会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理PPT课件
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第十章会计基础--主要经济业务事项账务处理ppt课件
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（三）应交税费
• 应交税费是指企业按税法的规定应该交纳的各种税金。 它是企业对各级政府的一项负债，具有政策性、强制性、 无偿性等特点。因企业营业活动而形成的应交税费，主要 包括【增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设 税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费 附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税以及在上缴 国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税】等。
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•
增值税是就其货物或劳务的增值额征收的一种流转税。增值额是
企业在生产经营过程中新创造的价值，即纳税人的销售收入与取得货
物或劳务所发生的成本费用之差额。税法规定：凡是在我国境内依法
销售货物或提供加工、修理修配业务以及进口货物的单位和个人缴纳
增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为：
信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通
过“其他货币资金”科目核算精。选课件ppt
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• 【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银 行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9 年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账 户。相关会计分录为：
贷：银行存款 （2）收到实际物资时 借：原材料
应交税费——应交增值税 贷：预付账款 （3）预付货款小于采购数额（补付） 借：预付账款 贷：银行存款 （4）预付货款小于采购数额（收回多余款项） 借：银行存款 贷：预付账款
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二、应付及预收款项
（一）应付账款的核算
企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证，
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3主要经济业务事项账务处理(PPT50页)
A、10000 B、11700 C、21700 D、1700
答案：[ D ]
解析：销售商品时，应收帐款计入借方，企业不设置 “预收帐款”科目时，预收的账款计入“应收账款” 的贷方。期末应收账款的余额=0+11700-10000=1700 元
3.1应收账款的核算
3、应收款项减值的账务处理 （1.）应收款项减值损失的确认
应收账款计算分析题演练答案
（二）本期应计提坏账准备
期末应收账款的余额
=500+1053-40500+117=1130万元
坏账准备期末余额=2540+10=-5万（借方余额 5万元）
本期应计提坏账准备
=1130*5%-（-5） =56.5+5=61.5万元
(6)
借:管理费用61.5Leabharlann 贷:坏账准备61.5
（2）借：坏账准备40
贷：应收账款40
（3）12月11日收到A公司销 货款500万元存入银行；
（3）借：银行存款500 贷：应收账款500
（4）12月21日，收到2006 年已转销为坏账的应收账款 10万元，存入银行。
（4）借：应收账款10 贷：坏账准备10
借：银行存款10 贷：应收账款10
二、预付账款的核算
预付账款应当按实际预付的金额入 账。 预付账款不多的企业，也可以 将预付的货款记入“应付账款”科 目的借方。
下图：不考虑增值税
三、其他应收款的核算
其他应收款是指企业除应收票据、 应收账款、预付账款等经营活动
以外的其他各种应收、暂付款项。 其主要内容包括：
1.应收的各种赔款、罚款， 如因企业财产等遭受意外损失而 应向有关保险公司收取的赔款等；
答案：[ D ]
解析：销售商品时，应收帐款计入借方，企业不设置 “预收帐款”科目时，预收的账款计入“应收账款” 的贷方。期末应收账款的余额=0+11700-10000=1700 元
3.1应收账款的核算
3、应收款项减值的账务处理 （1.）应收款项减值损失的确认
应收账款计算分析题演练答案
（二）本期应计提坏账准备
期末应收账款的余额
=500+1053-40500+117=1130万元
坏账准备期末余额=2540+10=-5万（借方余额 5万元）
本期应计提坏账准备
=1130*5%-（-5） =56.5+5=61.5万元
(6)
借:管理费用61.5Leabharlann 贷:坏账准备61.5
（2）借：坏账准备40
贷：应收账款40
（3）12月11日收到A公司销 货款500万元存入银行；
（3）借：银行存款500 贷：应收账款500
（4）12月21日，收到2006 年已转销为坏账的应收账款 10万元，存入银行。
（4）借：应收账款10 贷：坏账准备10
借：银行存款10 贷：应收账款10
二、预付账款的核算
预付账款应当按实际预付的金额入 账。 预付账款不多的企业，也可以 将预付的货款记入“应付账款”科 目的借方。
下图：不考虑增值税
三、其他应收款的核算
其他应收款是指企业除应收票据、 应收账款、预付账款等经营活动
以外的其他各种应收、暂付款项。 其主要内容包括：
1.应收的各种赔款、罚款， 如因企业财产等遭受意外损失而 应向有关保险公司收取的赔款等；
10.1主要经济业务事项账务处理---上篇课件课件
• 【例4-10】承【例4-8】，20×9年3月30日，上述乙材料到达企业 并验收入库，结转入库乙材料采购成本。会计部门根据材料入库单， 应编制如下会计分录：
•
•
借：原材料—乙材料 贷：在途物资—乙材料
21 130 21 130
④采用预付款项购货
【例4-11】20×9年3月21日，长江公司以转账支 票预付恒通公司采购甲材料款10000元。会计部门
• 运费抵扣问题（根据题目要求）
运费按7%计算允许抵扣的增值税进项税
市内零星运杂费、采购人员报销的差旅费
——管理费用
• 采购费用分配
几种材料共同的采购费用，应采用一定的分配方法分配计 入各材料的采购成本。
1.购买原材料的账务处理
（二）主要经济业务的账务处理
（1）购买原材料的五种情况 ①收料的同时支付货款 【例4-5】20×9年3月12日，长江公司从星光公司购入丙材料200千克， 每千克25元，星光公司代垫运费为100元，增值税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业验收入库。会 计部门根据从供应单位取得的发票、运费单据、转账支票存根和材料验
收入库单等，应编制如下会计分录：
借：原材料—丙材料 5093 857 应交税费—应交增值税（进项税额）
②先收料后付款 【例4-6】20×9年3月12日，长江公司从三宏公司购入甲材料2000千 克，每千克5元，三宏公司代垫运费为500元，增值税进项税额1735元 （1700+35）。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。会计部门 根据从供应单位取得的发票、代垫运费单据、材料入库单，应编制如下 会计分录：
12 200 12 200
③先付款后收料
【例4-8】20×9年3月15日，长江公司从宏达公司购入乙 材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。 材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。会计部 门根据从供应单位取得的发票、转账支票的存根，应编制如 下会计分录： 借：在途物资—乙材料 贷：银行存款 20 000 3 400 23 400 应交税费—应交增值税（进项税额)
会计基础(第3版)第十章主要经济业务事项账务处理简明教程PPT课件
三、交易性金融资产
（一）交易性金融资产的划分
定义、目的：P237
条件、分类：P238
（二）交易性金融资产的账务处理
1、账户设置：交易性金融资产（资产类） 公允价值变动损益（损益类） 应收股利（资产类） 投资收益（损益类）
交易性金融资产（资产类）
借
借方登记购入股票、债 券、基金等交易性金融 资产时的初始入账金额 反映企业持有的交易性 金融资产的公允价值 明细：成本 公允价值变动
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 资金Leabharlann 集业务的核算 孔庆林 kql@– 企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。
企业筹集资金的途径：
一是投资者投入的资本，通常称为实收资本，
属于所有者权益 ；
二是向债权人借入的资金，属于企业的负债 。
一、 实收资本核算
• 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、
[ 例 2] 亚宇公司收到甲公司作为投资投入本
企业的新设备一台，双方协议价450 000
元，与公允价值相等。
借：固定资产
450 000
450 000
贷：实收资本——A
3、接受无形资产投资
借：无形资产 （ 协议价或评估价）
贷：实收资本
[例3]企业收到B企业的专利权投资，协议价 值为200 000元。 借：无形资产——专利权 200 000 贷：实收资本——B 200 000
• 3、3月31日支付第一季度利息： • 借:应付利息 100 • 财务费用 50 • 贷:银行存款 150
• 4、4月和5月计算利息分别为: • 借:财务费用 50 • 贷:应付利息 50
• 5、6月31日还本付息时： • 借:应付利息 100 • 财务费用 50 • 短期借款 10 000 • 贷:银行存款 10 150
《主要经济业务处理》课件
适用于各月月末在产品数量较 大，各月在产品数量变化也较 大，直接材料费用在成本中所 占比重较大且材料在生产过程 中按步骤连续投入的产品。
约当产量比例法
适用于月末在产品数量较大， 各月在产品数量变化也较大， 直接材料费用在成本中所占比 重较大且材料在生产过程中按 步骤连续投入的产品。
04 筹资业务处理
购进无形资产的处理
购进无形资产的处理原则
根据实际成本法，将无形资产的成本包括购买价款、相关税 费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于无形资产采 购成本的费用，计入无形资产成本。
购进无形资产的处理流程
在无形资产验收合格时，根据发票账单等结算凭证，按照应 计入成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款 ”或“应付账款”等科目。
05 投资业务处理
短期限短、流动性强、易于转换为已知金额的 现金或已宣告发放股利或利息在短期内到期的债权证券。
短期投资成本
短期投资成本包括购买价款、相关税费、手续费以及其他必要支出。
短期投资收益
短期投资收益是指企业持有短期投资期间所获得的现金股利或利息收 入。
长期债券投资收益
长期债券投资收益是指企业持 有长期债券期间所获得的利息 收入。
长期债券投资处置
长期债券投资处置时，应将其 账面价值与实际取得价款的差
额计入当期损益。
感谢您的观看
THANKS
长期股权投资收益是指企业持 有长期股权投资期间所获得的
现金股利或利润收入。
长期股权投资处置
长期股权投资处置时，应将其 账面价值与实际取得价款的差
额计入当期损益。
长期债券投资的会计处理
长期债券投资定义
长期债券投资是指企业持有的 长期债权性投资，包括企业持 有的政府债券、公司债券等。
约当产量比例法
适用于月末在产品数量较大， 各月在产品数量变化也较大， 直接材料费用在成本中所占比 重较大且材料在生产过程中按 步骤连续投入的产品。
04 筹资业务处理
购进无形资产的处理
购进无形资产的处理原则
根据实际成本法，将无形资产的成本包括购买价款、相关税 费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于无形资产采 购成本的费用，计入无形资产成本。
购进无形资产的处理流程
在无形资产验收合格时，根据发票账单等结算凭证，按照应 计入成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款 ”或“应付账款”等科目。
05 投资业务处理
短期限短、流动性强、易于转换为已知金额的 现金或已宣告发放股利或利息在短期内到期的债权证券。
短期投资成本
短期投资成本包括购买价款、相关税费、手续费以及其他必要支出。
短期投资收益
短期投资收益是指企业持有短期投资期间所获得的现金股利或利息收 入。
长期债券投资收益
长期债券投资收益是指企业持 有长期债券期间所获得的利息 收入。
长期债券投资处置
长期债券投资处置时，应将其 账面价值与实际取得价款的差
额计入当期损益。
感谢您的观看
THANKS
长期股权投资收益是指企业持 有长期股权投资期间所获得的
现金股利或利润收入。
长期股权投资处置
长期股权投资处置时，应将其 账面价值与实际取得价款的差
额计入当期损益。
长期债券投资的会计处理
长期债券投资定义
长期债券投资是指企业持有的 长期债权性投资，包括企业持 有的政府债券、公司债券等。
主要经济业务事项账务处理幻灯片PPT
第一节 款项和有价证券的收付
• 二、交易性金融资产
• 交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的 金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市 场购入的股票、债券、基金等。
• 企业需要设置“交易性金融资产〞、“投资收益 〞等账户核算的取得、处置等业务。企业购置交 易性金融资产时，借记“交易性金融资产〞科目， 贷记“银行存款〞等科目；企业出售交易性金融 资产时，借记“银行存款〞科目，贷记“交易性 金融资产〞科目；差额贷记或借记“投资收益〞。 企业购置过程中发生的交易费用直接记入“投资 收益〞科021年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券 交易所购入A上市公司股票10万股，每股市价5元，另支付相关交易 费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司应编制的 会计分录如下：
• 〔1〕2021年1月20日，购置A上市公司股票时：
• 1、方案本钱法 • (1)购入时 • 借：材料采购〔按材料实际采购本钱〕 • 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 • 贷：银行存款 • 〔2〕将企业购入验收入库的材料： • 借：原材料〔按方案本钱〕 • 贷：材料采购〔按方案本钱〕
〔一〕购置材料的账务处理
• 1、方案本钱法
• 〔3〕同时结转入库材料的差异：
• 借：交易性金融资产――本钱 500 000
• 贷：银行存款
500 000
• 〔2〕支付相关交易费用时：
• 借：投资收益
10 000
• 贷：银行存款
10 000
• 【例题4·单项选择题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费 用应〔 〕。
• A. 计入相关金融资产的入账价值
• B. 交易性冲减当期利息
〔一〕购置材料的账务处理
• 外购原材料的采购本钱一般包括：采购价 格、进口关税和其他税金〔消费税、资源 税等价内税；不能抵扣的增值税〕、运输 费〔一般纳税人可以抵扣7%的进项税〕、 装卸费、保险费以及其他可直接归属于存 货采购的费用〔如运输途中合理损耗、入 库前挑选整理费用等〕。
第十章 主要经济业务事项账务处理
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和价证券的收付
例：20×9年3月10日，长江公司因库存现 金不足，从其在建设银行开设的基本账户 中提取现金10000元，以备日常零星开支。 会计部门根据银行的付款通知 例：20×9年3月26日，长江公司将当口超 过备用金限额的30000元现金存入基本账户。 会计部门根据银行的收款通知，应编制如 下会计分录：
五 借款
例18：20×9年1月1日，长江公司从银行借 入到期一次还本付息，偿还期限为3个月， 年利率为6%的借款20000元。企业收到借 款存入银行 例19：承例18 ， 20×9年1月31日及2月28 日，长江公司计提本月应承担的上述短期 借款的利息为1000元，并以银行存款支付 利息及归还短期借款。
例4：承例2，假定2×10年4月30日，因产 品调整，长江公司将该设备出售给黄河公 司，开具的增值税专用发票上注明的价款 为11000元，增值税额为1870元。款项尚 未收到。
第三节 债权、债务的发生和结算
例1, 20×9年2月20日，长江公司向新宜公 司出售A产品100件，每件不含增值税的售 价1060元，记货款106000元，增值税为 18020元，产品已发出，货款尚未收到。会 计部门根据增值税专用发票记账联，应编 制如下会计分录：
例2：承例1，20×9 年5月6日，长江公司 出售了A上市公司股票2000000股，每股售 价12元，长江公司支付了相关交易费用 60000元。会计部门根据证券公司交割单等 有关资料，应编制如下会计分录：
第二节 财产物资的收发、增减和使用
例1：20×9年3月10日，长江公司从星光公 司购入丙材料200千克，每千克25元，代垫 运费用为100元，增减税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票讨讫，材 料已到达企业验收库。会计部门根据从供 应单位取得的发票，运费单据、转账支票 存根和材料验收入库单等，应编制如下会 计分录;
第一节 款项和价证券的收付
例：20×9年3月10日，长江公司因库存现 金不足，从其在建设银行开设的基本账户 中提取现金10000元，以备日常零星开支。 会计部门根据银行的付款通知 例：20×9年3月26日，长江公司将当口超 过备用金限额的30000元现金存入基本账户。 会计部门根据银行的收款通知，应编制如 下会计分录：
五 借款
例18：20×9年1月1日，长江公司从银行借 入到期一次还本付息，偿还期限为3个月， 年利率为6%的借款20000元。企业收到借 款存入银行 例19：承例18 ， 20×9年1月31日及2月28 日，长江公司计提本月应承担的上述短期 借款的利息为1000元，并以银行存款支付 利息及归还短期借款。
例4：承例2，假定2×10年4月30日，因产 品调整，长江公司将该设备出售给黄河公 司，开具的增值税专用发票上注明的价款 为11000元，增值税额为1870元。款项尚 未收到。
第三节 债权、债务的发生和结算
例1, 20×9年2月20日，长江公司向新宜公 司出售A产品100件，每件不含增值税的售 价1060元，记货款106000元，增值税为 18020元，产品已发出，货款尚未收到。会 计部门根据增值税专用发票记账联，应编 制如下会计分录：
例2：承例1，20×9 年5月6日，长江公司 出售了A上市公司股票2000000股，每股售 价12元，长江公司支付了相关交易费用 60000元。会计部门根据证券公司交割单等 有关资料，应编制如下会计分录：
第二节 财产物资的收发、增减和使用
例1：20×9年3月10日，长江公司从星光公 司购入丙材料200千克，每千克25元，代垫 运费用为100元，增减税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票讨讫，材 料已到达企业验收库。会计部门根据从供 应单位取得的发票，运费单据、转账支票 存根和材料验收入库单等，应编制如下会 计分录;
会计第主要经济业务事项账务处理ppt课件
资产类账户
借 银行存款贷 借 预付账款 贷 借 管理费用
贷借
12 ① 12 ② 1 ② 1
本年利润 贷
共12笔
第五节 收入、成本和费用 四、营业外收支P86[例4-68] [例4-69]
费用类账户
收入类账户
借 银行存款 贷 借 营业外支出 贷 借 营业外收入 贷 借 库存现金 贷
② 100000② 100000
借：其他货币资金—存出投资款 22000000
贷：银行存款—建设银行
22000000
第一节 款项和有价证券的收付 二、交易性金融资产 4.P48[例4-4]
资产类账户
借 其他货币资金—存出投资款 贷
① 22000000 ② 20050000
本期发生额 22000000 20050000 期末余额 1950000
借 应交税费—增 贷
8500
第五节 收入、成本和费用 一、收入 P81[例4-61] [例4-64] [例4-65]
费用类账户
收入类账户
借 原材料 贷 借 其他业务成本贷 借 其他业务收入 贷 借 银行存款 贷
6500
6500 6500 ③③
② 10000
销售费用 借 应交税费—增 贷
⑤ 500
① 1105 ② 1700
100 ① 100
第六节 财务成果的计算
一、利润二所得税P88[例4-70] [例4-71]
费用类账户
收入类账户
借
财务费用
贷
借主营业务成本 贷
借
本年利润
贷 借 主营业务收入 贷
② 300
销售费用
② 1000
营业外支出
② 10000
② 47494 82708 108930 106000
借 银行存款贷 借 预付账款 贷 借 管理费用
贷借
12 ① 12 ② 1 ② 1
本年利润 贷
共12笔
第五节 收入、成本和费用 四、营业外收支P86[例4-68] [例4-69]
费用类账户
收入类账户
借 银行存款 贷 借 营业外支出 贷 借 营业外收入 贷 借 库存现金 贷
② 100000② 100000
借：其他货币资金—存出投资款 22000000
贷：银行存款—建设银行
22000000
第一节 款项和有价证券的收付 二、交易性金融资产 4.P48[例4-4]
资产类账户
借 其他货币资金—存出投资款 贷
① 22000000 ② 20050000
本期发生额 22000000 20050000 期末余额 1950000
借 应交税费—增 贷
8500
第五节 收入、成本和费用 一、收入 P81[例4-61] [例4-64] [例4-65]
费用类账户
收入类账户
借 原材料 贷 借 其他业务成本贷 借 其他业务收入 贷 借 银行存款 贷
6500
6500 6500 ③③
② 10000
销售费用 借 应交税费—增 贷
⑤ 500
① 1105 ② 1700
100 ① 100
第六节 财务成果的计算
一、利润二所得税P88[例4-70] [例4-71]
费用类账户
收入类账户
借
财务费用
贷
借主营业务成本 贷
借
本年利润
贷 借 主营业务收入 贷
② 300
销售费用
② 1000
营业外支出
② 10000
② 47494 82708 108930 106000
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全部出售，实际收到价款550 000元，存入银行。另支付相
关交易费用11 000元。
（1）1月20日，购买A上市公司股票：
借：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益
10 000
贷：银行存款
510 000
12
（2）4月6日出售A公司股票：
借：银行存款
550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和 距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日 常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开 户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天 的日常零星开支的需要确定。
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库存现金收支的日常管理
1.企业现金收入应于当日送存开户银行。 2.不得坐支现金。 3.从开户银行提取现金，应写明用途、财务负责人签章。 4.企业因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急 需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金，应向开 户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签章盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 5.不得“白条抵库”、不得“套取现金”、不得“出租 出借”账户、不得私设“小金库”。
投资收益
50 000
借：投资收益
11 000
贷：银行存款
11 000
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第二节 财物的收发、增减和使用
一、原材料 原材料，是指在生产过程中经过加工改变其形态或
性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以 及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。包括 原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、 包装材料、燃料等。
借：库存现金
30 000
贷：银行存款——工商银行 30 000
（2）2月12日存入现金：
借：银行存款——工商银行 50 000
贷：库存现金
50 000
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库存现金使用范围
1.职工工资，津贴。 2.个人劳务报酬。 3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术， 文化艺术，体育等方面的各种奖金。
4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用 第三节 债权、债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算
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第一节 款项和有价证券的收付
款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现 金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的货币资金。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券， 如国库券、股票、企业债券等。
◆ 款项和有价证行存款 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需
要而保留的现金。 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货
币资金。
现金（银行存款）
增加
减少
期末实际结存数
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其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用证 保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。 备用金：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点(1000元)以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
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库存现金限额
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定 一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是， 既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现 金的使用。
借：原材料——甲材料
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款
117 000
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例4：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012年8月10日购入丙材料一批，取得增值税专用 发票上注明的货款为40 000元，增值税为6 800元，发生 运杂费200元，货款及运杂费已用银行存款支付，材料尚 未到达。
1.提取现金 借：库存现金
贷：银行存款 2.存入现金 借：银行存款
贷：库存现金
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例1: 2012年2月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商 银行开设的基本账户中提取现金30 000元，以备日常零 星开支。2012年2月12日，甲公司将当日超过备用限额的 50 000元现金存入基本账户。
（1）2月4日提取现金：
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（一）购买原材料的账务处理 外购原材料的采购成本包括：采购价款、进口关税和 其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接 归属于存货采购的费用等。
1.实际成本法 实际成本法是指材料收发及结存，无论总分类核
算还是明细分类核算，均按实际成本计价。适用于材料 收发业务较少的企业。
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借
在途物资（资） 贷
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二、交易性金融资产 交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的
金融资产，如从二级市场上购买的股票、债券、基金等。
★为近期内出售而持有，以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 1）购买价款的支付 2）持有期间损益的处理 3）处置等。
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公允价值变动损益 ◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ◆处置后确定收益 ◆处置后确定损失
（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用 借：投资收益
贷：银行存款
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例2:2012年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所
购入A上市公司股票100 000股，每股市价5元，另支付相
关交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
2012年4月6日，甲公司将持有的A上市公司股票100 000股
交易性金融资产
◆取得资产的 ◆ 跌值
公允价值 ◆ 处置(收益)
◆升值
◆ 处置(损失)
投资收益 ◆支付费用 ◆实现收益 ◆处置损失 ◆处置收益 ◆变动损失 ◆变动收益
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（一）取得交易性金融资产的账务处理 借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款 （二）出售交易性金融资产的账务处理 借：银行存款
贷：交易性金融资产 投资收益
购入数
转入“原材料”数
尚未入库数
借
原 材 料（资） 贷
入库数
发出、领用数
库存数
成本 = 买价 + 运费 + 损 耗 +整理费用+ 关税
按供应单位和物资品种 设置明细帐
按材料类别、品种、 保管地点设置明细帐
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例3：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012年8月6日购入甲材料一批，取得增值税专用 发票上注明的货款为100 000元，增值税为17 000元，货 款已用银行存款支付，材料已验收入库。