企业上市的财税规划

上市企业的税收策划 新税法要点
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限 如下：
（一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出 ，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
人主营业务突出，发行人主营业务收入占其总收入的比例不得低于百分之五十，同时要求 发行人具有较高的成长性和较强的核心竞争力，具有一定的自主创新能力，在科技创新、 制度创新、管理创新等方面具有较强的竞争优势。
上市条件：独立性
• 发行人应当具有完整的业务体系和直接面向市场独立经营的 能力。
• 发行人的资产完整。 • 发行人的人员独立（高管和财务人员）。 • 发行人的财务独立。 • 发行人的机构独立。 • 发行人的业务独立。
上市企业的税收策划 新税法要点
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的
员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予 扣除。 第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳 税年度结转扣除。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除 ；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2 中介机构与企业讨论、确定上市方案，并特别关注： 1）股改时点； 2）上报时点；
3 上市方案的实施： 1）企业一定要拥有自己的上市团队，并屣行总协调人职责； 2）董秘、财务总监、董事长或总经理不能缺位； 3）各中介机构要及时将所发现的问题进行沟通，并提出切实可行的解决 方案； 4）企业和中介机构要严格按时间表执行上市方案，并及时就实施中出现 的问题进行沟通协调；
福建立信闽都会计师事务所有限公司
2006年12月31日加入“立信会计师事务所有限公司 ”，成为中国唯一拥有80年历史的“立信会计师事务所” 成员所后，由于立信管理公司对立信旗下的会计师事务所进 行统一管理标准、统一经营管理，为旗下成员所提供协调性 服务。所有的立信成员所将接受立信管理公司的管辖，以共 同的企业标识、经营理念以及统一的审计技术标准和专业方 法为客户提供高效优质的服务。
上市企业的税收策划 新税法要点
第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益 事业的捐赠。 第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金 会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的 其他条件。 第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予 扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
• 除了发行后总股本不得少于3000万元外，发行人必须符合： • 最近两个会计年度净利润均为正数且累计不低于1000万元、最近一期末净资产不少于
2000万元、最近一期末无形资产占净资产的比例不高于30%； • 或者必须符合最近一个会计年度净利润为正、营业收入不低于3000万元、且增幅不低于
30%； • 最近一期末净资产不少于1500万元、最近一期末无形资产占净资产的比例不高于50%。 • 针对创业板的特性，内部征求意见稿对企业的创新能力作出了要求，规定最近两年内发行
上市条件：(中小板)
净利润:
最近三个会计年度均为正且累计大于3000万元
营业收入或经营 现金流量净额:
最近三个会计年度现金流量净额累计大于Βιβλιοθήκη Baidu000万； 或最近三个会计年度收入累计大于3亿
发行前总股本:
不少于人民币3000万元
上市条件：(创业板)
• 创业板已明确提出“两高”、“五新”的标准，即具有高科技、高成长、新经济、新服务 、新能源、新材料和新农业特征的创业企业将成为创业板重点发展的对象。
企业上市的财税规划
路漫漫其悠远
2020/4/9
福建立信闽都会计师事务所有限公司
福建立信闽都会计师事务所有限公司（原福建 闽都有限责任会计师事务所）由资深的注册会计师出 资成立的有限责任会计师事务所。目前拥有专业从业 人员200多人，其中超过60%的从业人员分别具有： 注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、注册造 价师、房地产估价师、土地估价师、工程师等资格。
上市企业的财务策划
1 中介机构尽职调查，提交初步方案；并特别关注： 1）企业主体是否合法； 2）企业正常的盈利能力； 3）企业正常盈利能力的税收成本； 4）企业应收账款、存货周转率与同类行业的差异； 5）企业土地、房产、关键设备、商标、无形资产权属是否清晰； 6）企业能够争取的税收优惠； 7）企业申报期三年的主要指标预测；