以品种法为例讲解成本核算程序

以品种法为例讲解成本

核算程序

文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）

品种法下的成本计算案例宁西集团下属的北方公司20×7年8月生产甲、乙两种产品。

一、本月有关成本计算资料如下：

1．月初在产品成本。甲、乙两种产品的月初在产品成本如下，见表1-1。

表1-1 甲、乙产品月初在产品成本资料表

20×7年8月单位：元

?

2．本月生产数量。甲产品本月完工500件，月末在产品100件，实际生产工时100 000小时；乙产品本月完工200件，月末在产品40件，实际生产工时50 000小时。甲、乙两种产品的原材料都在生产开始时一次投入，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度均为50%。3．本月发生生产费用如下：

（1）本月发出材料汇总表，见表1-2。

表1-2 发出材料汇总表

20×7年8月单位：元

备注：生产甲、乙两种产品共同耗用的材料，按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例进行分配。

（2）本月工资结算汇总表及职工福利费用计算表（简化格式），见表1-3。

表1-3 工资及福利费汇总表

20×7年8月单位：元

（3）本月以现金支付的费用为2 500元，其中基本生产车间负担的办公费250元，市内交通费65元；供电车间负担的市内交通费145元；机修车间负担的外部加工费480元；厂部管理部门负担的办公费1 360元，材料市内运输费200元。

（4）本月以银行存款支付的费用为14 700元，其中基本生产车间负担的办公费1 000元，水费2 000元，差旅费1 400元，设计制图费2 600元；供电车间负担的水费500元，外部修理费1 800元；机修车间负担的办公费400元；厂部管理部门负担的办公费3 000元，水费1 200元，招待费200元，市话费600元。

（5）本月应计提固定资产折旧费22 000元，其中：基本生产车间折旧10 000元，供电车间折旧2 000元，机修车间折旧4 000元，厂部管理部门折旧6 000元。

（6）根据“待摊费用”账户记录，本月应分摊财产保险费3 195元，其中供电车间负担800元，机修车间负担600元，基本生产车间负担1 195元，厂部管理部门负担600元。

二、品种法的成本计算程序

1．设置有关成本费用明细账和成本计算单

按品种设置基本生产成本明细账（见表1-10、表1-11）和成本计算单（见表1-21、表1-22），按车间设置辅助生产成本明细账（见表1-12、表1-13）和制造费用明细账（见表1-14），其他与成本计算无关的费用明细账，如管理费用明细账等，此略。

2．要素费用的分配

根据各项生产费用发生的原始凭证和其他有关资料，编制各项要素费用分配表，分配各项要素费用。

（1）分配材料费用。其中：生产甲、乙两种产品共同耗用材料按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例分配。分配结果，见表1-4、表1-5。

表1-4 甲、乙产品共同耗用材料分配表

20×7年8月单位：元

表1-5 材料费用分配表

20×7年8月单位：元

根据材料费用汇总表，编制发出材料的会计分录如下：

借：基本生产成本——甲产品 826 000

——乙产品 616 000

辅助生产成本——供电车间 1 000

——机修车间 1 200

制造费用——基本生产车间 2 100

管理费用——修理费 1 600

贷：原材料 1 433 400

包装物 14 000

低值易耗品 500

（2）分配工资及福利费用。其中：甲、乙两种产品应分配的工资及福利费按甲、乙两种产品的实际生产工时比例分配。分配结果，见表1-6。表1-6 工资及福利费用分配表

20×7年8月单位：元

根据工资及福利费分配表，编制工资及福利费分配业务的会计分录如下：?借：基本生产成本——甲产品 280 000

——乙产品 140 000

辅助生产成本——供电车间 8 000

——机修车间 7 000

制造费用——基本生产车间 20 000

管理费用——修理费 40 000

贷：应付工资 495 000

借：基本生产成本——甲产品 39 200

——乙产品 19 600

辅助生产成本——供电车间 1 120

——机修车间 980

制造费用——基本生产车间 2 800

管理费用——修理费 5 600

贷：应付福利费 69 300

（3）计提固定资产折旧费用及摊销待摊费用。分配结果见表1-7、表1-8。表1-7 折旧费用计算表

20×7年8月单位：元

根据折旧计算表，编制计提折旧的会计分录如下?

借：制造费用——基本生产车间 10 000

辅助生产成本——供电车间 2 000

——机修车间 4 000

管理费用——折旧费 6 000

贷：累计折旧 22 000表1-8 待摊费用（财产保险费）分配表

20×7年8月单位：元

根据待摊费用分配表，编制摊销财产保险费的会计分录如下：?借：制造费用——基本生产车间 1 195

辅助生产成本——供电车间 800

——机修车间 600

管理费用——财产保险费 600

贷：待摊费用——财产保险费 3 195 （4）分配本月现金和银行存款支付费用。分配结果见表1-9。表1-9 其他费用分配表

20×7年8月单位：元?

根据其它费用分配表，编制会计分录如下：?

借：制造费用——基本生产车间 7 315

辅助生产成本——供电车间 2 445

——机修车间 880

管理费用——财产保险费 6 560

贷：现金 2 500

银行存款 14 700

（5）根据各项要素费用分配表及编制的会计分录，登记有关基本生产成本明细账（表1-10、1-11）、辅助生产成本明细账（表1-12、1-13）和制造费用明细账（表1-14）。

表1-10 基本生产成本明细账

产品名称：甲产品单位：元?