应收账款审计程序表表格.格式
290应收帐款及坏帐准备审计程序表及审定表
客户名称：编制人：段秀娟日 期：索引号：A4
会计期间或截止日：2006.12.31复核人： 日 期：页 次:
一、审计目标
确定：1、存在性；2、是否被审计单位所有；3、增减变动记录的完整性；4、可收回性；
5、坏账准备计提的恰当性与充分性；6、余额的正确性；7、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备余额明细表，检查：
1、加总数是否正确；
2、与明细账、总账及报表是否相符；
（二）发询证函，以确认余额是否真实、准确，根据被审计单位重要性水平，选定下列项目进行函证：
1、长期挂账的项目；
2、期末余额（ ）元以上的账户；
3、被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
（七）查核外币应收账款汇率适用的正确性。
（八）核实坏账准备提取比例和坏账准备余额是否正确。
（九）检查年度内发生坏账损失是否有足够的依据，是否经授权人批准，会计处理是否正确。
（十）验明应收账款及坏账准备于资产负债上披露的恰当性。
（十一）根据上述审计工作，编制应收收款及坏账准备导引表，并阐明审计结论。
应收账款及坏账准备
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
重分类分录（±）
审定数
项目
金额
报表数：
应收帐款
坏帐准备
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
二、审计程序（续）
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（五）对资产负债表日应收账收回性：
应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A4被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1、核定资产损失的真实性2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一、12 3 4二1 2 2三损失认定的证据审核债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核：A、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；B、工商部门的注销、吊销证明；C、政府部门有关行政决定文件。
债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明B、无法准确判断已失踪、死亡的，获取企业内部相关情况说明和核准文件。
因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法收回的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。
逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核：A、因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定文件，依据法院的法律文书B、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应获取企业相关的专项说明C、逾期3年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资不抵债、是否连续3年亏损或连续停止经营3年以上且最近3年内没有任何业务往来D、逾期3年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在获取境外中介机构出具的有关证明，或者获取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明。
E、对逾期3年以上的应收款项，企业与债务人进行债务重组所形成的损失，应获取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。
应收账款科目的审阅获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。
对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。
应收账款函证明细审计程序表(表格模板、DOC格式)模板
索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证明细审计程序表
被审计企业: 页次：1
索引号：
询证函
×××单位
编号：×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计，按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，应当询证×××（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。
下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在年月日前直接寄至本审计机关。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
致：礼！
地址：×省×市×路×号×××（审计机关名称）邮编：电话：传真：
审计机关签章
年月日
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。
数额证明无误
（被询证单位）签章：日期：
数额不符及需加事项：
（被询证单位）签章：日期：。
应收账款清查明细表 表格 XLS格式
供
基准数 9=1-8
预计残值 10
清查出有问题 的资产数
11
损失原因 12
*
发生时间 13
应收 账款 清查 明细
表
企业申报损失数小计列ຫໍສະໝຸດ 益14=15+16
15
基准日：
核权益 16
小计 17=18+19
中介审核数
*
— %d —
中介审核数 列损益 18
核权益 19
关键证据描述 20
* 财务负责人：
编制
单
位：
序 号
债务方名称
与本企业关系
账面数
1年内
账
*
*
*
1=sum(2-7)
2
合 计
*
*
单位负责人：
填报日期：
说明：
1、账面数指账面金额，按登记账填列
2、应收账款必须按规定函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
1-2年 3
账面数按账龄划分
2-3年
3-4年
4
5
4-5年 6
5年以上 7
会计技术性差 错
底稿索引号 21
清查值 22=9-10-17
1年内 23
1-2年 24
清查数按账龄划分
* 制表人：
清查数按账龄划分
2-3年
3-4年
25
26
4-5年 27
5年以上 28
个别认定法计 提坏账数
29
对方记录 30
*
核对差异 31
备注 32
基础表11 单位： 元
KM
*
*
应收账款审计程序表表格格式
（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。
（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。
⑵检查坏账计提方式和比例。审阅会计报表附注中有关估计坏账损失方法的说明，检查坏账计提方式和比例是否符合财务制度的规定。
⑶审查坏账确认的合理性。审阅有关坏账业务发生的证明文件及会计记录，检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、债务人逾期未偿债务是否具有明显特征表明无法收回。
8．检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查应收账款是否按照应收账款、坏账准备和应收账款净值进行反映；坏账准备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表附注中予以披露。
9．完成应收账款审定表。
(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。
3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证
(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。
(2)检查应收账款会计处理是否正确。
(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。
索引号：
（审计机关名称）
应收账款审计程序表
被审计企业:页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
应收账款审定表
被审计单位： 项目： 编ห้องสมุดไป่ตู้： 日期： 索引号： 财务报表截至日/期间： 复核： 日期：
应收账款
项目名称 一、账面余额合计 单项金额重大的款项 单项金额不重大但按信用风险 特征组合后风险较大的款项 其他不重大的款项 二、坏账准备大合计 单项金额重大的款项 单项金额不重大但按信用风险 特征组合后风险较大的款项 其他不重大的款项 三、账面价值合计 单项金额重大的款项 单项金额不重大但按信用风险 特征组合后风险较大的款项 其他不重大的款项
期末末 账项调整 重分类调整 审数 借方 贷方 借方 贷方
期末审 定数
上期末 审定数
索引号
审计结论
应收账款审计程序表
√
√
√
√
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
பைடு நூலகம்审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
1．获取或编制各项应收账款的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
BA
7．通过测试资产负债表日前后天金额大于的发货单据，以确定销售是否已计入恰当期间。复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序。
A
8．通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的、减免应收账款的凭证，测试准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。
D
9．评价坏账准备计提的适当性
A
10．复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
A
11．检查应收账款减少有无异常。
D
12．检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
索引号：
应收账款审计程序表
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
预付及应收款应收.其他应收款款审计程序表表格、格式
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损失，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
4．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应收款业务是否合法，查明是否有出借项目资金的情况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
表4－30索引号：
（审计机关名称）
应收有偿调出器材及工程款、其它应收款
审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
应收账款及坏账准备审计程序表
(5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露
9、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
(4)有贷方余额的项目
4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；
5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核：
(1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性；
(2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；
(3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性
2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查：
(1)加总数是否正确；
(2)与明细账、总账核对是否相符；
(3)与资产负债表上列示是否一致源自3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
(1)长期挂账的项目；
(2)期末余额( )万元以上的账户；
(3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；
(2)会计处理是否正确
7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符；
（3）“×”：不适用，没有执行。
应收账款审计程序表
二、审计程序
1、核对应收帐款明细帐与总帐余额是否相 符；
2、获取或编制应收帐款明细表或帐龄分析 表；
3、选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务 人进行函证，并根据情况
编制函证结果汇总表；回函金额不符的，查 明原因或作适当调整；
4、未回函的或未发询证函的应收帐款，采 用替代程序进行检查，判
断其债权的真实性和可收回性；
5、检查应收帐款中是否有无法收回的款 项；
6、抽查有无不属于结算业务的债权；
7、对于用非记帐本位币结算的应收帐款， 检查其采用的汇率是否正
确；
8、出现贷方余额的应收帐款，必要时作重 分类调整；
9、验明应收帐款是否已在资产负债表恰当 披露。
执行情况说明
XXX会计师事务所
应收账款审计程序表
索引号
X会计师事务所
客户： 项目：应收账款审计程序 截至日：
应收账款审计程序表
签字
日期
编制人
复核人
索引号 页次
一、审计目标
1、确定应收帐款是否存在；
2、确定应收帐款是否归被审计单位所有；
3、确定应收帐款增减变动的记录是否完 整；
4、确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的 计提是否恰当；
5、确定应收帐款年末余额是否正确；
6、确定应收帐款在会计报表上的披露是否 恰当。
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⑵检查坏账计提方式和比例。审阅会计报表附注中有关估计坏账损失方法的说明，检查坏账计提方式和比例是否符合财务制度的规定。
⑶审查坏账确认的合理性。审阅有关坏账业务发生的证明文件及会计记录，检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、债务人逾期未偿债务是否具有明显特征表明无法收回。
8．检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查应收账款是否按照应收账款、坏账准备和应收账款净值进行反映；坏账准备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表附注中予以披露。
索引号：
（审计机关名称）
应收账款审计程序表
被审计企业:页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。
2.实施分析性复核
(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。
（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料，将本期赊销业务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检查其是否与应收账款期末余额一致。
6．检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析表，根据企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。
(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。
3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证
(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。
(2)检查应收账款会计处理是否正确。
(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等项目是否一致。
4．抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。
7.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料，对坏账业务进行检查
⑴检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确性。
索引号：
（审计机关名称）
应收账款审计程序表
被审计企业:页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
5．如果不宜函Βιβλιοθήκη ，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。
（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。
（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。