2015年4月全国高等教育自学考试试题 审计学试卷

2015年4月全国高等教育自学考试试题审计学试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

）1.【题干】审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按（）。

【选项】A．审查书面资料的顺序划分B．审查书面资料的数量和范围划分C．审查书面资料的技术内容划分D．证实客观事物的方法划分【答案】A【解析】审计的方法按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法；按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法；按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法2.【题干】下列不属于审计作用的是（）。

【选项】A．促进B．制约C．证明D．独立【答案】D【解析】独立不属于审计作用。

【考点】审计概论——审计的职能和作用3.【题干】政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

【选项】A．审计的方式不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的依据不同【答案】D【解析】见教材P49表格。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法4.【题干】下列与审计证据有关的表述中，正确的是（）。

【选项】A．如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考、虑相关内部控制的有效性D．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系【答案】B【解析】财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理的基础。

如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用做审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关控制的.有效性。

注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

【考点】审计证据与审计工作底稿——审计证据5.【题干】位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是（）。

【选项】A．独立B．客观C．公正D．应有关注【答案】A【解析】位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是独立原则。

【考点】注册会计师职业道德——注册会计师职业道德规范及其基本原则6.【题干】下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。

【选项】A．没有利用其知悉的客户信自己或他人谋取利益B．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务【答案】B【解析】根据《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

故B项说法错误。

【考点】注册会计师职业道德——收费、佣金及业务招揽7.【题干】在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的（）。

【选项】A．准确性B．计价C．分类D．完整性【答案】D【解析】检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的完整性。

【考点】审计目标与计划审计工作——财务报表审计的目标与实现8.【题干】按审计业务的保证程度由高至低的排列为（）。

【选项】A．审计、审核、审阅B．审阅、审计、审核C．审核、审计、审阅D．审计、审阅、审核【答案】D【解析】按审计业务的保证程度由高至低排列：审计、审阅、审核。

【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任——注册会计师业务准则9.【题干】下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是（）。

【选项】A．分类和可理解性B．截止和分摊C．准确性和计价D．发生以及权利和义务【答案】B【解析】注册会计师对列报运用的认定分为以下类别：（1）发生以及权利和义务。

（2）完整性。

（3）分类和可理解性。

（4）准确性和计价。

【考点】审计证据与审计工作底稿——审计证据10.【题干】固定资产的审计目标一般不包括（）。

【选项】A．固定资产是否存在B．固定资产是否归被审计单位所有C．固定资产的预算是否合理D．固定资产的期末余额是否正确【答案】C【解析】固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否完整；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。

【考点】采购与付款循环审计——采购与付款循环主要账户的审计11.【题干】审计工作底稿的所有权属于（）。

【选项】A．编制审计工作底稿的注册会计师B．主任会计师C．合伙人D．会计师事务所【答案】D【解析】审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任——审计质量控制准则12.【题干】下列事项中，违反“权利和义务”认定的是（）。

【选项】A．将已发生的销售业务不登记入账B．未将已质押的存货披露C．将未曾发生的销售入账D．长期待摊费用的摊销期限不恰当【答案】B【解析】A项违反了“完整性”认定；C项违反了“存在”认定；D项违反了“计价和分摊”认定。

【考点】审计证据与审计工作底稿——审计证据13.【题干】审查应收账款的最重要的实质性程序是（）。

【选项】A．函证B．询问C．观察D．计算【答案】A【解析】函证是审查应收账款的最重要的实质性程序。

【考点】销售与收款循环审计——销售与收款循环主要账户的审计14.【题干】将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是（）。

【选项】A．计价与分摊B．完整性C．准确性D．分类和可理解性【答案】D【解析】见教材P124页。

【考点】审计证据与审计工作底稿——审计证据15.【题干】下列关于财务报表层次重大错报风险的表述，不正确的是（）。

【选项】A．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B．通常与控制环境有关C．可能影响多项认定D．与财务报表整体存在广泛联系【答案】A【解析】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。

【考点】重大错报风险的评估与应对——评估重大错报风险16.【题干】能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为（）。

【选项】A．详查法B．抽查法C．逆查法D．分析法【答案】A【解析】能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为详查法。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法17.【题干】下列关于重要性表述，正确的是（）。

【选项】A．将影响决策的可视为重要性B．超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与披露C．数量微小的其性质也不重要D．重要性的判断离不开特定环境【答案】D【解析】重要性的定义：1.重要性概念中的错报包含漏报。

2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。

3.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

4.重要性的判断离不开特定的环境。

5.对重要性的评估需要运用职业判断。

【考点】审计目标与计划审计工作——审计业务约定书18.【题干】只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。

【选项】A．控制测试B．细节测试C．实质性程序D．了解内部控制【答案】A【解析】见教材P154。

【考点】重大错报风险的评估与应对——针对重大错报风险的应对措施19.【题干】W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为（）。

【选项】A．0B．2万元C．5万元D．10万元【答案】B【解析】资产负债表的重要性水平为2万元，损益表的重要性水平为10万元。

注册会计师应当选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平，即2万元。

【考点】审计目标与计划审计工作——审计业务约定书20.【题干】下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是（）。

【选项】A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D．只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据【答案】D【解析】只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

【考点】审计证据与审计工作底稿——审计证据二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

）21.【题干】审计按其目的和内容分类，可分为（）。

【选项】A．财务报表审计B．经营审计C．内部审计D．合规性审计E．报送审计【答案】ABD【解析】审计按其目的和内容分类，可分为：财务报表审计、经营审计、合规性审计。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法22.【题干】审计按照所依据的基础和使用的技术可分为（）。

【选项】A．账项基础审计B．政府审计C．制度基础审计D．注册会计师审计E．风险导向审计【答案】ACE【解析】审计按照所依据的基础和使用的技术，可分为：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法23.【题干】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（）。

【选项】A．审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计B．审计按与被审计单位的关系不同可以分为内部审计和外部审计C．审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D．审计按实施的时间分为事前审计、事中审计和事后审计E．审计按目的和内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合理保证审计【答案】BCD【解析】见教材P48。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法24.【题干】注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有（）。