存货明细科目明细审计程序表表格格式
流动资产存货明细科目明细审计程序表
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
表8存货审计程序表
根据被审计单位低值易耗品的摊销政策，抽查重要低值易耗品项目若干月份的摊销金额和会计处理是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
（4）库存商品
索取或编制库存商品明细表，核对明细表合计数与库存商品是否一致，明细账至少应包括存货名称、期末结余数量单价、金额、货龄分析、期末市价等内容。
对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。对自制商品产品和自制半成品成本计价的正确性检查，见“生产成本”审计。
对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。
根据被审计单位的原材料/包装物发出计价政策，抽查重要原材料/包装物项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
（1）参与被审计单位的存货盘点，参照“存货监盘指南”。
（2）在未直接参与被审计单位存货盘点的情况下，应执行以下审计程序：
索取并检查存货盘点划及存货盘点表，评价被审计单位存货盘点的可信程度；
根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目，在外勤适当日进行抽查盘点（帐面金额30%以上）或全额盘点，并进行倒轧调节测试。测试时，应获取有关存货项目的决算日与盘点日之间增减变动的全部会计记录（包括存货明细账、记账凭证和出入库单）。
根据被审计单位的库存商品发出计价政策，抽查重要库存商品项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
存货审计程序执行表
C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明；
D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
2
存货审计程序执行表
存货审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A11-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
பைடு நூலகம்2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
3
4
5
二
1
2
3
4
三
损失认定的证据审核
盘盈和盘亏的存货损失认定依据及审核
A、存货盘盈和盘亏汇总表；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
存货科目的审阅
获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
存货审计具体计划表模板1
1、核对各存货项目明细帐与总 帐余额是否相符；
2、检查资产负债表日存货的实 际存在：
（1）参与被审计单位存货盘点 的事前规划，或向委托人索取存货
计划；
（2）审计人员亲临现场观察存 货盘点，监督盘点计划的执行，并
当抽查；
（3）盘点结束后， 索取盘点明 细表，汇总表副本进行复核，并选
额较大、收发频繁的存货 项目与永续盘存记录核对；
3、如未参与年末盘点，应在审 计外勤工作时对存货进行抽盘；
（1）获取并检查被审计单位期 末存货盘点计划及存货盘点明细表
总表，评价委托人盘点的 可信程度；
（2）根据被审计单位存货盘点 可信程度，选择重点的存货项目进
查盘点或全额盘点，并倒 推计算出资产负债表日的存货数
4、在监盘或抽盘被审计单位存 货时，要检查有无代他人保存和来
存货审计具体计划表模板
客户：
审计项目：存货
截至日：
一、审计目标
1、确定存货是否存在；
2、确定存货是否归被审计单位 所有；
3、确定存货的增减变动及的记 录是否完整；
4、确定存货的品质状况，存货 跌价的计提是否合理；
5、恰当存货的计价方法是否恰 当；6、确定存货年末余额是否正 确；7、ຫໍສະໝຸດ 定存货在会计报表上的披 露是否恰当。
工的存货，有无未作帐务处 理而置于（或寄存）他处的存货，
存货是否正确列示于存货盘 点表中；
5、在监盘或抽盘被审计单位存 货时，要注意观察存货的品质状
编制人 复核人
签名
日期 适应否
索引号 页次
索引号
A 8－1 1
执行人
征询技术人员、财务人员、
仓库管理人员的意见，以了解或确 货属于残次、毁损、滞销积
器材(存货)审计程序表
（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检查材料、设备发出的原始凭证如领用单、出库单和调拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、手续是否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设备的情况。
9．检查器材（存货）是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期
6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。
7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、合规：
（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。
（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。
2．对器材（存货）进行监盘或抽盘（参见审计程序表——器材（存货）的实物盘存）。
3．如果贷款项目不是由一个独立机构执行，监盘、抽盘时要注意项目器材（存货）与被审计单位的其他器材（存货）是否分开存放和核算。
4．监盘、抽盘时要注意器材（存货）的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见。
5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。
（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。
8．结合符合性测试情况，抽取一定的器材（存货）项目，取得“材料采购”、“库存设备”、“库存材料”科目相关的记账凭证及所附原始凭证，执行以下审计步骤：
存货实物盘点明细审计程序表 表格 格式
①向代保管人发书面函证，函证内容应包括存货的数量及其品质状况等。
②函证未复函或在代管存货很重要时，审计人员可直接进行实物监盘或抽盘。
监盘和抽盘实物：
1．询问和观察下列事项：
（1）观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量；在监盘或抽查被审计企业存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。
（2）从实物中选取一定的存货项目进行清点，与盘点记录进行核对。
3．取得盘点前的最后一张入库、出库凭证及盘点结束后的第一张入库、出库凭证，并检查在实物盘点时截止是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货实物盘点明细审计程序表
被审计企业： 仓库名称: 仓库地点:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
盘点前的准备工作：
1．向被审计企业了解重大存货的存放地点及存货盘点的时间、范围和方法，检查是否将对盘点范围内的所有存货进行盘点，注意被审计企业对未盘点的存货如何核实其真实性。如果有位于不同地点的若干个仓库，选择进行实物监盘和抽盘的仓库。
（4）检查对性质特殊的存货项目，是否聘请独立专业人员帮助核实存货的数量、质量与状况。
（5）检查企业是否采取了充分措施，保证所有应盘点的存货都已被清点并没有被重复清点。
2．选择存货项目进行抽盘：
（1）从被审计企业的存货记录中（盘点表或永续盘存制记录）选取一定的பைடு நூலகம்货项目对实物进行清点，记录差异，并注意对差异的处理。
（2）观察和询问在产品是否根据已完成工序、部件或进入特定的生产阶段（工区）来验证其完工程度。在监盘或抽查在产品时，审计人员应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度，确定其对存货成本的影响；对采用估算方法来清点的存货，检查估算方法是否适当，能否避免较大误差。
存货明细科目明细审计程序表表格格式
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。
（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。
存货审计程序表
抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
存货科目的审阅
获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
现场监督被审计单位期末存货的盘点，并作适当抽盘。
未参与期末存货盘点的，获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度，根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽盘，并倒推计算至资产负债表日的存货数量。
C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明；
D、、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
存货审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A11-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
3
4
(精品文档)-存货一般程序参考表格
被审计单位：索引号： 4300-11
页次：项目：存货分析表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人：
日期：
一、存货周转率分析：
项目20XX年度
20XX年度
20XX年度
期初存货期末存货主营业务成本存货周转率
平均周转天数（天）
二、存货构成分析：
20XX/12/3120XX/12/3120XX/12/31金额
结构比
金额
结构比
金额
结构比
材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资周转材料生产成本开发产品……
- - 存货跌价准备
存货项目
- - - 合计
- - -
被审计单位：
索引号： 4300-11
页次：项目：存货分析表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：
复核人：
日期：。
存货审计程序表(表格模板、doc格式)
(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。
(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。
(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。
对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。
3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。
如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。
4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。
对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。
5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。
6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。
(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。
② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。
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（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。
（2）对照委托加工材料验收入库单，检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性。
（3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确。
（4）检查有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
5．抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证，根据会计制度的规定，检查在产品发出时，会计处理是否正确。
（3）检查出租、出借包装物报废的会计处理是否符合会计制度的规定。
（4）对可周转使用的包装物，检查其摊销方法是否符合会计制度的规定，是否前后各期一致。
（2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。
3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查其购入价格是否正确，会计处理是否正确。核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。
存货明细科目明细审计程序表表格格式
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。