减税降费税收政策解析2019
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4.农产品抵扣
纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额；
减税降费——增值税 留抵退税
2018年6月
退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、 研发等现代服务业和电网企业
ຫໍສະໝຸດ Baidu2019年4月
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应 的进项税额不得计提加计抵减额。
年度首次确认适用加计抵减政策，提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服 务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行 业
减税降费——增值税 进项抵扣
减税降费税收政策解析
20190428
减税降费——增值税
减税降费——增值税
减税降费
总理《政府工作报告》
实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造 业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税 率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主 要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活 性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向 推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
减税降费——增值税 税率
2018年5月1日 ———— 2019年4月1日
减税降费——增值税 税率
执行时间：2019年4月1日 纳税义务发生时间
同时注意： （1）4月1日起，跟踪监控发票开具情况 （2）纳税义务发生于税率调整前，按原税率开票 并做收入，是否有滞纳金？
减税降费——增值税 税率
减税降费，利好！
减税降费——增值税 税率
例： 一套房不含税价135万元
（1）税率11% 10%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。 （2）税率10% 9%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。
减税降费——增值税 税率
？？？？？？？ （1）税率下调1%或3%，客户要求“降价3%”？？ （2）税率下调1%或3%，合同含税价与不含税价区别？？ （3）税率下调1%或3%，税负下降多少？? （4）税率下调1%或3%，企业所得税或其它税金？？ （5）税率下调1%或3%，受益人？？ （6）税率下调1%或3%，价格定价模式？？
减税降费——增值税 进项抵扣
3.加计抵减（增加抵扣）
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按
照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、 现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产 注释》（财税〔2016〕36号印发）执行
对增值税税率调整政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有
关规定予以退还
（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 （2）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季 度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
减税降费——增值税 留抵退税
额加计10%抵减应纳税额；（至2012年底）
减税降费——增值税 进项抵扣
1.国内旅客运输服务纳入抵扣范围；
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； （2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式 计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% （3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
例：现在市场上零售价100元的一件商品，不含 税价是86.21元，按13%税率征税，其零售价可能 降到97.42元。
100元
97.42 元
减税降费——增值税 税率
例：一款手机原来售价是8838元 （1）税率17% 16%后，价格下调为8762元，降了76元。 （2）税率16% 13%后，这款手机最新的零售价还会降。
减税降费——增值税 税率
交通运输业、建筑业、房地产开发企业？？？？ 销项税率降1%，进项抵扣降3%，税负是增还是减？ 单包工程、清包工程是否可选？
减税降费——增值税 税率
减税降费——增值税 进项抵扣
增加 增值税进项 抵扣
1.旅客运输服务纳入抵扣范围；
2.不动产支付的进项税一次性全额抵扣 3.对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税
（2）此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月 税款所属期起从销项税额中抵扣。
（3）不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税 额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
注：（1）建议进项发票均抵扣，否则会形成滞留票 （2）因改变用途允许抵扣，不超期限。
减税降费
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 《关于深化增值税改革有关政策的公告》 有关政策 国家税务总局公告2019年第14号 《关于深化增值税改革有关事项的公告》
减税降费——增值税 税率
1.减税的“主菜”-降低增值税税率 2.全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元 3.下调增值税税率 减轻负担促内需
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% （4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算 进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
即：没有旅客身份信息的运输票或定额发票，不能抵扣。
减税降费——增值税 进项抵扣
2.不动产抵扣
（1）纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣， 增加纳税人当期可抵扣进项税；
（3）纳税信用等级为A级或者B级； （4）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚
开增值税专用发票情形的； （5）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额；
减税降费——增值税 留抵退税
2018年6月
退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、 研发等现代服务业和电网企业
ຫໍສະໝຸດ Baidu2019年4月
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应 的进项税额不得计提加计抵减额。
年度首次确认适用加计抵减政策，提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服 务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行 业
减税降费——增值税 进项抵扣
减税降费税收政策解析
20190428
减税降费——增值税
减税降费——增值税
减税降费
总理《政府工作报告》
实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造 业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税 率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主 要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活 性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向 推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
减税降费——增值税 税率
2018年5月1日 ———— 2019年4月1日
减税降费——增值税 税率
执行时间：2019年4月1日 纳税义务发生时间
同时注意： （1）4月1日起，跟踪监控发票开具情况 （2）纳税义务发生于税率调整前，按原税率开票 并做收入，是否有滞纳金？
减税降费——增值税 税率
减税降费，利好！
减税降费——增值税 税率
例： 一套房不含税价135万元
（1）税率11% 10%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。 （2）税率10% 9%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。
减税降费——增值税 税率
？？？？？？？ （1）税率下调1%或3%，客户要求“降价3%”？？ （2）税率下调1%或3%，合同含税价与不含税价区别？？ （3）税率下调1%或3%，税负下降多少？? （4）税率下调1%或3%，企业所得税或其它税金？？ （5）税率下调1%或3%，受益人？？ （6）税率下调1%或3%，价格定价模式？？
减税降费——增值税 进项抵扣
3.加计抵减（增加抵扣）
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按
照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、 现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产 注释》（财税〔2016〕36号印发）执行
对增值税税率调整政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有
关规定予以退还
（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 （2）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季 度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
减税降费——增值税 留抵退税
额加计10%抵减应纳税额；（至2012年底）
减税降费——增值税 进项抵扣
1.国内旅客运输服务纳入抵扣范围；
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； （2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式 计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% （3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
例：现在市场上零售价100元的一件商品，不含 税价是86.21元，按13%税率征税，其零售价可能 降到97.42元。
100元
97.42 元
减税降费——增值税 税率
例：一款手机原来售价是8838元 （1）税率17% 16%后，价格下调为8762元，降了76元。 （2）税率16% 13%后，这款手机最新的零售价还会降。
减税降费——增值税 税率
交通运输业、建筑业、房地产开发企业？？？？ 销项税率降1%，进项抵扣降3%，税负是增还是减？ 单包工程、清包工程是否可选？
减税降费——增值税 税率
减税降费——增值税 进项抵扣
增加 增值税进项 抵扣
1.旅客运输服务纳入抵扣范围；
2.不动产支付的进项税一次性全额抵扣 3.对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税
（2）此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月 税款所属期起从销项税额中抵扣。
（3）不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税 额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
注：（1）建议进项发票均抵扣，否则会形成滞留票 （2）因改变用途允许抵扣，不超期限。
减税降费
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 《关于深化增值税改革有关政策的公告》 有关政策 国家税务总局公告2019年第14号 《关于深化增值税改革有关事项的公告》
减税降费——增值税 税率
1.减税的“主菜”-降低增值税税率 2.全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元 3.下调增值税税率 减轻负担促内需
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% （4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算 进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
即：没有旅客身份信息的运输票或定额发票，不能抵扣。
减税降费——增值税 进项抵扣
2.不动产抵扣
（1）纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣， 增加纳税人当期可抵扣进项税；
（3）纳税信用等级为A级或者B级； （4）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚
开增值税专用发票情形的； （5）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上