财务资料-财务舞弊的防范与识别

2020/8/1
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任何商业行为
美国舞弊刑法条例摘要
欺诈行为
简述
贿赂公务员和证人 1986年反回扣法 逃税 外国行贿法案
证券舞弊
处15年以下有期徒刑,行贿或受贿金额3倍以下的罚金,并对相关责任人员 予以撤职;
美国政府合同的分包商不得向发包商赠送或收取任何财务.蓄意的违法行 为将被处于罚金,并处10年以下有期徒刑;
造、涂改、销毁、欺骗故意谋取利益行为等；
摘自《走出黑洞-财务舞弊识别与防范》-
杨和茂
▪ 舞弊定义：是指非诚信的行为(广 义);包括人们能够设想的所有通过虚 报年报以谋取利益的方法。如公款 消费等；摘自《舞弊检查》W.steve Albrecht
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任何商业行为
财务舞弊动机分析
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任何商业行为
一、 本节探讨内容
①财务舞弊的定义 ②财务舞弊的要素分析 ③财务舞弊线路图
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务舞弊概述
1、什么是财务舞弊？
▪ 定义：是指财务人员或有关当事人为窃取资 财而用非法手段进行处理的不法行为。如:伪
如果未对舞弊或贿赂所产生的收益予以反映,则还将受到逃税或提交虚假 纳税申报表的指控.而且将贿赂金额作为商业费用进行抵减是不合法的;
本法禁止美国公司为实现商业目的而向国外的官员行贿.同时还规定,证券 交易委员会监管的公司应当进行准确的会计记录,并实施充分的内部控制 以保障”只有在管理当局授权批准的情况下才能接触资产”,以防范贿赂行 为的发生;
财务舞弊动机分析 ：
2.舞弊的类别
财务舞弊类别
1.舞弊分类可以概括性包括: 雇员的贪污盗用-雇员欺骗其雇主并盗取公司的资产的 行为; 管理当局舞弊-特指一种具有欺诈性的操纵行为;主要表 现为操纵财务报表; 投资圈套-通常指向无辜的投资者销售欺诈性的\无价值 的投资产品; 供货商舞弊-主要指供货商谋取客户利益的行为; 顾客舞弊-指顾客不支付所购商品价款或骗取商品的行 为; 其他舞弊-其他具有隐瞒或欺诈性的行为;
财务舞弊的防范与 识别
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任何商业行为ຫໍສະໝຸດ Baidu
本次谈论内容
① 财务舞弊动机分析 ② 财务舞弊发现与识别 ③ 如何应对舞弊行为分析 ④ 财务舞弊基本方法探索 ⑤ 内部控制与财务舞弊分析 ⑥ 舞弊调查
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任何商业行为
Chapter 1
$1,000,000
$800,000
$600,000
$400,000
Employees Managers Owners Others
$200,000 $-
Em ployees
Managers
Owners
①大多数公司财务报表舞弊行为都有高管人员的参与。83%的财务报表舞弊涉及到公司 CEO和CFO。
②按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72%），其次是CFO（43%）、 主计长（21%）、其他副总人员（18%）、非执行董事（11%）、COO（7%）。
本法禁止知悉重要内部信息的人员购买或销售本公司的证券.无论是直接 进行交易,还是通过证券交易进行交易,均属违法行为.反舞弊条款规定实施 舞弊或协同舞弊者应承担相应的民事责任;
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务舞弊概述
资料:最新舞弊的统计数据(美国)
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任何商业行为
案例:花旗再爆丑闻
▪ 中新网3月10日电 花旗集团接受美国股票监管机构的调查尚未结束，现在又与日本证券监管者产生了矛盾。
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日本证券监管当局指控该集团在日本的合资投资银行日兴所罗门美邦通过操纵股价获取利润，损害了一家企业客户的利益。
预计这家子公司将在今后几天为此付出高昂代价。知情人士透露，金融厅可能会禁止其参与股票交易3周左右。
③美国每年由于职业舞弊和滥用职权造成的损失达到将近6000亿美金，占国内生产总 值的百分之六。
④某公司的研究表明：舞弊者的年龄大多集中在36岁至45岁之间。
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务报表舞弊特征
3.舞弊性财务报表的特点
▪ 目的是欺骗报表的使用者，获得资本市场的认 可，以谋求影响投资者的决策
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务报表舞弊效应
4.财务报表舞弊的效应
▪ 股票市场具有放大效应
▪ 财务报表舞弊引发该股票市场价值的下降， 后者降幅是舞弊额的500至1000倍。
▪ 影响资本市场的稳定
2002年10月，GAO报告：1997年1月到2002年6月因财务舞弊或不规范 会计问题而重编财务报表的上市公司约占全部上市公司10%，且呈上升趋 势。 2002年舞弊给美国造成损失约6000亿美元，占当年国内生产总值的6%； 国家会计学院2002年调查，69.85%人认为上市公司财务会计报告不可信。
▪ 手段多样且具有创新性
▪ 高层管理人员往往参与其中，上下串通、内外 勾结司空见惯——内部控制固有的局限性而无 法依赖企业内部来消除
▪ 通常以维护企业利益为幌子——受到保护
▪ 造成损害更大（舞弊金额、社会影响更大）
▪ 审计风险明显加大，对注册会计师的责任加大
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日本政府目前正大力加强证券业的整治，以提高投资者对日本低迷的金融市场的信心。上周五，日经指数跌至20年新低。而各券商的管理层正在
观察当局如何解读日本证券法规未能覆盖的某些领域。
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日兴所罗门美邦的问题涉及到一项新的、利润丰厚的业务，目前，只有少数几家公司涉足其中。但这项业务仍可能延伸至电脑程序交易的其他领
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日兴证券也受到影响。这家日本第三大证券公司持有日兴所罗门美邦51%的股份。日兴证券上周五下跌12%，投资者预计，如果日兴所罗门美邦
被暂停进行股票交易，收入就将减少。花旗集团持有日兴所罗门美邦49%的股份，这家合资公司是在花旗1999年购入日兴证券的20.8%股权后成立的。
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日兴所罗门美邦发言人Daniel Cox称，对日本证券交易监督委员会所发现的问题，以及由此给客户带来的不便表示道歉。