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交易性金融资产例题1

交易性金融资产例题1【例·综合题】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下。

〔1〕2021年11月6日，A公司购置B公司发行的股票100万股，成交价为每股25.2元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用6万元，占B公司表决权资本的1%。

A公司准备近期内出售。

①划分为交易性金融资产②初始入账金额＝100×〔25.2－0.2〕＝2 500〔万元〕③会计分录借：交易性金融资产——本钱2 500投资收益 6应收股利20贷：银行存款 2 526〔2〕2021年11月10日，收到上述现金股利；借：银行存款20贷：应收股利20〔3〕2021年12月31日，该股票每股市价为28元；公允价值变动＝100×28－2500＝300〔万元〕借：交易性金融资产——公允价值变动300贷：公允价值变动损益300〔4〕2021年4月3日，B公司宣揭发放现金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到现金股利；借：应收股利〔100×0.3〕30贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收股利30〔5〕2021年12月31日，该股票每股市价为26元；公允价值变动＝100×〔26－28〕＝－200〔万元〕借：公允价值变动损益200贷：交易性金融资产——公允价值变动200〔6〕2021年2月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股30元，另支付交易费用8万元。

分析：明细科目为①本钱＝2500〔万元〕；②公允价值变动＝〔3〕300－〔5〕200＝100〔万元〕借：银行存款〔100×30－8〕2992 公允价值变动损益100贷：交易性金融资产——本钱2500——公允价值变动100投资收益492【例·综合题】〔1〕2021年4月1日，甲公司从二级市场购入丙公司发行的永续债，该永续债为2021年1月1日发行，次年1月5日强制付息，票面年利率为4%。

交易性金融资产(1)

第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容（★）二、交易性金融资产的账务处理（★★★）概述在企业全部资产中，库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债券投资等统称为金融资产。

根据《金融工具》准则的规定，将金融资产划分为：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。

从企业管理金融资产的业务模式（即企业如何管理其金融资产以产生现金流量）看，企业关键管理人员决定对交易性金融资产进行管理的业务目标是以“交易”为目的，而非收取合同现金流量（即与基本借贷安排相一致，如本金加利息）而持有，也不是为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标而持有，仅仅是通过“交易性活动”，即频繁地购买和出售，从市场价格的短期波动中，赚取买卖差价，使企业闲置的资金能够获得较高的投资回报。

从金融资产的合同现金流量特征来看，尽管交易性金融资产仍将收取合同现金流量，但是只是偶尔为之，并非为实现业务模式目标（收取合同现金流量）而不可或缺。

一、交易性金融资产的内容案例导入：交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券、基金等；或者是在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式的金融资产等，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某项投资组合。

二、交易性金融资产的账务处理案例导入：方一凡炒股方一凡创办的公司挣着钱了，方一凡就想，这么多钱放在银行有点不划算，得让它增值，怎么增值呢？有了，炒股。

于是，一下子投入股市10万元，那么针对方一凡炒股的过程有几个问题需要大家回答一下。

第一个问题：方一凡买股票的价值是多少钱？（入账成本）第二个问题：假设所购买的股票价值上升了到了15万元，对于方一凡而言，他挣了多少钱呢？（公允价值变动）第三个问题：上述所说的挣钱是真的实现了吗？第四个问题：如果方一凡以12万元的价格出售了这些股票，他挣了多少钱呢？（出售时的投资收益）（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目进行核算。

交易性金融资的产练习题目及答案精华

交易性金融资产习题答案版 (1)交易性金融资产练习二 (4)【交易性金融资产练习 1 .计算分析题】 (9)交易性金融资产习题答案版2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A 、810B 、815C 、830D 、835企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为( A.103 C.102) 万元。

B.100 D.1053.甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。

2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额 (公允价值)为 510000 元。

2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。

A 、30000 B、60000 C 、85000 D、90000(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款 1000 万元(含相关税费 2 万元)购入A 上市公司(以下简称 A 公司)当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为 5％，每年付息一次，从 2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。

甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。

(2) 2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入 B 上市公司(以下简称 B 公司) 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。

交易性金融资产练习题1

1.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。

（）答案：×解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、810B、815C、830D、835答案：A解析：交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。

已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。

3.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。

2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。

2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

A、30000B、60000C、85000D、90000答案：D解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。

2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

交易性金融资产练习题及答案全解

交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

交易性金融资产练习题(1)及答案

交易性金融资产练习题(1)及答案一、单选题1.某企业购入w上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

a.2700b.2704c.2830d.28342.a公司于2021年4月5日从证券市场上购入b公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，a公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。

a.800b.700c.803d.7033.a公司于2021年11月5日从证券市场上购入b公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2021年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，a公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。

a.损失50b.收益50c.收益30d.损失304.甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

a.25b.40c.65d.805.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。

a.-20b.20c.10d.-106.甲公司2021年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。

交易性金融资产练习题及答案全解

交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

交易性金融资产作业答案解析

一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股,将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元.另外，支付相关交易费用4万元。

则该项交易性金融资产的入账价值为( ）万元。

A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834『正确答案』B『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2 830－126＝2 704（万元），支付的交易费用计入投资收益.2。

甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。

购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元；2012年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。

则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 ( ）万元。

A。

60B.－60C。

40D.－40『正确答案』A『答案解析』公允价值变动损益=1 060－1 000=60(万元）。

3。

20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日,该股票市价为每股1。

1元;11月2日,以每股1。

4元的价格全部出售该股票。

假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( ）万元。

A.－20B.20C。

10D.－10『正确答案』B『答案解析』出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（1。

4－1。

3）×200＝20（万元）或（1。

4－1.1)×200＋（1.1－1.3）×200＝20（万元）.4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是( ）。

（2012年）A。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益,选项C错误.5。

初级会计交易性金融资产例题

初级会计交易性金融资产例题1、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。

[单选题] *A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款(正确答案)2、2018年3月，A 公司提出一项新专利技术的设想，经研究，认为研制成功的可能性很大，于2018年4月开始研制。

2019年3月研制成功，取得了专利权。

研究阶段共发生支出500万元，开发阶段发生相关支出1 000万元，其中包含满足无形资产确认条件的支出为800万元。

企业该项专利权的入账价值为( ) 万元。

[单选题] *A.1 500B.800(正确答案)C.1 000D.5003、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50 000元，本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。

[单选题] *A.75 000(正确答案)B.78 750C.100 000D.70 0004、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。

[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)D.无形资产的摊销方法只有直线法5、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。

[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)6、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。

[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本7、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再提取。

[单选题] *A.10％B.20％C.50％(正确答案)D.30％8、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。

交易性金融资产练习题及答案全解-共8页

交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。

A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2019万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

交易性金融资产习题及答案

例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（B ）万元。

A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。

A支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。

2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。

要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。

（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。

（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。

股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。

编制相关会计分录。

（1）2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。

交易性金融资产案例

交易性金融资产例题：（一）1、2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面额1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。

初始确认金额=50000×6.50=325000元借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益1200贷：银行存款3262002、2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。

借：应收股利15000贷：投资收益150003、2007年9月20日发放分派利润。

华联实业股份有限持有A公司股票50000股。

借：银行存款15000贷：应收股利150004、华联实业股份有限每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价借：公允价值变动损益65000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）650005、2007年10月20日，华联实业股份有限将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款266000元。

股票出售日，A公司股票账面价值260000元，其中，成本325000元，已确认公允价值变动损失65000元。

借：银行存款266000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）65000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益60006、借：投资收益6000贷：公允价值变动损益6000交易性金融资产——A公司股票（成本）投资收益银行存款○1325000 ○11200 ○1326200 ○5325000 ○215000 ○315000○56000 ○5266000○66500045200应收股利公允价值变动损益交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）○215000 ○465000 ○465000 ○315000 ○665000 ○565000（二）1、2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。

交易性金融资产练习题及答案

交易性金融资产练习题及答案一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

【答案】B3.A公司于2021年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2021年12月31日，这局部股票的公允价值为1050万元，A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为〔〕万元。

6.甲公司2021年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。

交易性金融资产练习题目及答案

【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。

该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。

交易性金融资产练习题及答案

交易性金融资产练习题及答案一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2021年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2021年12月31日，这局部股票的公允价值为1050万元，A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

交易性金融资产练习题--学生版

一、单项选择题1、下列关于交易性金融资产的计量，说法不正确的是（）。

A.交易性金融资产的初始计量应按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益B.交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益C. 交易费用包括债券溢折价、融资费用等D.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益2、下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有()。

A.债券的买入价B.支付的手续费C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息3、2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。

则取得交易性金融资产的入账价值为（）。

A、2520B、2528C、2408D、24004、下列说法中不正确的是（）。

A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定5、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益5、（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

交易性金融资产例题1.doc