交易性金融资产 持有至到期投资和可供出售金融资产的区别
交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别
4、重分类时
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时： 借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值） 贷：持有至到期投资（按账面余额） 资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
5、减值
发生减值时： 借：资产减值损失（减记金额）（发生严重下跌，降幅度超过20%或公允 于其成本超过6个月） 资本公积——其他资本公积（转出原计入资本公积的累计损失金额） 贷：可供出售金融资产——公允价值变动（差额）
时： 值） 、应计利息 在借方）
（1)发生升值时 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失
债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面 值） 应收股利（已到付息期但未领取的利 息） 借或贷：可供出售金融 资产——利息调整（差额） 贷：银行存款
借:应收利息(分期付息：面值×票面利 率） 可供出售金融资产——应计利息（一次 还本付息） 借或贷：持有至到期投资——利息调整 （差额） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利 率）
2、计算利息
借:应收利息(分期付息：面 率） 可供出售金融资产——应计 还本付息） 借或贷：持有至到期投资— （差额） 贷：投资收益（期初摊余成 率） 公允价值上升时： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 “可供出售金融资产——公允价值变动” 累计金额在借方时：（出现累计收益时） 借：银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 （按公允 价值） 可供出售金融资产——公允价值变动 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
5、减值
（1)发生升值时 借：持有至到期投资减值准 贷：资产减值损失
可供出售金融资产的账务处理：
会计处理 股票投资 借：可供出售金融资产——成本（公允价值 +交易费用） 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款 债券投资
中级财务会计二简答题
简答题习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别?1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此，企业应当在辞退时进行确认和计量.职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容答:其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。
对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定. 对或有负债披露的具体内容如下: 1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)；3。
获得补偿的可能性。
1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定,会计上必须清晰地反映所有者权益的构成,并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2试述商品销售收入的确认条件答:企业销售商品应该同时满足5个条件，1’企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。
也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2’企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3’销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。
四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别
5、减值
可供出售金融资产的账务处理：
会计处理 股票投资 借：可供出售金融资产——成本（公允价值 +交易费用） 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款
1、取得
2、计算利息
3、资产负债表日 公允价值变动
公允价值上升时： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 “可供出售金融资产——公允价值变动” 累计金额在借方时：（出现累计收益时） 借：银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 （按公允 价值） 可供出售金融资产——公允价值变动 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时： 借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值） 贷：持有至到期投资（按账面余额） 资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
售金融资产时： 类日的公允价值） 额） 额，也可能在借方）
（发生严重下跌，降幅度超过20%或公允价值持续低于其
出原计入资本公积的累计损失金额） 价值变动（差额）
公允价值下降时： 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——公允价值变动
交易性金融资产的账务处理：
会计处理 核算特点
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 借：交易性金融资产——成本（按公允价值） 投资收益（发生的交易费用 ） 应收股利（应收利息） 贷：银行存款
1、取得
2、持有期间获得 以公允价值计量且其变动计入 的股利或利息 当期损益。 （一） 近期内出售。（二） 采用短期获利方式对该组合进 3、资产负债表日 行管理。（三）属于衍生工具 公允价值变动。 。 比如国债期货、远期合同 （公允价值变动 、股指期货等，其公允价值变 发生变化时，计 动大于零时，应将其相关变动 入或者冲回） 金额确认为交易性金融资产， 同时计入当期损益。
关于交易性金融资产账务处理的几点思考
关于交易性金融资产账务处理的几点思考【摘要】本文主要围绕交易性金融资产展开讨论，首先介绍了交易性金融资产的定义，即具有快速转换为现金的目的和能力。
接着阐述了交易性金融资产的计量方法，包括公允价值计量和成本计量。
然后详细描述了交易性金融资产的账务处理流程，包括购入、持有和处置的会计处理。
在会计核算要点部分，分析了交易性金融资产的公允价值变动对利润的影响。
最后从风险管理角度出发，探讨了如何更好地管理和控制交易性金融资产的风险。
通过本文的阐述，读者可以对交易性金融资产的账务处理有更深入的理解，同时也可以更好地把握其风险管理的策略与方法。
【关键词】引言、交易性金融资产、计量方法、账务处理流程、会计核算要点、风险管理、结论。
1. 引言1.1 引言现在我要开始撰写关于交易性金融资产账务处理的几点思考的文章。
交易性金融资产是指为获得短期利益而持有的金融资产，通常包括证券、债券、股票等。
在当今日益复杂和竞争激烈的金融市场中，交易性金融资产的账务处理显得格外重要。
只有对交易性金融资产有清晰的定义、规范的计量方法以及合理的账务处理流程，企业才能有效管理风险，保障资金安全，实现长期稳健发展。
交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业持有以获取短期获利或投机目的而进行的交易，这种交易通常是频繁的、规模较大的，且持有期限较短。
交易性金融资产与可供出售金融资产和持有到期收益金融资产不同，其主要区别在于持有目的和持有期限。
计量方法对交易性金融资产的计量通常采用公允价值计量，即按市场价格确定资产价值。
公允价值计量能更准确地反映资产当前的市场价值，提高信息的透明度和可比性。
账务处理流程交易性金融资产的账务处理流程包括购买、持有和处置三个环节。
购买时需确认交易是否符合交易性金融资产的定义，持有时需按公允价值计量，处置时需及时反映买卖差价，确保账务处理的准确性和及时性。
会计核算要点在会计核算中，交易性金融资产应列示在资产负债表中，同时按公允价值计量进行披露。
如何区分持有至到期投资与可供出售金融资产？
如何区分持有⾄到期投资与可供出售⾦融资产？做题时，常常会遇见：某公司将该债券作为持有⾄到期投资核算或者作为可供出售⾦融资产核算，这两种核算⽅法，有相同之处也有不同之处，在处理时⽐较容易混淆。
在这⾥将这两种⾦融资产的会计核算进⾏了对⽐分析。
1.定义： (1)持有⾄到期投资的定义： 是指到期⽇固定、收回⾦额固定或可以确定、企业有明确的意图和能⼒持有⾄到期的、通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。
(2)可供出售⾦融资产的定义： 是指初始确认时即被指定为可供出售的⾮衍⽣⾦融资产，以及没有划分为持有⾄到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。
出售或者重分类是企业⽆法控制、预期不会重复发⽣且难以合理预计的独⽴事项所引起。
2.初级计量的对⽐：3.后续计量的对⽐(分期付息，到期⼀次还本付息的情况)：期末摊余成本=期初摊余成本本期计提的利息-本期收回的利息和本⾦-本期计提的减值准备 可供出售⾦融债券期末计息时，仍应按照上述⽅法计提利息，只是如果发⽣公允价值变动，需要在计息后再做⼀笔公允价值变动的会计分录。
需要注意的是，可供出售⾦融债券的摊余成本≠账⾯价值，因为可供出售债券的摊余成本不包含公允价值变动。
4.处置的对⽐：5.例题： 2015年1⽉1⽇，甲公司⾃证券市场购⼊⾯值⾦额为2000万元的债券。
购⼊时实际⽀付价款2088.98万元(其中包括⽀付相关交易费⽤10万元)。
该债券发⾏⽇为2015年1⽉1⽇，分期付息、到期还本债券，期限为5年，票⾯利率为5%，实际年利率为4%，每年12⽉31⽇⽀付当年利息。
不考虑减值损失等因素。
(1)甲公司将该债券作为持有⾄到期投资核算。
(2)甲公司将该债券作为可供出售⾦融资产核算。
答案：。
交易性金融资产的取得与处置
交易性金融资产的取得与处置一、交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业单独或组合持有的、目的在于短期获利而非长期持有的金融资产，包括短期股票、债券、期货、期权等。
交易性金融资产属于投资性金融资产的一种，区别于可供出售金融资产和持有至到期投资的金融资产。
二、交易性金融资产的取得1、购买企业可以通过交易市场购买交易性金融资产，例如购买股票、债券等。
购买时需要结合市场情况和企业需求确定交易对象、交易数量和价格等。
2、受让企业可以从别的交易者手中受让交易性金融资产，例如购买股票、债券等。
在受让时需要注意资产的质量和交易价格等情况。
3、盈转亏补当企业持有的交易性金融资产发生亏损时，企业可以通过补足亏损的方式继续持有，以期获得未来的收益。
三、交易性金融资产的处置1、出售企业可以通过交易市场出售持有的交易性金融资产，以实现预期的投资回报。
在出售时需要结合市场情况和资产状况确定出售对象、出售数量和价格等。
2、赠与企业可以将持有的交易性金融资产赠与他人，以实现社会责任和企业形象的提升。
3、收回企业可以将持有的交易性金融资产收回，以保障企业的资产安全和财务稳定。
四、交易性金融资产的管理1、风险管理企业应该制定科学的风险管理制度，对交易性金融资产的交易过程、风险分析、决策流程、信息披露和风险预警等方面进行规范管理，确保企业投资安全和财务稳健。
2、投资组合企业应该根据自身特点和市场需求，制定合理的投资组合，综合考虑金融资产的质量、价格、收益和风险等因素，以实现资产配置的最优化。
3、信息披露企业应该充分信息披露，及时向社会公开交易性金融资产信息，为投资者提供准确、及时、完整的信息，以避免不必要的风险和争议。
五、结语交易性金融资产的取得与处置是企业投资中不可或缺的环节，企业需要制定科学的管理制度，切实规范金融资产的交易过程，以实现投资安全和财务稳健。
同时，企业应该充分认识金融市场的变化和风险，不断提升自身风险管理能力和投资策略，为企业的长期健康发展奠定基础。
第四章金融工具交易性金融资产、持有到期及可供出售金融资产
折价购入情况下：实际利息收益大于名义利息收益
第四章金融工具交易性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• (2)账户设置及会计处理
• 持有至到期投资-成本 -应计利息 -利息调整
溢价购入债券时:借:持有至到期投资-成本(面值) -利息调整
应收利息(已到期尚未领取的利息) 贷:银行存款 折价购入债券时:借:持有至到期投资-成本 应收利息 贷:银行存款
二、金融资产的概念及内容
（一）概念：是一切可以在有组织的金融市场上 进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工 具的总称。其最大特征是能在市场中为其所有 者提供即期或远期的货币收入流量。
（二）内容：
1、四分类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收 款项；可供出售金融资产。
如某债券发行价格1000元，其面值1250元，票面利率 4.72%，期限5年，每年付息一次。则其实际利率计算 如下：
59×（1+R）-1+59 ×（1+R）-2+ 59×（1+R）-3 +59
×（1+R）-4+（59+1250） ×（1+R）-5=1000
第四章金融工具交ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• 可供出售金融资产的基本特征：
一是在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获 得和计量；
二是持有意图不十分明确。 其与交易性金融资产最大区别就在于持有目的不同。
可供出售金融资产的形成方式：
一是购入时即指定为可供出售金融资产； 二是由持有至到期投资转入（实际上是金融资产的重分
持有至到期投资-利息调整
新会计准则下交易性金融资产与可供出售金融资产核算的区别
新会计准则下交易性金融资产与可供出售金融资产核算的区别
交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响．
一、在初始计量上的区别．
１、股票。
初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。
支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
２、债券。
则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。
二、在持有期间的会计核算区别
1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。
在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别
1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同。
交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。
交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。
交易性金融资产,长期股权投资,可供出售金融资产,持有至到期投资区别
成本法权益法概念企业为了近期内出售而持有的金融资产可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）持有目的短期获利介于短期获利和固定收益之间固定收益对子公司的投资（控制性）对合营企业及联营企业的投资（共同控制和重大影响）包括股票（有报价、随时出售）、债券、基金债券、股票（有报价、无报价）债券交易性金融资产-成本可供出售金融资产-成本持有至到期投资-成本长期股权投资长期股权投资-投资成本交易性金融资产-公允价值变动-利息调整持有至到期投资-应计利息应收股利-损益调整投资收益-应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益-其他综合收益公允价值变动损益-应收利息投资收益-其他权益变动-公允价值投资收益-减值准备其他综合收益其他综合收益投资收益企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资类别交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资股票设置科目核算原则完全公允价值来计量公允价值与实际利率相结合（债券时）摊余成本与实际利率相结合见钱眼开型投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用交易费用记入投资收益交易费用记入成本交易费用记入成本借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用）成本法借：长期股权投资权益法（两者孰高记入成本）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利①投资额＞所占份额应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：银行存款（初始确认金额）借：长期股权投资—投资成本 （投资额）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借或贷：持有至到期投资—利息调整应收股利贷：其他货币资金债券借：可供出售金融资产—成本（面值）贷：银行存款可供出售金融资产—利息调整②投资额＜所占份额应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借：长期股权投资—投资成本 （所占份额）贷：其他货币资金应收股利贷：银行存款营业外收入（差额）初始确认金额支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产区别
项目
长期股权投资
权益法 长期股权投资-成本 长期股权投资-损益调整 长期股权投资-其他权益变动 投资收益 初始成本＞公允价值 不调整 初始成本＜公允价值 调整其成本 借：长期股权投资-成本（公允价值） 贷：银行存款 营业外收入 （差额)
交易性金融资产
交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动投资收益 公允价值变动损益 公允价值 借： 交易性金额资产-成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金
持有至到期投资
持有至到期投资-成本 持有至到期投资-应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益 公允价值+交易费用 借：持有至到期投资-成本（面值） 持有至到期投资-利息调整（差额） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金
设置科目
成本法
初始确认金额 购买价款+直接相关费用
借：长期股权投资（初始投资成本） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金-存出投资款
取得
宣告发放：借：应收利息 贷：投资收益 持有期间的现 金股利和利息 实际发放:借：银行存款 贷：应收利息
实现投资收益时 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告发放股利时 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 其他权益变动 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减值： 借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 减值一经确认，以后不得转回
企业交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资核算细则
企业交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资核算细则一、交易性金融资产（一）交易性金融资产核算的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1.交易性金融资产主要是指公司为了近期内出售的金融资产。
例如公司为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
不作为有效套期工具的衍生工具（包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具），也划分为交易性金融资产。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，是公司基于风险管理需要或消除金融资产在会计确认和计量方面存在不一致情况等所作的指定。
例如公司准备运用某项衍生工具对采用摊余成本计量的金融资产进行套期保值,但由于套期有效性未能达到套期保值规定的条件而无法运用套期会计方法。
在这种情况下，将该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映公司风险管理的实际，提供更相关的会计信息。
3.公司划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
取得以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，单独作为应收项目。
4.资产负债表日，公司应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
5.交易性金融资产不计提减值准备。
6.公司初始确认划分以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，不得重分类为其他金融资产.（二）交易性金融资产的核算1.会计科目（1）总账科目：“交易性金融资产（2）明细科目：①股票投资②债券投资③基金投资④权证投资⑤其他投资。
“交易性金融资产''科目借方核算取得交易性金融资产时的公允价值，以及资产负债表日, 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额；贷方核算资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额；出售交易性金融资产时结转的交易性金融资产的账面余额与转出的公允价值变动。
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别及账务处理
交易性金融资产和可供出售金融资产的概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处：(一) 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。
交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。
但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
(二) 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。
但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。
交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
(三) 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。
企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益;反之，则形成企业当期的一项损失。
对于三种金融资产的简要比较
对于三种金融资产的简要比较摘要：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产这三种金融资产在会计核算上的区别和联系是许多学生和会计从业人员困惑的问题，现就这个问题进行简要比较。
关键词：金融资产；交易性金融资产；持有至到期投资；可供出售金融资产金融资产的会计核算因金融资产的分类不同而有较大差异，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的要求，金融资产应在初始确认时划分为以下四大类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资，这类金融资产的外延接近旧准则中的长期债权投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产如何分类，主要取决于企业管理层的投资决策、风险管理等因素，是管理层管理思想的具体体现。
对金融资产分类以及核算的难点在于交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产这三种上，本文仅探讨除贷款和应收款项以外的另外三种金融资产的会计核算。
1、持有的目不同：交易性金融资产最大的特点就是短期投资，处理灵活，想什么时候卖出去都行，没有限制，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，它是由以前的短期投资科目转化来的。
持有至到期投资顾名思义就是这类金融资产打算在手里放到到期为止，持有目的并不是为了赚取差价的，而是为了获取稳定的、低风险的、长期性的回报，这一般都是长期投资。
持有至到期投资在一定条件下可以转换为可供出售金融资产。
可供出售金融资产则是介于交易性金融资产和持有至到期投资之间的一种投资，可以出售但是投资的时间一般比交易性金融资产长，又比持有至到期投资短，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的。
2、投资对象不同：交易性金融资产的投资对象可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的投资对象则只能是债券，而不能是股票。
可供出售金融资产与交易性金融资产是一致的，其投资对象可以是股票，也可以是债券。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售
金融资产的重分类如以下图所示：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
不 得 重 分 类
不 得 重 分 类
持有至
可供出
到 期 投 重分类是有条件的 售 金 融
资
资产
不 得 重 分 类
贷款 和应 收款 项
关于金融资产的重分类，以下说法中正确的有〔 〕。 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重
②2021年2月5日，收到购置价款中包含的已宣揭露放的债券利息：
借：银行存款
400 000
贷：应收利息
400 000
③2021年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息
800 000
贷：投资收益
800 000
④2021年2月10日，收到B公司的公司债券利息时：
借：银行存款
800 000
❖ 资产负债表日计算利息
❖ ①分期付息、一次还本债券投资
❖ 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整〔或在借方〕
❖ ②一次还本付息债券投资
❖ 借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整〔或在借方〕
什么是摊余本钱？
❖ 金融资产或金融负债的摊余本钱，是指该金融资产或金 融负债的初始确认金额经以下调整后的结果：
❖ 2021年2月5日，A公司收到该笔债券利息40万元。
❖ 2021年2月10日，A公司收到债券利息80万元。
❖ A公司应作如下会计处理：
①2021年1月8日，购入B公司债券时：
借：交易性金融资产——本钱 20 600 000
应收利息
400 000
交易性金融资产的确认与计量
交易性金融资产的确认与计量引言交易性金融资产是指公司在购买后立即或几乎立即出售的金融资产。
在会计准则中，交易性金融资产与其他金融资产，如持有至到期日的金融资产和可供出售金融资产有所区别。
本文将讨论交易性金融资产的确认与计量，并探讨其在会计准则中的相关要求。
交易性金融资产的确认根据国际财务报告准则(IFRS)第9号准则，公司对交易性金融资产应当在其购买时确认。
确认交易性金融资产时需要满足以下条件：1.公司拥有该金融资产，并有权据其条件来实现其利益或承担其风险；2.该金融资产的成本可可靠地进行计量。
当满足上述条件时，公司可以确认该金融资产作为交易性金融资产。
交易性金融资产的计量交易性金融资产的计量涉及以下几个方面：1. 账面价值交易性金融资产的初次计量是按照成本进行的，并包括购买该资产所支付的费用。
在随后的期间，交易性金融资产按照公允价值与账面价值之间的差异进行计量。
2. 公允价值交易性金融资产的公允价值是指在公开市场交易中，买方和卖方之间进行交易的价格，即没有发生强制买卖的情况下可以达成的成交价。
公司需要根据最佳可观察市场价格来计量交易性金融资产的公允价值。
3. 公允价值变动的计入损益交易性金融资产的公允价值变动会计入损益表。
这意味着，当交易性金融资产的公允价值发生变动时，公司需要调整其价值，并将调整金额计入当期的损益表中。
4. 可供交易的金融资产的分类根据国际财务报告准则第39号准则，公司可以将交易性金融资产分为两类：处于主动交易的交易性金融资产和非处于主动交易的交易性金融资产。
处于主动交易的交易性金融资产是指公司有意愿及能力进行近期交易的交易性金融资产。
非处于主动交易的交易性金融资产是指公司不打算进行近期交易的交易性金融资产。
对于非处于主动交易的交易性金融资产，公司可以选择将其归类为可供出售金融资产。
结论交易性金融资产的确认与计量是会计准则中的重要部分。
公司需要根据国际财务报告准则的相关要求，确保正确确认交易性金融资产，并按照要求计量其账面价值和公允价值。
交易性金融资产持有至到期投资和可供出售金融资产的区别
【整理】交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别交易性金融资产一、定义企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券基金等，应分类为交易性金融资产。
二、确认条件：（一）取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（三）属于衍生工具。
比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。
四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。
五、账务处理：持有至到期投资一、定义：指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1、在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。
二、确认条件（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。
五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
六、账务处理：可供出售金融资产一、、定义：指：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【整理】交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别
交易性金融资产
一、定义
企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券
基金等，应分类为交易性金融资产。
二、确认条件：
（一）取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股
票、债券和基金等。
（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（三）属于衍生工具。
比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认
为交易性金融资产，同时计入当期损益。
三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。
四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。
五、账务处理：
持有至到期投资
一、定义：
指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1、在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷
款和应收款项的定义的非衍生金融资产。
二、确认条件
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定
（二）有明确意图持有至到期
（三）有能力持有至到期
三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产
四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入
摊销期投资收益。
五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可
以划分为持有至到期投资。
六、账务处理：
可供出售金融资产
一、、定义：
指：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
二、可供出售金融资产在一定条件的情况下可以转换为持有至到期投资金融资产。
三、核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。
四、主要包括：股票投资、债券投资等。
五、账务处理：。