税务系统内部控制的问题及完善思考

税务系统内部控制的问题及完善思考

本篇论文目录导航：

【题目】信息化条件下国家税务局内部控制机制探析

【导论】信息技术下国税税务系统内控机制分析导论

【第二章】政府部门内部控制相关基础理论

【第三章】国外内部控制机制建设情况及启示

【4.1 - 4.3】河北国税内部控制信息化发展背景

【4.4 4.5】河北国税税收管理内控系统

【第五章】税务系统内部控制的问题及完善思考

【结束语/参考文献】当前国税局内部控制问题研究结束语与参考文献

第5章税务系统内部控制的问题及完善思考

5.1河北国税内部控制建设存在的问题

近年来，随着内部控制理论日益完善和推广，得到社会各界的重视和认可。但我国对于税务系统开展内部控制的时间还不长，尤其是政府内部控制与实际业务、行政工作结合还处在起步阶段，有许多需要补充、调整的空间。税务系统作为信息化技术应用程度较高，技术含量较高的政府部门，信息化条件下的内部控制在规范执法行为、提

高办税效率等方面发挥了积极作用，取得显着成效。但由于受各种因素的影响和制约，税务系统在信息化手段推进内部控制建设过程中，还需要一些问题需要解决。

主要体现在下面几个方面：

（一）税务系统内部控制缺乏成熟理论指导。

目前税务系统内部控制已经成为税务系统内部管理的重要组成部分之一，发挥着制约、规范执法行为，保证纳税人权利的作用。各级领导把内部控制机制的引入了反腐倡廉范畴中，得到广泛的关注和认可。但长久以来内部控制的理论与实践主要集中在企业内部管理方面，在政府行政部门如何更加有效的建立健全内部控制，如何最大的发挥内部控制机制的作用，还缺乏足够的理论基础和实践经验。而且也是没有形成公认的的“税务系统内部控制理论体系”,对内部控制的推广和应用存在较大阻力。

（二）有关税务系统内部控制的法律法规不够完善。

行政部门内部控制得到越来越多的重视和应用，但立法工作比较滞后，缺乏可以指导政府部门内部控制制度的法律，导致很难使部门内部控制方面的规定做到有法可依。基本上可以说政府部门内部控制

有关的法律条文还是空白，这个问题将是我们建立和推广政府部门内部控制制度过程中遇到的最大的一个问题。

（三）税务系统部分干部员工对内部控制缺乏必要的认识，重视程度不够。

税务系统内部控制体系的建立、推广以及效果与广大干部职工内部控制的认识和态度有很大关系。内部控制的最终执行者和落实者都是普通的干部职工，目前部分干部职工认为是内部控制制度是多了一种考核和负担，没有上升到廉政风险防控的高度来重视；有些人员认为内部控制过于繁琐，增加了日常工作负担。因此在内部控制制度真正推广、使用过程中，可能会会带来很多问题。

（四）各个业务系统之间存在数据孤岛

数据孤岛是指在税务系统内部运行的各个业务系统之间存储的，相互之间无法共享与交换，应用到实际工作中的相对独立的数据信息。这些数据孤岛的特点是：没有进行信息的集中与整合，数据的采集、存储以及应用都是有相对独立地应用系统中分别完成，各个系统之间的数据非常孤立。各应用系统之间缺乏信息资源共享、交换的机制和平台，只能鼓励的使用本身的数据，无法更好的体现信息化大数据的优势。

数据孤岛产生的原因主要是受传统行政职能和工作方式的影响，税务系统各个部门之间存在条块分割和各自为政的现象，各部门之间为了更好的实现自身的业务流程，设计开发了本部门的业务系统，最终使这些应用系统之间难以实现有效的数据互联互通、共享交换。在这种背景下的信息化系统就会造成一座座的“数据孤岛”.

“数据孤岛”现象税务系统内部控制机制很难获得跨部门的内部控制信息，而在无法获取有效内部信息的政府部门内建立真正意义上的内部控制机制，可以说是不可完成的任务。因此，“数据孤岛”现象是信息化条件下的税务系统内部控制建设面临的主要问题之一。

（五）政策变化及流程频繁调整，造成内控机制建设存在滞后性。

随着社会经济生活的不断发展，税务系统所面临的经济形势也越来越复杂、多变，经常面对相关法律法规以及政策的调整，业务系统升级改造频繁，业务流程、职责调整过程中，税务干部的分工和权限也会相应发生变化，而在这种背景下的内部控制机制建设，可能会产生严重的滞后性。

造成滞后性的原因，主要有以下两个方面，第一、业务系统调整或者政策变化具有一定的突然性，从而在规划下一年预算时，无法准确确定在内控系统信息化所需经费，由于受传统的政府部门管理模式的制约，很难在段时间内对内控系统需要进行立项开发，导致内部控制相关系统出现滞后性。第二、信息化应用系统的开发需要一个时间过程，由于相关人员的技术和业务水平限制，可能对软件整体架构产生影响，造成改造时间长、工作量大等问题，也可能产生滞后性。

（六）现行内部控制覆盖领域单一，财务管理等行政事务缺乏内控机制。

目前，我省国税系统内控制存在一个亟待解决的问题，就是利用信息化进行内部控制的领域比较单一，范围需要扩大。目前仅设计业务系统中的部分风险点，并未全面覆盖整个业务流程，而且在内部行政管理、财务管理等方面也未纳入内部控制系统的范畴内。

从在业务流程管理方面，虽然设置风险点，并设计了相关软件系统进行规范、控制。但是这些内控点仅仅是综合征管软件（CTAIS）业务操作中的风险点，未涉及其他业务系统，而且这些风险点也只是在实际业务中比较突出的风险点的一部分，并没有囊括整个税务系统地业务流程和所有风险点。

在内部控制的范畴上来说，业务流程只是整个内部控制的一部分，而财务管理、行政流程管理等相关具体操作还主要停留在手工操作阶段，缺乏信息化技术的支持和管理。

5.2税务系统内部控制机制建设的思考

内部控制机制是政府部门能够持续、高效、稳定运行的引擎，也是政府部门管理的基石。我们要在借鉴国外先进经验和做法，建立一套完善的内部控制机制体系，能够有效的降低或避免执法风险，提高行政运行效率，加强税务系统内部管理，更好的完成相关工作和任务。税务系统内部控制机制处于起步阶段，有很多方面需要完善，本文主要从以下几点提出建议。

（一）优化规章、制度建设，提高内控的重要地位

制度和机构的建设，是建立税收内部控制机制的基础。我们可以借鉴美国政府在内控机制建设的经验，建立相应的规章制度，使内部控制在推行和深化的过程中，有法可依、有章可循。与此同时加强内部控制培训教育，提高税务系统各级领导及全体干部职工对内部控制的认识和理解，加强内部控制制度理论体系的深入研究和建立健全；加强内部控制与反腐倡廉建设相融合的步伐，为税务系统发展提供坚实的保障和支持。