2020年初级审计师考试试题：理论与实务

2020年初级审计师考试试题：理论与实务

1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是( )。

A.审计事项由少量大额项目构成的

B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

D.审计事项数量较多

【答案】D

【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。

2.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

【答案】C

【解析】选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

3.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

【答案】D

【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有( )。

A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法

B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序

C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

D.只要有抽样就会存在抽样风险

E.选取特定项目审查属于审计抽样

【答案】BE

【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体，选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。

5.【单选题】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是( )。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖不足风险

D.信赖过度风险

【答案】D

6.【单选题】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是( )。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖不足风险

D.信赖过度风险

【答案】A

7.【单选题】信赖不足风险影响()。

A.审计效率

B.审计效果

C.审计结果

D.审计质量

【答案】A

【解析】信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

8.【多选题】以下影响审计效果的抽样风险有( )。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误拒风险

D.误受风险

E.检查风险

【答案】BD

【解析】A、C 影响审计效率。E 与抽样风险无关。

9.【多选题】(历年试题)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：

A.确定的样本量过少

B.实施了不恰当的审计程序

C.实施了不恰当的抽样方法

D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

【答案】BDE

【解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

10.【案例分析】

(一)审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150,审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据“资料”,审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：

A.651、3150

B.658、3138

C.659、3139

D.660、3140

【答案】C

【解析】总体容量3150-650=2500，抽样间距2500/125=20，因此第一个样本是650+9=659;最后一个样本是659+(125-1)×20=3139。