美国安然公司审计案例(ppt 30页)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（二）主要造假事实
（2）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚 列应收票据和股东权益12亿美元。
（3）将未来期间不确定的收益计入本期收益， 未充分披露其不确定性。安然公司所从事的业 务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有 关的合约及其他衍生工具获取收益，而这些收 益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及 通讯业持续不振的情况下，安然在年至少通过 关联企业从互换协议中受益”5亿美元，2001年 “受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的 部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽 管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期 间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但 安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期， 也未对相关假设予以充分披露。
2001年10月16人，安然公司突然宣布， 该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因 受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然 股价随即迅速下跌。2001年11月30日，安 然股价跌至0.26美元。2001年12月2日，安 然正式向破产法院申请破产保护，破产清 单高达498亿美元，成为当时美国历史上最 大的破产企业。
• （4）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项 入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（199年的税后利润 为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意 的方式）。
• （5）利用金字塔构架下的合伙制网络组织。从20世纪90 年代中期以后，安然通过资本重组，建立复杂的公司体系， 其各类子公司和合伙公司数量超过3000多个，这3000多 个企业形成错综复杂的关联链条。安然通过建立关联企业， 进行自我交易，虚增利润13亿元。
• （6）财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述。
（三）安达信在安然事件中扮演的角色
从安然，公司成立开始，安达信就开始 担任安然公司的外部审计工作。20世纪90 年代中期，安达信与安然签署了一项补充 协议，安达信包揽安然的内部审计工作。 不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由 安达信负责。接着，由安达信的前合伙人 主持安然公司财务部门的工作，安然的很 多高级管理人员也有不少是来自安达信。 从此，安达信与安然公司结成了不可破的 关系。
• （二）安达信解体
2002年6月15日，安达信被法院认定犯 有妨害政府调查安然破产案的罪行。安达 信在陪审团作出决议后宣布，从2002年8月 31日起停止从事上市公司的审计业务，正 式退出其从事了89年的审计行业。此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信， 安达信在全球的分支机构相继撤销和收购。
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安 然事件中的不当做法主要有：
1.安达信明知安然公司存在财务造假的情况 却没有予以披露。
2.安达信承接的安然公司业务存在利益冲突。 3.安然公司财务主管人员与安达信存在利益
关系，这种情况有损审计师的独立性。
4.销毁文件，妨碍司法调查。
二、案件结果
• （一）安然公司破产
三、案例评析
(一)安然事件的启示 安然事件对美国经济的影响是 多方面的，有直接的也有间接的， 有些影响我们难以估量。从会计审 计的角度看，安然事件给予我们的 教训是深刻的，同时也给我们带来 了很多启示。
• 1.既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不该将上市 公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师。 独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计 信息质量的制度安排。然而，独立审计在证券市场监管中的 作用是有限的。诚然，安达信对安然公司的崩溃负有不可推 卸的责任，但在证券市场监管这个系统工程中，其他相关部 门也脱不了关系。安达信也是这个“腐朽制度的殉葬品”， 无限的拔高独立审计在证券监管中的作用，只会讲注册会计 师至于万劫不复之地。
美国安然公司审计案例
A15-423
李 清单
雅 雯
张
王
菁 芳
李敏 志
彬
一、案例背景
公司基本情况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密
（1）隐瞒巨额债务。安然公司未将两个特殊国的实体 （Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合 并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司 的业绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表 另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然 公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85 亿元。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增 加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。对于 SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价 值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其 资产和负债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的 原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风 险，就应将其纳入合并范围,安然公司显然钻了一般公 认会计准则（GAAP）的空子。
翻阅安然公司1997年到2000年度的财务报告， 其傲人业绩的确让人怦然心动。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老 板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。据他 分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降 到2％以下，他还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙 公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。到了8月 中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价 下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布 公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元 。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司 经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。在政府监管部门、 媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国 证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年共 虚报利润5.86亿美元。
（2）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚 列应收票据和股东权益12亿美元。
（3）将未来期间不确定的收益计入本期收益， 未充分披露其不确定性。安然公司所从事的业 务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有 关的合约及其他衍生工具获取收益，而这些收 益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及 通讯业持续不振的情况下，安然在年至少通过 关联企业从互换协议中受益”5亿美元，2001年 “受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的 部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽 管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期 间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但 安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期， 也未对相关假设予以充分披露。
2001年10月16人，安然公司突然宣布， 该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因 受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然 股价随即迅速下跌。2001年11月30日，安 然股价跌至0.26美元。2001年12月2日，安 然正式向破产法院申请破产保护，破产清 单高达498亿美元，成为当时美国历史上最 大的破产企业。
• （4）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项 入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（199年的税后利润 为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意 的方式）。
• （5）利用金字塔构架下的合伙制网络组织。从20世纪90 年代中期以后，安然通过资本重组，建立复杂的公司体系， 其各类子公司和合伙公司数量超过3000多个，这3000多 个企业形成错综复杂的关联链条。安然通过建立关联企业， 进行自我交易，虚增利润13亿元。
• （6）财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述。
（三）安达信在安然事件中扮演的角色
从安然，公司成立开始，安达信就开始 担任安然公司的外部审计工作。20世纪90 年代中期，安达信与安然签署了一项补充 协议，安达信包揽安然的内部审计工作。 不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由 安达信负责。接着，由安达信的前合伙人 主持安然公司财务部门的工作，安然的很 多高级管理人员也有不少是来自安达信。 从此，安达信与安然公司结成了不可破的 关系。
• （二）安达信解体
2002年6月15日，安达信被法院认定犯 有妨害政府调查安然破产案的罪行。安达 信在陪审团作出决议后宣布，从2002年8月 31日起停止从事上市公司的审计业务，正 式退出其从事了89年的审计行业。此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信， 安达信在全球的分支机构相继撤销和收购。
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安 然事件中的不当做法主要有：
1.安达信明知安然公司存在财务造假的情况 却没有予以披露。
2.安达信承接的安然公司业务存在利益冲突。 3.安然公司财务主管人员与安达信存在利益
关系，这种情况有损审计师的独立性。
4.销毁文件，妨碍司法调查。
二、案件结果
• （一）安然公司破产
三、案例评析
(一)安然事件的启示 安然事件对美国经济的影响是 多方面的，有直接的也有间接的， 有些影响我们难以估量。从会计审 计的角度看，安然事件给予我们的 教训是深刻的，同时也给我们带来 了很多启示。
• 1.既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不该将上市 公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师。 独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计 信息质量的制度安排。然而，独立审计在证券市场监管中的 作用是有限的。诚然，安达信对安然公司的崩溃负有不可推 卸的责任，但在证券市场监管这个系统工程中，其他相关部 门也脱不了关系。安达信也是这个“腐朽制度的殉葬品”， 无限的拔高独立审计在证券监管中的作用，只会讲注册会计 师至于万劫不复之地。
美国安然公司审计案例
A15-423
李 清单
雅 雯
张
王
菁 芳
李敏 志
彬
一、案例背景
公司基本情况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密
（1）隐瞒巨额债务。安然公司未将两个特殊国的实体 （Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合 并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司 的业绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表 另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然 公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85 亿元。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增 加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。对于 SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价 值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其 资产和负债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的 原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风 险，就应将其纳入合并范围,安然公司显然钻了一般公 认会计准则（GAAP）的空子。
翻阅安然公司1997年到2000年度的财务报告， 其傲人业绩的确让人怦然心动。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老 板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。据他 分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降 到2％以下，他还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙 公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。到了8月 中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价 下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布 公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元 。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司 经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。在政府监管部门、 媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国 证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年共 虚报利润5.86亿美元。