税务稽查方法知识点汇集

税务稽查方法知识点汇集税务稽查方法知识点汇集第一章税务稽查基本方法一、知识点归集1.税务稽查基本方法包括查账方法、分析方法、调查方法、电子查账方法等内容。

2* .查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

3* .审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

4* .审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。

5* .原始凭证的审阅：审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造的现象或痕迹，记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有业务经办人、负责人签字。

具体可以从以下方面进行审阅、核查：(1)审阅凭证格式是否规范、要素是否完整。

(2)审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无、挖、擦、涂、改的痕迹。

(3)审阅填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。

(4)审阅填制凭证的单位是否确实存在。

(5)审阅凭证的台头(或抬头)是否正确。

(6)审阅凭证的审批传递是否符合规定，相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续。

(7)审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。

(8)审阅凭证所反映的经济业务内容是否合理、符合规定。

(9)稽查对象自制的凭证如果已交其他单位，应审阅其存根是否连续编号，存根上的书写是否正常、流畅。

（10）自制凭证的印刷是否应经审批而未审批，保管、领用有无手续。

6.在对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等资料的审阅时，一是除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅，二是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。

7*・核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于査实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检査方法的运用，才能达到检查目标的要求。

8.会计资料的核对是核对法最基本也是最核心的内容和步骤。

9*.核对的主要方法包括证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐表核对、表表核对等。

10.进行帐证核对时，一般采用逆查法。

11・审査分析有关明细帐、日记账，在此基础上抽査核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆査法的必经步骤。

12*.详査法，又称全査法或详细审査法。

适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检査，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。

详査法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽査的重点项目、事项的检査，一般都能取得较好的效果。

13*.抽査法，亦称抽样检査法。

抽査法具体又分为两种：一是重点抽査法，二是随机抽査法。

14*.抽査法的程序为：（1）制定抽査方案。

关键是确定抽查重点和抽查对象。

（2）实施具体抽査。

（3）分析和判断抽査结果。

抽查结果只能作为对总体判断的参考，不能作为直接定案依据。

对于抽査结果与实际情况差异比较大的，应进一步査明原因，必要时可以扩大抽査范围，或者放弃抽查结果。

分析时应注意进行准确性和可*性的分析。

15*•顺查法，又称正查法。

适用于业务规模不大或业务量较少的稽査对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

16* •逆查法，又称倒查法。

主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。

主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。

17.对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的检查，在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时，必须要审查和分析原始凭证，以查明问题的来龙去脉。

18* .常用的分析方法有：控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。

19* .控制计算法，又称数学计算法或平衡分析法。

常用的方法有：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等。

20* .控制计算法的基本程序：(1)确定需要进行分析的事项或目标。

确定需要进行分析的事项和目标是指稽查人员在检查过程中根据检查目的和要求，以求证某些事项是否客观存在并正确的方法。

(2)确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据。

(3)建立事项分析的数学模型。

(4)数据分析结果比较。

将控制计算法所得到的数据，与企业实际数据进行比较。

对出现的差异，需要通过进一步检查和核实才能确定是否对税收构成实际影响。

21* .运用控制计算法应注意的问题：(1)对需要分析的事项或目标，必须首先进行复核，确保其正确并符合会计核算原理。

(2)对需要分析的事项或目标，必须是可以建立事项分析的数学模型，即关键在于确定分析事项或目标之间是否存在内在的依存关系，如果不存在相互依存关系，运用控制计算法进行审查不可能达到预期目标。

(3)用于计算和测定的数学模型(关系公式)必须科学，计算过程也要进行认真演算和复核，以防结果有误，导致分析判断失误，影响检查结论的正确性。

(4)为了提高控制计算法运用的正确性和工作效率，在确定进行审查前，稽查人员必须了解企业生产经营常识、被审查事项或目标的特点和内在关系，掌握企业会计核算过程和规律，否则很难达到预期目的。

22* .比较分析法常用的有：绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。

23* .绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表(单)、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。

24* .运用比较分析法应注意的问题：(1)比较分析前，应对用于对比分析的被查项目的有关资料所涉及内容的正确性予以确认。

(2)运用对比分析的各项目之间必须具有可比性。

(3)比较内容是由比较目的确定的，而且这种目的是预置的，不是随机的。

(4)比较分析的差异，只是一种抽象的、相对的检查结果，要在检查结论中予以采纳，还必须经过分析、验证和核实。

25* .相关分析法的基本程序：(1)分析和判断经济活动与税收关系。

首先必须分析企业的经济活动是否构成、或者将要构成税收关系。

(2)分析和判断经济活动间的关联关系。

主要是分析经济活动事项之间在哪些方面有关联，属于什么关联，关联的程度如何。

(3)找出经济活动事项之间的关联。

找出经济活动事项之间的关联，是运用相关分析法的关键。

(4)分析和把握问题的本质。

对经济活动事项分析的结果，只是提供了一个抽象的判断，是否确实存在税收问题，需要从异常现象中把握实质，并在检查中得到验证。

26.调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法。

27* .观察法的程序：观察法是指稽查人员通过考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种方法。

（1）制定调查方案。

明确调查采用的主要方法、程序、组织和人员配置、实施的时间、被调查的重点部门和内容。

（2）实施调查方案。

（3）比较观察结果。

（4）收集和固定证据。

对调查核实的问题，要及时采集和固定证据。

对一时难以获得有效证据的，要收集其他相关证据，同时，进行深入查证，待获取有效证据后，进一步予以收集和固定。

28.查询法可以分为面询法和函询法。

29.外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括函调和派人外调。

30*** .盘存法是指通过对货币资产、实物资产进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符的一种检查方法。

根据盘存的目的、方法、范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等）31*** .实地盘存法实施程序：（1）做好盘点前准备。

①确定需要盘点的实物。

②确定参加盘点的人员。

在盘点成员中，至少要有两名稽查人员、一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。

如果盘点的工作量大，可以分成几个盘点小组。

③编制账面存货明细表，通过核对账簿、报表等，确定盘点日的账面存货结存数，保证盘点基准数基本正确。

④准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具。

⑤选择适当的盘点时间。

盘点时间的选择，以不影响企业正常生产经营为原则，一般选择在每天业务终了以后，或是业务开始以前。

（2）实地盘点。

在实地盘点时，要选择适当的盘点形式。

根据检查的需要可以采用直盘法和监盘法。

采用监盘形式的，稽查人员要加强盘点现场和盘点过程的监督与管理。

对于特别重要的财物，还要进行复点、复验，如现金的盘点、其他有价证券的盘点、贵重物品的盘点等。

(3)确定盘点结果①盘点结果确定后，应由所有在场人员在盘点表上签字，以明确责任。

②采用监盘形式的，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写盘点备③任何性质的白条都不能用来冲抵库存实物。

(4)分析盘点差异。

根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对，分析账实是否相符。

32*** .采用盘存法应注意的问题：(1)注意盘点方式的运用。

盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用。

在对同类实物资产盘点时，应实施同步检查；对不能同步盘点的，应采取封存等保全方法，事后再进行盘点和比较。

(2)加强对盘点的监督。

稽查人员要向稽查对象有关人员讲明盘点计划、组织分工和实施步骤。

由稽查人员提出盘点清单，交稽查对象执行。

稽查人员要特别注意盘查和监督。

在监督盘点中发现异常的实物资产，而稽查对象又有意回避或企图转移视线的，应及时改为稽查人员亲自盘点。

要严格监督盘点过程，盘点结束后要适当抽样复盘。

(3)充分考虑盘点资产特点。

盘点不仅要清点实物，而且还要检查与其相关的其他资料物品，如白条、票据、其他抵押物等，这些往往与实物资产的变动相关。

因此，在对实物资产进行盘点的过程中，稽查人员要注意分析取证，发现异常的，要弄清事由，鉴别真伪。

(4)选择适当的盘点时间。

盘点的时间一般选择在上班前或下班后，或者选择在两次领料的中间进行。

(5)有效组合盘点人员。

实物资产盘点必须由稽查人员主导。

参加盘点的人选最好要有两名以上的稽查人员，至少要有一位稽查对象的财务人员、实物资产的保管人员，但是不宜让稽查对象安排过多人员介入。

对于实物资产众多、需要盘点的实物保管地又较多的企业，可以组成多个盘点小组，同时在不同的实物保管地进行盘点，每一个盘点小组至少要有一名稽查人员监督盘点。

在采用监盘方法时稽查人员应清楚盘点的程序，监督企业严格按照既定的盘点程序执行。

(6)正确调整盘点结果。

无论采用何种盘存方法，盘点结果只能反映盘点日当天的实物存在状态，而盘点日与被查所属日期大多数情况下是不一致的，因而，在被查账簿记录所属日期与盘点日不一致时，还应采取一定的方法进行调整，计算出被查账簿记录当日实际应有的实物数量，再与被查账簿记录进行核对，分析账实是否相符。