减税降费--企业所得税优惠政策解读

单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家 税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014 〕75号生物药品制造业、专用设备制造业、铁路船舶制造业、计算机电子设备制ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ业 、仪器仪表制造业、信息软件技术服务制造业）、《财政部 国家税务总局关于进 一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号 轻工业、纺织业、机械业和汽车制造业）等相关规定执行。
政策内容
1、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策， 即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行 企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居 民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发 行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
二、多缴税款下期抵减或退税：当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而预 缴的企业所得税税款，1、可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，2、不 足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，3、或者经纳税人同意后抵缴其下 年度应缴企业所得税税款。 三、小微企业预缴期限确定：统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企 业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果判断符合小型微利企业条件的， 下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
小型微利企业所得税优惠
小型微利企业条件：（从事国家非限制和禁止行业）
从业人数 不超过 300人
应纳税所 得额不超 过300万元
资产总额 不超过 5000万元
小型微利企业所得税优惠 税务管理要求：
一、预缴时判断是否为小微企业：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额 、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况 进行判断。
3
关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年 限（财税2018年76号文件）
政策主要内容
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业 资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的 尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延 长至10年。
2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格， 其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度 弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依 此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
二、固定资产加速折旧
《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政 部 税务总局公告2019年第66号）
自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业 所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善 固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速 折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。（最低折旧年限不得低于企业所得税 法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递 减法或者年数总和法）。
（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；
（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人 员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人 员；
（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；
4
关于设备 器具扣除（财税2018年54号文件）及固定资 产加速折旧（财政部税务总局2019年66号公告） 有关企业所得税政策
一、固定资产一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位 价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额 时扣除，不再分年度计算折旧。
2
关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策 问题的通知
（财税〔2018〕64号）
政策主要内容
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实 际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托 境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之 二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委 托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提 供研发项目费用支出明细情况。
财政部 税务总局公告2019年第60号
主要政策内容
要点
1、对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率 征收企业所得税。
2、公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境 污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。
享受条件
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
5
关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知
财税 〔2018〕51号
主要政策内容
企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额8%的部分，准予 在计算企业所得税应纳税所得额时 扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。
本通知自2018年1月1日起执行。
6
关关于从事污染防治的第三方企业所得税政策 问题的公告
减税降费--企业所得税优惠政策解读
20190828
1
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 （财税〔2019〕13号）
小型微利企业所得税优惠
政策要点：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业 年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额， 按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不 超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率 缴纳企业所得税。 适用范围：查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受 上述优惠政策
（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指 标的检测需求；
（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家 或者地方规定的排放标准要求；
（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。
7
关于永续债企业所得税政策问题的公告 财政部 税务总局公告2019年第64号