甲公司对乙公司重要(由于甲是乙的子公司),

《审计学》第02部分作业参考答案-0424讲课稿

《审计学》第02部分作业参考答案-0424讲课稿

《审计学》第二部分习题参考答案第五章审计准则和审计依据(4)一、判断题1、审计准则是审计理论的重要组成部分,对审计人员和审计行为具有制约功能。

(V )2、审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

( V )3、独立审计准则是民间审计的行为规范,因而民间审计人员在工作中应当参照执行。

( V )4、审计准则的实施,使审计人员的审计工作有了规范和指南,便于考核审计工作质量。

( V )5、审计准则按照其性质和内容大致可以分为法规性的和指标性的两大类。

(X)6、实施审计准则,可以维护审计组织和人员的合法权益。

( V )7、我国独立审计准则的有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发的。

( X )8、内部审计制度是评价内部控制系统健全性和有效性的重要依据之一。

(V )9、与审计相关的法规其层次越高,覆盖面就越大,具体适用性也就越强。

(X)10、审计准则是对审计主体和主体行为的规范性文件。

(V)11、审计依据的相关性是指它要与审计的程序和方法相关联。

(X)12、审计准则和审计标准,就其演变历史来看,是并非完全相同的两个概念。

(X)二、单项选择题1、审计准则,又称( B ),是对审计人员工作质量的权威性判断标准。

A. 审计依据 B、执业准则 C、审计假设 D、审计条例2、一般审计准则,无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个很高的标准,而且把( A )视为审计工作的灵魂。

A、独立性B、客观性C、权威性D、真实性3、实施审计准则,可以赢得利益相关者和( D )的信任。

A、审计人员B、委托审计者C、被审计单位D、社会公众4、我国民间审计的独立审计准则,是对执行(C)所作的规定。

A、咨询业务B、会计业务C、审计业务D、管理业务5、审计人员根据(D)提出审计意见,做出审计结论,才能令人信服,取信于社会公众。

A、审计目标B、审计任务C、审计准则D、审计依据6、审计人员在进行审计时,首先要审查和评价被审计单位的(A),这是现代审计的一个重要特征。

审计练习二及答案ok课件-新版.doc

审计练习二及答案ok课件-新版.doc

审计练习二及答案一、审计重要性(一)[ 资料] 审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2 年12 月的财务报表进行审计。

1. 该公司会计报表显示,20X2 年全年实现利润800 万,资产总额 4 000 万。

2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题:(1)该公司10 月份虚报冒领工资 1 820 元,被会计人员占为己有;(2)11 月15 日收到业务咨询费 3 850 元,列入小金库;(3)资产负债表中的存货抵估16 万元,原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[ 要求] (1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

(二)[ 资料] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1 %计算为140 万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位:万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8应收账款 2 100 21 25.2存货 4 200 42 70固定资产7 000 70 42总计14 000 140 140 [ 要求] 根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。

(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005 年全年实现净利润800 万元,资产总额4000 万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元,被出纳占为己有2、11 月15 日,公司收到业务咨询费3850 元,列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元,原因不明。

要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由X公司代管的甲材料可能并不存在;(4)Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目;(5)本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。

审计学网络教育满分作业

审计学网络教育满分作业
内容:
评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。
1、 错
2、 对
标准答案:1
学员答案:1
说明:P126
本题得分:2
题号:17题型:是非题本题分数:2
内容:
内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响,而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中,注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。
B、B. 审计计划应由项目负责人编制
C、C.确定重要审计领域、重要性和审计风险等都是具体审计计划的内容
D、D.审计程序的实施应严格按照审计计划进行,以保证审计工作质量
标准答案:A
学员答案:A
本题得分:8
题号:9题型:单选题 请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数:8
内容:
被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明,但其中 的表述是不恰当的。
C、C.增加审计证据的数量
D、D.高估注册会计师的审计经验
标准答案:C
学员答案:C
本题得分:6
题号:6题型:单选题 请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数:6
内容:
通过对ABC公司的了解,注册会计师发现该公司存在下列情况,对审计有潜在高风险影响的是
A、A.2003年公司董事会成员作了较大的调整
B、B.2004年公司重组后经营业绩显着增长,营业收入比上年增长近一倍
A、A.确定审计所需的审计证据的数量
B、B.确定可容忍误差
C、C.确定初步审计策略
D、D.确定审计报告类型
标准答案:A

审计案例分析第二次形考作业

审计案例分析第二次形考作业

(1)《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第九十九条规定,在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。

如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:①项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。

由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告、法规要求等方面具有特殊性,审计人员的专业分工细化成为一种趋势。

审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。

必要时,要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。

③提供更多的督导。

对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。

④在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

(2)财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点,意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响,并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。

因此注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。

拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。

其中,实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。

当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

审计学第二次作业讲评

审计学第二次作业讲评

第二次作业讲评同学们好:审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。

于2011年秋季开课。

本课程全部采用形成性考核的方式,形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。

其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容;客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。

基于以上要求,接第一次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题的参考答案列示如下:请参考教材相应章节。

一、判断题16. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。

17. 客观性被认为是审计人员的灵魂。

18. 为避免法律诉讼,注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。

19. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保,所以,未检查出财务报表的重大错报,并不一定表示审计工作未按审计准则进行。

20. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响,将对独立性产生不利影响。

其中的主要近亲属是指配偶或子女。

21. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性,会计数据的公允性负责。

22. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作,那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。

23. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能,这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。

24. 在确定审计程序后,如果审计人员决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。

25. 由于内部控制存在固有的局限性,审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。

26. 在评估认定层次重大错报风险时,如果预期控制的运行是有效的,则审计人员不必实施实质性程序,只须实施控制测试。

27. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同,主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。

28. 一般而言,审计人员可通过实施控制测试,直接为认定层次获取充分、适当的审计证据,进而得出审计结论。

2013年《审计》课程第二次作业.

2013年《审计》课程第二次作业.

2013年《审计》课程第二次作业(毕业班)1 在手工会计系统中许多职能被分离,由不同人员执行和操作。

电算化的会计信息系统高度集成,职能的分离和控制程序要复杂,而且控制的方法不同。

这一电算化会计与手工会计的不同点在于( B )。

A. 业务处理的标准化B. 职能的分离C. 舞弊的方式和手段发生变化D. 业务处理过程的隐蔽性2 审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为,通常在实施的分析程序中效果最差的是(B )。

A. 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例B. 将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C. 比较本年与以前年度的毛利率D. 按月比较销售额3 对于资产项目审计和负债类项目审计来说,两者的最大区别是(C )。

A. 资产类项目审计侧重于审查所有权,而负债类项目审计侧重于审查义务B. 资产项目审计侧重于应收账款,而负债类项目审计侧重于应付账款C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列,而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D. 资产类项目审计与损益无关,而负债类项目审计与损益有关。

4 为验证已发生的工资支出是否均已入账,应执行的程序是(B )。

A. 检查工资费用的分配标准是否适当B. 将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对C. 将工资率与工资手册核对,验证工资的计算是否正确D. 审阅工资结算汇总表和工资费用分配表,检查其恰当性5 注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的可供出售金融资产确实归被审计单位所有,应当实施的最佳审计程序是(D )。

A. 将交易与会计记录进行核对,确定所有交易均经批准或授权B. 抽查投资交易原始凭证,证实有关凭证是否已预先编号C. 将明细账与总账进行核对D. 函证被托管的证券,实际盘点企业自行保管的证券6 如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是(D )。

A. 函证12月31日的银行存款余额B. 审查12月31日的银行对账单C. 审查12月31日的银行存款余额调节表D. 审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账7 被审计单位连续出现巨额营业亏损,但注册会计师认为其持续经营假设是合理的,则下列说法中错误的是(C )。

中南大学《审计学》课程作业二及参考答案

中南大学《审计学》课程作业二及参考答案

(一) 单选题1. 在评价审计证据的充分性和适当性时,注册会计师的以下考虑中不正确的是:( )(A) 审计证据的质量越高,需要的审计证据数量可能越少(B) 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据(C) 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,此时注册会计师应当追加必要的审计程序(D) 如果存货监盘成本高、难以实施时,可以不执行该程序参考答案: (D)2. 下列有关审计工作底稿的说法中正确的是:( )(A) 为全面的反映审计工作,已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档(B) 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿(C) ABC 会计师事务所同时承接了甲公司2009年财务报表审计业务和审阅业务,出具了两个不同的报告,报告日期分别为3月10日和3月21日,在归档时,会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档(D) 审计工作底稿只能以纸质形式存在参考答案: (B)3. 下列对审计风险的描述正确的是:( )(A) 审计风险+抽样风险=1 (B) 审计风险+保证程度=1(C) 审计风险+可容忍偏差率=1(D) 审计风险+重大错报风险=1参考答案:(B)4. 下列审计证据属于口头证据的是:( )(A) 会计记录(B) 座谈记录(C) 付款凭证(D) 收款凭证参考答案:(B)5. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于:( )(A) 外部证据(B) 环境证据(C) 内部证据(D) 亲历证据参考答案:(D)6. 注册会计师获取的下列审计证据中,可靠性最弱的是:()(A) 入库单(B) 函证应收账款时收到的回函(C) 销售发票(D) 购货发票参考答案:(A)7. 在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法正确的是:()(A) 通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险(B) 通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险(C) 在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解(D) 在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果参考答案:(C)8. ()是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资:()(A) 环境证据(B) 加工证据(C) 书面证据(D) 实物证据参考答案:(D)9. 下列各类审计证据中,审计人员编制的会计分录调整表属于:( )(A) 实物证据(B) 亲历证据(C) 内部证据(D) 外部证据参考答案:(B)10. 下面列示的审计档案中,属于当期档案的是:()(A) 被审计单位的章程(B) 被审计单位的营业执照(C) 具体审计计划(D) 重要资产的所有权证明文件复印件参考答案:(C)11. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力,下列哪一项证明力最差?:()(A) 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单(B) 仓库存档的领料单(C) 预先编号的客户销货发票(D) 注册会计师所作的计算表参考答案:(B)12. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是:()(A) 如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内(B) 如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 (C) 如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内(D) 如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内参考答案: (A)13. 下列情形,不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是:( )(A) .在经济不稳定的国家或地区开展业务 (B) 在高度波动的国家或地区开展业务(C) 在严厉、复杂的监管环境中开展业务 (D) 行业环境比较稳定参考答案: (D)14. 下列有关重大错报风险的表述中,正确的是:( )(A) 财务报表在审计前存在重大错报的可能性 (B) 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 (C) 审计人员未能发现重大错报的可能性(D) 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性参考答案: (A)15. 下列有关审计重要性的表述中,错误的是:( )(A) 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重要的(B) 重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响(C) 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整 (D) 重要性的确定离不开职业判断参考答案: (C)16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是:( )(A) 固有风险 (B) 控制风险 (C) 检查风险 (D) 经营风险参考答案: (B)17. 下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是:( )(A) 审计工作底稿是控制审计质量的手段(B) 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 (C) 审计工作底稿是编写审计报告的依据(D) 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核参考答案: (D)18. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。

审计案例分析+平时作业2

审计案例分析+平时作业2

审计案例分析+平时作业2《审计案例分析》课程第二次平时作业一、判断题(每小题1分,共12分)(√ )1.一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

(× )2.进行应付账款函证时,注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人,那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证;同样,当选择重要的应付账款项目进行函证时,不应包括余额为零的项目。

(√ )3.如果存在未回函的重大应付账款项目,审计人员应采取替代程序,确定其是否真实。

通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。

(× )4.对于融资租入的固定资产应登入备查簿。

(√ )5.对于因债务人抵债而获得的固定资产,应检查产权过户手续是否齐备,固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。

(√ )6.实施实地观察审计程序时,审计人员可以以固定资产明细账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况。

(× )7.固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,因此,审计人员在检查、评价企业的内部控制时,不需要了解固定资产的保险情况。

(√)8.对于因清产核资、资产评估调整固定资产的,应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告,检查其会计处理是否正确。

(× )9.定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。

(√ )10.在检查已盘点的存货时,注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性。

(√ )11.在实地观察盘点现场时,注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。

2013年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析

2013年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析

2013年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

)1.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。

审计报告日为2013年3月31日,财务报表批准报出日为2013年4月1日。

下列有关书面声明日期的说法中,正确的是( )。

A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后【答案】B【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(2013年3月31日),但不得在审计报告日(2013年3月31日)后,选项B正确。

2. 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。

下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是( )。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险【答案】D【解析】确定重要性需要运用职业判断。

通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

在选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段(选项A)以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如,如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益)(选项B);(5)基准的相对波动性(选项C)。

3.对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是( )。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报【答案】D【解析】除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。

审计学第二次网上作业2

审计学第二次网上作业2

答:张雷应实施以下审计程序:1、向S公司发出询证函。

2、查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。

3、评价S公司偿付贷款的能力。

张雷需要对该笔销售,采取收入流程,真实性检查,S与Y公司为母、子公司关系,避免出现虚构业务,虚增收入的情况,对该项销售收入的合同,是否有实质的货物交割,货物是否按照市场价格等等情况。

而且对于其2年未能结算账款,应该提出合理解释。

而且由于其注册资本只有4200万元,该笔业务金额已占其注册资本83.33%,金额巨大,势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。

属重点关注项目。

由提供的资料可以看出,S公司是Y公司的股东,存在关联关系,需要查明此款项是否真实存在,此经营性资金占用是否被Y公司拥有或控制的,是否存潜在关联人,是否存在资产转移。

因此,张雷应该实施比较严谨的审计程序去查实此笔往来是否存在,确定所有的应当记录的应收账款和坏账准备是否无已记录;确定记录的应收账款是否被审计单位拥有或控制;确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提方法和比例是否恰当,计提是否充分;确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确;确定应收账款和坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列表。

应收账款的实质性的审计程序如下:一、函证应收账款,是指直接发函给被审计单位的债务人,要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

由于此笔款项是存在关联关系,金额也相对来讲比较大,占注册资本的83.33%。

因此根据相关的关联交易管理需要严格的核对相关的内容事项。

1)选择肯定式的函证方法,此方法是个别账户的欠款金额较大,有理由相信欠款可能存在争议、差错或总是有的时候选择运用的,肯定式的函证方法是编制企业询证函直接从会计师事务所发出,并由对方公司直接确认之后寄回会计师事务所以确定款项是否存在,属实,金额是否对得上,时间是否对应,必须对方公司回函以确定此笔账款的真实性合理性的一封信函。

《审计学》作业二试题及答案

《审计学》作业二试题及答案

《审计学》作业二试题及答案审计学试题及答案人大版本《审计学》作业(二)一、单选题1、如果某一审计项目的审计风险为5%,固有风险为70%,控制风险为40%,那么检查风险应确定为(B )。

A、8.75%B、17.8%C、20%D、40%2、在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定(C )。

A、可容忍误差B、审计意见类型C、初步审计策略D、所需审计证据的数量3、注册会计师应抽取一定期间的(D )进行审查,以证实银行对帐单、银行存款日记账及总账记录的正确性。

A、收款凭证B、内部控制流程图C、付款凭证D、银行存款余额调节表4、实际上在有效的内部控制也会有疏漏,也有必要实施(A )。

A、符合性测试B、详细审计C、实质性测试D、抽样审计5、注册会计师实施产品销售收入的截止测试,主要目的是发现(A )。

A、年底应收账款余额不正确B、当年度未入账销货C、超额的销货折扣D、未核准的销货退回6、审计人员应当对拟信赖的内部控制实施(D ),以评估控制风险。

A、穿行测试B、符合性测试C、实质性测试D、内部控制调查二、多选题1、审阅法在财务审计中运用最为广泛,主要审阅(ACE )。

A、会计凭证B、审计工作底稿C、会计帐簿D、审计业务约定书E、会计报表2、在判断审计证据充分性时应该考虑的因素包括(ABC )。

A、审计风险B、具体审计项目的重要性C、审计人员的道德水准D、成本效益原则E、是否发现错误或舞弊3、审计人员在判断审计风险时主要考虑的是(ABC )。

A、检查风险B、固有风险审计学试题及答案人大版本C、控制风险D、期望风险F、行业风险4、被审计单位的会计责任包括(ACD )。

A、建立健全内部控制B、保证资产的安全、完整C、保证审计报告内容的真实性、合法性D、保证会计资料的真实、合法、完整E、按照独立审计准则的要求出具审计报告5、在抽样风险中,导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有(AD )。

2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案(二)

2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案(二)

2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案(二)为广大考生整理了2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案通知,供广大考生参考:11.对内部控制的执行进行测试时,基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论,但总体的实际情况却是可以依赖的,即对内部控制应该依赖而未予依赖,其属于:A.过度依赖风险B.误拒风险C.依赖不足风险D.误受风险12.产品成本审计运用分析性复核方法检查产品成本合理性,分析比较的内容不包括:A.分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成变动情况B.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本,以判断本期生产成本的总体合理性C.分析比较近期各年度和本年度各个月份管理费用总额及其构成,判断管理费用及其构成总体合理性D.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品销售成本总额及单位成本,判断产品销售成本总体合理性13.被审计单位管理费用明细账中记录了以下项目。

其中符合我国现行会计制度规定的是:A.管理部门人员工资B.常设销售机构经费C.生产车间领用的产品包装物费用D.为购货单位垫付的运杂费14.审计人员在审计某企业应付账款时,发现应付某公司货款400万元,账龄2年以上但通过查阅凭证,询问被审计单位有关人员。

未能取得证据证实其存在性。

审计人员下一步应当:A.做出账实不符结论B.向债权人进行询证C.核对会计报表D.直接调整账项15.被审计单位工薪业务循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是:A.考勤记录与审批、复核相互独立B.工资费用分配表编制与审核相互独立C.人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立D.工资保管与产量及工时记录相互独立16.一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产,证实其存在性和所有权可以:A.重点抽查验证B.较大范围内抽查验证C.小范围内抽查验证D.全部验证17.审查短期借款入账的完整性,无效的审计程序是:A.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件B.向被审计单位开户银行或其他债权人询证C.编制借款明细表并与总账核对D.分析利息费用账户18.审计人员对实存于企业的固定资产,收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件,其目的是为了证实:A.固定资产的存在性B.固定资产的所有权C.固定资产折旧计算的准确性D.固定资产的完整性19.生产与存货业务循环中的内部控制中,限制非授权人员接近存货属于:A.实物控制B.信息传递程序控制C.职责分工D.交易授权20.利润表的实质性审查时,营业外收入审查中无效的审计程序是:A.审查营业外收入的合法性B.审查营业外收入数额的完整性C.审核营业外收入账务处理的准确性D.审核营业外收入账务处理的披露参考答案:11.C 12.C 13.A 14.B 15.D16.A 17.C 18.B 19.A 20.D 313923511。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

2013年《审计》课程第二次作业(毕业班)1 在手工会计系统中许多职能被分离,由不同人员执行和操作。

电算化的会计信息系统高度集成,职能的分离和控制程序要复杂,而且控制的方法不同。

这一电算化会计与手工会计的不同点在于( B )。

A. 业务处理的标准化B. 职能的分离C. 舞弊的方式和手段发生变化D. 业务处理过程的隐蔽性2 审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为,通常在实施的分析程序中效果最差的是(B )。

A. 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例B. 将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C. 比较本年与以前年度的毛利率D. 按月比较销售额3 对于资产项目审计和负债类项目审计来说,两者的最大区别是(C )。

A. 资产类项目审计侧重于审查所有权,而负债类项目审计侧重于审查义务B. 资产项目审计侧重于应收账款,而负债类项目审计侧重于应付账款C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列,而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D. 资产类项目审计与损益无关,而负债类项目审计与损益有关。

4 为验证已发生的工资支出是否均已入账,应执行的程序是(B )。

A. 检查工资费用的分配标准是否适当B. 将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对C. 将工资率与工资手册核对,验证工资的计算是否正确D. 审阅工资结算汇总表和工资费用分配表,检查其恰当性5 注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的可供出售金融资产确实归被审计单位所有,应当实施的最佳审计程序是(D )。

A. 将交易与会计记录进行核对,确定所有交易均经批准或授权B. 抽查投资交易原始凭证,证实有关凭证是否已预先编号C. 将明细账与总账进行核对D. 函证被托管的证券,实际盘点企业自行保管的证券6 如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是(D )。

A. 函证12月31日的银行存款余额B. 审查12月31日的银行对账单C. 审查12月31日的银行存款余额调节表D. 审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账7 被审计单位连续出现巨额营业亏损,但注册会计师认为其持续经营假设是合理的,则下列说法中错误的是(C )。

A. 应提请被审计单位在财务报表附注中进行适当披露B. 若被审计单位拒绝披露,应发表保留意见或否定意见C. 若被审计单位充分披露,则不需要在审计报告中提及D. 无论被审计单位是否作了披露,都就在审计报告中提及8 下列关于项目质量控制复核的表述不适当的是(B )。

A. 项目质量控制复核应在出具审计报告前完成B. 项目质量控制复核应由项目负责人实施C. 项目质量控制复核不能减轻项目负责人的责任D. 会计师事务所应就项目质量控制制定政策和程序9 下列项目中不属于无形资产一般审验内容的是(B )。

A. 无形资产的有效年限是否短于被审计单位的经营年限B. 是否能改进现有产品的性能、质量,提高生产效率C. 以土地使用出资的是否经过土地管理部门的批准D. 是否办理了财产转移手续10 下列有关代编业务的描述中正确的是(A )。

A. 注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能B. 代客户编制的一定是一套完整的财务报表C. 代为搜集、分类和汇总财务信息不属于代编业务D. 注册会计师执行代编业务使用的程序旨在对财务信息提出鉴证结论11 下列关于合规审计正确的说法有(BCD )。

A. 合规审计必须由注册会计师执行B. 合规审计与财务审计有密切的联系C. 合规审计的具体审计目标要根据不同的审计项目来确定D. 财务审计的目标基本上适用于合规审计12 验资报告具有法定证明效力,其主要用途在于(BC )。

A. 被审验单位明示其持续经营能力B. 被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记C. 被审验单位出资者签发出资证明D. 被审验单位出资者在规定期限内办理产权转移手续13 注册会计师对关联方及关联方交易进行审计时,应当(ABC )。

A. 实施必要的审计程序,查明是否存在关联方B. 实施必要的审计程序,查明是否存在关联方交易C. 提请被审计单位就关联方及其交易的披露出具管理层声明书D. 在审计报告中提及重要的关联方及其交易14 一个良好的现金内部控制应该做到(ABCD )。

A. 控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行B. 按月盘点现金,做到账实相符C. 全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账,支出要有核准手续D. 现金收支与记账的岗位分离15 某公司长期股权投资采用权益法进行核算,在审查长期股权投资的投资收益时,注册会计师应重点查实(BC )。

A. 该公司采用权益法核算长期股权投资是否经过批准B. 被投资方净损益的金额是否真实C. 该公司的投资比例是否真实、准确D. 被投资方分派现金股利的金额是否真实16 注册会计师需要对应付职工薪酬进行审计,原因在于(ABC )。

A. 工资费用一般是产品成本的重要组成部分B. 工资费用分配不当会影响损益情况C. 工资费用通常是被审计单位的一项重要费用D. 同存货一样,工资核算的方法复杂多样17 在审计中,如果发现被审计单位因(ACD )等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额,审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录,以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。

A. 重复付款B. 重复收款C. 付款后退货D. 预付货款18 审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的顾客时,为验证其真实性,可采用(BCD )进行测试。

A. 将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对B. 核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证C. 将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对D. 复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目19 注册会计师在研究、评价内部控制及评估审计风险时,应当考虑计算机信息系统(ABCD )的特征。

A. 缺乏交易轨迹,缺乏职责分工B. 同类交易处理的一致性C. 交易授权、执行与手工处理存在差异D. 有利于计算机辅助审计技术的利用20 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时,应在意见段之前增加说明段,用以(AC )。

A. 说明导致所发表审计意见的所有原因B. 对重大事件予以强调C. 在可能的情况下指出对财务报表的影响程度D. 说明存在的重大不确定事项21 注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时,注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。

他们认为D管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

要求:注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答:(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确;(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确。

22 某审计人员对新成立的A公司进行审计,发现其固定资产总账中有如下会计分录:借:固定资产——房屋 2 400 000贷:应付票据——抵押票据 1 400 000长期股权投资——普通股 1 000 000经审核相关凭证,发现该公司以转让其所持普通股10 000股(每股面值100元)给B公司及承担B公司建造房屋的抵押贷款1 400 000元为条件获得一幢厂房。

要求:该审计人员应实施哪些审计步骤,以验证所登记的房屋成本是2 400 000元?答:由于B公司获得了A公司转让的股份,所以本笔交易可能属关联者交易,审计人员应特别引起警惕。

概括地讲,该项固定资产(房屋)不能简单认定成本为2 400 000元。

首先,审计人员应取得该房屋的建筑工程价值;其次,审计人员应调查建筑行业正常利润率,进一步代表全部房屋建筑成本;最后,应请资产评估机构确定该房屋的现值。

经过上述程序后,审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值(重置成本)的有关凭证,如建筑成本和正常利润之和超过重置成本,则必须以重置成本为评价依据。

23 注册会计师对某公司2006年度财务报表进行审计。

该公司2006年度的供产销形势与2005年相当,2005年度财务报表经审计无误。

未经审计的2006年度财务报表部分数据见表1。

表1 财务报表部分数据表单位:元要求:请帮助注册会计师运用分析程序,指出2006年的数据是否存在不合理之处,并说明理由。

答:2006年X产品的数据存在不合理之处。

既然A公司2006年的供产销形势与上年相当,则应当保持与上年大致相当的销售毛利率水平。

但是,X产品2006年的销售毛利率为17.57%,大大高于2005年的5%。

24 注册会计师王某审计甲公司2006年度的财务报表,于2007年2月2日完成审计工作。

之后王某了解到,2007年2月16日甲公司的债务人乙公司宣布破产,导致甲公司的一笔巨额应收账款无法收回。

王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。

要求:(1)假设甲公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债,但在计提坏账准备时没有考虑这一情况。

对债务人破产这一事件,王某应要求甲公司如何处理被审计财务报表?(2)假设债务人破产是由于2月5日的一场火灾所导致的,而在被审计年度其经营状况良好。

对债务人破产这一事件,王某应要求甲公司如何处理被审财务报表?答:(1)债务人早已出现了严重的资不抵债情况,而在被审计单位资产负债表日后宣布破产,这属于期后事项中的调整事项,即主要情况在被审计年度就已经出现,属于为资产负债表日已经存在情况提供补充证据的事项,所以应提请甲公司调整2006年度财务报表。

(2)债务人因突发火灾遭受重大损失而宣布破产,这属于期后事项中的非调整事项,即主要情况出现在被单位资产负债表日之后,不影响被审计年度的财务报表,但如果不加以披露,可能影响对财务报表的正确理解,所以应提请甲公司在2006年度财务报表附注中披露。

25 ABC有限公司系由A公司(合资中方,国有企业)、B公司(合资中方,非国有企业)和C公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。

合同、协议和章程中规定,ABC有限公司的注册资本币别为人民币;A公司以国内机器设备出资,B公司以房屋、建筑物和非专利技术出资;C公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资,按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。

A、B及C公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜,并委托大连明泽会计师事务所进行验资。

要求:请分别简要说明注册会计师验证A、B和C公司出资额时所认可的作价依据。

答:1. 验证A公司出资额时所认可的作价依据:对A公司的国内机器设备出资,以经过法定评估机构评估的结果为作价依据。

相关文档
最新文档