内部控制要素经典讲义
企业内部控制基本规范》课程讲义3__内部控制要素解读
内部控制要素解读重要条款解读一、内部环境内部环境处于内部控制五大要素之首。
内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境的主要构成要素分析1.治理结构（是源头的问题，一开始就要把它做好）《企业内部控制基本规范》第11条明确了股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，克服或减少代理成本。
2.机构设置及权责分配我国相关法规反映出董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
公司管理层对内部控制制度的有效执行承担责任，其中处于不同层级的管理者掌握着不同的控制权力并承担相应的责任，同时相邻层级之间存在着控制和被控制的关系。
3.内部审计《企业内部控制基本规范》第15条规定，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。
其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。
内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。
其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计的检查和评价企业内部的各项经济活动，发现那些不利于本企业目标实现的环节和方面，防止给企业造成不良后果。
《内部控制概述》课件
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
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内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
第93讲_内部控制的要素
第七章内部控制内部控制的要素控制环境（★★★）我国《规范》关于内部环境要素的要求1.企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
3.企业应当在董事会下设立审计委员会。
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
4.企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
5.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
6.内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
7.内部审计机构对监督检査中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检査中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
8.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。
9.人力资源政策应当包括下列内容：a.员工的聘用、培训、辞退与辞职；b.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；c.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；d.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；e.有关人力资源管理的其他政策。
10.企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
11.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
行政单位内部控制培训讲义
行政单位内部控制培训讲义一、引言行政单位内部控制是指采取一系列制度、政策和措施，以确保组织运作有效、合法、规范的管理方法。
内部控制的目的是确保组织的财务信息的准确性、可靠性以及防止欺诈和失误的发生。
本讲义将介绍行政单位内部控制的基本理念、要素和实施过程。
希望通过培训，使全体员工对行政单位内部控制有一个全面的理解，提高行政单位整体的风险管理能力。
二、内部控制的基本理念内部控制的基本理念包括以下几个方面：1.目标导向：内部控制的设计和实施应以组织的目标为导向，确保组织在实现战略目标的过程中达到预期的结果。
2.风险管理：内部控制的核心是对组织内部和外部的各种风险进行识别、评估和应对，以保障组织的可持续经营。
3.绩效评价：内部控制应建立适当的指标和监测机制，对组织的绩效进行评价，及时发现问题并采取相应的改进措施。
4.员工参与：内部控制需要全员参与，每个员工都应了解自己在内部控制中的角色和责任，并积极参与控制活动。
三、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。
1.控制环境：包括组织的价值观、道德操守以及领导层对内部控制的重视程度。
组织应建立积极、透明的控制环境，为内部控制的实施提供坚实的基础。
2.风险评估：组织应对内外部的各种风险进行识别和评估，确定风险的重要性和潜在影响，并采取相应的应对措施。
3.控制活动：包括制定和执行的控制措施，以减少风险的发生。
控制活动可以是预防性的，也可以是检测性的。
4.信息与沟通：组织应建立适当的信息系统，确保及时、准确、完整的信息流动，以支持内部控制的实施和监督。
5.监控：组织应建立适当的监控机制，对内部控制的有效性进行评估和监督，及时发现问题并采取相应的改进措施。
四、内部控制的实施过程内部控制的实施过程包括以下几个步骤：1.明确内部控制目标：根据组织的战略目标和风险特征，明确内部控制的目标和范围。
2.识别风险：对组织内部和外部的各种风险进行识别和评估，确定重要性和潜在影响。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义１企业内部控制考点一：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制定义●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
○董事会：董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。
○实施主体：董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。
把监事会写进去是中国特色，因为美国公众公司没有监事会，但有独立董事；德国公司设监事会。
○过程：內部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌入企业生产经营的整个过程；过程是动态的，适合企业的才是最好的。
●内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（一）促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。
逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
（二）促进维护资产安全（不同于COSO报告）资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
（三）促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
（四）促进提高经营效率和效果该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。
（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。
它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
内部控制培训教材PPT课件讲义
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
第一章内部控制概论
第一章内部控制概论1.1内部控制的定义内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
1.2内部控制的目标内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
1.3内部控制五要素(一) 内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二) 风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
(三) 控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五) 内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
1.4内部控制产生和发展的五个阶段可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理整体框架五阶段。
1.5我国企业内部控制规范体系框架包括企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引（18项）、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引。
企业内部控制应用指引包括：1、企业内部控制应用指引第1号——组织架构2、企业内部控制应用指引第2号——发展战略3、企业内部控制应用指引第3号——人力资源4、企业内部控制应用指引第4号——社会责任5、企业内部控制应用指引第5号——企业文化6、企业内部控制应用指引第6号——资金活动7、企业内部控制应用指引第7号——采购业务8、企业内部控制应用指引第8号——资产管理9、企业内部控制应用指引第9号——销售业务10、企业内部控制应用指引第10号——研究与开发11、企业内部控制应用指引第11号——工程项目12、企业内部控制应用指引第12号——担保业务13、企业内部控制应用指引第13号——业务外包14、企业内部控制应用指引第14号——财务报告15、企业内部控制应用指引第15号——全面预算16、企业内部控制应用指引第16号——合同管理17、企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递18、企业内部控制应用指引第18号——信息系统第二章内部控制规范2.1内部控制的原则(一) 全面性原则。
内部控制基本知识讲解
内部控制基本知识讲解提纲1首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？2什么是内部控制？就是内部控制的概念3第三个问题：内部控制的目标，实施内部控制的目的4下面学习第四个问题，内部控制的要素5第五个问题，内部控制的方法6第六个问题，内部控制的设计7第七个问题，内部控制的几大循环7-1首先看采购与付款7-2存货控制7-3以上是关于存货的控制，下面我们看销售与收款的控制。
7-4监督检查8第八个问题，也是最后一个问题，简单谈一下我们公司的内部控制情况。
首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？一、内部控制的功能由于内部控制具有维护企业财务安全，降低成本，避免资产损失，当好管理者的助手和参谋的特征，因此，内部控制具备以下四种功能。
防护功能：内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。
调节功能：内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。
反馈功能：由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执行。
参谋助手功能：内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。
二、内部控制的主要作用内部控制的作用指内部控制的功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。
高级会计实务内部控制讲义
高级会计实务内部控制讲义一、概述内部控制是指企业为达到其经营目标，通过事先设定的一系列组织、政策、流程和方法，并由企业领导层、管理层和员工按照规章制度执行的，用于预防和发现会计信息失真、违规行为和经营风险的制度。
二、内部控制的目标1.保护企业的资产：内部控制系统应当确保企业的资产得到合理的保护，并减少损失的风险。
2.提高会计信息的可靠性：内部控制系统应当确保会计信息的真实、准确和完整。
3.保证业务流程的正常进行：内部控制系统应当确保企业的业务流程能够按照正确的程序和规定进行。
4.防止违规行为的发生：内部控制系统应当设定相应的规章制度，避免违反法律法规和企业内部规定。
三、内部控制的要素内部控制包括以下几个要素：1.控制环境：企业领导层对内部控制的重视程度和支持力度，以及企业文化对内部控制的影响。
2.风险评估：企业应当对可能影响内部控制效力的各类风险进行评估，并采取相应的控制措施。
3.控制活动：指企业为实现内部控制目标而设立的各项规章制度、流程和方法。
4.信息与沟通：包括内部控制系统中的信息传递、资料汇报和沟通渠道的建立与保留。
5.监督与评价：对内部控制系统进行监督和评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取相应的纠正措施。
四、内部控制的流程内部控制的流程包括以下几个步骤：1.设定内部控制目标：企业应当明确内部控制的目标，根据企业的经营特点和风险特征，制定相应的控制措施。
2.制定控制措施：企业应当根据内部控制目标，设定相应的控制措施，并明确责任人员和执行要求。
3.实施控制措施：由责任人员按照规定的流程和方法执行控制措施，并及时记录和报告执行情况。
4.监督和评价：企业应当定期对内部控制措施进行监督和评价，发现问题并及时改进。
5.纠正措施：对于发现的问题，企业应当及时采取纠正措施，并进行反馈和改进。
五、内部控制的常见问题与对策1.人员问题：包括人员素质低、责任心不强、内外勾结等问题。
对策是加强人员培训、建立健全的激励机制、加强对人员的监督和考核等。
《企业内部控制基本规范》课程讲义4__内部控制设计与评价
内部控制设计与评价概述领导要重视通过ERP系统等，把内控理念固化在流程中。
领导重视，领导要负责第一节内部控制设计一、内部控制设计的原则企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
二、内部控制设计的程序（一）对单位内部结构和外部环境能够进行深入细致的调查。
（二）按照系统理论和方法的要求划分单位内部机构。
（三）确定所属信息活动过程中的关键环节。
（四）形成内部控制的文本规定。
三、内部控制措施（一）不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
（二）授权审批控制授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。
常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。
内部控制5要素培训教材PPT课件讲义
(一)控制环境
(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非 正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗 位所须具备的知识和技能。 (3)董事会和审计委员会。组成这两个机构须考 虑的因索主要包括：成员的经验;相对于管理层 的独立性;外部董事的比例;其成员参与管理的 程度;所采取措施的适宜性;对管理层提出问题 的深度和广度;他们与内部、外部审计人员的关 系实质。
(四)信息与沟通
必须让每个人清楚的知道个 人所担负的 特定任务，了解内部控制制度的各项规 定、它们如何生效，以及他 (她)在控制 系统中所扮演的角色及所承担的责任； 员工在其执行任务时，一旦有非预期的 事项发生，除了要注意该事项本身之外， 还应当注意导致该事项发生的原因，如 此才有办法辨认潜在缺失，采取行动， 并预防再度发生；
(3)报告缺陷。内部控制的缺失应由下往上报告， 某些缺失应报告给高层管理阶层及董事会知道。
目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第一部分 内部控制案例分析
案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史 （一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。 （三）辉煌：
企业管理阶层辩识风险，继之应针对这 种风险发出必要的指令。控制活动，是 确保管理阶层的指令得以执行的政策及 程序，如核准、授权、验证、调节、复 核营业绩效、保障资产安全及职务分工 等。 控制活动在企业内的各个阶层和职 能之间都会出现，这主要包括：
(三)控制活动
(1)高层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动 (如：市场的扩展、 生产过程改良、成本的控制)的结果，然 后再与预算、预测、前期及竞争者的绩 效相比较，以衡量目标达成的程度和监 督计划 (如：新产品开发、合资经营、融 资行为)的执订情况。
内部控制规范(基本规范)讲义
三、制衡性
岗位设 置和权 责分配
业务 流程 设计
纵向---至少要经过上下两级，使下级受上级的监督， 上级受下级的牵制，各有顾忌。 横向---至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位， 使一个部门的工作或记录受另一部门的工作或记录的 牵制，借以相互牵制。
一项经济业务活动的各项环节尽量由不同部门处理， 也可以委托社会中介组织处理，发挥其比较客观、公 正的作用。
运用
对于重要的控制项目，控制程序应当更加严密。 反之，则可以适当简化。
举例
在财务收支审批中，对于超过一定金额标准的费用支出或者需要重点管理的费用支出可由总 经理亲自审批，一般费用支出可由总经理授权其他人员审批。
内部控制的原则
履行内部控制监督检查职能的部门应当具有良好的独 立性，任何人不得有凌驾于内部控制之上的特殊权力。
内部控制的发展历程
20世纪80年代至90年代
内部控制结构包括以下三要素
控制环境
控制程序
会计系统
内部控制的发展历程
1992年
控制环境
监督
风险评估 内部控制五要素模型
信息与沟通
控制活动
内部控制的发展历程
2004年
什么是内部控制？
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营 目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料 的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经 营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部 采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一 系列方法、手续与措施的总称。
应用
选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的 重要途径
会影响整个内部控制工作运行过程的重要操作与事项。
一个启示
善於治家者，尚其防患於未然 一个完善和健康的管理体系，并不仅仅 是在事后修修补补，更应在事前建立防 范体系，防患于未来。——内部控制体 系的精髓
行政事业单位内部控制讲义
行政事业单位内部控制讲义行政事业单位内部控制讲义（一）引言：在当前社会经济发展的背景下，行政事业单位的内部控制显得尤为重要。
内部控制是指企业按照法律法规和内部管理制度，依靠各种方法和手段，防止、识别、纠正各种内部风险，保护单位财产安全，推动单位全面发展的活动。
本讲义将详细介绍行政事业单位内部控制的定义、目标和原则等内容。
一、内部控制的定义内部控制是行政事业单位用来保障组织目标实现的一系列措施和制度，包括经营管理活动中的计划、组织、指挥、协调、监督等各项环节。
其目的是确保行政事业单位的各项经营活动符合法律法规，保护单位财产安全，提高行政效率和服务质量。
二、内部控制的目标1. 资产保护目标：确保行政事业单位的资产不被损失、浪费、滥用或盗窃。
2. 业务进行目标：确保行政事业单位的各项业务按照法律法规和内部规章制度进行，并有条不紊地进行。
3. 财务信息目标：确保行政事业单位的财务信息真实、准确、可靠，遵循会计准则和财务规定。
4. 风险管理目标：识别、评估和应对行政事业单位可能面临的各种内外部风险。
5. 合规目标：确保行政事业单位合规运营，合法、合规、合理开展各项活动。
三、内部控制的原则1. 合理性原则：内部控制必须建立在合理的基础上，以适应行政事业单位的实际情况和需求。
2. 统一性原则：内部控制必须统一到行政事业单位的整体目标和战略之中，形成全员共识。
3. 适应性原则：内部控制必须适应行政事业单位的规模、性质、特点等因素，具有灵活性和适应性。
4. 监管性原则：内部控制必须有监督、检查和评估机制，以确保其有效性和可持续性。
5. 审慎性原则：内部控制必须经过慎重设计和实施，充分考虑各种风险和可能出现的问题。
四、内部控制的要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五个要素。
其中，内部环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的前提，控制活动是内部控制的核心，信息与沟通是内部控制的手段，监督与评价是内部控制的保障。
内部控制讲义
公司治理、管理、操作合到一起叫内部控制。
--外部审计提出的风险---保险提出的基于风险的控制内部控制五目标1.战略目标：战略风险。
2.营运目标：内审强管理强，内审弱管理弱。
3.报告目标：内部报告—上下级报告、同级报告；外部报告—会计报表。
4.资产目标：资产：一个组织完成即期目标的资源。
在不在（安全性）、是否完整（完整性）、是否实现目标（有效性）。
5.合法目标：制定、确定规章制度、出台流程。
采购环节：质量、行贿。
&&任何事情应该围绕这五个目标开展企业内部控制五大要素内部监督信息沟通控制活动一、内部环境：人员激励机制。
提拔、1.治理结构---基础2.机构设置---应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构；合理的内部组织结构保证企业资源高效的配置。
3.权责分配---4.内部审计---5.人力资源政策—进人、用人、走人；可持续发展人力资源政策；选拔和聘用、员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
内审人员专业胜任6.企业文化---培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神；树立现代管理理念、强化风险意识。
二、风险评估1.及时识别、系统分析经营活动中与实现内控目标相关的风险，合理确定风险应对策略；2.风险评估是内部控制的基础，是内控的成败的关键。
---收集信息；风险识别-因素、方法、判定；风险对策；风险改进。
风险因素---内部风险1.高级管理人员的职业操守、员工胜任能力等人力资源因素。
2.组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
3.研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
4.财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
5.营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
6.其他有关内部风险因素。
---外部因素1.经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。
2.法律法规、监管要求等法律因素。
风险识别2---识别方法风险方法1.采用定性与定量相结合的方法，按照风险产生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
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4、按风险的性质划分
❖静态风险
即纯粹风险，是指只有损失机会而没有获利可 能的纯损失风险。静态风险对社会无任何益处， 但它们具有一定的规律性，是可以预测的。
❖动态风险
也称投机风险，是指既有损失机会又有获利可 能的风险，是在经济条件变化的情况下造成经济 损失的可能性。
❖ 我国CPA：包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构； 董事会；授权和分配责任的方法；内部审计；人事政策和 实务；外部影响八个方面。
第一节 内部环境
一、人员的品德操守与素质 二、管理者的经营风格与经营理念 三、组织结构 四、人力资源政策与程序
沃尔玛人力资源政策
❖ 沃尔玛，这个从2001年起连续四 年荣膺全球500强企业之首的零 售业“巨无霸”，始终将员工视 为最大财富，通过不懈努力搭建 起 “留住人才、发展人才、吸纳 人才（Keep，Grow，Get）”的 人力资源管理平台，让员工在沃 尔玛的助推下无限成长，拥有创 造非凡的机会和力量。由此，沃 尔玛也多次被冠以“卓越雇主” 、“最具员工成长价值企业”、 “最受赞赏公司”和“大学生最 佳雇主”等称号。
❖ 中关村每年大约都有五百个新入驻的企业，但是每年差不 多有具有相同数量的企业因为种种原因离开中关村，绝大 多数是因为支持不下去，这其中提示的就是一种风险。传 统文化中的八卦讲阴阳平衡，其实做企业也是一样的，创 新和发展当然非常重要，但这是一只手，企业的另外一只 手同时要注重控制经营风险
❖ 英国巴林银行的破产、日本八佰伴的失败、韩国大宇集团 的衰落、美国安然（Euron）和世界通信的倒闭、AT&T 的尴尬、中国德隆和南方证券的惨败以及新加坡中航油的
❖ 简单的组织结构：
沃尔玛人力资源政策
❖ 员工是企业的“合伙人” ❖ 分享信息和分担责任也是构成沃尔玛与员工间合伙关系的
另一个重要途径。 ❖ 留人三招 ❖ 全公司培训模块
第二节 风险评估
一、风险确认识别
几种风险含义的概括：
1.风险是损失的可能性 2.风险是导致损失产生的不确定性 3.风险是损失的概率 4.风险是潜在损失 5.风险是潜在损失的变化范围与幅度 6.风险是财产灭失与人员伤亡 7.风险是实际与预期结果的离差
1．现场调查法
❖ 即对风险进行实地的全面普查。一般分为三步：
（1）调查前的准备。包括设计调查表格和确定调查内容 事件。 （2）现场调查。现场调查过程需要认真记录并填写调 查表。 （3）形成调查报告与反馈。
❖ 优点：
可获得第一手资料，有助于与基层人员和一线员工建立 良好关系。
❖ 缺点：
耗时较长，成本较高，有时因疲于应对调查还会引起员 工的反感。
风险的含义
风险是指在一定条件下和一定时期内 ❖ 1、可能发生的各种结果变动程度的不确定性，
这种不确定性是主观对客观事物运作规律认识的 不完全确定，一时尚无法操纵和控制其运作过程； ❖ 2、事物结果的不确定性，人们不能完全得到 所设计和希望的结局，而且常常会出现不必要的 或预想不到的损失。
风险管理失控的教训
7、按风险的可控程度划分
❖可控风险
人为因素造成的、在一定程度上可以控制或部 分控制的风险。
——人们对此类风险的运行规律已有较多 的了解并能较好的把握
——或者随着科学技术的发展人们对此找 到相应的有效方法进行预测和控制。
❖不可控风险
无法左右和控制的风险，主要指人们仅仅依靠 自己的力量不能预防、抵御和较难进行管理的风 险。
8、按风险发生的形态划分
❖ 潜在风险
风险事故在发生之前相当长的时间内不暴露出来，形 成潜伏的风险状态，逐渐发展扩大造成的风险事故。
❖ 意外风险
完全没有防备突然发生的风险事故。
(二) 风险识别 风险识别一般采用定性分析方法，分两个阶段 ：
风
辨别风险
险
识
别
分析风险
现场调查法 风险清单分析法 财务状况分析法 组织结构图分析法 流程图法 事故树法 可行性研究
从长期来看，动态风险是社会收益，它们是对 资源不当所做的调整。与静态风险比较，动态风 险缺乏规律性而难以预测。
5、按风险的损害对象划分
❖财产风险
财产发生毁损、灭失和贬值的风险。包括有形资产和无 形资产。
❖人身风险
由于人们因早逝、疾病、残疾、失业等带来的风险，所 有的风险损害对象都是个人。
❖责任风险
❖筹资风险
企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资 币种金额及期限等。
❖投资风险
各种债权投资和股权投资过程中可能出现的负 面因素。
❖信用ห้องสมุดไป่ตู้险
企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性。 企业应制定客户信用评估指标体系。
3、按企业资产内容划分
❖ 流动性风险
企业的支付能力或流动性程度等引起的风险；
❖ 资产分配的风险
内部控制学
第二章 内部控制要素
第一节 内部环境 第二节 风险评估 第三节 控制活动 第四节 信息与沟通 第五节 内部监督
基本规范五要素关系及其作用
保证
内部监督
载体
手段 基础
信
信 控制活动
息
息
沟
沟
通
风险评估
通
依据
内部环境
3
第一节 内部环境
第一节 内部环境
❖ COSO：控制的内部环境主要指企业的核心人员以及这些 人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道 德价值观与所具备的完成组织承诺的育动、董事会与稽核 委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职 责划分和人力资源的政策与程序。
投机失败，都是血淋淋的教训。
(一) 风险的分类
1、按风险发生的原因划分：
❖ 外部风险
包括科技发展、顾客的需求或预期改变、竞争、新的法 律和行政命令、自然灾害、经济环境改变等。
❖ 内部风险
包括生产经营不佳、产品质量低下、信息系统处理的中 断、财务结构不良、资金供应不足、营销管理乏力等内部 原因。
2、按企业经营管理职能划分
是指由于团体或个人行为违背法律、合同及道义上的规 定，给他人或其他单位造成人身伤害或财产损失，从而过 失一方必须承担法律上的损害赔偿责任。
6、按风险的承受能力划分
❖ 可接受风险
在研究本身承受能力、经济状况的基础上，确认能够接 受最大损失的限度，低于这一限度的风险称为可接受风险。
❖ 不可接受风险
在研究本身承受能力、经济状况的基础上，风险已超过 或大大超过所能承受的最大损失程度，这种风险称为不可 接受风险。