会计审计案例分析解析
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
注册会计师审计案例(doc 8页)
注册会计师审计案例(doc 8页)注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200 000在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：借：无形资产 2 000 000贷：银行存款等科目 2 000 000支付确认无形资产后续支出时：借：管理费用 300 000贷：银行存款等科目 300 0002.根据协议规定，在大华公司对可可公司使用该项新技术后能否达到规定的质量标准的可能性不可确定时，大华公司转让新技术的主要风险和报酬并未转移，不能确认2001年度的该项无形资产的转让收入。
审计法律的案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介XX公司成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围也日益拓宽。
然而，在2018年，公司因内部控制失效，导致一笔巨额资金流失，引发了审计法律纠纷。
根据审计报告，XX公司在2017年度审计过程中，发现公司内部控制存在严重缺陷，导致一笔价值500万元的资金被非法挪用。
该笔资金原本用于公司项目开发，但由于内部控制失效，被公司内部人员挪用，用于个人消费。
二、审计法律纠纷的起因1. 内部控制失效XX公司内部控制制度不健全，内部控制流程混乱，缺乏有效的监督机制。
具体表现在以下几个方面：（1）公司财务管理混乱，财务人员职责不清，缺乏必要的财务审批流程。
（2）公司内部控制制度不完善，对关键岗位的职责权限界定模糊，导致内部控制失效。
（3）公司内部审计部门职能不明确，无法有效监督公司内部控制执行情况。
2. 审计人员失职在审计过程中，审计人员未能发现公司内部控制存在的严重缺陷，导致审计报告未能准确反映公司实际情况。
具体表现在以下几个方面：（1）审计人员对内部控制制度了解不足，未能准确评估公司内部控制的有效性。
（2）审计人员对审计程序执行不力，未能充分履行审计职责。
（3）审计人员与公司管理层存在利益关系，未能保持独立客观的审计立场。
三、审计法律纠纷的处理1. 公司内部处理XX公司发现内部控制失效后，立即对相关责任人进行了调查和处理。
公司对挪用资金的行为进行了追讨，并对相关责任人进行了严肃处理。
2. 审计法律诉讼XX公司认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，导致公司遭受重大损失，遂将审计人员及所在会计师事务所告上法庭。
在诉讼过程中，法院依法审理了此案。
3. 法院判决经过审理，法院认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，存在失职行为，应承担相应的法律责任。
法院判决审计人员及会计师事务所赔偿XX公司损失，并支付相应的违约金。
四、案例分析1. 内部控制的重要性此案反映出内部控制对公司运营的重要性。
注册会计师审计案例分析(一)
注册会计师审计案例分析（一）一、销售与收款循环的控制测试案例（一）案例线索注册会计师张雷对A公司的销售和收款循环进行符合性测试，通过对销售和收款循环的相应会计凭证、原始凭证等记录的抽样测试，形成了“销售与收款循环符合性测试表”。
如下表所示：销售与收款循环符合性测底稿被审计单位：中兴公司编制人：李文日期：2001／2／15页次：会计期间：2000年度复核人：张军日期：2001／2／15索引号：┌──┬──────────────────────────┬───┐│序号│测试过程记录│索引号│├──┼──────────────────────────┼───┤││测试情况：│││1.│随机抽取2000年1－12月开出的销售发票，与销售合同、│Y1－2│││销售单、商品价目表、销售收入明细账和应收账款明细账││││等数量、价格和金额相核对，测试相符率为100%。
│││2.│抽取9月份开出所有的销售发票，发现编号连续，无缺号，│Y1－3│││只有3张作废发票均盖有“作废”印章。
│││3.│将发运单、装货单和销售发票核对，未发现货发出不开具│Y1－4│││发票现象。
│││4.│经查，1－12月份被审计单位未发生销售折扣、折让行为，│Y1－5│││有两笔销售退回；销售退回附有按顺序编号并经主管人员││││核准的货项通知单，有仓库签发的退货验收报告，有对方││││税务部门开具的有关证明，会计处理正确。
│││5.│收款凭证的检查与现金和银行存款符合性测试相同。
│Y1－7│├──┴──────────────────────────┴───┤│测试结论：该循环测试相符率高，可适当简化实质性测试审计程序│└─────────────────────────────────┘（二）案例分析1.一般情况下，注册会计师运用业务循环法了解、检查和评价被审计单位内部控制制度及其执行情况，以此决定实质性测试的性质、时间和范围。
2022年注册会计师《审计》案例分析5
注册会计师《审计》案例分析5一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司xx年度会计报表时，了解到该公司xx年3月1日某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
xx年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准那么——无形资产》第十五条规定：无形资产的本钱，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原那么确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200000 贷：无形资产 2000002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。
经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出 500000 贷：无形资产减值准备 5000003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保存意见或否认意见的审计报告。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
主营业务收入审计案例及解析
案例一：虚增销售收入，虚增利润1.案情审计人员2011年3月20日对佳华公司上年度销售业务进行审查时，发现2010年12月31日出售给友联公司甲产品7 000件，销售金额700 000元（不含增值税），以应收账款入账，其会计分录如下：借：应收账款 700 000 贷：主营业务收入 700 000 2.疑点佳华公司此笔年末销售收入是否真实正确。
3.审计方法和过程首先审查相应的产成品账户，却没有相应的产成品发出；随后审查2011年初的销售账户，发现该笔销售退回，以红字冲销；然后审查2010年的销售合同，未发现有此笔销售业务的销售合同。
4.案情真相被审计单位佳华公司在大量的审计证据面前，承认该笔销售是虚构的，意图达到虚增销售收入、虚增利润的目的。
5.审计意见关于此笔销售业务，提请佳华公司调整相关的账务处理，并调整会计报表的相关项目：借：以前年度损益调整 700 000 贷：应收账款 700 000 借：应交税费——应交所得税 175 000 盈余公积 52 500贷：以前年度损益调整 227 500 1、企业的账务处理：（1）借：应收账款700 000贷：主营业务收入700 000（2）借：主营业务收入700000贷：本年利润700000（3）借：所得税费用 175000贷：应交税费——应交企业所得税175000（4）借：本年利润175000贷：所得税费用175000（5）借：本年利润 525000贷：利润分配——未分配利润525000（6）借：利润分配—提取法定盈余公积 52500贷：盈余公积—法定盈余公积 52500（7）借：利润分配——未分配利润525000贷：利润分配—提取法定盈余公积52500贷：未分配利润472500有影响，需要调整的科目：应收账款（借700000），应交税费（贷175000），盈余公积（贷52500），未分配利润（贷422500）调整分录：借：应交税费175000盈余公积52500未分配利润 422500贷：应收账款700000【只要是损益类科目，全部用“以前年度损益调整（借减贷增）”来替代】直接调整法，编制调整分录：（1）借：以前年度损益调整700000贷：应收账款 700000（2）借：应交税费175000贷：以前年度损益调整175000（3）借：盈余公积52500贷：以前年度损益调整 52500（4）借：未分配利润472500贷：以前年度损益调整472500考虑增值税17%，企业所得税25%，盈余公积10%案例二：利用预收账款虚减主营业务收入1.案情审计人员2011年3月1日对某企业上年度的会计报表进行了审查。
经典审计案例分析
审计案例一
❖ 东岳公司审计案例 ❖ 一、案例背景 ❖ ( 一 ) 公司情况 ❖ 东岳公司是一家 2000 年上市的家电生产企
业,聘用运河会计师事 务所审计其年度财务 报表。上市后,东岳公司开始相继涉足新能源、 海洋生物、金融技资、房地产等与其主营业 务关联度不高的业务领域。上市五年后,东岳 公司多元化的经营效果不佳,各种矛盾开始集 中显现。
审计案例一
❖ 第一笔股权转让交易是东岳公司向其控股股东转让全资子公 司的股权。东岳公司于 20×7年12月将其持有的全资子公司 丘山公司的股权,以 13,600 万元的评估价值向其控股股东 五岳集团转让,并将转让价值高于账面价值的 2,500 万元确 认为股权转让收益。
❖ 第二笔股权转让交易是东岳公司将其与子公司联合成立的另 一家 子公司的股权进行转让。东岳公司与其控股子公司泰 山公司于 20×7年11月30日共同出资设立子公司丘陵公司 , 注册资本为 17,300万元 , 其中东岳公司以其拥有的一座大 厦资产出资,评估作价 12,110 万元,占丘陵公司注册资本的 70%, 泰山公司以货币资金 5190 万元出资,占丘陵公司注册 资本的 30% 。20×7年12月,东岳公司及其子公司泰山公司 将持有的丘陵公司的全部股权以评估价值 35,600 万元转让 给某非关联单位 , 共确认股权转让收益 18,300万元。
宅 楼及高档公寓。高山公司于 20 × 6 年度以增资扩股和 发行债券方式募 集了大量的工程开发资金 , 当年开发完工 的楼盘多达 11 个 , 销售数量和销售价格大幅超出了管理 层年初制订的方案水平。高山公司 20 × 6 年度确认的销 售收入 282,886 万元较 20 × 5 年度增长了近两倍。 ❖ 高山公司制定的房地产收入确认的会计政策为 : 在房产竣 工验收 合格且购房者签收了收房确认书时确认收入。另外 , 依据房产销售合 同的规定 ,对于已发出收房通知书 ,购房 者逾期一个月仍未收房的 ,视同购房者已收房并确认收入。
会计师审计案例分析
会计师审计案例分析一、引言在当今商业环境中，会计师审计作为一种重要的监督机制，对企业的财务信息进行审查和分析，为各方利益相关者提供可靠的财务报告。
本文将通过对一个实际会计师审计案例的分析，探讨会计师在审计过程中的角色以及案例中涉及的主要问题。
二、案例背景该案例涉及一家上市公司，该公司主要从事制造业务，并在多个国家拥有子公司。
会计师事务所被聘请进行年度审计，以确保财务报表的准确性和合规性。
三、会计师审计的重要性审计是一项关键的财务监督活动，对于企业和社会的稳定发展至关重要。
通过审计的全面性和独立性，会计师能够评估企业内部控制的有效性，发现潜在的风险并提供改进建议。
同时，企业通过接受会计师审计，可以增强投资者和其他相关方对其财务信息的信任度。
四、案例分析1. 审计程序在该案例中，会计师事务所按照国际审计准则的要求，执行了一系列审计程序。
这些程序包括对公司内部控制的评估，风险评估和测试样本的抽取。
通过审计程序的执行，会计师获得了对公司财务状况的全面了解，并对潜在的风险进行了较为准确的评估。
2. 发现问题在审计过程中，会计师发现了一些关键问题，包括财务报表中存在的错误、内部控制的不足以及未披露的重要信息。
这些问题对于影响公司的财务报告的准确性和合规性具有重要意义。
会计师通过与公司管理层的沟通，提出了合理的解决方案和改进建议。
3. 解决方案和改进建议为了解决发现的问题，会计师提出了一些具体的解决方案和改进建议。
例如，建议公司加强内部控制制度，提高财务报告的准确性和可靠性；要求公司完善财务报表的披露，确保所有的重要信息都被充分披露。
通过这些改进措施的实施，公司将能够提高财务管理水平，保持财务信息的完整性和可信度。
五、结论本文通过对一个实际案例的分析，揭示了会计师审计在公司财务监督中的重要作用。
会计师通过执行专业的审计程序，发现和解决了财务报表中的问题，并提供了改进建议，帮助公司提高内部控制品质和财务报告的准确性。
审计失败案例分析
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元）
银广夏董事长张吉生成认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，开展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏〔4〕
调查说明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等； 在深圳，被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司，实际是一家“空壳〞公司；在银川， 银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析：银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出，企 业2000销售增值58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为919.4万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不符合情理！
会计师审计实践案例分析
会计师审计实践案例分析1. 案例背景在现代商业环境中，会计师的角色非常重要，他们通过审计机构的专业知识和技术来保证财务报表的准确性、可靠性和完整性。
本文将通过分析一个真实的审计实践案例，探讨会计师在实际工作中所面临的挑战和应对措施。
2. 案例描述这个案例涉及一家名为XYZ公司的上市公司，该公司在过去几年取得了非常高的收入增长。
然而，在最近一次年度审计中，会计师发现某些关键财务数据出现了异常。
3. 挑战与问题会计师在实践中面临的挑战有：3.1 数据异常：审计人员发现公司财务数据出现异常，与以往的增长趋势不符。
这引发了会计师对公司财务报表的担忧，同时也是他们下一步行动的起点。
3.2 调查与验证：会计师展开了调查，与公司管理层进行了沟通，并仔细审查了公司的财务记录。
他们对资金流动、账户余额与记账的一致性进行了验证。
3.3 内部控制：在调查过程中，会计师发现了一些内部控制的缺陷和漏洞。
例如，某些账户未经适当审批，存在未经记录的资金流动等。
这进一步加深了会计师对财务报表真实性的担忧。
4. 解决方案4.1 报告发现：会计师将他们的发现记录在一份详细的审计报告中，并向公司管理层提出了关于财务报表异常的问题。
报告中详细列出了他们对公司财务数据的发现和对内部控制的建议。
4.2 建立沟通渠道：为了解决发现的问题，会计师与公司管理层建立了有效的沟通渠道，共同讨论如何解决财务报表异常的问题。
4.3 改进内部控制：会计师提出了一些建议和建议，以改进公司的内部控制体系。
这包括加强审批程序、提高账务记录的准确性和可追溯性等。
5. 结果与效益通过会计师的努力和公司管理层的支持，问题得以解决，公司内部控制得到了改善。
财务报表准确性得到提高，公司的声誉和投资者信心也得以恢复。
6. 总结与启示会计师在实践中扮演着保护公众利益的角色，他们通过审计实践来确保财务报表的准确性和透明度。
然而，他们在工作中也面临着挑战和困难，需要依靠专业知识和技能来解决问题。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所，作为国内知名的会计师事务所之一，一直以来都以其专业、严谨的审计服务而闻名于业内。
随着企业的日益复杂和风险的增加，一些审计案例的失败也屡见不鲜。
本文将以众华会计师事务所的一次审计失败为例，从中找出其失败的原因，并加以分析和总结，以期对今后的审计工作有所借鉴。
一、案例背景2018年，某上市公司A因涉嫌财务造假，遭受到国家证监会的调查。
作为该公司的审计机构，众华会计师事务所应对其进行了审计工作。
调查结果显示，该公司的财务报表中存在大量的不实信息，包括虚假销售额、夸大资产价值等。
这一审计失误不仅使该公司陷入经营困境，还对众华会计师事务所的声誉造成了不小的负面影响。
二、失败原因分析1.审计人员素质不高一些审计人员的专业素质不高是审计失败的主要原因之一。
在该案例中，审计人员对公司的业务模式和财务状况了解不够深入，对相关专业知识掌握不够牢固，导致他们无法准确判断公司财务报表的真实性。
审计人员的工作态度和执行能力也不够到位，对一些异常现象未能及时发现和报告，从而造成了审计的失误。
2.审计程序设计不完善审计程序的设计对审计工作的成败至关重要。
在该案例中，众华会计师事务所在对公司的审计程序设计上存在不足之处，未能从全面、系统的角度出发，对公司的审核工作进行分析和设计，从而导致了审计工作的失误。
审计程序的执行也存在问题，审计人员未能按照既定的程序和计划有序地开展工作，导致了审计的不准确性。
3.管理监督不到位审计管理监督不到位也是审计失败的原因之一。
在该案例中，众华会计师事务所的管理层未能对审计工作进行有效的监督和管理，未能及时发现和纠正审计工作中存在的问题。
对审计人员的培训和考核不够完善，未能及时提高审计人员的专业水平和执行能力，也导致了审计失败的发生。
三、案例启示与对策1.加强审计人员的专业培训和素质提升，提高其审计的判断能力和执行能力。
2.加强审计程序的设计和执行，完善公司的审计流程和规范，提高审计工作的质量和效率。
经典的审计案例分析
经典的审计案例分析【篇一：经典的审计案例分析】经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20x2 年12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20x2 年全年实现利润800 万，资产总额4 0002.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金 700 2.8应收账款 10021 25.2 存货 20042 70 固定资产 00070 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对a 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； y公司存放在a公司仓库的乙材料可能已计入a 公司的存货项目；本次审计为a公司成立以来的首次审计。
审计案例分析报告 (4)
案例一：常熟某钢化玻璃厂中，平时都是按定单生产，客户订货合同过来后就安排生产，货物送过去后，并不收款，应收帐款一般控制在15%以内，占用时间为1个月。
这样产生一些老客户由于人情关系或者一些老客户确实存在自身的资金周转不好，导致一拖在拖，导致到年底时，一般回有200多万元的应收帐款。
所以存在一些问题：（一）应收帐款的措施不好，说明内部财务上存在很大的财务问题。
（二）因为人情关系，影响了公司的再生产，不利公司的发展。
措施：建立应收账款催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。
对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。
对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
加强应收账款的催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。
一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。
因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。
而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。
通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。
同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。
对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。
而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。
如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。
3：制定合理的信用政策信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所是全球知名的会计师事务所之一，拥有广泛的客户群体和丰富的经验。
即使在如此强大的团队中，也难免会出现审计失败的案例。
本文将以众华会计师事务所的审计失败案例为例，进行分析。
案例背景：众华会计师事务所在一次对某家企业的审计过程中，发生了重大的审计失败。
该企业是一家上市公司，运营多年，业务范围广泛。
在众华会计师事务所的审计中，发现了严重的财务不合规问题，包括虚报利润、资产减值未计提等。
分析原因：1. 审计程序不完善：众华会计师事务所在审计过程中，可能存在审计程序不完善的问题。
审计程序是指为获取审计证据而进行的一系列工作。
如果审计程序设计不合理或者执行不到位，就有可能导致审计失败。
在该案例中，可能存在审计程序跳跃或缺失，未对有风险的账项进行细致的审计，从而导致了财务不合规问题的未发现。
2. 内部控制不健全：内部控制是公司为达成目标而采取的一系列确保财务报告准确性、资产保护以及合规性的措施。
在该案例中，可能存在内部控制不健全的问题。
内部控制的弱点可能导致虚报利润、资产减值未计提等财务不合规问题的发生。
众华会计师事务所未能充分评估该企业的内部控制，导致未发现这些问题。
3. 缺乏独立性：审计师的独立性是保证审计质量的重要因素。
在该案例中，可能存在审计师缺乏独立性的情况。
审计师与被审计企业有利益关系或其他潜在利益冲突，可能导致审计结果不客观或被篡改，进而导致审计失败。
4. 忽视风险警示：在该案例中，众华会计师事务所可能忽视了风险警示。
审计师应当根据企业的经营特点、行业特性等，识别出可能出现的风险，并加以关注和审查。
在该案例中，众华会计师事务所可能没有全面评估企业风险，从而未发现财务不合规问题。
针对改进：1. 审计程序的完善：众华会计师事务所应完善审计程序，设计合理的审计流程，避免程序的跳跃或缺失，确保审计的全面性和准确性。
2. 强化内部控制审计：众华会计师事务所应加强对被审计企业的内部控制审计，评估内部控制的有效性，及时发现存在的问题，并提出合理建议。
审计独立性案例分析
入工作不属于编制鉴证业务对象。 (3)损害独立性。甲注册会计师仍担任甲公司2021年
度会计报表外勤审计负责人，形成了关联关系。 (4)损害独立性。ABC会计师事务所受降低收费的压
力形成了对独立性的损害。 (5)不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务
〔4〕由于甲公司降低2021年度会计报表审计费用近 1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计本钱， ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销 售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保存意 见的审计报告。
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〔5〕甲公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告 的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务 约定书。
〔2〕甲公司由于财务人员短缺，2021年向ABC会计 师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计 主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师 事务所未将该注册会计师包括在甲公司2021年度会计报 表审计工程组。
1
〔3〕甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度会计报 表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司 2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲 注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2021 年度会计报表审计工程组时，ABC会计师事务所要求其 继续担任外勤审计负责人。
习题
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2021年11月， ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审 计甲公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：
〔1〕甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所 2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商， ABC会计师事务所同意甲公司延期至2021年底支付。在 些期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
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3、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
作 假 手 段
利用收购兼并进行会计操纵。 1998年9月14日，以370亿美元收购MCI，将MCI固 定资产的账面价值由141亿美元调减为107亿美元，此 举使收购MCI的商誉虚增了34亿美元。世通最终将这部 分的分摊额确定为31亿美元，并在1998年度一次性确 认为损失。 然而，世通不能提供这31亿美元应确认为损失的 相关证据，这一武断分摊收购成本的做法，导致商誉 被严重低估。
1、滥用准备金，冲销线路成本
作 假 手 段
2000年10月和2001年2月，为达到盈利预期，将 第三和第四季度的线路成本分别调减（贷记）8.28 亿美元和4.07亿美元。并按相同金额借记已计提的 递延税款、坏账准备和预提费用等准备金科目，以 保持借贷平衡。 特别注意：上述会计处理既无原始凭证和分析资料 支持，也缺乏签字授权和正当理由。 此类造假金额高达16.35亿美元
审计分析及启示
一系列的审计失败导致了对审计行业的信任危机，审计 人员在审计过程中还应在以下几个方面有所加强： 1、严格遵守职业道德基本原则 2、规范审计程序，完善审计质量控制 3、加强与被审计的单位的了解和沟通 4、严格行业监管
Thank you !
2、冲回线路成本，夸大资本支出
作 假Байду номын сангаас手 段
将线路成本冲回，转至固定资产的资本支出。降 低经营费用，提高经营利润。 此类造假金额高达38.52亿美元 例如：2001年4月 借：国定资产 贷：经营费用——线路成本
7.7亿美元 7.7亿美元
特别注意：上述会计处理既无原始凭证和分析资料支 持，也缺乏签字授权和正当理由。
美国世界通信公司 审计失败案
目录
1
2 事件简介 案例分析 启示
3
事件简介
主要人物——伯尔尼· 埃贝斯
•美国世界通信公司创始人
.
•号称“美国西部牛仔”的CEO •从“潇洒牛仔”到“落魄牛 仔”
事件简介
主要人物——斯科特· 苏利文
世界通信公司前首席财务官 世通财务丑闻的核心人物 是天才还是魔鬼？
4、随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营 业绩
作 假 手 段
世通一方面通过确认31亿美元的商誉损失，另一 面通过计提34亿美元的固定资产减值准备虚增未来期间 的利润。
按照MCI的会计政策，固定资产的平均折旧年限约 为4.36年，计提34亿美元的固定资产减值损失，使未来 4年内，每年可减少约7.8亿美元的折旧。而虚增的34亿 美元商誉则分 40年摊销，每年约为0.85亿美元。 7.8-0.85= 6.95（亿美元）
审计分析及启示
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下三个方面： 1、安达信缺乏独立性
根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”， 安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用， 其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表 审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服 务320万美元；并且连续十年为其服务。 启示：审计人员须保持应有的独立性原则
审计分析及启示
2、安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑
在编制1999至2001年度审计计划时，安达信对世界通信 审计风险的评估如表1所示。可是安达信仍然出具了无保留意 见的审计报告，并且最终由库伯发现造假。
启示：1、审计人员应保持应有的职业审慎和职业怀疑 2、内部审计的作用不容忽视
审计分析及启示
事件简介
公司历程
事件简介
公司简介 •主营长途电话通讯业务 •拥有世界第一大全球数据网络
•早在20世纪70年代末就首创了世界上第一 个电子邮件服务
•营业收入在“世界500强”中名列前茅
案例分析 审计过程 审计 分析 作假手段 审计分析及启示
审计过程
一、内部审计——辛西娅· 库珀发现公司财务问 题。 二、民间审计——安达信审计出现问题后，毕马 威介入核查，最终揭露了世界通讯公司的财务 黑洞。 三、国家审计——美国证券管理委员会SEC和司 法部于2002年6月26日对此事发起调查。
事件简介
主要人物——辛西娅· 库珀
•告密者——发现世通丑闻第一人
.
•曾经是世通公司以及之后的MCI公 司内审部副总裁 •是美国AAA级会计楷模奖章的获得 者，也是第一位获此奖章的女性， 并被吸收美国注册会计师协会名人 堂。
事件简介
主要会计师事务所——安达信、毕马威
.
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审 计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002 年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。