一般纳税人转为小规模纳税人的条件要求及2018年财税 33号文件
问：我是一般纳税人，五一新政实施后转为小规模，一年竟然能降税46万元！到底是怎么回事呢？下面一起分析分析：新政实施前
我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！
新政实施后
我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！
新政的5个提示点
提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。
提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。
提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。
借：原材料或者库存商品
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。
财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
全文有效成文日期：2018-04-04
为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：
一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额
作转出处理。
三、本通知自2018年5月1日起执行。
政策参考二
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条，条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
小规模纳税人适用的税率
小规模纳税人适用的税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权 1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。 个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；其他个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。 6．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额
简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％
小规模纳税人税率
小规模纳税人税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别： 1：使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户，小规模纳税人则按全额进入成本。 2：应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税，小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘以税率计算应交税金，工业%6，商业%4. 3：税率不同，一般纳税人分为0税率，13%税率。17&税率，小规模纳税人，商业企业按4%，工业企业按6%（免税的除外） 一认定条件： 1：主要从事生产或提供应税劳务（特指加工，修理修配劳务）的，年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模 2：主要从事货物批发零售的，年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下的为小规模，工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人，反之，为一般纳税人。 二：税收管理的规定 1：一般纳税人，销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票，购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣，计算方法为销项减进项。 2：小规模：只能使用普通发票，购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣，计算方法为销售额*征收率 三税率与征收率 1：一般纳税人，基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简单办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2：小规模，商业小规模按4%征收率，生产性小规模按6% {1税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人为17% 2：一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能抵扣的。 3：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能够开具增值税专用发票} 一般纳税人：生产性企业年销售额在100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率17%和13%（特殊适用） 小规模纳税人，生产性企业年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在180万以下， 适用税率生产性6%，商业性4% 小规模不可以开具增值税发票
小规模纳税人税率
小规模纳税人税率 2010-08-12 13:32:38 来源：互联网 根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人税率为3%，自2009年1月1日起执行。 根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人的征收率为3%，自2009年1 月1日起执行。 小规模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2009年开始执行的税率降低及税收优惠政策主要针对此两种类型小规模纳税人。 一、小规模纳税人税率 1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。 2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。 二、小规模纳税人税收优惠政策 1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。 2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。 北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2．2亿元，平均每户每年受益将近1600元。 2、地方税收优惠政策 各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。
小规模纳税人税率
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含)（2009年以前为100万）。 （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）（2009年以前为180万）。 视同小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。两种征收方式的征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生的经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。 应纳税计算方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。按照销售额（不含税）和规定的6%和4%计算应纳税额（现在为3%不区分工业商业），不得抵扣进项税额、可以开具增值税专用发票。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率) 小规模纳税人认定标准的变化 2008年颁布的增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”
小规模纳税人纳税金额计算完整版
小规模纳税人纳税金额 计算 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
增值税小规模纳税人的计算，小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。在购进货物时： 一、小规模纳税人的计算 销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 其计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 【例5－17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款万元（含增值税）。 计算该企业当月的应纳增值税税额。 当月的应纳增值税税额＝÷（1＋3%）×3%＝万元 【例5－18】某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。 当月的应纳增值税税额＝128÷（1＋3%）×3%×280＝元 二、一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税，此时也不得抵扣进项税额。 具体规定如下： 1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 按下列公式确定销售额和应纳税额：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋6%） 应纳税额＝（不含税）销售额×6% 2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； （2）典当业销售死当物品； （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 按下列公式确定销售额和应纳税额：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝（不含税）销售额×4% 3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定应纳税额：
增值税小规模纳税人申报表及附表
增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日 一 、 计税 依据 项目栏次 本期数本年累计 应税货物 及劳务 应税 服务 应税货物 及劳务 应税 服务（一）应税征增值不含税销售额 1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 (二)销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（4≥5）————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 ————（三）免税销售额6（6≥7） 其中：税控器具开具的普通发票销售额7 （四）出口免税销售额8（8≥9） 其中：税控器具开具的普通发票销售额9 二 、 税款 计算本期应纳税额10 本期应纳税额减征额11 应纳税额合计12=10-11 本期预缴税额13 ————本期应补（退）税额14=12-13 ———— 纳税人或代理人声明： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员：财务负责人： 法定代表人：联系电话： 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称（公章）：：经办人（签章）： 联系电话： 主管税务机关：接收人：接收日期：
增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用）附列资料 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分 应税服务扣除额计算 期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3 应税服务计税销售额计算 全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额 5 6=3 7＝5－ 6 8＝7÷1.03
关于小规模纳税人的税法规定
小规模纳税人 1.增值税 小规模纳税人的认定 一、小规模纳税人的标准规定如下： （1）年应税销售额未超过50万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。 （2）年应税销售额未超过80万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。 二、视同小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。按照销售额（不包括应纳税额）和规定的6%和4%计算应纳税额，不得抵扣进项税额、不得开具增值税专用发票。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额： 销售额=含税销售额/(l+征收率) 三、小规模纳税人认定标准的变化： 2008年颁布的增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。” 因此，从2009年1月1日开始，小规模纳税人认定标准按新规定执行。 小规模纳税人增值税率一律调至3% 2.企业所得税 小规模纳税人可以申请核定征收 根据《企业所得税核定征收办法（试行）》 第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
小规模纳税人标准规定
一、小规模纳税人标准规定 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%.征收率的调整，由国务院决定。 二、小规模纳税人的认定标准 根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 营改增后的小规模纳税人认定标准 《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定：试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》（深国税函〔2012〕227号）规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下：1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2.《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。 三、小规模纳税人的征收方式 小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。
小规模纳税人如何报税可以自己报吗
小规模纳税人如何报税可以自己报吗 小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6％、商业企业4％，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。 一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。 没有收入的情况下，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。 做凭证时税金直接计提 小规模纳税人识别号填税务登记证号 货物或应税劳务名称填主营项目 销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。 应补退税额=本期实际应纳税额 必填 小规模纳税人怎样申报？ 1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/×6％申报增值税；商业企业根据：开具发票金额/×4％申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。 2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。 地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料→受理审核→受理申报 1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表 2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》 3 、《增值税发票使用明细表》 4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据 5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据 6 、财务报表
最新整理小规模纳税人企业所得税计算方法
小规模纳税人企业所得税计算方法 对于小规模纳税人企业所得税要如何计算呢?有什么计算方法?下面学习啦小编带你了解小规模纳税人企业所得税计算方法。 小规模纳税人企业所得税计算方法一、自20**1月1日至20**12月31日，对年应纳税所得额低于20**的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 上述计算方法自20**1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔20**度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2小微企业认定条件中的从业人数以及资产总额如何确定?
根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔20**的季度平均值确定。 具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 如果年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 3小微企业所得税优惠政策的具体内容是什么? 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小微企业，减按20**1月1日至 20**12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20**1月1日至20**12月31日，对年应纳税所得额低于20**10月1日起至20**12月31日，对年应纳税所得额在20**第61号)规定： 一、自20**10月1日至20**12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔20**第17号)第二条规定：二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，
小规模纳税人申报纳税流程
小规模纳税人申报纳税流程 小规模纳税人申报纳税流程小规模纳税人的税率统一为3%,与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税。 一般情况下,办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末,也可能被要求次月申报。 没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报。就是收入为零,应纳税额也为零。 做凭证时税金直接计提 小规模纳税人识别号填税务登记证号 货物或应税劳务名称填主营项目 销售额填不含税收入金额 征收率填你公司适用税率:本期实际应纳税额=销售额*征收率。 应补退税额=本期实际应纳税额 一、小规模纳税人怎样申报? 1、增值税,一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取。 2、企业所得税。按季度申报,年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》 国税,我们这边全是网上申报,是用数字证书的,进去了网站后会有提示。 地税,也是在网上申报,不同的是有专门的软件报税,地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料→受理审核→受理申报 1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表 2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》 3 、《增值税发票使用明细表》 4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据 5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据 6 、财务报表 7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业) 8 、《增值税纳税申报表附报资料表》 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。 二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛 相关纳税人 纳税人报送申报资料→受理审核→受理申报 1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》 2 、财务报表 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。 3 、消费税纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料→受理审核→受理申报
小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比
小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比 如果申请成立一般纳税人：假定实际年销售额160万，毛利率估定为20%（实际举例（302-247）/302=18.21%） 此时，理论上增值税应纳税额为：160*20%*17%=5.44万 实际上，税务内部要求商业企业的税负率为0.8%以上，这里，暂按1%的税负率计算，即160万的销售，至少交1.6万的增值税。否则将有很大的税务查帐风险。 所以，如果公司提高供应价格，按交1.6万增值税计算，公司产品的毛利应在6%左右（160*6%*17%=1.63），但另14%（20%-6%）的毛利所产生的增值税（即160*14%*17%=3.81）全部由公司承担的话，则公司提高供应价格的办法，在增值税的交纳上，两者是一样的，都是5.44（1.63+3.81）。 此时，一般纳税人税负率是5.44/160=3.4%，在所得税上则有较大的优势，因为是采用查帐征收的方式，按6%的毛利率计算，160万*6%，一年产生9.6万的毛利，月毛利为0.8万元，而公司实际的月费用在1.6万左右（工资8000+房租2900+通信费800+差旅费1000+物业400+交际2000+其他900），则月亏损0.8万元，无须缴纳企业所得税。 需要说明的是，申请一般纳税人，需要增加防伪税控机，电脑和打印机等设备的开支（自行开票），如果是税务代理代开票，月需80元。财务核算也要求较高。帐面亏损，则也有可能产生审计费用（税务事物所审计1500）。一般情况下，不应产生亏损。 如果是小规模纳税人，实际销售160万，按开票率80%计算，销售收入至少应128万，按4%的税率，则应纳税额为128*4%=5.12，按20%的毛利率，比一般纳税人略少。如果按实际测算的18.21%的毛利率，160*18.21%*17%=4.95，则比一般纳税人略多。 因小规模纳税人的所得税是核定税率征收的，一般商业企业核定税率为7%，则所得税应缴纳128*7%*33%=2.96万。如果销售额扩大，则所得税会有较大增加。保守估计，所得税比一般纳税人多增加3万以上。 同样，小规模纳税人，财务核算和一般纳税人比相对简便。不必增加设备投入。
小规模纳税人的账务处理完整版
小规模纳税人的账务处 理 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人： 一、进货时 借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转
借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本） 贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6）如果有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款）
小规模纳税人与一般纳税人的账务处理
小规模纳税人： 一、进货时 借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本） 贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6）如果有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款） （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等
小规模纳税人如何纳税
小规模纳税人如何纳税 凡从事工业生产、年销售额在30万元以下，或从事商业经营、年销售额在1 80万元以下的单位和个人，都是小规模纳税人。小规模纳税人实行按简易办法计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额。具体计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 这里的征收率分为两档，凡从事货物批发或零售，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，增值税征收率为4%，其他的小规模纳税人增值税征收率为6%。上述的“以货物批发或零售为主”是指货物批发或零售部分的销售额占纳税人全部应税销售额的50%以上。例如，某钟表店不仅从事钟表销售，同时还从事钟表维修业务，20001年该店共取得收入60万元，其中，钟表销售收入50万元，钟表维修收入10万元，由于钟表销售收入占企业总收入的83%，远远超过50%，同时企业总收入低于180万元，因此，该店2001增值税应纳税额为60万元乘以4%，即应缴纳增值税2.4万元。 一般情况下，小规模纳税人应按月缴纳增值税，即应于每月的一至十日向主管国税机关申报纳税；但纳税人不能按月纳税的，经主管国税机关批准后，可以实行按次纳税。 小规模纳税人不能抵扣进项税。 小规模纳税人的节税筹划 对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率6％计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行避税筹划提供了可能性。对于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹划。 人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行避税筹划的目的，在于通过减少税负支出，降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。例如，增加会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。 除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。以下的案例可以说明这一点。 假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为45.9万元（300×17％-300×17％×10％）。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用6％征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税9.6万元（160×6％）和8.4万元（140×6％）。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27.9万元。
小规模纳税人税率有几种呢范本
合同订立原则 平等原则： 根据《中华人民共和国合同法》第三条：“合同当事人的法律地位平等，一方不得将自己的意志强加给另一方”的规定，平等原则是指地位平等的合同当事人，在充分协商达成一致意思表示的前提下订立合同的原则。这一原则包括三方面内容: ①合同当事人的法律地位一律平等。不论所有制性质，也不问单位大小和经济实力的强弱，其地位都是平等的。②合同中的权利义务对等。当事人所取得财产、劳务或工作成果与其履行的义务大体相当；要求一方不得无偿占有另一方的财产，侵犯他人权益；要求禁止平调和无偿调拨。③合同当事人必须就合同条款充分协商，取得一致，合同才能成立。任何一方都不得凌驾于另一方之上，不得把自己的意志强加给另一方，更不得以强迫命令、胁迫等手段签订合同。 自愿原则： 根据《中华人民共和国合同法》第四条：“当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预”的规定，民事活动除法律强制性的规定外，由当事人自愿约定。包括：第一，订不订立合同自愿；第二，与谁订合同自愿，；第三，合同内容由当事人在不违法的情况下自愿约定；第四，当事人可以协议补充、变更有关内容；第五，双方也可以协议解除合同；第六，可以自由约定违约责任，在发生争议时，当事人可以自愿选择解决争议的方式。 公平原则： 根据《中华人民共和国合同法》第五条：“当事人应当遵循公平原则确定各方的权利和义务”的规定，公平原则要求合同双方当事人之间的权利义务要公平合理具体包括：第一，在订立合同时，要根据公平原则确定双方的权利和义务；第二，根据公平原则确定风险的合理分配；第三，根据公平原则确定违约责任。诚实信用原则： 根据《中华人民共和国合同法》第六条：“当事人行使权利、履行义务应当遵循诚实信用原则”的规定，诚实信用原则要求当事人在订立合同的全过程中，都要诚实，讲信用，不得有欺诈或其他违背诚实信用的行为。 善良风俗原则： 根据《中华人民共和国合同法》第七条：“当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益”的规定，“遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序和损害社会公共利益”指的就是善良风俗原则。包括以下内涵：第一，合同的内容要符合法律、行政法规规定的精神和原则。第二，合同的内容要符合社会上被普遍认可的道德行为准则。
小规模纳税人主要涉及到哪些税种
小规模纳税人主要涉及到哪些税种 1、增值税按销售收入6%； 2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%； 5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 10、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。 小规模纳税人商业企业涉及到哪些纳税义务,交什么税种? 首先，要国税和地税都要缴纳 其次，国税要缴纳的税种有：增值税（税率是3%），企业所得税（税率是25%,如果是小型微利企业可以是20%） 再次，地税要缴纳的税种有：城市维护建设税（7%）、教育费附加（税率3%），印花税（税率万分之三），个人所得税（税率视情况而定），有房产的话缴纳房产税。 1、发生交易开票时缴纳3%增值税及附加税
2、开具发票时按合同金额缴纳万分之三的印花税 3、每月申报个人所得税 4、每季度申报及预缴企业所得税 09年 增值税小规模的是收入的3%,一般纳税人的是17%个点,可以抵扣城建税增值税的7% 教育费附加增值税的3% 地方教育附加增值税的2% 企业所得税（季报）A类利润的25% 增值税收入的3% 城建税增值税的1% 教育费附加增值税的3% 地方教育附加增值税的1% 企业所得税（季报）A类利润的25% 或企业所得税（季报）B类收入的4%的25%
一般纳税人与小规模纳税人税负分析比较9
一般纳税人与小规模纳税人税负分析比较 ［更新时间：2006-1-11 阅读：5194次］ 达标小规模纳税人不按规定办理增值税一般纳税人资格认定，造成了增值税链条的断开，亦造成了税收秩序的混乱。为进一步加强增值税的链条管理，2005年9月国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号），文件要求税务机关要加强对小规模纳税人的管理。对小规模纳税人进行全面清查，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格，对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。该文是对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条（该条规定符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票）的再次强调，主要是针对当前一些地区的一些增值税一般纳税人利用与小规模纳税人交易不需要开具增值税专用发票的机会，将这些发票开具给第三方一般纳税人用于偷税、骗税的现象较为突出的现状；或者是小规模纳税人销售货物给一般纳税人因无法提供增值税专用发票而铤而走险取得虚开或代开的专用发票用于抵扣而适时作出限期纠正的决定。 小规模纳税人如何达到一般纳税人标准呢？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定了小规模纳税人的标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的； 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。