中小企业财税政策研究

工业
建筑业
批零
发售
和业
零批
售发
Байду номын сангаас
业
交 通 运 输 和
业交
通 运 输
邮业
邮 政 业
政 业
住宿和
餐饮业
职工人数 人 2000 以上 300 及以上 2000 以下 300 以下 销 售 额 万元 30000 以上 3000 及以上 30000 以下 3000 以下 资 产 额 万元 40000 以上 4000 及以上 40000 以下 4000 以下 职工人数 人 3000 以上 600 及以上 3000 以下 600 以下 销 售 额 万元 30000 以上 3000 及以上 30000 以下 3000 以下 资 产额 万元 40000 以上 4000 及以上 40000 以下 4000 以下 职工人数 人 500 以上 100 及以上 500 以下 100 以下 销 售 额 万元 15000 以上 1000 及以上 15000 以下 1000 以下 职工人数 人 200 以上 100 及以上 200 以下 100 以下 销 售 额 万元 30000 以上 3000 及以上 30000 以下 3000 以下 职工人数 人 3000 以上 500 及以上 3000 以下 500 以下 销 售 额 万元 30000 以上 3000 及以上 30000 以下 3000 以下 职工人数 人 1000 及以上 400 及以上 1000 以下 400 以下 销 售 额 万元 30000 以上 3000 及以上 30000 以下 3000 以下 职工人数 人 800 以上 400 及以上 800 以下 400 以下 销 售 额 万元 15000 以上 3000 及以上 15000 以下 3000 以下
资料来源: 根据 2003 年 2 月国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、
财政部、国家统计局四部门下发《中小企业标准暂行规定》的有关数据整理。表
中, 职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替; 工业企业的销售额以
现行统计制度中的年产品销售收入代替; 建筑业企业的销售额以现行统计制
度中的年工程结算收入代替; 批发和零售业以现行统计制度中的年销售额代 替; 交通运输和邮政业, 住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营
可在 5 年内享受企业所得税减征或免征优惠政策。
3. 在国家确定的革命根据地, 少数民族地区、边远地区、贫困地
区新办的企业, 经主管税务机关批准后, 可减征或免征企业所得税 3
部门联合下发《中小企业标准暂行规定》, 依据职工人数、销 售额、资产总额指标, 结合行业特点, 制定了工业、建筑业、交 通运输和邮政、批发和零售业、住宿和餐饮业的大、中、小企
业的划分标准 (参见表 1)。
表 1 部分行业大中小企业标准 (2003 年)
行业类别 指 标 单位 大型企业
中型企业
小型企业
多问题, 政府应对其予以扶持, 以借助公共权力机构的不同
内容和方式协助中小企业摆脱困境, 步入良性的发展轨道。
(三)《中小企业促进法》呼唤财税政策支持
《中小企业促进法》表明了国家对于发展中小企业的坚
决态度, 把中小企业的发展事业直接纳入国家的经济和社会
发展计划之中, 明确国家应对中小企业予以财政资金支持和
中, 以税收优惠政策为主要组成部分。 如对于失业人员创立
的中小企业和当年吸纳失业人员达到国家规定比例的企业,
符合国家支持和鼓励发展政策的高新技术企业, 在少数民族
地区、贫困地区、西部地区创办的企业, 安置残疾人员达到国
家规定比例的企业, 企业所得税、个人所得税、增值税、营业
税等税种都规定了相应的减免税收政策 (参见表 2)。
二、以财税政策支持中小企业发展的客观依据 (一) 中小企业对于推动经济增长具有重要力量 中小企业在促进经济增长、安置社会就业、推动技术创 新等方面具有不可替代的重要作用。 从促进经济增长看, 全 国工商注册登记的中小企业工业总产值、销售收入、实现利 税分别占全部工业总量的 60%、57%、40% , 中小流通企业 占全国零售网点 90% 以上, 每年 1500 亿美元左右的出口总 额中, 中小企业占到 60%。 作为重要的经济增长点, 中小企 业在保证中国经济适度增长方面发挥着重要作用。从安置社 会就业看, 中小企业为社会提供了高达 75% 的城镇就业机 会, 安置了大量的国有企业下岗分流人员和农村富裕人员, 1978- 1996 年间从农村转移出的 2 亿劳动力大多数在中小 企业就业, 仅 1998 年中小企业便吸纳国有企业下岗职工 460 万人, 成为吸纳社会就业的主要载体。 从推动技术创新 看, 改革开放以来, 全国约 65% 的发明专利是由中小企业获 得的, 75% 以上的技术创新是由中小企业完成的, 80% 以上 的新产品是由中小企业开发的。 中小企业通过产品创新、服 务创新和技术创新满足着社会多样化的需求, 成为技术创新 与机制创新的有效组织形式。 由于中小企业在我国国民经济中所具有的不可替代的 地位和作用, 政府应选择促进中小企业发展的公共政策, 努 力创造适合中小企业发展的市场竞争环境, 以保持国民经济 的发展速度和质量, 实现充分就业, 保持经济和社会充满活 力。 (二) 中小企业在发展中面临着许多问题 在市场经济条件下, 中小企业面临着发展资金不足、自 主创新能力差、外部环境不公、中介服务不完善、税外收费较 重等问题。从发展资金看, 中小企业常常处于自有资金欠缺、 自身积累严重不足的状态, 因规模小实力较弱而缺乏吸引外 部投资的能力和机会, 因贷款计划性差、信用观念淡薄又使 得商业化运作的银行为防止市场风险和信用风险而常常" 惜 贷" , 中小企业融资十分困难。 从自主创新看, 大部分中小企 业由于资产规模小、留利普遍不足, 无力安排新产品开发与 技术改造投资经费, 技术开发投入较少, 自主开发积极性较 差, 只能主要依靠模仿型技术以寻求发展。从外部环境看, 国 家政策和制度环境总体上不利于中小企业发展。已有的相关 法律法规主要着眼于大型企业, 对中小企业考虑较小, 中小 企业得到的支持与扶持相对较少。 从中介服务看, 针对中小 企业的中介服务机构空白点较多, 缺乏对中小企业关于政策 咨询、信息提供、技术开发、人才培训、市场开拓、企业诊断等 方面的服务。 从税费负担看, 中小企业承担着正常的税收和 规费以外的大量收费, 收费单位多项目多, 重复收费随意收 费多, 对中小企业的发展造成了严重损害。 考虑到中小企业在竞争中所处的不利境况和面临的诸
业收入代替; 资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。
具体而言, 工业企业中, 同时满足人数 2000 人以上, 资 产总计 4 亿元以上, 产品销售收入 3 亿元以上的企业, 为大 型企业; 人数在 300 人 (含 300 人) 以上 2000 人以下, 或资产 总计 4000 万元 (含 4000 万元) 以上 4 亿元以下, 或产品销售 收入 3000 万元 (含 3000 万元) 以上 3 亿元以下的企业, 为中 型企业; 人数在 300 人以下, 资产总计 4000 万元以下, 产品 销售收入 3000 万元以下的企业, 为小型企业。 建筑企业中, 同时满足人数 3000 以上, 资产总计 4 亿元以上, 产品销售收 入 3 亿元以上的企业, 为大型企业; 人数在 600 人 (含 600 人) 以上 3000 人以下, 或资产总计 4000 万元 (含 4000 万元) 以上 4 亿元以下, 或产品销售收入 3000 万元 (含 3000 万元) 以上 3 亿元以下的企业, 为中型企业; 人数在 600 人以下, 资 产总计 4000 万元以下, 产品销售收入 3000 万元以下的企 业, 为小型企业。 零售企业中, 同时满足人数 500 人以上, 产 品销售收入 1. 5 亿元以上的企业, 为大型企业; 人数在 100 人 (含 100 人) 以上 500 人以下, 或产品销售收入 1000 万元 (含 1000 万元) 以上 1. 5 亿元以下的企业, 为中型企业; 人数 在 100 人以下, 产品销售收入 1000 万元以下的企业, 为小型 企业。 交通运输企业中, 同时满足人数 3000 人以上, 销售收 入 3 亿元以上的企业, 为大型企业; 人数在 500 人 (含 500 人) 以上 3000 人以下, 或销售收入 3000 万元 (含 3000 万元) 以上 3 亿元以下的企业, 为中型企业; 人数在 500 人以下, 销 售收入 3000 万元以下的企业, 为小型企业。住宿和餐饮企业 中, 同时满足人数 800 人以上, 销售收入 1. 5 亿元以上的企 业, 为大型企业; 人数在 400 人 (含 400 人) 以上 8000 人以 下, 或销售收入 3000 万元 (含 3000 万元) 以上 1. 5 亿元以下 的企业, 为中型企业; 人
表 2 现行税收法规中对中小企业的优惠政策
税种
现行优惠政策
1. 国务院批准的高新技术产业开发区内企业, 经有关部门认定
为高新技术企业的, 减按 15% 税率征收企业所得税; 国务院批准的
高新技术产业开发区内新办的高新技术企业, 自投产年度起免征所
得税 2 年。
2. 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,
收稿日期: 2005209216 作者简介: 李晶 (19682) , 女, 辽宁大连人, 副教授, 注册税务师, 硕士。
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辽宁税务高等专科学校学报
第 17 卷
数在 400 人以下, 销售收入 3000 万元以下的企业, 为小型企 业。 按照最新修订的划分依据, 符合标准的中小企业数量剧 增。 在国家统计局目前掌握的 40 多万家独立核算工业企业 中, 大型企业有 991 家 (含 62 家特大型企业) , 中型企业 9186 家, 小型企业 458329 家, 占全部独立核算工业企业的比例分 别为 0. 21%、1. 96% 和 97. 83% , 中小企业合计占全部企业 总数 99. 79% , 数量巨大, 分布广泛。
第 17 卷第 6 期 V o l. 17, N o. 6
辽宁税务高等专科学校学报 L IAON IN G TA XA T ION COLL EGE JOU RNAL
2005 年 12 月 D ec. , 2005
中小企业财税政策研究
李 晶
(东北财经大学 财税学院, 辽宁 大连 116025)
摘 要:《中小企业促进法》明确界定了中小企业的法律标准。 以财税政策支持中小企业发展有其客观依 据。 通过分析现行促进中小企业发展的财税政策中的诸多亟待改进之处, 提出切实促进中小企业快速成长的 财税政策调整措施。
税收优惠政策支持, 要求对中小企业的各类鼓励政策系统化
和法典化, 并落实到实处。
综上所述, 针对中小企业面临的问题, 进一步加大对中
小企业的扶持和培育, 加快适合中小企业发展的相关环境的
建设力度, 已经成为政府责无旁贷的责任和必然的选择。
三、针对中小企业发展的财税政策分析
长期以来, 在国家已有的扶持中小企业发展的财税政策
关键词: 中小企业; 财税政策; 发展
中图分类号: F 8101422 文献标识码: A 文章编号: 100822859 (2005) 0620001204
一、中小企业的法律界定标准
中小企业分布于各个行业, 不同行业的中小企业有其自 身发展的特点。相应的, 中小企业划分的标准也不尽相同。多 年以来, 我国一直以工业企业的生产能力或生产用固定资产 作为划分企业规模的标准, 直至《中华人民共和国中小企业 促进法》(以下简称《中小企业促进法》) 出台, 我国于 2003 年 1 月 1 日起开始执行与国际接轨的新的中小企业划分标准。 根据《中小企业促进法》, 中小企业应界定为在中华人民共和 国境内依法设立的有利于满足社会需要, 增加就业, 符合国 家产业政策, 生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种 形式的企业。 2003 年 2 月, 根据《中小企业促进法》, 国家经 济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局四