财务报告穿行测试
标准模板-4691一般会计处理和报告—穿行测试文档索引
《关于编制XX年度企业财务月报的通知》
4691－4－1
《关于编报中国网通集团XXXX年度财务决算的通知 4691－4－2
》
《报表编制工作列表》
4691－4－3
《对账单》
4691－4－4
《合并报表单位名录》
4691－4－5
《月度报告》
4691－4－6
《中国网通集团（香港）有限公司、中国网通（集 4691－4－7
文档编号
4691－1－1 4691－1－2 4691－1－3 4691－1－4 4691－1－5 4691－1－6 4691－1－7 4691－1－8
穿行测试文档清单
《授权权限表》 《月末结账安排》 《关于编报XXXX年度财务决算的通知》 《核查表》 《账龄分析表》
4691－2－1 4691－2－2 4691－2－3 4691－2－4 4691－2－5
中国网通（集团）有限公司－标准模板 一般会计处理和财务报告流程穿行测试文档索引 STD-4691
子流程编号
子流程名称
4610 会计政策的确定与会计科目的维护
4620 一般会计处理和期末关账的实施 4630 关联方交易 4640 报表编制和信息披露
标准模板
穿行测试文档清单
《xx年度会计核算手册》 《岗位说明书》 《审批授权备案表》 《会计科目表》 《会计科目设置申请表》 《会计档案保管制度》 《调阅复制清册》 《会计档案移交清册》
《中国网通集团（香港）有限公司关联方交易管理办4法69（1－暂3行－）1 》
《关联方管理细则》
4691－3－2
《关联方名录》
4691－3－3《关联方交易统计表》
4691－3－5
《关于下发中国网通集团（香港）有限公司XX年度各4单69位1－各3类－关6 联方交易限额的通知》
收入穿行测试注意事项
收入穿行测试注意事项
1. 了解企业的收入流程：在进行收入穿行测试之前，审计人员应该深入了解企业的收入流程，包括销售订单的处理、发货、收款、开票等环节。
这有助于确定测试的重点和风险点。
2. 选择适当的样本：审计人员应该选择具有代表性的样本进行测试，以确保测试结果能够反映企业的整体收入情况。
样本的选择应该基于风险评估的结果，重点关注高风险的收入交易。
3. 验证交易的完整性：在测试过程中，审计人员应该验证交易的完整性，确保所有的收入交易都被记录和处理。
这可以通过核对销售订单、发货单、发票和收款记录等来实现。
4. 关注内部控制的有效性：收入穿行测试的目的之一是评估企业内部控制的有效性。
审计人员应该关注内部控制的设计和执行情况，如职责分离、审批权限、对账程序等。
5. 记录测试结果：审计人员应该详细记录收入穿行测试的结果，包括测试的样本、测试的步骤、发现的问题等。
这有助于审计报告的撰写和管理层对内部控制的改进。
6. 与其他审计程序相结合：收入穿行测试应该与其他审计程序相结合，如实质性测试、分析程序等，以获取更全面的审计证据。
总之，收入穿行测试是审计过程中非常重要的一个环节，需要审计人员认真细致地执行，以确保审计结果的准确性和可靠性。
穿行测试
基本概念所谓穿行测试也可以叫全程测试、了解性测试、摇篮坟墓测试，是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时，在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
穿行测试是一种“富有成效且效率较高”的测试程序富有成效：是由于审计人员有机会测定一类交易或事项的一笔或若干笔代表性交易是如何开始，如何进行，又如何结束，可以观察到各个相关环节的控制是否达到标准要求，并可以发现那些低效率或控制较弱的环节；在观察与测试的过程中审计人是要充分运用专业判断能力。
效率较高：是因为在审计过程中，只需抽取少量样本，从而能把注意力集中在控制弱点；同时，样本少，耗费时间少，为审计人员充分运用审计经验判断创造机会。
穿行测试是帮助审计人员实现熟悉和认定重点审计领域的调查目标的最有用的一个程序。
而对于不准备依赖某类交易循环中的控制制度的情形，进行穿行测试也可以帮助发现那些因控制不严而导致的错漏或舞弊行为，进一步帮且审计人员设计科学的实质性测试程序，明确合理的测试性质，时间与范围，从而揭露错弊，降低审计风险。
方法步骤穿行测试的运用并不十分复杂，一般审计人员均可热行该项工作。
穿行测试的运用其难度在于确定循环中所有的步骤、控制，保证每类别中都抽取了代表性交易实施了测试。
在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪业务的处理过程。
01：先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来需要关注的重点：制度、风险和控制识别、岗位（什么人）、操作（做什么）、结果（得到什么结果）02：抽取某几笔业务样本需要关注的重点：识别该业务流程中的特例或边缘类型03：要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录需要关注的重点：样本的一致性、真实性04：按照流程环节，检查样本业务的实际运行情况05：对照流程环节与需求，比较并记录没有做到位的地方需要关注的重点：未识别的风险和控制，以及相关的补偿控制作用为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，审计时通常会执行穿行测试。
审计穿行测试大白话解释
审计穿行测试大白话解释
今天咱们来聊聊审计穿行测试。
啥是审计穿行测试呢？简单来说，就是去追踪一个业务流程，看看它从头到尾是怎么运作的。
就好比你看一场魔术表演，想知道这个魔术是怎么变出来的，你就得从魔术师一开始拿道具开始，一直看到最后变出东西来的整个过程。
比如说，一个公司卖东西，从接到客户订单开始，到采购原材料、生产产品、发货、收款，这一整个过程就是一个业务流程。
审计人员做穿行测试呢，就会去看看订单是怎么来的，原材料是怎么采购的，生产过程有没有问题，发货是不是及时，收款是不是顺利。
就像你要了解一个人做一顿饭的过程，从买菜、洗菜、切菜、炒菜到最后上桌，每个环节都看看。
为啥要做穿行测试呢？因为这样可以发现业务流程中可能存在的问题。
如果某个环节出了差错，比如采购的原材料质量不好，或者发货的时候搞错了地址，通过穿行测试就能找出来。
就像你检查一辆自行车，从车把到车轮，每个部位都看看有没有毛病。
穿行测试在审计中很重要哦。
它能让审计人员全面了解一个公司的业务运作，确保财务报表的真实性和准确性。
总之，审计穿行测试就是追踪业务流程，发现问题，保证一切都正常运转。
下次你要是听说审计这个词，就可以想想穿行测试是怎么帮审计人员把关的啦。
审计模拟实训教程 第4版 电子工作底稿 确定控制是否得到执行(穿行测试)
标识2：记录的收入确实已发货
执行
标识3：开具销售发票日期与出库单日期在同一期间
执行
标识4：销售发票金额与记账凭证金额相符
执行
标识5：做出正确的会计处理
执行
说明：
对整个流程的所有控制活动执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程，收集控制活动生成的证据资料并详细记录测试过程。
选取样本的确定：抽取新闻纸销售发票一份(12月份第一笔销售交易)追查至明细账。
销售与收款循环：
确定控制是否得到执行(穿行测试)
被审计单位：
项目：
编制：日期：
索引号：B5-2-2
财务报表截ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ日/期间：
复核：日期：
样本序号
业务内容
金额
凭证编号
测试内容
测试结果
1
销售书写纸款未收
3 640 000.00
记0006
标识1：不相容职务已分开设置并得到执行；（审批 、发货、开票、记账）
执行
发票日期
2020年12月3日
出库日期
2020年12月3日
记账凭证日期
2020年12月3日
凭证号
记0006
业务内容
销售书写纸款未收
发票内容
销售书写纸
交易数量
700吨
交易金额
3 640 000.00
客户验收确认单
书写纸700吨3 640 000.00
销售通知单
书写纸700吨3 640 000.00
销售与收款循环控制初步评价结论：
内部控制穿行测试操作要点及技巧（图）
3、穿行测试的范围与内容
(1)穿行测试的范围
穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间
要点3：测试过程中如果发现实际执行与之前对流程和控制的理解有偏差或异常，应及时与控制执行人和负责人进行沟通确 认。在进行此类询问时，不应局限于所抽取的单笔交易。测试异常确认完毕后，应考虑修改并更新现有的风险控制矩阵等控制 文档，以保持与实际执行的一致性。
(3)记录测试
要点1：记录测试全过程：包括样本选取与样本特性、测试方法与测试步骤、测试结果(即看的哪个，怎么看的，看到什么，没 有问题的结论，发现问题的充分记录)。
(2)执行测试
1)获取原始单据，最终交易全过程：检查抽取样本的实际执行情况是否与访谈中了解的完全一致，包括检查实际业务处理过程 中控制点涉及的申请单、审批单、会计凭证等流转轨迹是否同样满足并落实了控制的5W1H要求;
2)根据控制性质选择测试方法，并预先编写穿行测试程序(即测试步骤);
3)检查文档记录中涉及到的金额与数字的前后勾稽关系，也是测试关注的重点;
2、穿行测试的特点
(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
1、什么是穿行测试
什么是穿行测试
穿行测试目录基本概念穿行测试（walk through testing）是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
在风险管理中,在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。
应用实效穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。
穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。
但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。
方法步骤注册会计师在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。
2、抽取某几笔业务样本；3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录；4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。
例如甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这就是穿行测试。
某某公司月度财务预算穿行测试
某某公司月度财务预算穿行测试2013年上半年某某公司财务计划部在原有预算管理工作的基础上加强和完善了港工预算管理办法。
6月份正式出台下发了《某某公司预算管理操作细则》，在原有基础上重新制定了《项目部月度工程产值与进度收款统计表》、《项目部月度资金支付计划表》、《成本费用预算表》及《固定资产购置申请计划表》，从收入、资金、成本、投资等方面加强公司预算工作，从而提高公司财务的管控能力。
预算操作细则的下发有利于公司掌握各项目部产值进度完成以及进度款项的收取情况，结合各项目部月度资金支付计划，一方面有利于我们加强进度款的催收，另一方面可以动态掌控和调度资金的支付，严格控制资金配比支出。
同时通过成本费用的预算的填报，做到事前预算、事中控制、事后分析，从而严格控制成本费用的支出，将费用控制在预算范围内。
预算主要包括年度预算、月度预算。
年度预算工作严格按照股东方的预算管理要求编制，并经本公司董事会决议通过后方可执行。
具体实施由财务部负责，月度预算在年度预算基础上下发完成。
本次测试主要是月度分包工程款预算穿行测试。
一、月度预算的编制原则及组织管理按照“统一领导、自下而上、分级编制”的原则实施预算管理。
公司总经理、各部室及项目部的负责人为预算管理工作责任人，预算管理日常业务由财务部负责办理，主要负责预算编制、预算审核、预算下达、执行控制、差异分析、业绩考评等环节的具体工作。
二、月度预算计划上报要求及管理流程月度预算计划应由专人编制，并由各部室和项目部负责人审核后上报财务 部。
上报时间：成本费用预算表每月22日前，其他表格每月28日前。
财务部将上述表格汇总审核后上报总经理批复。
在当月执行过程中，财务部按照批复计划报销开支费用，无计划或超计划的开支原则上不予报销。
月度财务预算计划管理流程不同意 不同意 不同意同意 同意 同意三、月度预算执行情况及分析财务部每月在工作会上要对财务预算执行中发生的新情况、新 问题及出现偏差较大的重大项目进行通报，责成有关预算执行单位查找原因，提出改进的措施和建议。
穿行测试
基本概念所谓穿行测试也可以叫全程测试、了解性测试、摇篮坟墓测试，是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时，在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
穿行测试是一种“富有成效且效率较高”的测试程序富有成效：是由于审计人员有机会测定一类交易或事项的一笔或若干笔代表性交易是如何开始，如何进行，又如何结束，可以观察到各个相关环节的控制是否达到标准要求，并可以发现那些低效率或控制较弱的环节；在观察与测试的过程中审计人是要充分运用专业判断能力。
效率较高：是因为在审计过程中，只需抽取少量样本，从而能把注意力集中在控制弱点；同时，样本少，耗费时间少，为审计人员充分运用审计经验判断创造机会。
穿行测试是帮助审计人员实现熟悉和认定重点审计领域的调查目标的最有用的一个程序。
而对于不准备依赖某类交易循环中的控制制度的情形，进行穿行测试也可以帮助发现那些因控制不严而导致的错漏或舞弊行为，进一步帮且审计人员设计科学的实质性测试程序，明确合理的测试性质，时间与范围，从而揭露错弊，降低审计风险。
方法步骤穿行测试的运用并不十分复杂，一般审计人员均可热行该项工作。
穿行测试的运用其难度在于确定循环中所有的步骤、控制，保证每类别中都抽取了代表性交易实施了测试。
在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪业务的处理过程。
01：先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来需要关注的重点：制度、风险和控制识别、岗位（什么人）、操作（做什么）、结果（得到什么结果）02：抽取某几笔业务样本需要关注的重点：识别该业务流程中的特例或边缘类型03：要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录需要关注的重点：样本的一致性、真实性04：按照流程环节，检查样本业务的实际运行情况05：对照流程环节与需求，比较并记录没有做到位的地方需要关注的重点：未识别的风险和控制，以及相关的补偿控制作用为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，审计时通常会执行穿行测试。
穿行测试模板
立信会计师事务所（特殊普通合伙）穿行测试模板编制人：编制日期：复核人：复核日期：重大业务流程名称:我们执行穿行测试目的是:•确保我们所记录的与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录是恰当的；•验证我们识别出的重大业务流程中可能发生重大错报（包括由于舞弊导致的错报）的环节是正确的；•针对识别的被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制活动取得控制是否得到执行的审计证据；对每一个重大业务流程穿行测试是通过选择一项交易、根据关键路径进行追查。
过程包括这些交易是如何生成、授权、记录、处理和报告的，包括日记账分录过入总帐。
穿行测试也用来确认未恰当处理的信息是如何被纠正的。
对于每项穿行测试，我们必须记录以下各项内容：一、确认我们对重大交易流程的了解描述重大交易流程的主要业务活动。
我们应该要求客户员工描述他们对控制活动的了解，以及这些活动是如何得以执行的。
记录交易从生成、授权、记录、处理和最终在总账中报告的过程中的各个关键点，包括流程中的手动和自动控制。
我们没有必要在此重复描述信息，重复的信息可以从相关底稿进行交叉索引。
二、确认我们对控制的了解观察控制的执行、查阅执行控制时使用的或生成的文件、描述已执行的穿行测试。
将支持性文件（如凭证、明细账、财务报表等）与会计记录进行比较。
三、不相容职责未分离以及管理层凌驾于控制之上1、不相容职责未分离我们应当评估不相容职责未分离的缺陷对财务报表发生重大错报的影响程度。
不相容职责未分离可能会削弱控制设计的有效性。
因此，我们应当考虑在穿行测试程序中所观察到的程序和控制的执行人员是否担任了互相冲突的职责。
我们在穿行测试程序中是否注意到一些证据表明存在不相容职责未分离的情况(是/否)？这些不相容职责未分离是否表明控制设计存在缺陷，而我们已识别和测试的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷的(是/否)？请说明其对我们的审计策略的影响，并提供进一步证据2、授权我们应当了解现有的授权机制，评价授权机制是否与企业规模/业务复杂性相适应。
存货风险控制矩阵和穿行测试
X X X X X X
不适用 不适用 每月一次
系统控制 系统控制 人手控制
每月产成品成本计算表上的产品入库数量与品种 与仓库收发存报表核对一致，并由专人复核签字 。 每月销售成本计算表上的产品出库数量与品种与 销售月报表核对一致，并由专人复核签字。
X
X
X
每月一次
人手控制
X
X
X
每月一次
人手控制
生产成本与销售成本 根据成本计算表编制成本核算凭证，由财务经理 被正确的计算 复核。
1 1 1
12 13 14
1
15
1
16
1
17
1
18
1
19
1
20
公司代号: 公司代号: 公司名称: 公司名称: 流程名称: 流程名称:
麦克维尔空调 存货的记录
会计报表认定
资 产 权 利 的 拥 有 与 负 债 承 担 的 义 务
流程
子流程
控制目标
期望控制活动
资 产 / 负 债 的 存 在 与 否
交 易 发 生 的 真 实 性
X
X
每月一次
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
人手控制
期末原材料与产成品账面数量与仓库台账进行核 对，并由专人签字确认。
X
X
X
X
X
每月一次
人手控制
存货跌价准备的确 跌价准备的计算 认
存货跌价准备被正确 定期编制存货库龄分析表，由仓库主管与财务主 的计算 管复核。对库龄较长的存货提取拨备，由财务主 管复核批准。 定期编制产成品毛利分析报告，对毛利为负的产 品进行分析，并由专人复核。
X
X
每月一次
人手控制
X
穿行测试方法论培训资料
样本与测试方法
2、现场实施阶段-选择测试样本（续）
①样本可以尽量从财务资料中选取，以保证所选取的样本能够贯穿 业务流程全过程，同时注意在其他业务部门取得与样本相关的证据 资料。
②样本的数量为1-2个。
③如果流程中有因审批权限、业务性质等不同而产生的流程分支， 由于前段流程相同，所以选取不同的分支样本，只需测试在分支阶 段不同的控制，而不需要再依据不同分支取得的样本再从头测试一 遍。
如果由于被测试的流程描述过于简 单或存在错误，那么测试人员需要 在后面的访谈中理解正确的内容并 继续测试，并将存在问题的文档记 录尽快修正
测试范围
1、准备阶段（续）
步骤
具体工作内容
2.召开测试 见面会
说明测试工作的目的、意义及工作思路，并安排测试人员与相关流程负责人 员联系，进行初次沟通，进一步了解流程内容和实际运行情况。同时，双方 商定具体穿行测试计划，明确流程涉及的相关部门、岗位，需要准备的相关 规章制度、文档记录等，并确定在各相关部门、岗位开展测试的具体时间。
总结 阶段
测试范围
1、准备阶段 步骤
具体工作内容
1.取得并评估 文档记录
取得并熟悉需要测试的流程的文档记录，包括：公司的管理制度、细则及其 他相关文件；流程图、流程描述和风险控制矩阵等。评估这些文档记录，确 定其是否足以形成对流程和控制的理解。
如果测试人员由于本身专业所限，不能理 解被测试流程的内容，那么有必要对测试 人员进行小型的培训（可以采取由流程负 责人一对一进行讲解或集体培训）
测试过程中的注意事项
测试过程中应关注的重点 抽取样本在实际业务处理过程中涉及的授权、记录、报告、签字等流转轨迹记录是测试关 注的重点。
穿行测试应涵盖流程的全部环节 ➢ 从交易发起、授权、记录、处理、单笔交易报告等 ➢ 记录并识别每个重要流程中的控制点（包括旨在发现舞弊风险的控制） ➢ 如果有控制点无法在穿行测试中体现，我们也要在工作底稿中明确标明，并注明原因。
第06讲_穿行测试和重新执行
穿行测试和重新执行
含义：
穿行测试，是追踪交易在财务报告系统中的处理过程。
重新执行，是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
二者的相同点，都针对的是内部控制。
区分：
一、环节：穿行测试应用于风险评估；而重新执行则应用于风险应对。
二、目的：穿行测试主要是用于风险评估中的了解内部控制；而重新执行则主要用于风险应对中的测试内控运行有效性。
三、要求：穿行测试是风险评估中必须实施的程序；而重新执行的使用条件是，在实施控制测试时使用，或者当观察、检查、询问结合在一起仍无法获得充分、适当的审计证据时再使用。
四、程序：穿行测试是由观察、检查和询问组合而成的程序；而重新执行本身就属于七种基本审计程序之一。
五、对象：穿行测试通常针对各类重要交易的流程；重新执行则针对某个具体的内部控制。
六、轨迹：穿行测试是抽一笔或几笔进行追踪；而重新执行则是由注册会计师亲自重新执行某项内部控制的内容。
审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)-固定资产和其他长期资产流程
·1·
·2·
·3·
一、穿行测试——了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
·4·
穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
·5·
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。
二、穿行测试——重新了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
·6·
穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
·7·
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。
·8·。
穿行测试与重新执行的区别
穿行测试与重新执行的区别
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前
了解的一样。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表
相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。
穿行测试是个集合程序，集询问、观察、检查的集合程序，并不是一个单独的程序，通常用于风险评估程序，不排除用于控制测试。
重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。
aeo认证中穿行测试要求
aeo认证中穿行测试要求AEO认证中的穿行测试是为了验证企业是否符合海关认证标准而进行的一项检查。
以下是AEO认证中穿行测试的具体要求：一、准备阶段在准备阶段，企业需要了解海关AEO认证的标准和要求，明确自身的业务范围和流程，并确定需要进行的穿行测试的具体事项。
企业需要配合海关进行穿行测试的准备工作，包括提供必要的文件和资料，确保相关人员熟悉业务流程和操作规范。
二、实施阶段在实施阶段，海关将会对企业的实际业务流程进行全面、深入的检查，以验证其是否符合AEO认证标准。
穿行测试的内容通常包括以下几个方面：1.文件资料审核海关将会对企业的文件资料进行审核，包括进出口单据、合同、发票等相关文件，以及企业的内部管理制度、财务报表等资料。
这些文件资料是反映企业业务状况和合规性的重要依据，因此需要确保其真实、准确、完整。
1.现场检查海关将会对企业的实际操作进行现场检查，包括货物进出口、仓库管理、运输等环节。
海关会关注企业的操作规范和流程，验证其是否符合海关规定，并检查其是否有有效的内部控制体系。
1.员工访谈海关将会对企业相关员工进行访谈，了解企业的业务流程、管理制度等具体情况。
员工访谈是穿行测试中重要的一环，员工需要熟悉业务流程和操作规范，能够准确回答海关提出的问题。
1.审计报告穿行测试结束后，海关将会出具审计报告，对企业的业务流程和管理制度进行评价，并提出改进意见和建议。
企业需要根据审计报告中的反馈，积极进行整改和提升，以满足AEO认证标准。
三、后续阶段在后续阶段，企业需要根据海关出具的审计报告，积极落实整改措施，完善内部管理制度和操作流程。
同时，企业还需要加强与海关的沟通与合作，及时反馈业务变化情况，并积极配合海关的后续监督和检查工作。
四、注意事项在进行穿行测试时，企业需要注意以下几点：1.提前了解AEO认证标准和要求，做好充分准备；2.提供真实、准确、完整的文件资料和业务数据；3.积极配合海关的现场检查和员工访谈工作；4.根据审计报告中的反馈意见和建议，及时进行整改和提升；5.加强与海关的沟通与合作，建立良好的合作关系。
会计估计流程的穿行测试
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会计估计穿行测试是一种审计程序，旨在评估管理层对会计估计的编制是否合理，以及这些估计是否正确反映了财务报表中的潜在财务影响。
穿行测试在信贷财务尽职调查中的应用
穿行测试在信贷财务尽职调查中的应用作者：郭兴欢来源：《中小企业管理与科技·上半月》2024年第02期【摘要】信贷业务的财务尽职调查在实践中存在“盲人摸象”现象，论文实验将“穿行测试”的审计思维引入信贷业务中来。
以某摩托车生产基地的头部厂商PQ公司为例，从选取样本、接受客户订单（销售单）、向上游采购原材料、追踪生产现场、出库和销售记录来进行业务流程调查，从职责分离和授权审批、凭证记录对账单等分析业务流程的内部控制，针对項目风险设计调查方法，综合分析信贷业务的调查成果。
实践证明，将“穿行测试”引入后，能有效提高信贷业务的财务尽职调查成效。
【关键词】穿行测试；内部控制；信贷；财务尽职调查；业务流程【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）02-0031-031 引言信贷业务侧重点在于还款来源，还款来源在于销售收入。
针对销售收入的财务尽职调查，可以引入审计内部控制时常用的穿行测试方法。
销售收入穿行测试是指追踪某笔销售交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。
在信贷业务的财务尽职调查过程应用中，穿行测试可以了解企业的业务流程及内部控制设计，追踪各业务循环重要节点的运行及控制，甄别业务和收入真假，核实经营性现金流，落实还款来源，确定信贷投放金额。
2 实证研究某三轮摩托生产公司（以下简称PQ公司）是国家发改委批准验收合格的摩托车厂家，已实际经营20年，占地面积400余亩，固定资产投资3亿元，员工600余人，近3年均产15万辆，销售收入6亿元，毛利率5%。
PQ公司是某区域摩托车生产基地的头部厂家，行业公认的管理规范企业，产品销售国内西北、华中地区、西南地区和国外的秘鲁、喀麦隆、巴基斯坦、伊拉克、肯尼亚、加纳等地区。
国内地区销售电动三轮车，国外销售燃油三轮车。
PQ公司设有11个部室、4个生产车间。
11个部室分别是：财务部、管理部、品管部、技术部、PMC、采购部、生产部、售后服务部、整车销售部、市场营销部、物资部。
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财务报告穿行测试
1. 引言
财务报告穿行测试是一种对财务报告的质量进行评估的方法。
穿行测试通过模
拟不同的财务交易和情景，并对报告中的数值和信息进行验证，以确保财务报告的准确性和完整性。
本文将介绍财务报告穿行测试的概念和流程，并提供一些实际案例来说明其重要性和实施方法。
2. 财务报告穿行测试的概念
财务报告穿行测试是一种系统地检查财务报告数值和信息的过程。
它可以帮助
企业验证其财务报告的准确性和完整性。
通过模拟财务交易和情景，穿行测试可以发现财务报告中可能存在的错误或潜在的风险。
这样的测试可以帮助企业及时发现问题，并采取相应措施解决它们，从而提高财务报告的质量和可靠性。
3. 财务报告穿行测试的流程
财务报告穿行测试通常包括以下步骤：
3.1 设计测试方案
在进行财务报告穿行测试之前，需要设计一个详细的测试方案。
测试方案应包
括测试的范围、目标、内容和重点。
在设计过程中，需要考虑到企业的特定情况和业务需求。
3.2 模拟财务交易和情景
根据测试方案，模拟不同的财务交易和情景。
这包括模拟公司的收入和支出、
资产和负债的变化等。
在模拟过程中，需要考虑到各种可能的情况和变化。
3.3 验证财务报告数值和信息
在模拟完成后，对财务报告中的数值和信息进行验证。
这包括验证各项收入、
支出、资产和负债的数值是否正确，以及财务报告中所包含的其他信息是否准确和完整。
3.4 发现和解决问题
在验证过程中，如果发现财务报告中存在错误或潜在的风险，需要及时发现并
采取相应措施解决它们。
这可能包括更正错误、补充缺失的信息、修改报表格式等。
3.5 形成测试报告
最后，根据测试结果形成测试报告。
测试报告应包括测试过程的详细描述、测试结果的分析和总结，以及建议的改进措施和解决方案。
4. 实际案例
下面是一个简单的实际案例，用来说明财务报告穿行测试的实施方法和效果。
假设一家制造业公司在编制季度财务报告时，发现某个产品的库存数与实际库存不符。
为了解决这个问题，他们决定进行财务报告穿行测试。
测试方案包括模拟不同的销售和采购交易，并验证财务报告中的库存数。
在测试过程中，他们发现之前的库存变动计算公式存在错误，导致财务报告中的库存数与实际库存不一致。
他们及时修正了计算公式，并对之前几个季度的财务报告进行了相应修改。
最后，他们形成了一份详细的测试报告，报告中包括了测试过程的描述、测试结果的分析和总结，以及建议的改进措施和解决方案。
5. 结论
财务报告穿行测试是一种重要的评估财务报告质量的方法。
通过模拟不同的财务交易和情景，穿行测试可以帮助企业发现财务报告中可能存在的错误或潜在的风险。
通过及时发现和解决问题，可以提高财务报告的准确性和完整性。
因此，建议企业将财务报告穿行测试作为财务管理的一项重要工作进行。
以上是对财务报告穿行测试的介绍和说明。
通过财务报告穿行测试，可以有效地提高财务报告的质量和可靠性。
希望本文对财务人员和管理人员能够提供一些有用的参考和指导。