2020年初级审计师考试试题：理论与实务

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初级审计理论与实务试题(含参考答案)

初级审计理论与实务试题（含参考答案）一、单选题（共56题，每题1分，共56分）1.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是（）。

•A、薪酬计算是否正确B、职工福利费的提取是否正确C、薪酬费用账务处理是否正确D、薪酬结算和发放职责是否分离正确答案：D答案解析：考点：薪酬业务循环内部控制测评。

2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。

•A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价正确答案：B答案解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

3.确定审计立卷主体的原则是( )。

•A、审计组组长确定立卷人B、审计机构档案部门立卷C、谁立项，谁立卷D、审计组主管部门立卷正确答案：A答案解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人。

选项A正确。

4.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。

•A、审计报告B、审计工作公告C、审计绩效报告D、国家审计报告正确答案：B答案解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

5.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。

•A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性正确答案：A答案解析：审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是检查不相容职责是否分离。

6.下列选项中，属于注册会计师对财务报表审计责任内容的是（）。

•A、说明财务报告编制基础所属的国家或地区B、说明构成整套财务报表的每一财务报表的名称C、说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作D、说明合理保证正确答案：D7.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。

初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案(2)

初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案(2)2020年初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案(2)一、单项选择题1、下列有关社会审计的表述中，不正确的是：A、社会审计组织应该保持独立性B、我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所C、事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格D、社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务2、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。

正确的说法是：A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任3、下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是：A、有偿服务，自收自支B、独立核算C、依法纳税D、不具有法人资格4、下列不属于对内部审计人员的处罚的是：A、罚款B、批评教育C、行政处分D、移交司法机关5、领导内部审计机构开展工作的应当是：A、本单位的财务经理B、本单位的财务部门C、本单位的监事会D、本单位主要负责人或者权力机构6、下列不属于内部审计的法律责任的是：A、批评教育B、行政处分C、移交司法机关D、以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任7、在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于的机构是：A、全国人民代表大会B、中央纪律检查委员会C、国务院D、最高人民法院8、下列各项中，属于国家审计人员法律责任的是：A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、民事责任和刑事责任9、对国家审计人员的法律责任作出具体规定的主要法律文件是：A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国刑法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国注册会计师法》10、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是：A、建立健全被审计单位内部控制B、在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C、对内部控制的有效性发表审计意见D、编制财务报表。

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）一、单项选择题1、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案【正确答案】B【答案解析】国家审计报告的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。

2、下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：A、检查重大违法行为B、获取审计证据、进行审计记录C、编制审计工作方案D、送达审计通知书【正确答案】C【答案解析】选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。

3、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书【正确答案】D【答案解析】考点为审计实施阶段的工作。

选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容;选项C属于社会审计的审计实施阶段工作;选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。

4、确认已记录的交易是真实的，可以实现的审计具体目标是：A、发生B、存在C、权利和义务D、完整性【正确答案】A【答案解析】确认已记录的交易是真实的，属于与所审计期间各类交易和事项相关的证实交易“发生”的审计目标。

5、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：A、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性【正确答案】A【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，同时注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

6、下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：A、编制审计方案属于审计程序实施阶段的内容B、年度审计计划一般应由内部审计机构负责人制订，报组织适当管理层批准后实施C、获取审计证据属于内部审计程序准备阶段的内容D、审计通知书是内部审计独有的【正确答案】B【答案解析】选项A，编制审计方案属于内部审计程序准备阶段的内容。

2020年初级审计师《审计理论与实务》各章高频考点试题及答案

2020年初级审计师《审计理论与实务》各章试题及答案(第一部分)第一章总论单项选择题1、下列属于国家审计和社会审计共有特点的是：A、法定性和强制性B、独立性C、综合性和宏观性D、委托性【正确答案】 B【答案解析】法定性和强制性、综合性和宏观性属于国家审计的特点;委托性是社会审计的特点。

独立性既属于国家审计特点也属于社会审计的特点。

【该题针对“审计分类”知识点进行考核】2、下列表述中不属于内部审计的特点的是：A、服务对象具有内向性B、审计义务的法定性C、审计过程和方法具有灵活性D、审计领域具有广泛性【正确答案】 B【答案解析】内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。

法定性是国家审计的特点。

【该题针对“审计分类”知识点进行考核】3、下列不属于内部审计的作用的是：A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【正确答案】 A【答案解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行、促进组织完善内部控制和风险管理、促进组织自我发展和实现目标。

【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】4、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现的审计职能是：A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【正确答案】 C【答案解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。

【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】5、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B、内部审计要保持客观性C、内部审计的目的是促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性【正确答案】 D【答案解析】内部审计是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2020年初级审计师考试试题：审计理论与实务

2020年初级审计师考试试题：审计理论与实务单选：1、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制标准答案：c2、在计算机审计中，通过观察顺序码的断号和重号来实行验证的的方法是：A.数据转换B.数据采集C.数据清理D.数据验证标准答案：d3、查找未入账的应付账款所使用的方法是 ( )。

A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款标准答案：a解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。

4、为确定“长期借款”账户余额的真实性，实行函证。

函证对象是()。

A.B公司的律师B.金融监管机关C.银行或其他相关债权人D.公司的主要股东标准答案：c解析：被审计单位从银行或其他相关债权人处借入资金，注册会计师理应向银行或其他相关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。

5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理标准答案：b6、使用分析性复核方法实行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括：A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较C.将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较D.将成本费用中的折旧费用明细账记录标准答案：d7、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况实行检查时，可实施的审计程序有：A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查相关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理标准答案：a8、审计人员在审查托管证券是否真实存有时.应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门标准答案：b9、审计人员在对内部控制实行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是：A.内部控制的设置极为有限。

初级审计师考试：2020初级审计师《初级审计理论与实务》真题及答案(2)

初级审计师考试：2020初级审计师《初级审计理论与实务》真题及答案(2)共51道题1、下列各项审计证据中，属于实物证据的是 ( ) （单选题）A. 计算机中储存的资料B. 与当事人谈话的录音带C. 被审计单位的库存现金D. 经济业务发生时现场的录像带试题答案：C2、我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括( )。

（多选题）A. 经济性B. 效率性C. 效果性D. 合规性E. 充分性试题答案：A,B,C,D3、从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的是( )。

（单选题）A. 制度基础审计B. 账目基础审计C. 风险基础审计D. 抽样审计试题答案：A4、下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）。

（多选题）A. 毛利率与上年相比略有下降B. 季末或年末销售收入大幅度增长C. 应收账款回收天数略低于行业平均水平D. 资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加E. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低试题答案：B,D,E5、“资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表产生的影响有 ( )。

（不定项题）A. 存货低估B. 存货高估C. 应付账款低估D. 应付账款高估试题答案：D初级审计师考试：2020初级审计师《初级审计理论与实务》历年真题汇编6、审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是( )。

（单选题）A. 经济评价B. 经济鉴证C. 经济服务D. 经济监督试题答案：D7、下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有 ( )。

（多选题）A. 编制资本公积明细表并与财务报表核对B. 审查资本溢价账务处理的正确性C. 审查有无挪用资本公积发放现金股利D. 审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确E. 审查资本公积的核算范围是否符合规定试题答案：A,B,C,E初级审计师考试：2020初级审计师《初级审计理论与实务》历年真题汇编8、针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为( )。

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷十一)

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷十一）1.【单选题】下列有关内部审计报告的表述，错误的是()A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告【答案】B【解析】审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

2.【单选题】针对内部审计报告，以下说法中不恰当的是()。

A.被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告B.内部审计报告应当由内部审计机构负责人进行复核C.已经出具的审计报告如果存在重要错误或遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告向社会公开D.针对审计发现的主要问题提出的处理意见以及被审计单位的反馈意见应当包括在内部审计报告中【答案】C【解析】C：内部审计机构应当将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。

3.【单选题】针对社会审计报告，以下说法中不恰当的是()。

A.审计报告是注册会计师实施审计工作的最终结果，具有法定的证明效力B.审计报告需要针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议C.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.需要由项目合伙人和另一名负责人该项目的注册会计师签名和盖章【答案】B【解析】B：社会审计报告是简式审计报告，包括审计意见但不包括管理建议。

4.【单选题】(历年试题)注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是：A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见【答案】B【解析】财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。

2020初级审计师考试《理论与实务》精选习题

2020初级审计师考试《理论与实务》精选习题1、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通答案：B【解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。

对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

掌握“对控制的监督”知识点。

2、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括：A、管理层的观念和经营风格B、组织结构C、员工素质D、审计风险的评估答案：D【解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。

主要包括：管理层的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

掌握“控制环境”知识点。

3、下列因素中，不影响统计抽样中确定的样本量的是：A、总体容量B、总体项目差异C、样本选取方法D、审计结论的精确限度答案：C【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

掌握“审计抽样的基本程序”知识点。

4、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试的过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险答案：A【解析】题目明确是对存货计价进行测试，因此是实质性审查，在实质性审查中，抽样风险有两种，即误拒风险和误受风险，误拒风险会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。

掌握“审计抽样风险及其控制”知识点。

5、被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是：A、申请行政复议B、提起行政诉讼C、提请审计机关的本级人民政府裁决D、不予理睬答案：C【解析】被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷三)

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、车间已领未用的材料在期末可以：A、在生产成本中作为已用材料记录B、直接在生产车间放置，不必管理C、在备查簿中登记D、填写红色“领料单”办理假退库2、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是：A、不按材料消耗定额或实际需要领料B、期末已领用材料做“假退库”处理C、任意调整发出材料的计价方法D、任意改变材料费的分配方法3、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品计入决算日产成品账户，此项处理：A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减4、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是：A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C、防止遗漏或重复盘点D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围5、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批6、下列各项中，不属于存货监盘的工作的是：A、参与制定盘点计划B、盘点存货C、抽查盘点记录D、将盘点结果与材料明细账余额核对7、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：A、采购与验收相独立B、保管与会计记录相独立C、成本计算与复核相独立D、生产与存货管理都必须经过授权8、下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行的目的是为了确定：A、存货价值的真实性B、存货内部控制的有效性C、存货计价方法的一致性D、账实是否相符9、出库单至少：A、一式两联B、一式三联C、一式四联D、一式五联10、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A、毛利率B、流动比率C、存货周转率D、应收账款周转率11、某企业2014年3月20日产成品A的实际盘存数量为440件，2014年1月1日至2014年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为800件，销售发出数量为600件，可以确认该企业2013年12月31日产成品A的实际数量为：A、440件B、640件。

2020年初级审计师《审计理论与实务》习题及答案

2020年初级审计师《审计理论与实务》习题及答案1、为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是( )。

A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能【正确答案】：A【答案解析】：在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2、下列关于审计作用的表述中，错误的是( ).A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【正确答案】：D【答案解析】：我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

审计的具体作用，还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

社会审计是对被审计单位财务会计信息的评价不是保证。

3、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是( )。

A.国家审计的法律责任B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【正确答案】：A【答案解析】：国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任.参考课本P34.4、我国审计机关在国家机构中的组织地位是( )。

A.司法体制B.立法体制C.行政体制D.财政体制【正确答案】：C【答案解析】：在以上体制中，我国属于行政体制。

我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

5、下列关于审计质量管理的表述中，错误的是( ).A.加强审计质量管理可以将审计风险降低至可接受的较低水平B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程【正确答案】：B【答案解析】：审计质量控制是审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷二)

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷二）【单选题】注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是：A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见『正确答案』B『答案解析』财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。

【单选题】被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。

在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告『正确答案』C『答案解析』当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。

【单选题】注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据错报的严重程序度出具审计报告的意见类型是：A.无法表示意见B.保留意见或否定意见C.保留意见或无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见『正确答案』B『答案解析』已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。

【单选题】下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据『正确答案』B『答案解析』在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

【单选题】下列关于审计报告的表述，正确的是：A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告『正确答案』B『答案解析』选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法;选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告;选项D，内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。

初级审计师《审计理论与实务》试题(网友回忆版)一

初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）一[单选题]1.下列绩效审计中，属于定量分析方法的是()。

[2020年真题]（江南博哥）A.案例研究法B.内容分析法C.逻辑模型法D.成本效果法参考答案：D参考解析：常用的定量分析的方法有：比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。

ABC属于定性分析的方法。

[单选题]3.以下表达中，不正确的是()。

[2020年真题]A.被审计单位提供的和其他企业的销售合同叫内部证据B.口头证据可以作为可靠的审计证据C.审计人员亲自监盘的是亲历证据D.鉴定和勘探证据属于书面证据参考答案：B参考解析：口头证据不是可靠的审计证据。

[单选题]4.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。

[2019年真题]A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度参考答案：B参考解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

[单选题]5.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止()。

[2019年真题]A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务参考答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。

[单选题]6.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是()。

[2019年真题] A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户参考答案：D参考解析：抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷三)

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2020年初级审计师考试试题：理论与实务
1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是( )。

A.审计事项由少量大额项目构成的
B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的
C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的
D.审计事项数量较多
【答案】D
【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。

2.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
【答案】C
【解析】选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

3.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：
A.以检查总体完整性为目的
B.单笔业务金额超过重要性水平
C.可接受检查风险过低
D.审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有( )。

A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法
B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序
C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样
D.只要有抽样就会存在抽样风险
E.选取特定项目审查属于审计抽样
【答案】BE
【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。

B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。

比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。

E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。

对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体，选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。

5.【单选题】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是( )。

A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
【答案】D
6.【单选题】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是( )。

A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
【答案】A
7.【单选题】信赖不足风险影响()。

A.审计效率
B.审计效果
C.审计结果
D.审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

8.【多选题】以下影响审计效果的抽样风险有( )。

A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误拒风险
D.误受风险
E.检查风险
【答案】BD
【解析】A、C 影响审计效率。

E 与抽样风险无关。

9.【多选题】(历年试题)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：
A.确定的样本量过少
B.实施了不恰当的审计程序
C.实施了不恰当的抽样方法
D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差
【答案】BDE
【解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。

非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

10.【案例分析】
(一)审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150,审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据“资料”,审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：
A.651、3150
B.658、3138
C.659、3139
D.660、3140
【答案】C
【解析】总体容量3150-650=2500，抽样间距2500/125=20，因此第一个样本是650+9=659;最后一个样本是659+(125-1)×20=3139。