第25讲_消费税法律制度(4)、关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税

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2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲 --第4章增值税、消费税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲 --第4章增值税、消费税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税的征税范围考点01:增值税征税范围的基本规定(★)1. 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2. 货物是指有形动产,包括电力、热力和气体在内。

3. 销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不属于增值税的征税范围。

4. 销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

(1)无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

(2)自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

(3)其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权(如高速公路经营权)、经营权(如特许经营权、连锁经营权)、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5. 销售不动产,是指转让不动产所有权的业务活动。

(1)单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。

(2)转让建筑物或者构筑物(如桥梁、隧道、水坝)时一并转让其所占土地的使用权的,按照“销售不动产”缴纳增值税。

6. 境内的含义(1)销售货物的起运地或者所在地在境内;(2)销售劳务的应税劳务发生地在境内;(3)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(4)所销售或者租赁的不动产在境内;(5)所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

考点02:销售服务(★★★)1. 交通运输服务(1)交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

(2)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“陆路运输服务”缴纳增值税。

(3)航天运输服务,按照“航空运输服务”缴纳增值税。

(4)无运输工具承运业务,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

(5)水路运输的程租、期租业务,航空运输的湿租业务,均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

课程资料:关税法和船舶吨税法

课程资料:关税法和船舶吨税法

第五章关税法和船舶吨税法考点1:进口关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。

在一定期限内可实行暂定税率。

进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的,适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单,由国务院税则委员会决定。

原产地不明的货物实行普通税率。

进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法,对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。

滑准税是一种特殊的从价定率征税。

关税税率的运用规则如下:1.一般规定进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

3.保税、减免税等货物的补税规定已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物,有下列情形之一需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率:(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物,分期缴纳税款的。

4.补征或者退还进出口货物税款,应当按照前述规定(即2和3)确定适用的税率。

【相关链接】出口关税税率征收出口关税的货物项目很少,采用的都是从价定率征税的方法。

特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。

考点2:原产地规定基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造,该国即为该货物的原产国。

实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准,以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。

实质性加工是指:(1)加工后税则4位归类发生改变。

(2)加工增值占新产品总值超过30%及以上的。

考点3:关税的完税价格1.成交价格估价法完税价格是指货物的关税计税价格。

正常情况下,进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。

中华人民共和国关税法(全文)解读

中华人民共和国关税法(全文)解读

第一章总则●第一条:明确了制定本法的目的,包括规范关税征收缴纳、维护进出口秩序、促进对外贸易、推进高水平对外开放、推动高质量发展、维护国家主权和利益以及保护纳税人合法权益等,并强调了制定依据是宪法。

●第二条:规定了中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品由海关依照本法和有关法律、行政法规征收关税,明确了关税的征收对象和征收主体。

●第三条:确定了关税的纳税人,即进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。

同时明确了从事跨境电子商务零售进口的相关单位和个人为关税扣缴义务人,适应了跨境电商发展的需求。

●第四条:指出进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则依照所附《中华人民共和国进出口税则》执行,确保关税征收有明确的依据。

●第五条:对个人合理自用的进境物品和超过个人合理自用数量的进境物品的关税征收办法进行了区分,明确了个人合理自用进境物品在规定数额以内免征关税,以及进境物品关税简易征收办法和免征关税数额的制定和备案程序。

●第六条:强调关税工作要坚持中国共产党的领导,贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署,为国民经济和社会发展服务,体现了关税工作的政治方向和服务宗旨。

●第七条:详细规定了国务院关税税则委员会的职责,包括审议关税工作重大规划、拟定关税改革发展方案、审议重大关税政策和对外关税谈判方案、提出《税则》调整建议、定期编纂发布《税则》、解释《税则》税目税率、决定征收特定关税措施以及法律、行政法规和国务院规定的其他职责,明确了关税税则制定和调整的机构及职责范围。

●第八条:要求海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息依法予以保密,不得泄露或非法向他人提供,保护了纳税人的合法权益。

第二章税目和税率●第九条:说明了关税税目由税则号列和目录条文等组成,以及关税税目适用规则包括归类规则等。

明确了进出口货物的商品归类方法,强调根据实际需要,国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议并报国务院批准后发布执行,确保关税税目的科学性和适应性。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】(2020年)下列税法要素中,可以作为区别不同税种的重要标志的是()。

A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【多选题】(2020年)下列各项中,属于税法要素的有()。

A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有()。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。

【单选题】下列税种中,采用超率累进税率的是()。

A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A,土地增值税采用超率累进税率。

选项B,印花税采用比例税率和定额税率两种形式;选项C,城镇土地使用税采用定额税率;选项D,个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。

【单选题】(2020年)下列税种中,由海关负责征收和管理的是()。

A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A,由海关负责征收和管理;选项B、C、D,由税务机关负责征收和管理。

【多选题】(2019年)下列税种中,由税务局负责征收和管理的有()。

A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理:(1)国内增值税;(2)国内消费税;(3)企业所得税;(4)个人所得税;(5)资源税;(6)城镇土地使用税;(7)城市维护建设税;(8)印花税;(9)土地增值税;(10)房产税;(11)车船税;(12)车辆购置税;(13)烟叶税;(14)耕地占用税;(15)契税;(16)环境保护税;(17)出口产品退税(增值税、消费税),选项BCD正确。

增值税和消费税法律制度

增值税和消费税法律制度

增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种,它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。

本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度,包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。

一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》,2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则,以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。

2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%,其中17%适用于一般纳税人,13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业,9%适用于小微企业,6%适用于部分生活必需品。

3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。

同时,增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策,比如,文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。

4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人,其中一般纳税人的纳税义务更为重大。

纳税人应按规定申报、缴纳增值税,并提供税务机关要求的各类资料、票据等,如实反映纳税情况。

同时,纳税人应将增值税打入国库,并遵守国家税法、税务机关的各项规定。

5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。

税务机关应按照法律规定和政策要求,规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。

同时,税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度,保障税收秩序的正常运行。

二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。

2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别,比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。

同时,消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策,以鼓励节约资源和环保等行为。

3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。

进出口税费概述

进出口税费概述

第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费:指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。

注意:船舶吨税也由海关代征,但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。

进出口税费征收的法律依据:《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。

多选题(2006年考题)下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案:AB关税一、关税※关税的概念:1、关税:是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定,对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

2、关税的主体:国家(海关代表国家征收)3、关税的对象:进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。

答案:错误解释:各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。

关税的种类※关税的种类从报关业务的角度来看,关税分为:进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税:指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。

2、计征方法进口关税计征方法包括:从价税、从量税、复合税、滑准税等(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式:从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。

(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位:如重量、数量、容量等计算公式:从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品:冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案:C复合税(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征计算公式:复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品:录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。

初会基础精讲第26讲关税、进口增值税、消费税和船舶吨税

初会基础精讲第26讲关税、进口增值税、消费税和船舶吨税

第五单元 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税考点01:进口关税税率(★★)(P273)1.进口关税税率的类型原产地进口货物适用何种关税税率是以进口货物的 为标准的,进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

(1)最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物,原产于与我国签原产于我国订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及 的进口货物,按照最惠国税率征税。

(2)协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,按协定税率征收关税。

(3)特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,按特惠税率征税。

(4)普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区,未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及 原产地不明的货物,按照普通税率征税。

(5)关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施,把征收关税和进口配额相结合以限制进口。

对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率,对于配额之外的则适用较高税率。

(6)暂定税率暂定税率是指在最惠国税率的基础上,对于一些国内需要降低进口关税的货物,以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物,可以实行暂定税率。

【例题1·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,不征收进口关税。

( )(2016年)【答案】×【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,按照最惠国税率征税。

【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定,原产地不明的进口货物适用的关税税率是( )。

(2017年)A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定,对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用特定的关税税率。

进出口税费

进出口税费

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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用: A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用; C、包装材料和包装劳务费用;
• ②可按适当比例分摊的,由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方,未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费; • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物:与进口货物在同一国家或地区生产,不 是所有方面都相同,但有类似的特征、功能,在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件: • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时,选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法,必须依次使 用,经申请海关同意,可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定,并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义:建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上,在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
(二)出口关税
• 1.原因:为防止过度、无序出口,特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围:
• 3.公式: 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷(1+出口关税税率)×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶,100千克/桶,每吨售 价CFR香港7610港币,运费为850元/吨。汇率: 1港币=1.1元人民币。出口税率为30%。求出口 关税?

消费税法律制度、关税-习题答案与解析 (2)

消费税法律制度、关税-习题答案与解析 (2)

第四章消费税法律制度及第六章关税等一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的是()。

A.汽车轮胎B.食用酒精C.铂金首饰D.体育上用的发令纸【答案】C【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。

2.下列应税消费品中,适用定额税率征收消费税的是()。

A.高档化妆品B.金银首饰C.卷烟D.成品油【答案】D【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收,适用定额税率。

3.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是()。

A.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

4.2018年10月甲公司进口一批小汽车,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税20万元,已知小汽车消费税税率为25%,甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。

A.(100+20)×25%=30(万元)B.(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)C.100×25%=25(万元)D.100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)【答案】B【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)。

5.根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。

A.以外购已税小汽车生产小汽车B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆D.以外购已税石脑油生产成品油【答案】A【解析】已税“小汽车”用于连续生产的,不涉及消费税抵扣的问题。

2024版关税ppt课件

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老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠,包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响,并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识,包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等,请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战,如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例,演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程, 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证,如合 同、发票、装箱单、提单等,以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施,维护公平竞 争秩序。
典型案例分析:中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈,导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案,包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。

关税及船舶吨税

关税及船舶吨税
免税对象
军用船舶和警用船舶、捕捞、养殖渔船、避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶等。
船舶吨税的计税依据
计税依据
吨税以船舶注册净吨位为计税依据,拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶 税率的50%计征。
计税公式
吨税=净吨位×适用税率。
03 关税与船舶吨税的关系
关税对船舶吨税的影响
面临的挑战与机遇
1 2
全球化趋势下的挑战
随着全球化趋势的加强,关税作为贸易保护手段 的作用逐渐减弱,需要寻求新的贸易政策工具。
国际规则与约束
国际贸易规则对关税的征收和使用有一定的约束 和限制,需要在规则范围内进行政策设计。
3
机遇与挑战并存
在应对关税挑战的同时,也应看到其中蕴含的机 遇,如通过关税政策调整促进国内产业创新和发 展。
调节进出口贸易
通过调整船舶吨税的税率和征收方式,可以对进出口贸易进行一定的调节,促进国家经 济的平衡发展。
关税与船舶吨税的互动关系
相互促进
关税和船舶吨税在征收过程中相互促进,共同构成了国家税收体 系的重要组成部分。
相互制约
关税和船舶吨税之间也存在一定的相互制约关系,如关税税率的调 整可能会影响到船舶吨税的计税依据和税额。
随着全球化和区域经济一体化的深入发展,关税及船舶吨税在国际贸易中的地位将更加重要,成为各国 政府调控经济和促进贸易的重要手段之一。
06 关税及船舶吨税的影响与 挑战
对国际贸易的影响
01
关税壁垒
关税作为一种贸易壁垒,增加进 口商品成本,影响国际贸易的自 由化和便利化。
贸易条件
02
03
贸易转移
关税的征收可能改变国际贸易条 件,使得某些国家在国际市场上 处于不利地位。

税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)

税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)

会制定的税收法律效力。

例如:《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。

具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备。

例如:《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,在全国普遍适用。

例如:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。

该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。

例如:《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触。

例如:城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中,以国家法律的形式发布实施的有:企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。

全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。

近些年,我国税收立法的进程加快:(1)《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过;2018年1月1日起实施。

(2)《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过,自2018年7月1日起施行。

(3)《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过,自2019年7月1日起施行。

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年)

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年)

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年)文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年10月28日海关总署令第272号公布自2024年12月1日起实施)第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施,加强海关税收的征收管理,确保依法征税,保障国家税收,保护纳税人的合法权益,根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)、《中华人民共和国关税法》(以下简称《关税法》)等法律、行政法规的规定,制定本办法。

第二条海关税收的征收管理,应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。

第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。

进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。

第四条进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。

出口货物的发货人是出口关税的纳税人。

从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业,以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人,是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。

第五条根据税收征管实际需要,海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制,指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。

第六条海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求,并且具体列明需要保密的内容,但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

第二章税款的计征第一节纳税申报第七条纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续,按照规定提交有关单证。

海关认为必要时,纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。

中国税制——税收与百姓生活智慧树知到答案章节测试2023年云南师范大学

中国税制——税收与百姓生活智慧树知到答案章节测试2023年云南师范大学

绪论单元测试1.我国的纳税服务热线电话是()A:12366B:12123C:12368D:12345答案:A2.富兰克林说:“在这个世上,只有()和()是逃不掉的!”A:疾病B:死亡C:税D:工作答案:BC3.一手房除了按房款总价的0.05%交纳印花税外,住宅类房屋标准按房款总价的1%,或1.5%,或()交纳契税。

A:2%B:2.5%C:4%D:3%答案:D4.我们平时并没有到纳税部门去交过税,所以我们不是纳税人。

A:错B:对答案:A5.立足于百姓生活,税负越低越好。

A:错B:对答案:A第一章测试1.助法就是指借助农户的力役共同耕种公田,公田的收获全部归王室所有。

这句话中的“力役”是指劳动力。

A:错B:对答案:B2.始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了“初税亩”,按土地面积对土地征税。

A:对B:错答案:B3.马克思曾说:“增值税只能随着资产阶级统治地位的确定才得到充分发展。

”A:错B:对答案:A4.关税和船舶吨税由海关部门征收,进口货物的增值税、消费税由税务机关征收。

A:对B:错答案:B5.按税收负担能否转嫁为标准分类,分为()。

A:价外税B:直接税C:价内税D:间接税答案:BD6.我国的流转税包括()。

A:消费税B:城市维护建设税C:增值税D:关税答案:ACD第二章测试1.购物的过程中,会向商家索要发票,往往是出于以下原因()A:为国家保证税收B:商品质保的凭证C:确保商家纳税D:财务报销的依据答案:ABD2.房价的构成因素主要包括()A:广告B:开发商的利润C:土地的成本D:税收E:开发的成本答案:BCDE3.印花税的税率根据应税凭证的性质,有比例税率和()两种形式。

A:定价税率B:定额税率C:定量税率D:定数税率答案:B4.纳税人进口应税消费品的组成计税价格是A:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷消费税B:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)C:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)D:组成计税价格=关税完税价格+增值税答案:C5.以下税种属于商品税的是A:土地增值税B:消费税C:房产税D:增值税答案:BD6.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有A:经营效益好B:销售额达到规定标准C:有上级主管部门D:会计核算健全答案:BD7.关于增值税纳税人说法正确的是A:年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按一般纳税人纳税B:非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的可选择按小规模纳税人纳税C:年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户以外的个人按小规模纳税人纳税D:不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的可以按一般纳税人纳税答案:BCD8.商品课税的纳税人和负税人是一致的。

初级经济法第四章增值税消费税法律制度题库

初级经济法第四章增值税消费税法律制度题库

初级经济法第四章增值税消费税法律制度题库一、单项选择题(本类题共30小题,每小题1.5分,共45分。

每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分)1. 目前我国税收法律制度不采用的税率形式是()。

[单选题] *A.全额累进税率(正确答案)B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率答案解析:【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

2. 下列税种中,由海关系统负责征收和管理的是()。

[单选题] *A.房产税B.船舶吨税(正确答案)C.契税D.印花税答案解析:【解析】(1)由海关负责征收的税种主要有:关税、船舶吨税;(2)由海关代征的税种主要有:进口环节的增值税、消费税。

3. 甲公司为增值税一般纳税人,2019年9月进口货物一批,海关审定的关税完税价格为113万元。

已知增值税税率为13%,关税税率为10%。

计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。

[单选题] *A.113÷(1+13%)×13%=13(万元)B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(万元)C.113×13%=14.69(万元)D.113×(1+10%)×13%=16.159(万元)(正确答案)答案解析:【解析】甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率=113×(1+10%)×13%=16.159(万元)。

4. 根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于“销售不动产”的是()。

[单选题] *A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权(正确答案)D.转让域名答案解析:【解析】选项ABD:属于“销售无形资产”。

5. 根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应征收增值税的是()。

经济法第04章 增值税、消费税法律制度

经济法第04章 增值税、消费税法律制度

第四章增值税、消费税法律制度高频考点一:增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。

货物包括电力、热力、气体在内。

加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。

进口进口环节征收增值税。

交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【提示】以下业务均属“交通运输”:①水路运输的程租、期租业务,以及航空运输的湿租业务;②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用;③无运输工具承运业务。

邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递,邮票发行、报刊发行,邮政汇兑,机要通信,盲人读物,邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。

金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。

【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入,按“贷款服务”缴纳增值税;②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润,按“贷款服务”缴纳增值税。

销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。

【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。

①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁;②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。

销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

高频考点二:视同销售1.传统(8类)委托代销和销售代销产品(2类);机构间转移(同一市县除外)(1类);自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费(2类);自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送(3类);【提示】视同销售的原因:①所有权发生变化;②转移到了非增值税领域,链条中断;③堵塞管理漏洞。

第4章 增值税、消费税法律制度

第4章 增值税、消费税法律制度

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一:税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。

纳税主体自然人、法人和其他组织。

客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。

内容主体所享受的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的核心。

二:税法要素税法要素要点纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。

征税对象(1)征税对象又称课税对象,是纳税的客体。

(2)征税对象是区别不同税种的重要标志。

(3)税目是征税对象的具体化。

税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。

计税依据(1)一般有两种:一是从价计征,二是从量计征。

(2)从价计征,是以计税金额为计税依据,计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。

(3)从量计征,是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。

纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体申报缴纳税款的地方。

税收优惠主要包括以下内容:减税和免税、起征点、免征额。

法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。

三:增值税纳税人和扣缴义务人(一)纳税人与扣缴义务人分类要点纳税人(1)在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务(以下简称“劳务”),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

(2)单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。

否则,以承包人为纳税人。

(3)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。

2020年经济法基础之第26讲_关税,进口增值税、消费税和船舶吨税(2)、城建税和教育费附加

2020年经济法基础之第26讲_关税,进口增值税、消费税和船舶吨税(2)、城建税和教育费附加

第五单元关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税考点04:关税、进口增值税和进口消费税的征收管理(★★★)(P148、P168、P278)1.纳税人进口货物,应当向报关地海关申报纳税,纳税义务发生时间为报关进口的当天。

2.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。

逾期不缴的,除依法追缴外,由海关自到期次日起至缴清税款之日止,按日征收欠缴税额万分之五的滞纳金。

3.由于海关误征,多缴纳税款的,纳税人可以从缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,连同纳税收据向海关申请退税,逾期不予受理。

4.进出口货物完税后,如发现少征或者漏征税款,海关有权在1年内予以补征;如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的,海关在3年内可以追缴。

5.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税和教育费附加。

考点05:关税的税收优惠(★★★)(P277)1.法定免税(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的;(2)无商业价值的广告品及货样;(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资;(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;(5)因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还;(6)因故退还的境外进口货物,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。

2.酌情减免税后续课程获取务必添加微信号:202614989 最新版初会中会注会税务师高会经济师审计师资产评估师等资料均有!有下列情形之一的进口货物,海关可以酌情减免税:(1)在境外运输途中或者在起卸时,遭受到损坏或者损失的;(2)起卸后、海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。

【例题1•判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税,海关予以退还。

()(2013年)【答案】×【例题2•判断题】无商业价值的广告品及货样,经海关审核无误后可以免征关税。

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2.准予抵扣的数量当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款,应按当期生产领用的数量计算。

【例题1•单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批,取得增值税专用发票注明价款100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售,取得不含增值税销售收入500万元。

已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,根据消费税法律制度的规定,甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。

(2019年)A.500×15%=75(万元)B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)C.500×15%-100×15%=60(万元)D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)【答案】D【例题2•单选题】甲企业为增值税一般纳税人,2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元,本月外购烟丝不含税买价40万元,月末库存烟丝不含税买价10万元,领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。

根据消费税法律制度的规定,甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中,正确的是()。

(2018年)A.(5+40)×30%=13.5(万元)B.40×30%=12(万元)C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)D.(40-10)×30%=9(万元)【答案】C【解析】当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。

【例题3•单选题】某公司为增值税一般纳税人,外购高档香水精生产高档香水,2019年10月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。

该公司10月初库存高档香水精10万元(不含增值税),10月购进高档香水精100万元(不含增值税),10月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。

已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。

根据消费税法律制度的规定,该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。

A.100×15%-100×15%=0(万元)B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)D.100×15%=15(万元)【答案】B【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90(万元),当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。

考点08:消费税的征收管理(★★★)(P168)1.消费税的纳税义务发生时间(1)采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

(2)采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。

(3)采取托收承付、委托银行收款结算方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)采取其他结算方式,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(5)纳税人自产自用的应税消费品,为移送使用的当天。

(6)纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。

(7)纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。

【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。

(2018年)A.委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天B.采取托收承付方式销售应税消费品的,为收到货款的当天C.进口应税消费品的,为报关进口的当天D.自产自用应税消费品的,为移送使用的当天【答案】B【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的是()。

(2019年)A.采取托收承付方式的,为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的,为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天【答案】D2.消费税的纳税地点(1)纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政.税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

(2)委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款;受托方为个人的,由委托方向其机构所在地的税务机关申报纳税。

(3)进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

(4)纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

(5)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,原则上应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。

纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区.直辖市)范围内,经省(自治区.直辖市)财政厅(局)、税务局审批同意,可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税。

第五单元关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税进口关税税率一般贸易项下进口货物的关税完税价格关税、进口增值税和进口消费税的计算关税、进口增值税和进口消费税的征收管理关税的税收优惠船舶吨税不同税种的征收管理考点01:进口关税税率(★★★)(P273)1.进口关税税率的类型进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的,进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

(1)最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物,原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于我国的进口货物,按照最惠国税率征税。

(2)协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,按协定税率征收关税。

(3)特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,按特惠税率征税。

(4)普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区,未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产地不明的货物,按照普通税率征税。

(5)关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施,把征收关税和进口配额相结合以限制进口。

对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率,对于配额之外的则适用较高税率。

广播用录像机、放像机、摄像机比例税率×复合税率【例题1•多选题】根据关税法律制度的规定,下列各项中,属于关税计税方法的有()。

(2015年)A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法【答案】ABCD【例题2•单选题】根据关税法律制度的规定,下列关税应纳税额计算方法中,关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是()。

(2018年)A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法【答案】C【例题3•多选题】根据关税法律制度的规定,下列进口货物中,实行从量计征进口关税的有()。

(2016年)A.啤酒B.汽车C.高档手表D.原油【答案】AD【例题4•多选题】根据关税法律制度的规定,下列进口货物中,实行从价加从量复合税率计征进口关税的有()。

(2017年)A.摄像机B.啤酒C.放像机D.广播用录像机【答案】ACD【例题5•单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,进口时从量计征消费税的是()。

(2013年)A.红酒B.啤酒C.摄像机D.摩托车【答案】B【解析】(1)选项AD:从价定率;(2)选项B:从量定额;(3)选项C:摄像机不属于消费税的应税范围。

注意本题考查的是消费税,而非关税。

考点02:一般贸易项下进口货物的关税完税价格(★★★)(P275)1.一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为关税完税价格。

2.到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用,还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

3.卖方付给进口人的正常回扣,应从成交价格中扣除。

4.卖方违反合同规定延期交货的罚款,卖方在货价中冲减时,罚款则不能从成交价格中扣除。

5.进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金,应计入成交价格。

6.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格,如已包括在成交价格中应予以扣除。

【解释1】买方佣金是指进口企业支付给自己的采购代理人的佣金,买方佣金不能计入成交价格。

【解释2】卖方佣金是指进口企业支付给卖方代理人的佣金,卖方佣金应计入成交价格。

【解释3】货物运抵我国关境内输入地点起卸后发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。

【案例】甲公司委派职工王某去美国的乙公司采购设备,合同金额180万美元。

另外,甲公司向乙公司的销售代理人丙公司支付佣金20万美元,向王某支付劳务费1万美元。

该设备运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万美元、包装劳务费3万美元、保险费5万美元。

该设备运抵我国关境内输入地点起卸后发生通关费2万美元、运费4万美元。

在本案中:(1)甲公司向丙公司支付的佣金20万美元,属于卖方佣金,应计入成交价格;(2)甲公司向王某支付的劳务费1万美元,属于买方佣金,不能计入成交价格;(3)该设备运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万美元.包装劳务费3万美元.保险费5万美元应计入关税完税价格;(4)该设备运抵我国关境内输入地点起卸(5)该设备的关税完税价格=180+20+10+3+5=218后发生的通关费2万美元.运费4万美元不能计入关税完税价格;(万美元)。

【例题1•判断题】到岸价格是由货价和货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

()(2019年)【答案】×【例题2•判断题】在进口货物成交的过程中,卖方付给进口人的正常回扣,在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。

()(2016年)【答案】×【例题3•多选题】根据关税法律制度的规定,下列各项中,应计入关税完税价格的有()。

(2013年)A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费D.为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用【答案】ABCD考点03:关税、进口增值税和进口消费税的计算(★★★)(P141、P277)1.进口不缴纳消费税的货物(1)关税=关税完税价格×关税税率(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率【例题1•单选题】2015年6月,甲公司进口一批货物。

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