商业银行的银行卡会计核算制度
商业银行会计核算方法
商业银行会计核算方法一、会计科目根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两种分类方法。
一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。
资产类会计科目反映银行的资产和债权。
负债类会计科目反映银行债权人的权益。
所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。
损益类会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。
资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。
二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。
表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的会计科目，这类会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。
表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的会计科目，这类会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。
比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。
当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。
会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。
我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。
在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。
这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。
三、会计凭证的设置和使用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。
市商业银行贷记卡会计核算办法
市商业银行贷记卡会计核算办法根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法。
第一章基本规定一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。
二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。
持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。
三、贷记卡持卡人透支取现,则不享受免息还款期待遇，按日利率0.5‰支付透支息,同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取,最低（3/5/10元);持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3.6元/笔,其中收取客户2元/笔,我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。
贷记卡帐户内的存款不计付利息。
四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除.五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款.自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款。
还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费.六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。
透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。
七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码;查询密码属客户级，即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。
八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心.其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。
九、办理贷记卡柜面现金类业务时,如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交易，以免多笔重复入账.通讯失败期间,原则上存款暂不归还，取款暂不付款.十、我行各营业网点应受理贷记卡的开卡、交易/查询密码的重置/修改、销户申请/撤销、存取现金、销户结清、现金交易撤销、正式挂失及查询等业务；贷记卡的其它业务功能将随着业务发展逐步在网点开办。
商业银行会计基本制度(专业完整版)
商业银行会计基本制度第一章总则第一条为本行会计行为，提高会计工作水半，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，结合本行实际，制订本制度。
第二条本行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。
第三条本行的会计工作主要任务（一）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。
（二）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。
（三）开展会计分析，披露会计信息。
第四条本行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。
本行根据人民银行统一的会计规章制度及实施细则组织实施。
本行的会计工作，应在行长的领导下，由运营管理部做为本行会计工作的主管部门, 对全行会计工作实行统一管理。
第五条本行行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。
第六条本行的会计事务遵照有关规定接受相关部门的审计和监督。
第二章会计机构和会计人员第七条会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中心集中处理全辖会计核算事项：成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。
第八条会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清査资产，办理业务交接手续。
第九条会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作。
第十条会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过有关部门对其进行的任职资格审核。
第十一条会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。
设置会计卤位遵循的原则是：有利于分工协作，有利于相互制约，有利于提高工作效率。
第十二条会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。
会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。
农村商业银行会计基本制度
农村商业银行会计基本制度农村商业银行是指以农村地区为经营范围的商业银行，它是服务农村地区经济发展和农民金融需求的重要金融机构。
为了规范农村商业银行的会计工作，制定了一系列的会计基本制度。
以下是农村商业银行会计基本制度的主要内容：一、会计核算制度1.会计主体：农村商业银行应该明确其会计主体，包括总行、分行、支行等。
2.会计核算周期：农村商业银行按照年度进行会计核算。
3.会计资料的保存：农村商业银行应保存会计凭证、账簿等会计核算资料，并按照规定的期限保存。
二、资产与负债核算制度1.资产核算：农村商业银行应明确各项资产的会计科目，包括货币资金、债权投资、存放中央银行款项等。
2.负债核算：农村商业银行应明确各项负债的会计科目，包括吸收存款、发行债券、向中央银行借款等。
三、费用与收益核算制度1.费用核算：农村商业银行应明确各项费用的会计科目，包括人员薪酬、物业费用、宣传费用等。
2.收益核算：农村商业银行应明确各项收益的会计科目，包括贷款利息收入、手续费及佣金收入等。
四、资本运作核算制度1.股本核算：农村商业银行应明确股本的会计科目，包括股本金额、股东初始投资等。
2.利润分配核算：农村商业银行应对利润进行核算，并明确利润的分配方式及比例。
五、风险准备核算制度1.坏账准备核算：农村商业银行应根据债权投资的风险情况，设立相应的坏账准备金。
2.其他风险准备核算：农村商业银行应根据不同风险类型，设立相应的风险准备金。
六、会计报告制度1.财务报表：农村商业银行应编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以反映其财务状况和经营成果。
2.财务分析报告：农村商业银行应编制财务分析报告，对财务指标进行分析，对经营状况进行评价。
以上是农村商业银行会计基本制度的主要内容。
这些制度旨在规范农村商业银行的财务管理，保证会计准确、可靠，提供对经营情况的合理解释和评价，为农村商业银行的发展提供有力的财务支持。
农村商业银行应遵守这些会计基本制度，加强内部控制，根据实际情况进行会计核算，提高金融风险管理水平，为农村经济发展做出更大贡献。
商业银行会计管理制度范本
一、总则第一条为规范商业银行会计管理工作，加强内部控制，确保会计信息真实、准确、完整，提高会计工作效率，根据《中华人民共和国会计法》及有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于商业银行总行及各级分支机构，包括但不限于各级会计部门、财务部门等相关职能部门。
第三条商业银行会计管理工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规和金融政策，确保会计工作的合法性。
（二）真实性原则：会计信息必须真实、客观、完整地反映商业银行的经济业务和财务状况。
（三）准确性原则：会计核算应当准确无误，确保会计信息的准确性。
（四）及时性原则：会计信息应当及时传递，为经营管理决策提供依据。
（五）保密性原则：对商业银行的会计信息严格保密，不得泄露给无关人员。
二、会计核算第四条商业银行会计核算应遵循以下规定：（一）以人民币为记账本位币，业务收支可使用外币。
（二）会计核算应当采用借贷记账法。
（三）会计科目设置应当符合国家会计制度的规定，并根据业务需要予以调整。
（四）会计凭证应当真实、完整、规范，具备法律效力。
（五）会计账簿应当按照规定的格式设置，确保账簿的整洁、清晰。
第五条商业银行会计核算应当包括以下内容：（一）资产、负债、所有者权益的核算。
（二）收入、费用、利润的核算。
（三）现金流量表、资产负债表、利润表等财务报表的编制。
（四）内部管理报表的编制。
三、会计监督第六条商业银行会计监督应当包括以下内容：（一）会计核算的合规性监督。
（二）会计凭证、账簿、报表的准确性、完整性、真实性监督。
（三）内部控制制度执行情况的监督。
（四）对会计人员的职业道德和业务能力监督。
四、会计档案管理第七条商业银行会计档案管理应当遵循以下规定：（一）会计档案应当妥善保管，确保档案的完整、安全。
（二）会计档案的保管期限按照国家规定执行。
（三）会计档案的查阅、复制、销毁等应当严格按照规定程序办理。
五、附则第八条本制度由商业银行会计管理部门负责解释。
第九条本制度自发布之日起施行，原有规定与本制度不一致的，以本制度为准。
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
商业银行会计核算制度
商业银行会计核算制度商业银行是指以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。
作为金融行业的重要组成部分，商业银行的会计核算制度就至关重要。
基本概念会计核算会计核算是指按一定的程序、方法和规则对企业的经济业务进行统计和总结，并以财务报告形式向内外部用户提供信息的过程。
会计核算制度会计核算制度是指按照国家有关法律法规和会计准则，针对企业的经济业务和财务报告的要求，统一规定企业会计核算的制度。
商业银行商业银行是以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。
商业银行会计核算制度的特点高度的法律性和规范性商业银行会计核算制度必须遵守国家的有关法律法规、会计准则和业务规定，确保会计核算的合法性和规范性。
高度的专业性商业银行会计核算制度必须针对商业银行特有的业务特点和规律，制定专业化的会计核算方法。
高度的灵活性和适应性商业银行会计核算制度必须能够适应不同的经营环境和业务情况，保证其良好的灵活性和适应性。
商业银行会计核算制度的核心内容会计制度商业银行会计制度是指商业银行在全面遵守国家有关法律法规、会计准则和业务规定的前提下，按照统一的核算方法和程序，规定会计核算过程中的会计科目、计算方法和账务处理方式。
财务报告商业银行会计核算制度要求商业银行在每个会计期间结束之后编制财务报告并对外披露。
财务报告应该真实反映商业银行在该会计期间的经济运营状况和财务状况，对银行的内部管理和对外财务决策都具有重要的参考意义。
存贷款业务核算存贷款业务是商业银行最基本的业务之一，对存贷款业务的会计核算是商业银行会计核算制度的重点之一。
商业银行应分类清晰地核算存款和贷款业务，在账务处理上要遵守一定的会计原则和保守原则。
经营成本核算商业银行的经营成本包括人员工资、房租、水电费、营业税等各项费用，商业银行应设立明确的成本中心，通过详细的账务处理和科目处理实现对各项经营成本的核算。
风险控制商业银行的风险控制是商业银行会计核算制度的一个重要组成部分。
简述我国商业银行的会计制度
简述我国商业银行的会计制度我国商业银行的会计制度是银行业务运作和财务管理的重要组成部分，它对于银行的财务健康和业务运营起着至关重要的作用。
本文将简述我国商业银行的会计制度，以使读者能更好地了解我国商业银行的财务运作和监管体系。
一、会计制度的背景与目的我国商业银行的会计制度是在《中华人民共和国会计法》和中国银行业监督管理委员会的监管规定下制定的。
其主要目的是规范商业银行的财务核算和信息披露，确保财务报表的真实性、准确性和可比性，保护存款人和其他利益相关方的合法权益。
二、会计制度的组成我国商业银行的会计制度主要包括会计准则、会计科目和核算方法等方面的规定。
1. 会计准则我国商业银行的会计准则是依据我国会计法和银行监管规定制定的，主要包括基本准则、会计处理方法和财务报告等方面的规定。
这些准则确保了商业银行的财务信息在合理性、可靠性和可比性方面的一致性，并确保其符合国家的法律法规和监管要求。
2. 会计科目会计科目是商业银行在财务核算中所使用的分类账户，它主要分为资产、负债、所有者权益、成本和损益等五大类。
在会计制度中，对于每个会计科目都有详细的定义和规定，以确保商业银行的财务报表能够准确地反映出其财务状况和经营成果。
3. 核算方法商业银行的核算方法主要包括会计账簿的建立和账务处理方法。
在会计制度中，规定了商业银行各项业务的核算办法，例如贷款的计提和回收、存款的计息和结息等。
通过采用统一的核算方法，确保了商业银行在财务核算和报告中的一致性和准确性。
三、会计制度的特点与应用我国商业银行的会计制度具有以下特点和应用：1. 国际接轨我国商业银行的会计制度与国际会计准则越来越接近，尤其是在金融产品分类、金融工具的确认与计量等方面。
这使得商业银行的财务报表更具可比性，方便国内外的投资者和监管机构进行比较和监督。
2. 风险管理商业银行的会计制度注重风险管理，对于贷款准备金、不良资产的计提和处置等都有明确的规定。
这有助于商业银行及时发现风险，采取相应的措施进行风险防范和风险控制。
商业银行全部财务制度
商业银行全部财务制度第一章总则第一条为规范商业银行的财务管理，确保其经营活动稳健、合规、透明，制定本制度。
第二条本制度所称商业银行，是指依法设立并从事各类银行业务的金融机构，包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行等。
第三条商业银行应当遵守国家相关法律法规、监管规定和行业惯例，建立健全财务管理制度，保护存款人和投资者的合法权益。
第四条商业银行应当建立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，实行专业管理和职责分工原则。
第五条商业银行应当建立健全财务风险管理制度，明确资产负债管理、资金流动性管理、风险控制等方面的职责和程序。
第六条商业银行应当建立健全内部控制制度，包括审计、风险管理、合规管理等方面的管理措施，确保财务信息的真实、准确和完整。
第七条商业银行应当建立健全信息披露制度，及时向相关方公布财务信息，确保透明度和公开度。
第二章财会管理第八条商业银行应当根据国家相关法律法规和监管要求，建立健全财务会计制度，包括会计政策、会计核算、财务报告等方面的规定。
第九条商业银行应当建立独立的财务会计部门，由专业会计人员负责具体实施，并向监管机构和股东报告财务情况。
第十条商业银行应当按照规定周期编制财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，报送监管机构并公布于社会。
第十一条商业银行应当建立固定资产管理制度，包括资产购置、折旧核算、资产清查等方面的管理规定。
第十二条商业银行应当建立固定资产处置制度，明确废弃资产的处理程序和责任人。
第十三条商业银行应当建立财务软件和信息系统管理制度，确保系统的安全、稳定和准确。
第三章资产负债管理第十四条商业银行应当建立资产负债管理制度，包括风险控制、资产配置、资金来源等方面的管理规定。
第十五条商业银行应当加强资产负债结构和流动性管理，确保资金的合理配置和充足性。
第十六条商业银行应当建立资产负债报告制度，定期向监管机构报告资产负债情况及资金流动状况。
第十七条商业银行应当建立资本管理制度，包括资本充足率监测、风险资产计量等方面的管理规定。
商业银行业务及会计核算
随着金融市场的不断发展和创新，现代银行业务已经超越了传统的存贷
款业务，拓展到了投资银行、资产管理、金融市场交易等领域。
03
未来银行业务
未来银行业务将更加注重数字化、智能化和个性化，通过大数据、云计
算、人工智能等技术手段提升服务效率和客户体验，同时加强金融监管
和风险控制，保障金融市场的稳定和安全。
02
银行业务的特点与原则
特点
银行业务具有高风险、高收益、高杠杆、高流动性和服务性 等特点。
原则
银行业务应遵循合法合规、风险可控、服务实体经济、创新 发展等原则。
银行业务的发展历程
01
传统银行业务
传统的银行业务主要包括存款、贷款和汇款等，这些业务是银行的核心
业务，也是银行利润的主要来源。
02
现代银行业务
商业银行业务种类
资产业务
贷款业务
向企业或个人提供贷款，是银行最主 要的资产业务之一。根据贷款对象和 用途不同，可以分为企业贷款、个人 贷款等。
投资业务
租赁业务பைடு நூலகம்
银行提供租赁服务，客户可以通过租 赁获得资产的使用权。
银行通过购买债券、股票等金融工具 进行投资，以获取收益。
负债业务
存款业务
吸收客户存款，是银行最主要的 资金来源。根据存款期限和性质 不同，可以分为活期存款、定期
资产业务核算
贷款业务核算
对各类贷款业务的增减变动进行准确记录，反映贷款质量，及时 计提贷款损失准备。
投资业务核算
对投资项目的增减变动、投资收益进行准确记录，反映投资风险。
固定资产业务核算
对固定资产的增减变动、折旧计提进行准确记录，反映固定资产状 况。
负债业务核算
商业银行会计制度是怎样的
商业银⾏会计制度是怎样的商业银⾏会计基本制度是怎样的呢？如何制定商业银⾏会计基本制度呢？怎么完善商业银⾏会计制度呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。
商业银⾏会计制度是怎样的⼀、会计原则银⾏内部的财务会计⼯作遵循以下原则：(1)权责发⽣制原则；(2)真实记录和全⾯反映财务活动的原则；(3)银⾏应该按期报告财务状况，公布审计报告的原则。
⼆、核算规定银⾏会计核算规定包括：(1)银⾏存款业务的规定；(2)银⾏的投资银⾏业务核算规定；(3)信托业务核算；(4)证券业务核算；(5)其他业务核算。
三、如何加强商业银⾏财务管理商业银⾏的财务核算是以价值形式反映和监督商业银⾏及商业银⾏内部各核算单位⽣产经营过程的劳动消耗、物质消耗和资⾦占⽤及其经济效果的⽅法。
（⼀）财务核算的作⽤：其⼀，它⽤⼀系列价值指标为考核和评定商业银⾏及商业银⾏内部各核算单位的经营管理成果提供了系统和完整的资料。
其⼆，通过财务核算程序对商业银⾏内部各核算单位的管理服务过程的活劳动消耗、物质消耗和资⾦占⽤等实施有效的监督。
其三，通过提供现状及未来的各种经济信息，使管理者做出正确的决策，并尽快采取措施，以实现既定的⽬标。
商业银⾏财务核算⽅法，⼀般来说包括以下⼏个⽅⾯：①设置与运⽤会计科⽬，以便对各种业务进⾏分类。
复式记账，既每⼀项业务发⽣后，在两个或两个以上的会计科⽬中相互关联地进登记。
②填制、审核会计凭证，确保记录的可靠、完整、合理、合法。
登记账簿，确保全⾯、系统、连续地记录经济活动。
③成本计算，在计算经营过程中全部费⽤的基础上，按照⼀定的成本核算对象进⾏归集，确定各个核算对象的总成本和单位成本。
财产清查，通过盘点实物，核对账⽬，查明财产物质、资⾦的实有数额和占⽤情况。
编制会计报表，以⼀定的表格形式，定期总括地反映商业银⾏经济活动的过程和结果，考核预算的执⾏情况。
商业银⾏财务核算时应注意的问题主要有：要按财务核算单位和部门分别建档核算；会计账⽬要以⼈民币为记账单位；要明确核算时效；实现规范化核算；财务会计⼈员要认真审核各种原始凭证；⼀切未使⽤的重要的空⽩凭证，并由主管会计清查核实，定出核算制度。
商业银行财务会计基本制度
Part Three
会计科目按照核算的会计对象不 同，可以分为资产类、负债类、 所有者权益类、损益类等。
会计科目设置原则包括合法性原 则、相关性原则和实用性原则。
合法性原则是指会计科目必须符 合《企业会计准则》和国家有关 财务会计制度的规定。
添加标题
审计报告的披露要求：商业银行应当聘请符合监 管要求的会计师事务所进行审计，并按照规定披 露审计报告。
财务报告的构成：资产负债表、利 润表、现金流量表等
财务报告的分析方法：比率分析、 趋势分析、同业比较等
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
财务报告的编制要求：真实、准确、 完整、及时
财务报告的使用：为投资者、债权 人、监管机构等提供决策依据
培养高素质的会计人才，具备专业知识和技能，能够胜任商业银行的会计工作。
加强职业道德教育，提高会计人才的职业素养和道德水平，确保会计工作的诚信和公正。
建立完善的会计人才培训体系，不断提高会计人才的业务水平和综合素质，以适应商业 银行的发展需求。
建立健全的会计人才评价机制，对会计人才进行科学、客观、公正的评价，激励优秀人 才脱颖而出。
会计信息化的发展趋势：未来会计信息 化将更加智能化、自动化，实现业财税 一体化，同时数据安全和隐私保护将成 为重要关注点。
商业银行在会计信息化和数据治理方面的 应对策略：加强内部控制、采用先进技术、 建立数据治理体系等。
添加项标题
数据治理是商业银行对数据进行规划、控制和提供的一套全面 管理体系，确保数据质量、安全性、可靠性和一致性。
案例分析：某商 业银行如何通过 财务管理和内部 控制提升经营绩 效
农村商业银行会计基本制度
农村商业银行会计基本制度
一、会计准则和规范：
1.会计核算准则：农村商业银行应按照《企业会计准则》进行核算，
并遵循国家有关财务会计准则的规定，确保财务信息的准确性和真实性。
2.会计政策和会计估计：农村商业银行应制定和执行适应自身特点的
会计政策，包括资产和负债确认、收入和费用计量、折旧与摊销等政策，
同时要合理运用会计估计，如坏账准备、资产减值准备等。
二、会计处理方法和程序：
1.业务日记账：农村商业银行要按照业务性质和账户性质分别设置日
记账，及时记录业务交易的所有经济事项，包括存款、贷款、资金运作、
资产负债变动等。
2.分户账：农村商业银行应按照不同类型的资产和负债设置相应的分
户账，确保对资金流动和资产负债状况的准确记录与监控。
3.总账：农村商业银行应对日记账和分户账进行汇总，并将其核算结
果纳入到总账中，形成全面的财务报表。
4.财务报表编制：农村商业银行应按照规定的期间和序时编制资产负
债表、利润表、现金流量表等财务报表，并在报表上附注有关数据和信息，确保财务报表的完整性和可靠性。
5.其他核算处理：农村商业银行还应进行其他一些特定核算处理，如
坏账准备计提、存款利息计提、银行卡手续费处理等。
三、会计监督和审计：
农村商业银行会计基本制度的建立和执行，对于保障农村商业银行的财务稳定和风险控制具有重要作用。
农村商业银行应根据自身的特点，遵循会计准则和规范，采用科学合理的会计处理方法和程序，确保会计信息的真实性和准确性，为监管部门和投资者提供可靠的财务信息。
同时，农村商业银行还应加强内部控制，配合审计工作，保障会计监督的有效性和合规性。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取 、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
03
贷款业务核算
贷款业务概述
贷款业务定义
贷款业务是指商业银行向客户出借资金，客户按照约定利率和期限偿还本金和利息的业务 。贷款业务是商业银行最主要的资产业务之一，也是其收入的主要来源之一。
操作风险管理
商业银行需要制定完善的内部控制制度，规范贷款业务流程中的各项操作，防止操作失误或内部人员违 规行为导致风险发生。
04
支付结算业务核算
支付结算业务概述
支付结算业务是商业银行为满足客户支付结算需求而提供的一系列服务。
支付结算业务包括票据交换、汇兑、委托收款、托收承付、定期借记和定期贷记等 。
存款付息
到期日银行向客户支付本金和利息， 利息支付方式有逐笔计息和积数计息 等。
存款结息
银行按照规定对存款账户进行结息， 结息日通常为每年的6月30日和12月 31日。
存款业务的风险管理及内部控制
风险管理
商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。银行 需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监 控。
定期与客户核对账务，保证账务 一致性。
支付结算业务的风险管理及内部控制
建立健全内部控制制 度，完善业务流程和 操作规范。
对客户提交的凭证和 申请进行严格审核， 防止欺诈和伪造行为 。
对重要业务实行复核 制度，确保双人操作 ，防止出现操作失误 或内部人员作弊。
定期对支付结算业务 进行内部审计，发现 问题及时整改。
会计记录和核算
银行对中间业务进行相应的会计记录和核算 ，以反映业务的本质和价值。
商业银行会计核算基本方法
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银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型：
类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；
类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；
类型三，资产增加，另一项资产减少；
类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
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【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月
三、会计凭证的基本要素和填制要求
（一）会计凭证的基本要素 尽管会计凭证的种类格式各异，具备的要素都相同，有
如下几个要素： 1、填制单位的名称。 2、会计凭证的名称。 3、会计凭证的编号和填制日期。 4、经济业务的内容摘要，即对经济业务的简明说明。 5、人民币或外币符号和大小写金额。 6、填制单位或部门有关人员的签章和按规定应加盖的单
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（一）原始凭证
原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原 始凭证
1、外来原始凭证：是指在同外部单位或个人发生经济 往来关系时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如存 款/取款凭条、结算凭证等。
2、自制原始凭证：是指银行内部经办经济业务的部门 或人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利 息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。
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单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票50本
➢ 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
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会计凭证
一、会计凭证的意义
（一）概念
又称“传票”，是记录银行各项经济业务的发生和完
成情况的书面证明，是办理资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
商业银行会计核算
商业银行会计核算一、前言在现代经济体系中，商业银行是经济发展的重要组成部分。
作为金融机构，商业银行不仅承担着为实体经济提供融资的关键角色，还负责为客户提供存款、支付、理财等一系列金融服务。
如何进行有效的会计核算，对于商业银行的运营和监管具有重要意义。
本文将介绍商业银行会计核算的相关内容。
二、商业银行的会计核算目标和原则商业银行的会计核算目标主要包括准确记录和反映其经济业务、财务状况和经营成果，以及遵守金融监管部门和会计准则的规定。
其会计核算原则主要包括真实性、准确性、完整性、及时性等。
1. 真实性商业银行的会计核算需要真实地反映其业务和财务状况，不能进行任何虚假记录或不当陈述。
2. 准确性商业银行的会计核算需要确保账目记录的准确性，对于交易和事件应进行准确的核算和分类。
3. 完整性商业银行的会计核算需要确保全部交易和事件都能够被记录和分类，不能有任何遗漏或遗失。
商业银行的会计核算需要在交易和事件发生后及时进行核算，以便及时了解财务状况和经营成果。
三、商业银行会计核算的对象和内容商业银行会计核算的对象主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。
1. 资产商业银行的资产包括现金、贷款、投资、债券等。
会计核算需要对这些资产进行分类和计量，以便反映其真实价值和风险状况。
2. 负债商业银行的负债包括存款、借款、发行债券等。
会计核算需要对这些负债进行分类和计量，以便反映其规模和债务风险。
3. 所有者权益商业银行的所有者权益包括股本、盈余公积、未分配利润等。
会计核算需要对这些所有者权益进行计算和披露，以便反映其财务状况和经营成果。
4. 收入商业银行的收入主要包括贷款利息收入、投资收益等。
会计核算需要对这些收入进行计量和确认，以便反映其盈利能力和经营效益。
商业银行的费用主要包括人工成本、房租、办公费用等。
会计核算需要对这些费用进行计量和分摊，以便反映其经营成本和效率。
6. 利润商业银行的利润是其经营活动的核心指标，会计核算需要对利润进行计算和确认，以便反映其盈利能力和经营成果。
商业银行的银行卡会计核算制度
商业银行的银行卡会计核算制度下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。
2、负债类211 活期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
215定期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的定期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
262其他应付款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应付本金及手续费。
3、损益类511手续费收入按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各项手续费收入。
收取手续费时记贷方。
521 利息支出按现行制度规定使用该科目。
对个人卡存款利息支出在“储蓄存款利息支出户”核算，单位卡存款利息支出在“企业存款利息支出户”核算。
527手续费支出按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务支付的各项手续费。
支付手续费时记借方。
（二）表外科目702重要空白凭证用于核算空白卡的购入、领用、下发、使用及作废情况。
按凭证种类设分户进行明细核算。
第十条银行卡业务同本行其他存款业务一样生成各类账簿，并纳入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。
第十一条银行卡会计核算使用的登记簿包括：（一）本行会计核算制度规定的，与银行卡会计核算与管理有关的登记簿：《重要物品交接登记簿》、《重要空白凭证保管领用登记簿》、《重要空白凭证使用销号登记簿》等。
（二）根据银行卡会计核算的特点应增设以下登记簿：《制卡登记簿》、《自助设备没收卡登记簿》、《ATM加清钞登记簿》、《ATM差错登记簿》、《ATM工作日志》等。
第四章会计凭证和报表第十二条根据业务需要，银行卡会计核算除使用本行所规定的有关会计凭证外，根据银行卡业务特点应增加以下专用凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、银行卡签购单、ATM取现凭证。
第十三条各支行要根据总行的要求报送相关会计报表，会计报表的编制方法，按银行卡管理部门的规定执行。
第十四条银行卡会计分析的内容、方法指标除按现行制度规定以外，可根据银行卡业务的特点及业务管理的要求，对银行卡的交易情况，资金变化、使用情况等进行分析。
商业银行财务会计基本制度
商业银行财务会计基本制度第一章总则第一条为适应我行经营管理需要，规范财务会计行为，提高财务会计信息质量，特制定本制度。
第二条本制度根据《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》及其他相关法律法规制定。
第三条本制度适用于我行所有分支机构的各项业务核算与报告。
第四条会计年度与公历相同，即每年一月一日至十二月三十一日。
第五条会计期间分为年度、半年度、季度、月度.本制度所称期末，是指日末、月末、季末、半年末和年末。
第六条我行各项业务的会计核算均以权责发生制为基础。
第七条我行表内业务的会计记账采用借贷记账法,以人民币为记账本位币,对不同币种的业务采用分账制进行核算。
第八条本制度所称公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况并自愿的交易双方进行资产交换或债务清偿的金额。
实际利率法，是指按资产或负债（含一组资产或负债）的实际利率计算摊余成本、利息收入和利息支出的方法。
摊余成本,指初始确认金额经以下调整后的结果：扣除偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除发生的减值准备或无法收回的金额。
实际利率，是指资产或负债在预计期限内或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该资产或负债当期账面价值所使用的利率.第二章金融工具第九条金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同.第十条金融资产和金融负债的分类和计量我行的金融资产于初始确认时分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期－1－损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。
我行的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
商业银行的核算制度
商业银行的核算制度什么是商业银行的核算制度商业银行是指经营存款、发放贷款、汇兑、信用证业务和提供各种金融服务的银行。
在商业银行的日常经营中，会产生大量的交易，包括存款、贷款、汇兑、结息、手续费等。
这些交易都需要记录和核算，以便监督银行的经营状况，制定经营方针，管理银行的风险。
商业银行的核算制度，指的是商业银行整个核算体系的规则和机制，它包括会计核算、成本核算、业务核算、风险核算等多个方面。
商业银行的核算制度是商业银行进行日常经营活动和管理的基础，它对保障商业银行的经营安全和合规经营具有重要的意义。
商业银行的核算制度的作用商业银行的核算制度主要有以下三个作用。
1. 保障商业银行的经营安全商业银行的核算制度可以保障商业银行的经营安全，因为它可以及时反映银行的经营状况，预警风险，为银行管理者提供决策支持和预警信息，保障银行的稳定经营。
2. 支持商业银行的合规经营商业银行的核算制度可以帮助商业银行进行合规经营，因为它可以监督银行内部的各项业务活动，防范和化解风险，减少违规行为的发生，保障银行在法律和监管规定框架内开展业务。
3. 为商业银行的管理者提供决策支持商业银行的核算制度可以为管理者提供决策支持，因为它可以生成各种业务报告和分析数据，为银行管理者提供决策支持和数据支持，促进银行的高效运作和改进管理。
商业银行的核算制度包括哪些内容商业银行的核算制度包括以下几个方面。
1. 会计核算会计核算是商业银行的核算制度的重要组成部分。
商业银行需要按照会计准则分别对各项业务进行会计处理和核算，包括银行存款、贷款、债券、股权、投资、理财产品等。
会计核算可以反映银行的资产、负债、收入、费用以及盈利情况，提高银行的财务透明度。
2. 成本核算商业银行需要进行成本核算，以反映银行各项业务的成本状况，包括营销费用、薪酬福利、信贷管理费、不良资产管理费等费用，以便银行管理者制定成本控制和营销策略。
3. 业务核算业务核算是商业银行核算制度的重要组成部分之一。
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商业银行银行卡会计核算办法第一章总则第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。
第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。
第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。
第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。
第二章银行卡会计核算基本规定第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。
第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。
第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。
第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》。
（二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。
第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。
第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。
第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。
第三章会计科目和账簿第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目（一）表内科目1、资产类101现金增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。
139其他应收款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。
2、负债类211 活期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
215定期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的定期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
262其他应付款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应付本金及手续费。
3、损益类511手续费收入按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各项手续费收入。
收取手续费时记贷方。
521 利息支出按现行制度规定使用该科目。
对个人卡存款利息支出在“储蓄存款利息支出户”核算，单位卡存款利息支出在“企业存款利息支出户”核算。
527手续费支出按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务支付的各项手续费。
支付手续费时记借方。
（二）表外科目702重要空白凭证用于核算空白卡的购入、领用、下发、使用及作废情况。
按凭证种类设分户进行明细核算。
第十条银行卡业务同本行其他存款业务一样生成各类账簿，并纳入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。
第十一条银行卡会计核算使用的登记簿包括：（一）本行会计核算制度规定的，与银行卡会计核算与管理有关的登记簿：《重要物品交接登记簿》、《重要空白凭证保管领用登记簿》、《重要空白凭证使用销号登记簿》等。
（二）根据银行卡会计核算的特点应增设以下登记簿：《制卡登记簿》、《自助设备没收卡登记簿》、《ATM加清钞登记簿》、《ATM差错登记簿》、《ATM工作日志》等。
第四章会计凭证和报表第十二条根据业务需要，银行卡会计核算除使用本行所规定的有关会计凭证外，根据银行卡业务特点应增加以下专用凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、银行卡签购单、ATM取现凭证。
第十三条各支行要根据总行的要求报送相关会计报表，会计报表的编制方法，按银行卡管理部门的规定执行。
第十四条银行卡会计分析的内容、方法指标除按现行制度规定以外，可根据银行卡业务的特点及业务管理的要求，对银行卡的交易情况，资金变化、使用情况等进行分析。
第五章会计交接与会计档案第十五条会计交接和监交应严格遵守《商业银行会计核算基本办法》。
第十六条银行卡业务会计档案装订、保管应严格遵守《商业银行会计档案管理办法》。
第六章银行卡柜面业务会计核算处理第十七条银行卡下设的存款种类及业务核算（一）银行卡储蓄柜台业务核算1、活期储蓄存款及核算手续（1）开卡：银行卡开卡时，必须先开立个人结算账户，由储户填写“个人业务申请书”，连同现金、有效身份证件一并交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金，审查“个人业务申请书”各要素填写是否齐全、申请书填写内容与开卡证件是否相符，正确无误后，在综合业务系统内录入各要素，由储户自行输入密码，打印开卡处理单、收费凭证、“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将银行卡和身份证件以及回执交与储户。
会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款----××户缴纳工本费和手续费会计分录：（如不收工本费和手续费时，不作此分录，下同）借：现金借：营业费用---印刷工本费（红字）贷：手续费收入---- 银行卡手续费收入（2）续存：储户续存时，将现金及银行卡交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金无误后，划卡并在综合业务系统内录入各要素，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄存款凭条”加盖名章和业务清讫章，将银行卡与回执交与储户。
会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款----××户（3）支取：储户支取时，将银行卡交经办柜员，同时口述取款金额，经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄取款凭条”加盖名章和业务清讫章，将现金和银行卡以及回执交与储户。
会计分录：借：活期储蓄存款----××户贷：现金（4）销户：持卡人销户时须持有效身份证件到原开卡营业机构办理，经办柜员对回收的银行卡当场剪角或打洞作废和登记。
如是挂失销户的，必须同时出示书面挂失申请书，书面挂失须满七日。
储户办理销户业务时，将银行卡交经办柜员，经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认该户各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”和“利息清单”，并请储户签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将现金、“利息清单”以及回执交与储户。
会计分录：借：活期储蓄存款----××户借：利息支出----活期储蓄存款利息支出贷：现金2、定活两便储蓄存款核算手续定活两便储蓄存款五十元起存。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
3、整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般五十元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，到期支取本息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
4、零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，到期一次支取本息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
5、整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额,一般一千元起存,存期分一年、三年、五年。
分期支取固定本金，以一次性支取利息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
6、通知储蓄存款通知储蓄存款，起存金额为5万元，存款人需一次性存入，可以一次或分次支取，存款品种有一天通知存款和七天通知存款两种。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》和《通知存款核算办法》执行。
第七章银行卡ATM业务会计核算处理第十八条ATM业务会计核算处理（一）主要会计科目及核算内容１、表内科目（1）211活期储蓄存款科目核算持卡人存入的活期储蓄和定活两便储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
（2）215定期储蓄存款科目核算持卡人存入的定期储蓄和零存整取储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
（3）在现金科目下设ATM尾箱，按ATM编号设明细帐户，核算ATM钱箱的加取钞和结存。
加钞时记借方，取钞时记贷方，余额在借方。
（4）139其他应收款科目下设银联清算资金账户，用于核算银行卡跨行交易资金的清算。
（5）262其他应付款科目下设银联清算资金账户，用于核算银行卡跨行交易资金的清算。
2、表外科目在702重要空白凭证下设“银行卡”户核算空白银行卡的领入、发出、结存情况。
领入时记收入，发出时付出，结存在收入方，由保管银行卡的管理部门设登记簿核算。
（二）ATM现金取款及转账业务核算1、本行系统内ATM现金取款及转账的核算（1）ATM取款会计分录为：借：活期储蓄存款----××户贷：现金----ATM库存现金（2）ATM行内转账○1银行卡账户之间的转账会计分录：借：211---付款人账户贷：211---收款人账户○2银行卡账户向单位结算账户转账借：211---付款人账户贷：201---收款单位结算账户2、ATM本代他取现、转账业务的会计核算（1）ATM本代他取现、转账业务发生时会计核算：○1本金借：其他应收款---银联ATM取现本代他应收本金贷：现金○2银行间手续费借：其他应收款--银联ATM取现本代他应收银行手续费贷：手续费收入--银联ATM取现本代他银行手续费收入（2）银联同本行资金清算时的会计核算：○1银联ATM本代他本金借：人行存款—资金清算户贷：其他应收款---银联ATM本代他应收本金○2银联ATM本代他银行手续费借：人行存款—资金清算户贷：其他应收款---银联ATM本代他应收银行手续费3、ATM他代本取现、转账业务的会计核算（1）ATM他代本取现、转账业务发生时的会计核算○1本金借：活期储蓄存款贷：应付款---银行ATM取现他代本应付本金○2银行间手续费借：手续费支出---银联ATM取现他代本银行手续费支出贷：其他应付款---银联ATM取现他代本应付银行手续费○3客户手续费他代本手续费由客户承担借：活期储蓄存款贷：手续费收入—银联ATM取现他代本客户手续费收入（四）银联同我行资金清算时的会计核算：1、银联ATM他代本本金借：其他应付款---银联ATM他代本应付本金贷：央行存款—资金清算户2、银联ATM他代本银行手续费借：其他应付款—银联ATM他代本应付银行手续费贷：央行存款—资金清算户（五）ATM出现长短时的核算1、发生长款时会计分录为：借：现金贷：其他应付款----出纳长款2、发生短款时会计分录为：借：其他应收款----出纳短款贷：现金待查明错账原因后，营业机构对错账做相应账务调整。
（六）POS业务会计核算处理持卡人可持本行银行卡在具有“银联”标识的POS机具上进行刷卡消费。