主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“目。
1003一、“中央银行”）的各种款项，提取或缴存现金等。
企业“清算资金往来”等科目；减少在（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
第5章主要经济业务.
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资金筹集业务
• 按资金来源分为： • 所有者权益筹资和负债筹资
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一、所有者权益筹资业务
（一）所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人 资本金和外商资本金等。 • 国家资本金：是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产方式投入企 业形成的资本金。 • 法人资本金：是指由企业法人以其可以支配的资产向企业投入的资本金。 • 个人资本金：是指社会公众或本企业内部职工以个人的合法财产投入企业所形 成的资本金。
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一、所有者权益筹资业务
（三）账务处理 企业接受投资者投入的资本时，其账务处理方法如下。 借：银行存款（或“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目） 贷：实收资本（或股本）
资本公积——资本溢价（或股本溢价）（按其差额）
【提示】投资者投入资本的不同，其核算的会计科目也不同。
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一、所有者权益筹资业务
——民利 15 000 000
——红达 10 000 000
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一、所有者权益筹资业务
2．接受非现金资产投资的账务处理 非现金资产主要包括原材料、固定资产和无形资产等。企业接受非现金资产投 资时，非现金资产入账价值按投资合同或协议约定的价值确定，不公允的除外。 【案例】甲企业接受乙公司作为资本投入的设备一台，该设备不需要安装，合 同约定该设备的价值为300 000元，假定合同约定的固定资产价值与其公允价值相 符，不考虑其他因素。 【解析】以固定资产投资，应以“固定资产”会计科目核算。会计分录如下。
• 外商资本金：是指外国投资者以及我国港、澳、台地区投资者在我国投资的注
册资金。
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一、所有者权益筹资业务
所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。
会计从业资格会计基础(借贷记账法下主要经济业务的账务处理)-试卷4
会计从业资格会计基础（借贷记账法下主要经济业务的账务处理）-试卷4(总分：52.00，做题时间：90分钟)一、单选题(总题数：7，分数：14.00)1.“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是( )。
A.企业多交的税费B.企业多交或尚未抵扣的税费C.企业尚未交纳的税费√D.企业尚未抵扣的税费“应交税费”账户属于负债类账户，用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，该账户贷方登记各种应交未交税费的增加额，借方登记实际缴纳的各种税费。
期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
2.下列各项中，不属于财务费用的是( )。
A.利息支出B.金融手续费C.保险费√D.汇兑损益“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
3.计算工资时，企业专设销售机构人员的工资应记入( )。
A.“销售费用”的借方√B.“销售费用”的贷方C.“管理费用”的借方D.“管理费用”的贷方销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
企业专设销售机构人员的工资应计入销售费用。
“销售费用”账户属于损益类账户，该账户借方登记发生的各项销售费用。
4.企业实现的净利润，应按照国家的规定和投资者的决议进行合理的分配，在下列各项中，首先应做的是( )。
A.提取任意盈余公积B.提取法定盈余公积C.弥补以前年度尚未弥补的亏损√D.向投资者分配利润企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配：提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，向投资者分配利润。
5.X上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行手续费30万元，X公司发行普通股计入“资本公积——股本溢价”的金额是( )万元。
A.5000B.4000C.3970 √D.4030会计分录如下：借：银行存款 5000 贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 4000 借：资本公积——股本溢价 30 贷：银行存款 306.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入( )。
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-固定资产折旧方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理知识点：固定资产折旧方法● 详细描述：1.年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，各月应计提折旧额的计算公式如下：月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率其中：月折旧率＝年折旧率÷12【例5-6】甲公司一台用于污水处理的固定资产，原价为240 000元，预计使用年限为10年，预计净产值率为4%，则每月应计提的折旧额计算如下：预计净残值=240000*4%=9600（元）应计提折旧额=240000-9600=230400（元）年折旧率=1/10*100%=10%月折旧率=10%/12=0.8333%月折旧额=230400*0.8333%=1920（元）或：月折旧额=240000*(1-4%)/(10*12)=1920(元）2.工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。
计算公式如下:某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额其中：单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量【例5-7】甲公司一台用于产品生产的精密机床，原价为1 200 000元，预计可以生产10 000件甲产品，预计净产值率为3%，12月生产甲产品预计净残值=1200000*3%=36000(元）应计提折旧额=1200000-36000=1164000（元）单位产品折旧额=1164000/10000=116.4（元）12月折旧额=300*116.4=34920（元）或：12月折旧额=300*【1200000*（1-3%）/10000】=34920（元）不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
主要经济业务的会计核算办法
第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。
本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。
借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。
借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。
2016会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理考点
2016年会计从业资格考试《会计基础》高频考点速记第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务(1)资金筹集业务的账务处理;(2)固定资产业务的账务处理;(3)材料采购业务的账务处理;(4)生产业务的账务处理;(5)销售业务的账务处理;(6)期间费用的账务处理;(7)利润形成与分配业务的账务处理。
第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其==资金来源===所有者权益筹资和负债筹资。
一》所有者权益筹资业务(一)所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为===国家资本金，法人资本金，个人资本金，外商资本金。
所有者投入的资本主要===实收资本(或股本)和资本公积。
实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
(二)账户设置1.“实收资本(或股本)”账户===所有者权益类2.“资本公积”账户===所有者权益类3.“银行存款”账户===资产类二》负债筹资业务(一)负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
(二)账户设置企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户====本金”、“利息调整”二级明细科目。
3.“应付利息”账户利息-----—按月预提，--借：财务费用，贷：应付利息4.“财务费用”账户======期末结转后，该账户无余额。
(三)账务处理第三节固定资产业务的账务处理一》固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
企业会计准则会计科目及账务处理
企业会计准则会计科目及账务处理会计科目是企业会计核算的基础，是将企业的各项经济业务按照一定规范进行分类和记录的一种方法。
常见的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
资产类科目主要包括货币资金、存货、应收账款、长期债权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
对于这些科目的账务处理，一般遵循借贷记账法，即借贷分别记载数据的增减情况。
例如，企业购进存货，应对“存货”科目借记，对“应付账款”科目贷记。
负债类科目主要包括应付账款、短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费等。
对于这些科目的账务处理，也一般遵循借贷记账法。
例如，企业向供应商购进货物，应对“应付账款”科目贷记，对“货币资金”科目借记。
所有者权益类科目主要包括资本、利润分配、盈余公积、未分配利润等。
对于这些科目的账务处理，具体会根据不同的情况有所不同。
例如，企业发生利润，可以对“利润分配”科目借记，对“未分配利润”科目贷记。
成本类科目主要包括直接材料、直接人工、制造费用和间接费用等。
对于这些科目，其主要特点是会根据生产成本和期间费用进行分配。
例如，企业将直接材料作为生产成本，可以对“直接材料”科目借记，对“库存原材料”科目贷记。
损益类科目主要包括销售收入、销售成本、营业费用、财务费用等。
对于这些科目的账务处理，需要根据具体的业务情况进行处理。
例如，企业销售产品，可以对“销售收入”科目贷记，对“应收账款”科目借记。
除了上述几类科目，企业会计准则还规定了其他科目，如预付账款、预收账款、递延所得税资产、递延所得税负债等。
这些科目的账务处理方法也与其分类相对应。
总之，企业会计准则对于会计科目及其账务处理方法进行了明确规定，企业需要根据准则的要求进行会计核算和记录。
准确的会计科目设置和规范的账务处理方法对于企业的财务管理和经营决策具有重要的意义。
《会计基础》会计分录大全
《会计基础》会计分录大全1.企业购买固定资产借：固定资产账户贷：银行存款账户/应付账款账户2.企业销售产品借：银行存款账户/应收账款账户贷：销售收入账户/主营业务收入账户3.企业购买原材料借：原材料库存账户贷：银行存款账户/应付账款账户4.企业支付工资借：工资支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户5.企业收到客户预付款借：银行存款账户/应收账款账户贷：预收账款账户6.企业收到租金收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：租金收入账户7.企业收到利息收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：利息收入账户8.企业支付电费借：电费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户9.企业收到借款借：银行存款账户/应收账款账户贷：长期借款账户/短期借款账户10.企业偿还借款本金借：长期借款账户/短期借款账户贷：银行存款账户/应付账款账户11.企业计提折旧借：折旧费用账户贷：累计折旧账户12.企业收到股东投资借：银行存款账户/应收账款账户贷：股东投资账户13.企业分配利润借：利润分配账户贷：银行存款账户/应付账款账户14.企业收到政府补贴借：银行存款账户/应收账款账户贷：政府补贴收入账户15.企业支付税款借：税费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户以上是《会计基础》中常见的会计分录例子，不同企业可能有不同的具体分录。
在实际操作中，根据不同的经济交易情况和企业的会计政策，会计人员需要根据具体情况进行会计分录的录入。
同时，会计人员还需遵守会计准则和相关法律法规，确保会计处理的准确性和合法性。
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。
账务处理的主要内容：（1）资金筹集业务的账务处理；（2）固定资产业务的账务处理；（3）材料采购业务的账务处理；（4）生产业务的账务处理；（5）销售业务的账务处理；（6）期间费用的账务处理；（7）利润形成与分配业务的账务处理；第二节资金筹集业务的账务处理资金来源（所有者权益筹资、负债筹资）一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本主要包括实收资本：资本公积：1．企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资。
2．以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积主要用于转增资本。
（二）账户设置1.实收资本（或股本）账户账户性质：属于所有者权益类账户核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。
结构：借方登记投入资本金的增加额贷方登记投入资本金的减少额期末余额在贷方2、资本公积账户账户性质：属于所有者权益类账户结构：借方登记减少贷方登记增加期末余额在贷方3.银行存款账户账户性质：属于资产类账户核算内容：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
其他贷币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款（三）账务处理企业接受投资者投入的资本：借：银行存款固定资产无形资产长期股权投资贷：实收资本资本公积——资本溢价（差额）例1：ABC三个投资者投资成立公司，实收资本1800000元。
其中，A投入设备一台，作价1000000元，B投入货币资金500000元，C投入专利技术一项，作价300000元。
假定不考虑增值税，应编制分录：借：固定资产1000000银行存款500000无形资产300000贷：实收资本——A投资人1000000——B投资人500000——C投资人300000例2：有一D投资者欲加入公司，并希望占有25%的股份，经协商将注册资本增加到2000000元，D 投资者投资550000元货币资金，款项已存入银行。
处理固定资产会计分录
处理固定资产会计分录处置固定资产的会计处理1.首先将处理的汽车转入固定资产处理账户，去掉固定资产的账及其折旧借：固定资产清理累计折旧资产减值准备贷：固定资产2.将收到的资产变现收入减少固定资产清理.借：银行存款贷：固定资产清理3.根据规定处理旧货按4%减半增少增值税借：固定资产清理贷：应交税费4.将固定资产清理账户余额转入营业外收支或借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入按上述年理了固定资产处理事项就完毕了举例：汽车买价202300元，已提折旧160000，变卖收入50000元。
分录如下：首先将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理 40000累计折旧 160000贷：固定资产 202300其次将固定资产卖出借：银行存款 50000贷：固定资产清理 50000注意：税法上规定，销售自己使用过的机动车，如果售价超过原值的，按4%征收率计算再减半征收，未超过原值的不用缴纳增值税。
举例：假如你卖价为210000万，超过了原值202300万，则应交的增值税=210000×4%÷2=4200元。
借：固定资产清理 4200贷：应交税费——应交增值税——销项税 4200借：应交税费——应交增值税——销项税 4200贷：银行存款 4200将固定资产清理账户余额转入营业外收支借：固定资产清理 5800贷：营业外收入 5800固定资产清理的账务处理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
主要经济业务事项账务处理(一)
主要经济业务事项账务处理(一）一、单选题1、某企业资产总额为100万元，在发生了以下业务后资产总额为( )万元。
业务1 :赊购材料•10万元。
业务2:收回前欠的销货款20万元。
业务3:购买机器用银行存款支付5万元。
A、100B、125C、110D、1302、某企业2009年3月份发生的费用有:计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，车间某设备的修理费用10万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元。
则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
A、50 B 、60 C、100 D、1103一一6题资料:某企业一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价为200000元，己提折旧20000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130000元，支付清理费用500元，汽车残料变价收入200元。
3、该企业汽车转入清理的金额为( )A、200000元B、180000元C、70000元D、50000元4、当保险公司确定理赔金额后，则借记"其他应收款一-某保险公司"，贷记"( )"A、营业外收130000元B、管理费用130000元C、其他业务收入130000元D、固定资产清理130000元5、轿车固定资产清理净损失为( ) A、50300 B、50000 C、180000 D、203006、固定资产清理净损失应借记( )，贷记固定资产清理。
A、管理费用B、营业外支出C、其他业务支出D、其他应收款一一某司机7、王某报销差旅费1180元，余款返回现金(原借款1500元)该笔业务的会计分录为()A、借:管理费用，库存现金贷:其他应收款B、借:其他应收款，贷:库存现金C、借:管理费用贷:其他应收款D、借:库存现金贷:其他应收款8、某企业为增值税一般纳税人，2004年实际己交纳税金情况如下:增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万，所得税120万元。
会计基础 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务第三节固定资产业务第四节材料采购业务第五节生产业务第六节销售业务第七节期间费用第八节利润形成与分配业务一、会计账户（共计15个）1.银行存款账户：属于资产类账户。
需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
2.“累计折旧”账户“累计折旧”账户属于资产类备抵账户，用以核算企业固定资产计提的累计折旧。
贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加额借方登记因减少固定资产而转出的累计折旧期末余额在贷方，反映期末固定资产的累计折旧额。
3.“生产成本”账户“生产成本”账户属于成本类账户。
借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用；贷方登记完工入库产成品应结转的生产成本期末余额在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。
4.“制造费用”账户“制造费用”账户属于成本类账户，用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
借方登记:实际发生的各项制造费用贷方登记:期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用期末结转后，该账户一般无余额5.“材料采购”账户“材料采购”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。
6.“材料成本差异”账户“材料成本差异”账户属于资产类账户。
借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异贷方登记入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。
小企业会计准则——会计科目,主要账务处理和财务报表
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目的设定和分类在小企业的会计准则中，会计科目是对企业经济活动进行记录和分类的基本单位。
会计科目的设定和分类对于企业的财务管理至关重要，合理的会计科目设置可以有效地反映企业的经济活动情况，并为企业决策提供重要信息支持。
1.资产类会计科目资产类会计科目主要包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等，这些科目反映了企业具有的资源和权益，并且对企业的生产经营活动具有重要的支持作用。
2.负债类会计科目负债类会计科目主要包括应付账款、预收账款、负债准备、长期负债等，这些科目反映了企业所承担的债务和义务，对企业的债务管理和资金运作起着重要的作用。
3.所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目主要包括实收资本、盈余公积、减值准备、利润分配等，这些科目反映了企业所有者对企业的投入和收益，对企业的盈利能力和资本结构具有重要的影响。
4.成本费用类会计科目成本费用类会计科目主要包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等，这些科目反映了企业经营活动的成本和费用情况，对企业的经营效益和成本控制具有重要的指导作用。
二、主要账务处理流程1. 财务凭证的记账处理小企业的会计准则要求企业对各项经济业务和资金往来进行准确的记账处理，主要包括原始凭证的收集、审核和录入，对应的会计科目的核算和分录，以及账簿的填制和月结等环节。
2. 期末财务调整和结转处理小企业在财务年度末需要对各项账务进行调整和结转，主要包括各项准备金的计提、费用的摊销、长期投资的减值等操作，这些处理可以确保财务报表的准确性和真实性。
3. 财务报表的编制和披露小企业的会计准则要求企业在每个财务年度末编制资产负债表、利润表和现金流量表，并在规定的时间内公布和披露这些财务报表，以便为相关利益相关者提供真实可靠的财务信息。
三、财务报表的构成和解读分析1. 资产负债表资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的重要财务报表，可以有效地反映企业的资金实力和运营能力。
会计基础第10章主要经济业务事项账务
❖ 『答案解析』本题考核存现账务分录的编制。
❖ 注意：银行存款的分类和开户要求。P178-179
二、交易性金融资产P179
❖ 交易性金融资产主要是指企业为了近期出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。为了核算交易性金融资产的取得、处置 等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、 “投资收益”等科目。 注：交易性金融资产需要根据情况设置明 细账，“交易性金融资产—成本”、“交易 性金融资产—公允价值变动”。
❖ ①收料的同时支付货款 【例5】2012年3月10日，长江公司从星
光公司购入丙材料200千克，每千克25元， 代垫运费为100元，增值税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票付讫，材 料已到达企业验收入库，会计部门根据从供 应单位取得的发票运费单据转账支票存根和 材料验收入库单等。应编制如下会计分录：
❖
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
2000000
2000000 1940000
❖
贷：投资收益
2000000
❖ 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交 易性金融资产所得款项中直接扣减。 『答案解析』本题考核出售交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。
❖ 注意：交易性金融资产范围P180和持有期间其价值变动账务处理P182例5。
（3）明细账的设置：按供应单位和物 资品种设置明细分类账。
❖ 3.“应付账款”账户P184 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业因购
买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付 给供应单位的款项。
（3）余额可能在借方也可能在贷方， 若在借方出现明细账余额，则表示预付账款 性质。
主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类
主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类一、库存现金和银行存款涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等1、提现：借：库存现金贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）2、存现：借：银行存款贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）二、交易性金融资产涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等1、购买：借：交易性金融资产（成本）投资收益（交易费用）贷：银行存款等2、出售：借：银行存款等（扣除交易费用）贷：交易性金融资产（成本）投资收益（或借方）（倒挤）补充：期末计量调价1、公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动三、原材料（实际成本法）涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等1、购买原材料（1）收料同时支付货款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）先收料后付款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）先付款后收料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库后：借：原材料贷：在途物资（4）采用预付款项购货借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付货款贷：银行存款（5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本①月末暂估入账：借：原材料应付账款②下月初冲回：借：应付账款贷：原材料③收到发票：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、（1）材料采购成本=买价+采购费用费用分配依据：买价、重量、体积（2）已经入库材料采购成本结转程序：①逐批结转②月末一并结转（3）发出材料计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料成本借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料补充：计划成本法涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等1、采购：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款2、验收入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3、期末结转：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）4、平时发出材料：（一律用计划成本）借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100%发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异（结转超支差）借：材料成本差异（结转节约差）贷：生产成本制造费用管理费用四、库存商品涉及科目：库存商品、主营业务成本等1、产成品入库：借：库存商品贷：生产成本等2、销售商品结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品五、固定资产涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等1、购入⑴购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑵购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费用：借：在建工程贷：银行存款等完工后结转：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧处理⑴计提折旧规则：已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧提前报废的不不提折旧⑵折旧方法：直线法：年限平均法、工作量法加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法①年限折旧法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*（1-残值率）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12年折旧率=年折旧额/原值*100%月折旧率=年折旧率/12预计净残值率=预计净残值/原值*100%年折旧额=原值*年折旧率②工作量法折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量③双倍余额递减法折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固定资产账面余额*折旧率④年数总和法年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%年折旧额=应提折旧总额*年折旧率⑶账务处理借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧3、出售⑴转入“固定资产清理”借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）⑵发生清理费用及相关税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税⑶出售并收取价款借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）⑷报废残料入库借：原材料贷：固定资产清理⑸有保险公司或过失人员的赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理⑹结转净收益/净损失借：固定资产清理贷：营业外收入或，借：营业外支出贷：固定资产清理六、应收及预付款项涉及科目：应收账款、应收票据、主营业务收入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失等1、应收账款发生和收回⑴销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）⑵实际收款时借：银行存款贷：应收账款2、应收票据发生和收回（同1）3、其他应收款发生和收回⑴发生借：其他应收款贷：库存现金等⑵收回借：管理费用（报销部分）库存现金（收回现金）贷：其他应收款4、应收款项减值⑴计提坏账（余额百分比法）当期应计提坏账准备额=期末应收款项余额*坏账准备计提率-“坏账准备”（贷方）当期应计提坏账准备额>0时，借：资产减值损失贷：坏账准备当期应计提坏账准备额<0时，借：坏账准备贷：资产减值损失⑵实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款⑶收回坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款。
企业会计准则会计科目和主要账务处理
企业会计准则会计科目和主要账务处理企业会计准则是指规范企业会计核算和报告的准则体系，其中会计科目和主要账务处理是其重要组成部分。
本文将详细介绍企业会计准则中的会计科目和主要账务处理，并探讨其在企业财务管理中的作用。
一、会计科目会计科目是企业会计核算的基础，用于记录和分类企业的经济业务。
根据企业会计准则，会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
其中，资产类包括货币资金、应收账款、存货等；负债类包括应付账款、长期负债等；所有者权益类包括股本、盈余公积等；成本类包括原材料成本、人工成本等；损益类包括营业收入、营业成本等。
企业根据自身的经营特点和需求，可以在这些基本会计科目的基础上进行进一步细化和分类。
会计科目的设置应符合会计准则的规定，确保会计信息的准确性和可比性。
在进行账务处理时，企业需要根据具体的经济业务将其分录归入相应的会计科目，并按照会计准则的要求进行账务处理和记录。
二、主要账务处理主要账务处理是指企业在进行会计核算时，对经济业务进行的具体操作和处理方式。
根据企业会计准则，主要账务处理包括记账、核算、报表编制等环节。
1. 记账：记账是指将经济业务的发生情况按照一定的格式和规则记录在会计账簿上。
记账应遵循会计准则的规定，确保账务的准确性和完整性。
记账的基本要素包括会计科目、借贷方向、金额和日期等。
2. 核算：核算是指对企业的经济业务进行分类、计量和汇总，形成会计报表的基础数据。
核算应根据会计准则的规定，按照一定的方法和原则进行。
核算的主要内容包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3. 报表编制：报表编制是指根据核算结果，将企业的财务状况和经营成果以报表形式进行呈现。
报表编制应符合会计准则的要求，确保报表的准确性和可比性。
常见的报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
主要账务处理的目的是为了提供准确、可靠的财务信息，为企业的经营决策和内外部利益相关者提供参考依据。
通过规范的账务处理，企业可以及时了解自身的财务状况和经营成果，为经营管理和风险控制提供支持。
金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录
金融资产在企业的资产负债表中起着重要作用。
它包括各种金融工具，例如股票、债券、期权和衍生品等。
在会计记录中，金融资产的处理和会计分录需要特殊的注意。
本文将介绍金融资产的会计处理方法，并给出相应的会计分录示例。
1. 金融资产的分类
根据国际会计准则，金融资产主要分为以下几类：
1.可供出售金融资产：指企业持有的非衍生金融资产，其计
量基础是公允价值，并且是有意愿和有能力持有到期。
2.持有至到期投资：指企业以固定的或可测量的收益来持有
至到期的非衍生金融资产。
3.贷款和应收款项：指企业以固定或可确定的支付金额来持
有的非衍生金融资产。
4.衍生金融工具：指其价值受到其他金融资产、非金融资产、负债或权益投资的影响的金融资产。
不同类型的金融资产在会计处理和会计分录上略有不同。
2. 金融资产的会计处理方法
2.1 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理方法如下：
•购入时，计入。
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月折旧额=年折旧额/12
年折旧率=年折旧额/原值*100%
月折旧率=年折旧率/12
预计净残值率=预计净残值/原值*100%
年折旧额=原值*年折旧率
2工作量法
折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量
3双倍余额递减法
折旧率=2/预计使用年限*100%
年折旧额=固定资产账面余额*折旧率
发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：材料成本差异（结转超支差）
借：材料成本差异（结转节约差）
贷：生产成本
制造费用
管理费用
四、库存商品
涉及科目：库存商品、主营业务成本等
1、产成品入库：
借：库存商品
贷：生产成本等
2、销售商品结转成本：
借：主营业务成本
当期应计提坏账准备额=期末应收款项余额*坏账准备计提率-“坏账准备”（贷方）
当期应计提坏账准备额>0时，借：资产减值损失
贷：坏账准备
当期应计提坏账准备额<0时，借：坏账准备
贷：资产减值损失
⑵实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收款
⑶收回坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
贷：库存商品
五、固定资产
涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等
1、购入
⑴购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
⑵购入需要安装的固定资产
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付安装费用：
借：在建工程
贷：银行存款等
2、公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
三、原材料（实际成本法）
涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等
1、购买原材料
（1）收料同时支付货款
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）先收料后付款
主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类
一、库存现金和银行存款
涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等
1、提现：
借：库存现金
贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）
2、存现：
借：银行存款
贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）
二、交易性金融资产
应交税费—应交营业税
⑶出售并收取价款
借：银行存款等
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑷报废残料入库
借：原材料
贷：固定资产清理
⑸有保险公司或过失人员的赔偿
借：其他应收款
贷：固定资产清理
⑹结转净收益/净损失
借：固定资产清理
贷：营业外收入
或，借：营业外支出
贷：固定资产清理
六、应收及预付款项
涉及科目：应收账款、应收票据、主营业务收入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失等
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（3）先付款后收料
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
入库后：借：原材料
贷：在途物资
（4）采用预付款项购货
借：预付账款
贷：银行存款
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款：借：预付货款
贷：银行存款
（5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本
1月末暂估入账：
借：原材料
应付账款
2下月初冲回：
借：应付账款
贷：原材料
3收到发票：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、（1）材料采购成本=买价+采购费用
费用分配依据：买价、重量、体积
（2）已经入库材料采购成本结转程序：
①逐批结转②月末一并结转
（3）发出材料计价方法：
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
贷：材料采购
借：材料采购
贷：材料成本差异（节约差）
4、平时发出材料：（一律用计划成本）
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100%
3、结转领用原材料成本
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
补充：计划成本法
涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等
1、采购：
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、银行存款
2、验收入库
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
3、期末结转：
借：材料成本差异（超支差）
完工后结转：
借：固定资产
贷：在建工程
2、固定资产折旧处理
⑴计提折旧规则：
已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧
当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧
提前报废的不不提折旧
⑵折旧方法：
直线法：年限平均法、工作量法
加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法
1年限折旧法
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
4年数总和法
年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%
年折旧额=应提折旧总额*年折旧率
⑶账务处理
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷：累计折旧
3、出售
⑴转入“固定资产清理”
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
⑵发生清理费用及相关税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等
1、购买：
借：交易性金融资产（成本）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款等
2、出售：
借：银行存款等（扣除交易费用）
贷：交易性金融资产（成本）
投资收益（或借方）（倒挤）
补充：期末计量调价
1、公允价值上升：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
1、应收账款发生和收回
⑴销售时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑵实际收款时
借：银行存款
贷：应收账款
2、应收票据发生和收回（同1）
3、其他应收款发生和收回
⑴发生
借：其他应收款
贷：库存现金等
⑵收回
借：管理费用（报销部分）
库存现金（收回现金）
贷：其他应收款
4、应收款项减值
⑴计提坏账（余额百分比法）