会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理PPT课件

借：库存现金
30 000
贷：银行存款——工商银行 30 000
（2）2月12日存入现金：
借：银行存款——工商银行 50 000
贷：库存现金
50 000
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库存现金使用范围
1.职工工资，津贴。 2.个人劳务报酬。 3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术， 文化艺术，体育等方面的各种奖金。
4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。
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（一）购买原材料的账务处理 外购原材料的采购成本包括：采购价款、进口关税和 其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接 归属于存货采购的费用等。
1.实际成本法 实际成本法是指材料收发及结存，无论总分类核
算还是明细分类核算，均按实际成本计价。适用于材料 收发业务较少的企业。
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借
在途物资（资） 贷
投资收益
50 000
借：投资收益
11 000
贷：银行存款
11 000
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第二节 财物的收发、增减和使用
一、原材料 原材料，是指在生产过程中经过加工改变其形态或
性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以 及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。包括 原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、 包装材料、燃料等。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点(1000元)以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
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库存现金限额
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定 一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是， 既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现 金的使用。
（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用 借：投资收益
贷：银行存款
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例2:2012年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所
购入A上市公司股票100 000股，每股市价5元，另支付相
关交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
2012年4月6日，甲公司将持有的A上市公司股票100 000股
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二、交易性金融资产 交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的
金融资产，如从二级市场上购买的股票、债券、基金等。
★为近期内出售而持有，以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 1）购买价款的支付 2）持有期间损益的处理 3）处置等。
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公允价值变动损益 ◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ◆处置后确定收益 ◆处置后确定损失
购入数
转入“原材料”数
尚未入库数
借
原 材 料（资） 贷
入库数
发出、领用数
库存数
成本 = 买价 + 运费 + 损 耗 +整理费用+ 关税
按供应单位和物资品种 设置明细帐
按材料类别、品种、 保管地点设置明细帐
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例3：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012年8月6日购入甲材料一批，取得增值税专用 发票上注明的货款为100 000元，增值税为17 000元，货 款已用银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款
117 000
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例4：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012年8月10日购入丙材料一批，取得增值税专用 发票上注明的货款为40 000元，增值税为6 800元，发生 运杂费200元，货款及运杂费已用银行存款支付，材料尚 未到达。
第十章 主要经济业Байду номын сангаас事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用 第三节 债权、债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算
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第一节 款项和有价证券的收付
款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现 金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的货币资金。
1.提取现金 借：库存现金
贷：银行存款 2.存入现金 借：银行存款
贷：库存现金
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例1: 2012年2月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商 银行开设的基本账户中提取现金30 000元，以备日常零 星开支。2012年2月12日，甲公司将当日超过备用限额的 50 000元现金存入基本账户。
（1）2月4日提取现金：
交易性金融资产
◆取得资产的 ◆ 跌值
公允价值 ◆ 处置(收益)
◆升值
◆ 处置(损失)
投资收益 ◆支付费用 ◆实现收益 ◆处置损失 ◆处置收益 ◆变动损失 ◆变动收益
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（一）取得交易性金融资产的账务处理 借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款 （二）出售交易性金融资产的账务处理 借：银行存款
贷：交易性金融资产 投资收益
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券， 如国库券、股票、企业债券等。
◆ 款项和有价证券是流动性最强的资产。
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一、现金和银行存款 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需
要而保留的现金。 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货
币资金。
现金（银行存款）
增加
减少
期末实际结存数
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其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用证 保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。 备用金：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金。
库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和 距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日 常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开 户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天 的日常零星开支的需要确定。
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库存现金收支的日常管理
1.企业现金收入应于当日送存开户银行。 2.不得坐支现金。 3.从开户银行提取现金，应写明用途、财务负责人签章。 4.企业因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急 需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金，应向开 户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签章盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 5.不得“白条抵库”、不得“套取现金”、不得“出租 出借”账户、不得私设“小金库”。
全部出售，实际收到价款550 000元，存入银行。另支付相
关交易费用11 000元。
（1）1月20日，购买A上市公司股票：
借：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益
10 000
贷：银行存款
510 000
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（2）4月6日出售A公司股票：
借：银行存款
550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000