企业内部控制的理论知识(ppt 166页)
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内控理论基础.ppt
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
主要特点是以查错防弊为目的，以职务 分离和账目核对为手法，以钱、账、物
等会计事项为主要控制对象。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标包括企业战略 ，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产 的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等。
只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目标提 供合理保证。
2 内部控制理论简介
• 2.1 国外内部控制理论
COSO内部控制框架是在美国反虚假财务报告委员会 的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的， 1994年又进行了增补，该框架是美国证券交易委员 会唯一推荐使用的内控框架标准。
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
三大目标
五项要素
2.1.1 COSO内部控制框架理论
1.COSO的含义
COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协
会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会 (FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、 建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务 报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报 告委员会(也被称为Treadway委员会)。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
主要特点是以查错防弊为目的，以职务 分离和账目核对为手法，以钱、账、物
等会计事项为主要控制对象。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标包括企业战略 ，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产 的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等。
只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目标提 供合理保证。
2 内部控制理论简介
• 2.1 国外内部控制理论
COSO内部控制框架是在美国反虚假财务报告委员会 的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的， 1994年又进行了增补，该框架是美国证券交易委员 会唯一推荐使用的内控框架标准。
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
三大目标
五项要素
2.1.1 COSO内部控制框架理论
1.COSO的含义
COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协
会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会 (FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、 建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务 报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报 告委员会(也被称为Treadway委员会)。
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
第1章 总论 《内部控制》PPT课件
(4)强调了内部审计人员的作用。新COSO报告中指出,内部审计人员在企业风险管理的监控Fra bibliotek内部控制
6
中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
6
中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
内部控制培训ppt完整版
内部控制实践方法
介绍了风险评估、控制活动、信息与沟通等内部控制实践方法， 通过案例分析加深学员理解。
内部控制评价与改进
讲解了内部控制评价的标准、程序和方法，以及如何进行内部控 制的持续改进。
学员心得体会分享
知识收获
学员们表示通过本次培训，对内部控制的理论和实践有了更深入的 了解，掌握了相关的方法和工具。
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
内部控制定义及作用
内部控制作用 保证企业经营管理合法合规
保证资产安全
内部控制定义及作用
保证财务报告及相关 信息真实完整
促进企业实现发展战 略
提高经营效率和效果
内部控制体系构成
风险评估
目标设定、风险识别、风险分析 、风险应对。
控制活动
不相容职务分离控制、授权审批 控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
加强对敏感数据的加密和备份，确保数据的完整性和安全性；同时， 遵守相关法律法规，保护用户隐私。
建立应急响应机制
制定应急响应预案，建立应急响应团队，定期进行演练和培训，确保 在发生安全事件时能够及时响应和处置。
07
总结回顾与展望未来发 展
本次培训总结回顾
介绍了风险评估、控制活动、信息与沟通等内部控制实践方法， 通过案例分析加深学员理解。
内部控制评价与改进
讲解了内部控制评价的标准、程序和方法，以及如何进行内部控 制的持续改进。
学员心得体会分享
知识收获
学员们表示通过本次培训，对内部控制的理论和实践有了更深入的 了解，掌握了相关的方法和工具。
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
内部控制定义及作用
内部控制作用 保证企业经营管理合法合规
保证资产安全
内部控制定义及作用
保证财务报告及相关 信息真实完整
促进企业实现发展战 略
提高经营效率和效果
内部控制体系构成
风险评估
目标设定、风险识别、风险分析 、风险应对。
控制活动
不相容职务分离控制、授权审批 控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
加强对敏感数据的加密和备份，确保数据的完整性和安全性；同时， 遵守相关法律法规，保护用户隐私。
建立应急响应机制
制定应急响应预案，建立应急响应团队，定期进行演练和培训，确保 在发生安全事件时能够及时响应和处置。
07
总结回顾与展望未来发 展
本次培训总结回顾
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
企业内部控制PPT课件讲义
巨人集团是我国民营企业的佼佼者，一度市场上叱诧风云，闪电般崛起，流星一样 沉落。究其原因，就在管理层出了问题。 1993年以前，其经营状况还是乐观的。但93年国家有关电脑进口禁令解除以后，国 外众多竞争大鳄涌入，巨人集团就开始调整结构，急于进入房地产和保健品市场。当 时 巨人集团就资金不足，又没有得到银行支持，没有资金实力的同时，在两个全新的产 业 战场大规模投入，导致整个集团被拖垮。 老总史玉柱在检讨失败时说：董事会称为空架子，决策一个人说了算，特别是决策
第三个问题：内部环境包括哪些要素？
在美国COSO委员会发布的《内部控制－整合框架》中，那时还
叫“控制环境”，提出控制环境包括：董事会、组织机构、权责分 派 形式、员工胜任能力、管理哲学与经营风格、人力资源政策等； 2004年COSO发布新的研究报告ERM框架，又提出内部环境包括： 风险管理理念合风险偏好、诚信和道德价值观。我们把COSO的整 合框架与ERM框架相比，可见ERM框架更加关注风险，引入了风 险管理理念和风险偏好。 2001年我国财政部制定《内部会计控制规范－基本规范》，采纳 了内部环境的提法，但对COSO报告的要素有所选取，主要是考虑 我国的国情，包括下列要素：治理结构、内部机构设置与权责分 配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等。
风险，害怕风险发生就算树立了风险意识。我想，一个有风险意 识的企业，至少要具备如下条件： 第一，有防范风险的制度，建立了防范风险的专门管理机构； 第二，企业决策时，应该考虑会有哪些风险存在； 第三，不仅对一些业务部门或职能部门定期或不定期进行风险 评估，还要经常从全企业的角度分析风险； 第四，从企业文化方面保证内部控制环境建立，每干一项工作， 职工都会考虑其风险存在哪些？从领导行为变成了群众行为； 第五，监督机构起作用，保证风险管理的相关规定能有效的贯 彻执行； 第六，公司存在的重大风险以及风险管理系统的缺陷或失效行 为 有记录和报告。 以上是我讲述的第2节内容。
第三个问题：内部环境包括哪些要素？
在美国COSO委员会发布的《内部控制－整合框架》中，那时还
叫“控制环境”，提出控制环境包括：董事会、组织机构、权责分 派 形式、员工胜任能力、管理哲学与经营风格、人力资源政策等； 2004年COSO发布新的研究报告ERM框架，又提出内部环境包括： 风险管理理念合风险偏好、诚信和道德价值观。我们把COSO的整 合框架与ERM框架相比，可见ERM框架更加关注风险，引入了风 险管理理念和风险偏好。 2001年我国财政部制定《内部会计控制规范－基本规范》，采纳 了内部环境的提法，但对COSO报告的要素有所选取，主要是考虑 我国的国情，包括下列要素：治理结构、内部机构设置与权责分 配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等。
风险，害怕风险发生就算树立了风险意识。我想，一个有风险意 识的企业，至少要具备如下条件： 第一，有防范风险的制度，建立了防范风险的专门管理机构； 第二，企业决策时，应该考虑会有哪些风险存在； 第三，不仅对一些业务部门或职能部门定期或不定期进行风险 评估，还要经常从全企业的角度分析风险； 第四，从企业文化方面保证内部控制环境建立，每干一项工作， 职工都会考虑其风险存在哪些？从领导行为变成了群众行为； 第五，监督机构起作用，保证风险管理的相关规定能有效的贯 彻执行； 第六，公司存在的重大风险以及风险管理系统的缺陷或失效行 为 有记录和报告。 以上是我讲述的第2节内容。
企业内部控制理论与实践幻灯片PPT
位
4
目前在中国企业里观察到一些现象
上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造成企业为达到指 标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考 虑企业长远发展及企业内部管理的完善。
成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等，而真正花在 企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重滑坡。
企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部关系裙带风严重 尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通环境，经常会议
结束问题照旧。 老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。
5
这些现象的背后原因是……
战略定位不明:
企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位，无法
组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力
如何在转变员工观念的基础上提高其素质及整个团队的技能，以求与国际 水平接轨
如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评估体系的设立确保实现目标
8
一、背景分析——企业经营风险
什么是经营风险
经营风险的本义是指未来事项的不确定性 从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有
关键作用的因素的不确定性
9
经营风险管理系统
设定风险管理流程
目的及目标 共同语言 结构
不断的改善 管理能力
评估风险 验明 来源 量度
决策资料
订立策略
避 免 减低 接 受 转移 利 用
监察风险 管理表现
设计或引进 管理能力
10
建立经营风险管理系统的主要困难
如何比较全面的确认风险 如何采用行业最佳的风险管理控制方法 如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得
到执行 …...
4
目前在中国企业里观察到一些现象
上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造成企业为达到指 标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考 虑企业长远发展及企业内部管理的完善。
成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等，而真正花在 企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重滑坡。
企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部关系裙带风严重 尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通环境，经常会议
结束问题照旧。 老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。
5
这些现象的背后原因是……
战略定位不明:
企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位，无法
组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力
如何在转变员工观念的基础上提高其素质及整个团队的技能，以求与国际 水平接轨
如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评估体系的设立确保实现目标
8
一、背景分析——企业经营风险
什么是经营风险
经营风险的本义是指未来事项的不确定性 从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有
关键作用的因素的不确定性
9
经营风险管理系统
设定风险管理流程
目的及目标 共同语言 结构
不断的改善 管理能力
评估风险 验明 来源 量度
决策资料
订立策略
避 免 减低 接 受 转移 利 用
监察风险 管理表现
设计或引进 管理能力
10
建立经营风险管理系统的主要困难
如何比较全面的确认风险 如何采用行业最佳的风险管理控制方法 如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得
到执行 …...
第二章内部控制的基本理论ppt课件
➢ 事前控制 ➢ 事中控制 ➢ 事后控制
▪ 从内容上看，包括：
➢ 制度设计 ➢ 制度执行 ➢ 监督评价
▪ 案例2－2 宝钢公司销售业务内部控制流程P22
二、内部控制的本质
▪ 观点一：内部控制本质上是对风险的管理 与控制；（P21）
▪ 观点二：内部控制本质：
➢ 制衡（政府、所有者、经营者、员工） ➢ 监督 ➢ 激励
一、内部控制的定义
▪ 《企业内部控制基本规范》第三条： 本规范所称内部控制，是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在 实现控制目标的过程。
▪ （一）内部控制是一种全员控制 ▪ （二）内部控制是一种全面控制 ▪ （三）内部控制是一种全程控制
（一）内部控制是一种全员控制
对企业内部控制的责任
▪ 2.管理控制：是与公司经理层和中级管理层 相联系的内部控制，其目的是将战略目标进 一步分解和落实为部门目标和日常任务，确 保企业内部经营方针、政策的贯彻执行，最 终实现组织目标。
▪ 3.作业控制：是与操作管理层和员工相联系， 确保作业和任务的可靠执行，主要针对的是 具体业务和事项的程序和措施。
（二）按控制地位分类
▪ 四、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调 整。（案例2－5 法国兴业银行的遗憾P28）
▪ 五、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以适当的成本实现有效控制。（案例2－6 内控成本和效益平 衡的典范：中国人寿的“舍得”论）
三、内部控制设计方法
▪ 1.文字记录法 ▪ 2.内部控制调查表法 ▪ 3.流程图法
第二节 内部控制的目标和类型P23
▪ 一、内部控制的目标 ▪ 二、内部控制的类型
▪ 从内容上看，包括：
➢ 制度设计 ➢ 制度执行 ➢ 监督评价
▪ 案例2－2 宝钢公司销售业务内部控制流程P22
二、内部控制的本质
▪ 观点一：内部控制本质上是对风险的管理 与控制；（P21）
▪ 观点二：内部控制本质：
➢ 制衡（政府、所有者、经营者、员工） ➢ 监督 ➢ 激励
一、内部控制的定义
▪ 《企业内部控制基本规范》第三条： 本规范所称内部控制，是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在 实现控制目标的过程。
▪ （一）内部控制是一种全员控制 ▪ （二）内部控制是一种全面控制 ▪ （三）内部控制是一种全程控制
（一）内部控制是一种全员控制
对企业内部控制的责任
▪ 2.管理控制：是与公司经理层和中级管理层 相联系的内部控制，其目的是将战略目标进 一步分解和落实为部门目标和日常任务，确 保企业内部经营方针、政策的贯彻执行，最 终实现组织目标。
▪ 3.作业控制：是与操作管理层和员工相联系， 确保作业和任务的可靠执行，主要针对的是 具体业务和事项的程序和措施。
（二）按控制地位分类
▪ 四、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调 整。（案例2－5 法国兴业银行的遗憾P28）
▪ 五、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以适当的成本实现有效控制。（案例2－6 内控成本和效益平 衡的典范：中国人寿的“舍得”论）
三、内部控制设计方法
▪ 1.文字记录法 ▪ 2.内部控制调查表法 ▪ 3.流程图法
第二节 内部控制的目标和类型P23
▪ 一、内部控制的目标 ▪ 二、内部控制的类型
企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
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没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
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企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
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内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
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董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
企业内部控制PPT
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(1)控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政
策和程序效率发生影响的各种因素。 (2)会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、 归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负 债的经营管理责任。 (3)控制程序
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:经 济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的
员认为是审计准则制订者的武断行为，是“将一
块美玉击成了碎片”,于是内部控制结构概念产
生了。由于控制结构中控制程序这一要素并不能
与控制环境及会计系统相并列，这一概念很快被
一体化控制结构所取代。从内部控制的一般层面
来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操
作层面上来理解的话,一体化结构所描述的内部
控制显然缺乏中可国最行大的的性数数据据。库库下下载载中国最大
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纵观中外,许多企业都建立了公司治理的结构, 然而在运行效果上值得思考。目前我国公司治 理普遍存在的问题有:股东大会不能发挥应有作 用,关键人具有几乎无所不管的控制权,监事会 的功能非常有限,债权人对公司实施的监控作用 较小,公司的市场价值与治理质量缺乏相关性等. 安然(Enron)公司的破产也凸现了美国公司治理 模式存在诸如治理结构中股东监督苍白,外部市 场体系对董事的监管脆弱与滞后等缺陷。
·控制目标：财富最大化、财产安全、能获得如实报告。
·信息沟通：财务报告。
·控制手段：
建立“三会四权”的刚性治理结构
企业内部控制概述ppt(147张)
五、风险管理阶段
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企业内部控制学（第二版）
一、内部牵制(Internal ChБайду номын сангаасck)阶段(20世纪 30年代以前)
• 人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的 基本思想和初级形式——内部牵制。
• 远在公元前3600年的美索不达米亚文化的记载中， 就可找到内部牵制的踪迹。在当时极为粗糙的财 务管理活动中，记录员要核对付款清单，并在付 款清单上打上“点、勾、圈”等核对符号，表明 检查账目的工作已经完成。这表示简单的内部牵 制措施已经出现在原始的会计实践中。
• 当时的内部牵制活动仅是由于经济发展、管理需 要产生的自觉不自觉的活动。人们从未对内部牵 制本身的重要性和必要性加以认识，提出某些见 解，仅是凭经验进行着最粗糙最简单的内部牵制 活动。
企业内部控制概述(ppt147页)
• 到了13世纪末，会计上出现了复式簿记之后，内 部牵制的发展有了新的进步。在当时，作为会计 控制的复式簿记是以单纯的记账人与保管人相分 离的职责分工为基础的。
• 15世纪末，借贷复式记账法在意大利出现。自此， 开始对管理钱财物的不同岗位进行分离，并利用 其勾稽关系进行交互核对以达到互相牵制的目的。
企业内部控制概述(ppt147页)
企业内部控制概述(ppt147页)
• 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展， 股份有限公司的规模不断扩大，内部分工越来越 细，生产资料所有者和经营者相互分离。为了保 护资产，保证会计纪录的正确性，提高管理水平 以在激烈的竞争中获胜，一些企业逐步摸索出一 些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法， 即按照人们的主观设想建立内部牵制制度，以防 范和揭露错误。这里所指的所谓的内部牵制是指 企业内部明确各方面的权限、职责，便于在经济 活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防 止舞弊的一种控制机制。基于该内部牵制定义建 立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。 至此，内部牵制开始走向成熟。
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企业内部控制学（第二版）
一、内部牵制(Internal ChБайду номын сангаасck)阶段(20世纪 30年代以前)
• 人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的 基本思想和初级形式——内部牵制。
• 远在公元前3600年的美索不达米亚文化的记载中， 就可找到内部牵制的踪迹。在当时极为粗糙的财 务管理活动中，记录员要核对付款清单，并在付 款清单上打上“点、勾、圈”等核对符号，表明 检查账目的工作已经完成。这表示简单的内部牵 制措施已经出现在原始的会计实践中。
• 当时的内部牵制活动仅是由于经济发展、管理需 要产生的自觉不自觉的活动。人们从未对内部牵 制本身的重要性和必要性加以认识，提出某些见 解，仅是凭经验进行着最粗糙最简单的内部牵制 活动。
企业内部控制概述(ppt147页)
• 到了13世纪末，会计上出现了复式簿记之后，内 部牵制的发展有了新的进步。在当时，作为会计 控制的复式簿记是以单纯的记账人与保管人相分 离的职责分工为基础的。
• 15世纪末，借贷复式记账法在意大利出现。自此， 开始对管理钱财物的不同岗位进行分离，并利用 其勾稽关系进行交互核对以达到互相牵制的目的。
企业内部控制概述(ppt147页)
企业内部控制概述(ppt147页)
• 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展， 股份有限公司的规模不断扩大，内部分工越来越 细，生产资料所有者和经营者相互分离。为了保 护资产，保证会计纪录的正确性，提高管理水平 以在激烈的竞争中获胜，一些企业逐步摸索出一 些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法， 即按照人们的主观设想建立内部牵制制度，以防 范和揭露错误。这里所指的所谓的内部牵制是指 企业内部明确各方面的权限、职责，便于在经济 活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防 止舞弊的一种控制机制。基于该内部牵制定义建 立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。 至此，内部牵制开始走向成熟。
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及其对管理当局和独立审计人员的重要
性”
内部控制包括组织的组成结构及该
组织为保护其财产安全、检查其会计资 料的准确性和可靠性，提高经营效率， 保证既定的管理政策得以实施而采取的 所有方法和措施。
1.3管理控制与会计控制阶段
1953年审计程序委员会 审计程序说明第19号
广义的说，内部控制按其特点可以划分为 会计控制和管理控制
内部控制是相对于外部控制而言的，更确切地说 内部控制是在组织内部针对不同的控制主体在其 可控范围为了实现其既定的目标，以信息沟通为 基础，采取一定的方法，对影响其目标实现的可 控因素所作出的一切努力。这一概念涵盖了控制 主体、控制客体、控制目标、控制手段和信息沟 通等具体内容。一般意义的内部控制必须分解为 不同的控制主体在其可控范围内的控制活动才能 够真正成为具有可操作性的属于企业管理范畴的 内部控制。
现的政策和程序。它帮助企 业务和活动的恰当授权
业保证它已针对企业目标不 能达成之风险采取必要行动。
充分的凭证和记录
资产和记录的实物控制
执行情况的独立检查等
要素
信息与传 递
要素的说明
进一步细分（如果可能）
用来识别、归集、分类、记 录和报告企业的业务，保持 对相关资产的说明，使企业 内部的员工能取得他们在执 行、管理和控制企业经营过 程中所需的信息，并交换这 些信息。
企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位
4企业内部控制和财务风险的预警
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
信息 沟通
要素 监督
要素的说明
进一步细分（如果可能）
管理部门对内部控制质量进 行持续的或定期的评价，以 确定各项控制是否按照意图 运行，是否在必要时进行了 修正。
内部审计 控制自我评估（CSA）
MINHAEL HAMMR：
内审机构应将自己视为公司的一种资源。 在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的 过程中发挥作用。内部审计师的使命将从简单 的“我们实施审计”向“我们帮助创建一些程 序，以期达到组织成功所需要的内部控制水平” 的方向发展。
董事会 企业管理者的素质 管理者的品行及管理哲 学 企业文化 组织结构与权责分派体 系 信息系统 人力资源政策及实务等。
要素
要素的说明
进一步细分（如果可能）
风险评价 分析和辨认实现所定目标可 能发生的风险
要素 控制活动
要素的说明
进一步细分（如果可能）
控制活动的类别：
确保管理阶层的指令会被实 充分的职责分工
1.6企业内部控制批判性思考
企业内部控制是一个古老而又年轻的话 题，人们对于内部控制的理论探讨先后 经历了内部牵制阶段、内部控制概念阶 段、会计控制与管理控制阶段、内部控 制结构阶段和一体化结构阶段，其中每 一阶段的发展都是一个扬弃的过程。
内部牵制仅仅抓住了内部控制的部分内容，较为 狭隘，于是内部控制概念取代了内部牵制。由于 内部控制概念没有划分内部控制的构成要素，亦 无法满足审计人员承担与会计报表相关的内部控 制的关注责任，它又被随后提出的内部会计控制 和内部管理控制概念所取代。这种取代被管理人 员认为是审计准则制订者的武断行为，是“将一 块美玉击成了碎片”,于是内部控制结构概念产 生了。由于控制结构中控制程序这一要素并不能 与控制环境及会计系统相并列，这一概念很快被 一体化控制结构所取代。从内部控制的一般层面 来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操 作层面上来理解的话,一体化结构所描述的内部 控制显然缺乏可行性。
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
政策的一致性 54% 提升道德品德 51%
内容构成：
内部审计 78% 政策及程序维护
63%
可靠员工的选拔与培 养 43%
职务分离 42% 道德规范与行为准则
48%
内部控制的组成要素
要素 控制环境
要素的说明
进一步细分（如果可能）
反映单位最高管理部门，董 事和所有者对控制及其重要 性的态度的各种行为，政策 和措施。
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:经 济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的
隐藏错弊。
健全的会计系统应实现适当分类，作为编制财务 报表的依据;
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监控。
内部控制管理报告的实证研究
目标：
验证财务报告的可靠 性 87%
保护资产安全 81% 促使业务运营和管理
公司目标提供合理保证而建立的一系列
政策和程序构成的有机总体，包括控制
环境、会计系统及控制程序这三个部分。
(1)控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政
策和程序效率发生影响的各种因素。 (2)会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、 归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负 债的经营管理责任。 (3)控制程序