旅游行业会计分录大全~【2017至2018最新会计实务】

旅游、饮食服务企业主要会计分录举例

贷：应收帐款
2.未提坏帐准备的企业
借：应收帐款
贷：管理费用同时，借：银行存款
贷：应收帐款
（五）应付帐款
1.企业发生应付帐款
借：原材料
燃料
库存商品
营业成本等
贷：应付帐款
2.偿付时
借：应付帐款
贷：银行存款
3.预付有关单位结算款
借：应付帐款
贷：银行存款
4.材料验收入库
借：原材料等
贷：应付帐款
5.补付货款
1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费
借：原材料
营业费用等
贷：其他货币资金——外埠存款
2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费
借：原材料
营业费用等
贷：其他货币资金——银行汇票
二、结算款项
（一）应收帐款
1.企业发生应收帐款
借：应收帐款
贷：营业收入
2.收回款项
借：银行存款
贷：应收帐款
3.预收有关单位的结算款项
借：应付帐款
贷：银行存款
（六）应付工资
1.支付工资
借：应付工资
贷：现金
2.从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款
3.月份终了，对应发工资进行分配
借：营业费用
管理费用
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
（七）应交税金、教育费附加及应付利润
1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等
借：营业税金及附加
借：银行存款
贷：应收帐款
4.经营业务完成与其他单位结算
借：应收帐款
贷：营业收入
5.退回多收的结算款
借：应收帐款
贷：银行存款

旅游费的会计分录应该怎么做

旅游费的会计分录应该怎么做旅游费的会计分录应该怎么做企业单位组织员工外出旅游，产生的旅游费，要如何做会计分录呢？下面是店铺为你整理的旅游费的会计分录做法，希望对你有帮助。

旅游费的会计分录做法1每年单位都发生10万的旅游费，按工资14%计提的福利费远不够用的，该如何做账务处理，1、单位发生的职工旅游费的会计分录是：计提时：借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-福利费支付时：借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款2、福利费的开支范围，国家是有明文规定的`，主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支等。

福利部门主要包括：医务室、托儿所、幼儿园。

旅游费的会计分录做法21，公司组织的旅游可以直接记入"管理费用-其他费/福利费"。

借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬支付时借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金2，如果是以公司"工会"的名义组织旅游的，则直接冲减公司计提的"工会经费"就行。

借：管理费用-工会费贷：银行存款/库存现金。

旅游费的会计分录做法3旅游费用属于职工福利费的核算范围。

1、如果按照新会计准则，会计分录：(1)支付时借：应付职工薪酬--职工福利贷：库存现金(2)月末分配时借：管理费用--福利费贷：应付职工薪酬--职工福利2、如果按照原企业会计制度，会计分录借：管理费用--福利费(或应付福利费)贷：现金员工旅游费的税务处理1. 个人所得税问题：( 1 )法律规定：根据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔 2004 〕 11 号)规定：按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

【推荐】旅游行业会计分录大全~

旅游行业会计分录大全~01行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

02公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%03发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

”04账务处理(一)一般纳税人差额征税的会计核算根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

分录如下：借：应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。

旅行社销售产品的会计分录

旅行社销售产品的会计分录一、概述旅行社作为一种服务性企业，其销售的产品包括旅游线路、机票、酒店预订等。

在销售过程中，会产生不同的费用和收入，需要进行会计分录记录。

二、旅游线路销售的会计分录1. 收入类会计分录当旅行社销售旅游线路时，应该将收到的款项按照不同的方式进行分类：（1）现金收款，应该在现金账户中进行记账：借：现金账户贷：旅游线路收入账户（2）信用卡收款，应该在银行存款账户中进行记账：借：银行存款账户贷：旅游线路收入账户2. 费用类会计分录（1）团队接待费用，在发团前需要支付团队接待费用，应该在银行存款账户中进行记账：借：团队接待费用支出账户贷：银行存款账户三、机票销售的会计分录1. 收入类会计分录当旅行社销售机票时，应该将收到的款项按照不同的方式进行分类：（1）现金收款，应该在现金账户中进行记账：借：现金账户贷：机票收入账户（2）信用卡收款，应该在银行存款账户中进行记账：借：银行存款账户贷：机票收入账户2. 费用类会计分录（1）采购机票费用，在采购机票时需要支付采购费用，应该在银行存款账户中进行记账：借：机票采购费用支出账户贷：银行存款账户四、酒店预订的会计分录1. 收入类会计分录当旅行社预订酒店时，应该将收到的款项按照不同的方式进行分类：（1）现金预付款，应该在现金账户中进行记账：借：现金账户贷：酒店预订收入账户（2）信用卡预付款，应该在银行存款账户中进行记账：借：银行存款账户贷：酒店预订收入账户2. 费用类会计分录（1）酒店采购费用，在采购酒店房间时需要支付采购费用，应该在银行存款账户中进行记账：借：酒店采购费用支出账户贷：银行存款账户五、结算差异的会计分录在旅行社销售产品的过程中，可能会出现结算差异，需要进行会计分录记录。

例如，旅游线路价格与实际成本不符，或者机票价格与实际采购价不符等。

（1）旅游线路结算差异：借：旅游线路成本调整账户贷：旅游线路收入账户（2）机票结算差异：借：机票成本调整账户贷：机票收入账户六、总结旅行社销售产品的会计分录包括收入类和费用类两种类型。

旅游业企业会计分录汇总

旅游业企业会计分录汇总概述本文档旨在提供旅游业企业会计分录的汇总，以帮助企业建立合理的会计制度和记录业务交易。

以下是各种常见的旅游业务活动和相应的会计分录。

销售旅游产品现金销售- 借：现金- 贷：旅游收入银行转账销售- 借：银行存款- 贷：旅游收入信用卡销售- 借：应收账款- 贷：旅游收入采购旅游相关商品和服务现金购买- 借：旅游相关商品和服务- 贷：现金采购赊账- 借：旅游相关商品和服务- 贷：应付账款支付旅游服务供应商现金支付- 借：旅游服务成本- 贷：现金银行转账支付- 借：旅游服务成本- 贷：银行存款信用卡支付- 借：旅游服务成本- 贷：应付账款处理旅游费用和开支现金支付- 借：旅游费用和开支- 贷：现金银行转账支付- 借：旅游费用和开支- 贷：银行存款信用卡支付- 借：旅游费用和开支- 贷：应付账款处理旅游退款退款现金支付- 借：现金- 贷：旅游收入退款银行转账- 借：银行存款- 贷：旅游收入退款信用卡支付- 借：应收账款- 贷：旅游收入结算旅游相关税费销项税- 借：应交税费- 贷：税金及附加进项税- 借：税金及附加- 贷：应付账款旅游产品库存管理采购库存商品- 借：库存商品- 贷：应付账款销售库存商品- 借：成本费用- 贷：库存商品总结以上是旅游业企业常见的会计分录汇总，根据不同的业务活动和交易情况，会计记录可能会有所变化。

企业应根据自身业务需要，制定适合自己的会计制度，并及时记录和核对会计分录，以确保财务信息的准确性和完整性。

旅游活动费会计分录

旅游活动费会计分录
一、旅游活动费会计分录
1、支付报销旅游活动费
借：应付款项
贷：银行存款
2、消费报销完成结算
借：银行存款
贷：旅游活动费
3、支付机票
借：机票费
贷：银行存款
4、饮食支出
借：饮食费
贷：银行存款
5、支付住宿费
借：住宿费
贷：应付款项
6、支付篝火费
借：篝火费
贷：银行存款
7、所有的支付完毕
借：旅游活动费
贷：应付款项
以上就是旅游活动费会计分录的分类，费用的实际支出由各项旅游费用明细所决定，根据具体情况确定会计分录。

旅游活动费在会计科目上以旅游活动费为准，决定支出具体支付地点，支付金额。

在旅游活动中，行政人员要根据具体需要准备有关财务收支文件与发票，确保费用明细清晰，支出金额准确，从而汇总会计分录，审
核核算，形成有效的财务管理，控制合理的财务开支。

这一过程是旅游活动费会计处理的核心审计要求，是会计基本操作的头等要求。

此外，为了便于管理和控制，有必要对旅游活动费进行年度预算制定和审核，以确保在活动期间费用在规定范围内支付，避免不必要的支出。

这样也可以帮助财务人员更好的掌握费用的累计支出，形成常态化的活动支出审计，有效的管控旅游活动费用支出。

以上就是旅游活动费会计分录的具体内容，需要会计人员清楚了解旅游活动耗费，运用会计知识正确开展费用核算，遵从会计法规，执行财务管理，正确会计分录会让旅游活动费财务审计更严谨，管理规范。

最佳实践是，会计人员在开展旅游活动费审计工作前，要清楚识别各支出的性质，根据原则合理将其归入相应的会计科目，这样才能有效确保会计数据的准确性。

做账实操-旅行社的会计分录

做账实操-旅行社的会计分录会计账务处理程序(1 )日常经济业务发生时,业务人员将原始凭证提交给财会部门.由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下,直接根据原始单据编制凭证,并保存在凭证文件中.(2 )对凭证文件中的凭证进行审核.如果审核通过,则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员.(3 )登录日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登录现金日记账和银行存款日记账.(4 )登录各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位,即分别由多个财会人员登录多本明细账,如一个会计专门登录应收账款明细账;一个会计专门登录材料明细账等.(5 )根据科目汇总表登录总账,总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登录总分类账.(6 )月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登录,不可避免地存在着这样或那样的错误.因此,每月月末,财会人员要进行对账,将日记账与总账核对,明细账与总账核对,做到账账相符.此外,财会人员月末还要进行结账,即计算会计账户的本期发生额和余额,结束账簿记录.(7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账,并生成余额调节表.(8 )查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表.常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序(基本的账务处理程序)、汇总登账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序.其主要区别,即各自的特点主要表现在登录总账依据和方法不同.账务处理程序要求选择科学,合理的会计账务处理程序是组织会计工作,进行会计核算的前提.虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序,但是它们都应符合以下三个要求:1)要适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务处理程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度,同时,还要有利于会计工作的分工协作和内部控制.2)要能够正确,及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要.3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力,物力和财力,不断地提高会计工作的效率.1. 收到客户支付的旅游款项：借：银行存款贷：预收账款2. 支付给地接社款项：借：预付账款贷：银行存款3. 确认收入：借：预收账款贷：主营业务收入4. 支付导游、司机等人员工资：借：主营业务成本贷：应付职工薪酬5. 缴纳税金：借：应交税费贷：银行存款一、旅游业增值税的特殊形式1、旅游业的差额计税旅游业差额计税的计税基础为，取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

会计实务一文了解旅游企业常用的会计分录11

会计实务一文了解旅游企业常用的会计分录11一、基本的会计分录1、增加旅游企业财务活动的分录：（1）收入类分录a. 客户支付金额现金：借：银行存款，贷：客户款项；b. 客户预付金现金：借：客户预付款，贷：银行存款；c. 向供应商预付金现金：借：供应商预付款，贷：银行存款；d. 劳务报酬现金：借：劳务报酬，贷：应付账款；（2）支出类分录a. 报销支出现金：借：应付账款，贷：现金；b. 水电费及应付税款现金：借：水电费，贷：应付税款；c. 预付供应商货款现金：借：预付货款，贷：应付账款；d. 购买折旧设备现金：借：购买设备，贷：应付账款；2、旅游企业财务事件分录：（1）收入类分录a. 优惠收入现金：借：应收账款，贷：优惠收入；b. 广告收入现金：借：应收账款，贷：广告收入；c. 入会费收入现金：借：应收账款，贷：入会费；（2）支出类分录a. 优惠支出现金：借：优惠支出，贷：应付账款；b. 广告支出现金：借：广告支出，贷：应付账款；c. 职工工资薪金现金：借：应付账款，贷：职工工资薪金；d. 折旧摊销现金：借：折旧，贷：应付账款；二、资产负债表类分录1、旅游企业的资产类分录：（1）货币资金现金：借：货币资金，贷：库存现金；（2）应收账款现金：借：应收账款，贷：座位及其他应收款；2、旅游企业负债类分录：（1）应付账款现金：借：银行应付款，贷：应付账款；（2）应付工资现金：借：应付职工薪酬，贷：应付账款；三、结余类分录（1）盈余分配现金：借：盈余分配，贷：应付利润；（2）收入注资现金：借：注资收入，贷：银行存款；（3）收益现金借：银行存款，贷：投资收益。

旅游企业是一种依靠财务活动来维持可持续发展的企业，其常用的会计分录涵盖了资产负债类、收入类和支出类会计分录，以及结余类会计分录。

上述我们都按照其功能和内容分析了旅游企业会计分录。

1、基本的会计分录：根据财务活动的性质，旅游企业的会计分录包括增加旅游企业财务活动的分录和旅游企业财务事件分录两类，增加。

旅游行业会计分录

一、行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

二、公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%三、发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

”四、账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

分录如下：借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷：银行存款/应付账款假设 A 公司属于一般纳税人，含税销售额应按6% 进行价税分离。

旅游服务业会计账务处理分录

旅游服务业会计账务处理分录
（1）组团社收入的核算
1、预收旅游费
借：银行存款
贷：预收账款
2、游客退团，退费并扣除手续费
借：预收账款
贷：营业外收入（手续费）
应交税费—应交增值税
银行存款
3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（2）接团社收入的核算
旅游活动结束，接团社发出“旅游团费用拨款结算通知单”与组团社结算账款，确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（3）组团社成本的核算
1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税（差额征收）
2、拨付接团社的支出
收到“旅游团费用拨款结算通知单”及发票，支付账款时
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
（4）接团社营业成本
为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支付的费用
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
（5）广告费用
借：销售费用
（6）人工费用
计提时
借：销售费用
管理费用贷：应付职工薪酬
实际发放工资时
借：应付职工薪酬贷：银行存款
（7）期末结转损益
1、结转收入类账户
借：主营业务收入
其他业务收入贷：本年利润
2、结转费用类账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
税金及附加等
3、结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润注：亏损做相反分录。

旅游行业会计分录大全~【会计实务文库首发】

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
旅游行业会计分录大全~【2018年最新会计实务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】
0 1 行业规定
旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

0 2 公式及税率
对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%
小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%
0 3 发票开具
其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和。

旅游公司会计分录

旅游公司会计分录第一篇：旅游公司会计分录旅游公司会计分录旅游公司帐务处理一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。

同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。

由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。

因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。

1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。

门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。

但是对于企业客户多属于固定客户。

因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。

该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。

当月收到前期应收款时：借：现金（银行存款）贷：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：借：应收帐款贷：主营业务收入；2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。

支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。

支付旅游款时：借：预付帐款贷：现金（银行存款）；月末结转成本时：借：主营业务成本贷：预付帐款；3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。

支付前期旅游团费时：借：应付帐款贷：现金（银行存款），月末结转成本时候：借：主营业务成本贷：应付帐款；4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。

收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。

收到本期旅游团款时：借：现金（银行存款）贷：预收帐款；月末结转收入时：借：预收帐款贷：主营业务收入二、收入、成本的确认和计量一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。

旅游行业会计分录【范本模板】

一、行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定:试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额.二、公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额.旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6％）×6％小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%三、发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

”四、账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

分录如下：借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减）[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷:银行存款/应付账款假设 A 公司属于一般纳税人，含税销售额应按6% 进行价税分离。

旅行社财务管理及账务处理【2017至2018会计实务】

旅行社财务管理及账务处理【2017至2018会计实务】本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改旅行社财务管理及账务处理【2017至2018最新会计实务】目前的旅游市场看起来有点让人眼花缭乱，就团费而言，有零团费、负团费、超低价、性价比相当的团费，还有性价比相对较高的团费。

就客人而言，我更倾向于说服参加旅游团的客人首选性价比相当和性价比相对较高的团费，因为你只有选择了这样的旅游团，在你旅游的过程中，才比较快乐和安心。

不会被每天要进那些你不愿意进的购物点而耽误去你想去的景点的事烦心。

这就是无购物旅游。

客人选择了自己需要的旅游线路和行程后，就是要缴纳团款，旅行社收团款的时候，问题就出现了，这就是我们要说的第一个问题，的管理。

1.旅行社的管理客人缴纳了团款后，大部分客人肯定是要求旅行社开具税务局要求的正规的。

收了客人钱，给客人开也是理所应当的。

但是作为旅行社财务人员在给客人开的时候，要注意的事项，首先是的抬头，客人如果是因为单位福利要求开单位抬头的，单位抬头应该是全称，金额也应该是客人交款的数额。

开出后，原则上，如果抬头和金额及项目没有错误，是不能更换的。

（抬头如果出现错别字，可以更换）如果客人拿着来要求将单位抬头更换成自己名字为抬头的，财务人员要慎重又慎重，一般如果原没有错误，客人要换成自己名字，如果客人要求非换不可，财务人员就应当要求让客人出示原抬头单位的证明，如果不能出示的，就不要换。

因为可能会出现不可预料的陷阱。

旅游可以开具的项目，对于只能做国内业务的旅行社，只能开：团费、旅游费、代订房费、代订机票、代订酒店、代订餐费，因为营改增，有些地区不能开“代订车费”，但是旅行社并不经营客运服务，只是替客人从有客运服务的公司代订，所以营业税开“代订车费”属于两可的范围，而“会议费”是在增值税范畴，凡是开具“会议费”项目的，一定是要缴纳增值税的。

应该注意。

有出境资质的旅行社，还可以开“代费”项目。

航空旅游业会计分录

航空旅游业会计分录旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。