项目一_纳税工作流程认知

6．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除
7．附加与加成 8．法律责任
• 纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停 业申请。
• 纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办； 凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。
六、税务登记验证、换证
必须持税务登记证件办 使 理的税务事项： 用 (1)开立银行账户；
(2)申请减税、免税、退 税； (3)申请办理延期申报、 延期缴纳税款； (4)领购发票； (5)申请开具外出经营活 动税收管理证明； (6)申请办理停业、歇业； (7)申请办理其他有关税 务事项。
条 应税销售额超过规定 件 标准：生产企业50万元；
税务机关审核确认
程 序
商业企业80万元；交通
运输等服务型行业500万
具有固定生产经营场 所
知识链接：税收的概念
税收的本质是分配
（一） 税收 概念
税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品
征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征
纳税申报期限
纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机 关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营 实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向 税务机关申报的期限。
按期申报纳税
按次申报纳税
延期申报与零申报
延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理 纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困 难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出 书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理 纳税申报。 零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据 计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。
有无在查 案件，是 否实地稽 查
注销登记清
理资料；将
注销登记户
销账；向有
通 过
关部门传达 注销登记通 知 迁出户
开具迁移通
知
五、停业、复业登记
• 纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳 税申报的，必须按规定办理停业登记。
• 纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办 理延长停业期限的手续。
链接：发票领购流程动画
税 务 发票领 机 购簿 关
发票的管理
• 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保 管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善 保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、 火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。
链接视频：增值税网上开票现场操作
任务1.3
纳税申报
纳税申报的主体
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的 纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应 缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关 办理纳税申报。 纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报 纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料， 纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
四、税款减免、退还与追征
税款的减免 企业申请、调查核实、研究审批。
税款的退还 时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退
还；纳税人发现的，3个内退还。 税款的追征
税务机关责任：3年内补征 纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征
五、税款征收的措施
税收保全措施 冻结账户存款；扣押查封财产。
近两年初级《经济法基础》新增内容 中与本课程有关的内容
第四章：新增了“增值税”、“消费税”两个税 种。 第五章：新增了“企业所得税”。 第六章：新增了“关税、车辆购置税、烟叶税、 耕地占用税和船舶吨税”五个税种。
二、考核评价
1、平时知识鉴定（40%） 平时作业、课堂抽查、学习态度
2、期末综合考评（60%） 期末试卷闭卷考核
“什么时间”申报税
按期纳税
按次纳税
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税
以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个 纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内 申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期 满之日起15日内申报纳税
税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查
封财产抵缴税款。 税务检查
税务检查权限及应注意的问题
六、税收法律责任
未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任 对偷税行为的认定及其法律责任 逃避追缴欠税行为的法律责任 骗取出口退税行为的法律责任 抗税行为的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
开
纳税人
业
报Biblioteka Baidu税务
登
登记申请
记
报告和有
关资料
纳税人
填报税 务登记 表和附 表
纳税人
领取税 务登记 证
税务机关 审核和核 定纳税事 项
税务机关 1.建立分 户档案 2.打印税 务登记证
三、变更登记
变
纳税人
更
报送变更
登
申请和有
记
关资料
纳税人
填报税 务登记 变更表
纳税人
取回登 记变更 表，领 回税务 登记证
知识链接：税制构成要素
1．纳税人（纳税主体）
对“谁”征税？ 直接负有纳税义务
的单位和个人
扣缴义务人
纳税人与税务 机关的中介
负税人
税款的实际承担者
自然人 法人 机关\事业\企业\社团
本国公民\外国人\无国籍人
2．征税对象（纳税客体）
对“什么”征税问题
税目
征税对象的细 分，以列举法 或概括法表示
区别不同税种 的主要标志
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地
取得财政收入的一种形式
任务1.2
账证管理
发票按领购使用范围不同
普通发票
增值税专用发票
• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
发票领 购簿申 请审批
表
纳 税 人
凭《发票领购簿》核 准的种类、数量以及 购票方式，向主管税 务机关领购发票。
直接申报 电子申报 邮寄申报 简易申报
纳税申报方式
直接申报，也称“上门申报"，是指纳 税人、扣缴义务人持纳税申报表等相 关主行电数实税申资管申子据行务报料税报方交定机纳，务纳式换期关税在机税申、定批方纳关。报电额准式税设是子缴，，申立指邮纳可即报的纳件税以以期纳税、款实缴内税人电的行纳直服采报纳简税接务用、税易款到大包电人申凭当厅括传，报证地进电和经等代子传 真替、申互报联或网简等并手征段期按。照法律规定的期限 邮进寄行以申纳缴报税纳纳申税税报款是的凭指方证纳式代税。替人申在报规是定指的纳纳税 税人期按限照内税，务将机各关类核填定好的的税纳额税按表期格缴和纳 资税料款通，过以邮税寄务的机方关式开向具当的地完税税务凭机证关代 进替行纳申税报申纳报税。。邮寄申报的具体日期 以邮简政并部征门期收是寄指邮纳戳税日人期按为照准税；务应机采关 用核专定用的信税封额和指定的期限，每几个月 一次或半年、一年一次进行申报纳税。
税务机关 重新核定有 关事项
税务机关 1.存入分户 档案 2.修改登记 内容并重新 打印税务登 记证
四、注销登记
报送注
登记
销申请
审核
注
及有关
申请
销
资料
及有
税
关资
务
料
登
记
核发注销 纳税
税务登记 人填
申请审批 写完
表
毕申
报
发票是否 缴销完毕， 发票领购 簿是否缴 回
不 通 过
选案、 稽查
有无逾期 申报、未 纳税，保 证金是否 结清
•验证和换证：1年验证一
次；3年换证一次。
管
•遗失补证：
理
•税务登记证件不得转借、 涂改、损毁、买卖和伪造 纳税人必须做到亮证经营。
七、外出经营活动税收管理
• 申请 • 税务机关审核、发证 • 核销
八、增值税一般纳税人的认定
会计核算健全：能准
申请并提供资料
认 确提供税务资料 定
申
领取并填写表格
请
有2个目的
计税依据
征税对象的数量依据， 有3种
3．税率
3种基本形式
税征 收“ 制多 度少 的” 核问 心题
比例税率
企业所得税 25%
税负相同， 但并不能体 现税收公平
累进税率
个人所得税（工资薪金） 土地增值税
定额税率
啤酒消费税 250元/吨
税率与征 税对象价 值量无关
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
任务1.4
税款缴纳
一、税款征收方式
查账征收
查验征收
查定征收
定额定 期征收
二、税款缴库方式
纳税人直
税务机关 自收入库
接缴库 缴
代扣代缴
税
代收代缴
委托代征
其他方式
三、税款缴纳程序
正常缴纳税款 在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转
税按月缴纳的一般为次月15日之内。 延期缴纳税款
经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过 3个月，且同一笔税款不得滚动审批。
比例 税率
定额 税率
累进 税率
应纳税额＝计税依据×比例税率
应纳税额＝计税依据×定额税率
分段式 计算法
速算扣 除数法
4．纳税环节和纳税地点
“什么环节”征税
资源税只在开采环 节征收
增值税在生产、批发、 零售环节均征收
只在一个环节征收
两个以上环节征收
一次课征制
多次课征制
纳税地点： 缴纳税款的地点
5．纳税时间
奠基作用——会计职业理论积累：税收理论
课
程
作
关键作用—— 会计职业能力培养：办税能力
用
主导作用——会计职业资格考试：初、中级考试
2、教学内容序化
项目二
1、增值税纳 税人和征税对
象的确定 2、增值税税
款计算
项目七
1、个人所得税 纳税人和征税 对象的确定 2、个人所得税
税款计算
项目一
纳税工作流程 1、税务登记 2、发票管理 3、纳税申报 4、税款缴纳
项目一
纳税工作流程认知
任务1.1
税务登记
一、税务登记流程 初始申报 纳税申报
税款缴纳
二、开业登记
开业登记
• 税务登记基本要求：统一代码、分 别登记、分别管理。 • 县级及以上（含本级）国家税务局 分局）、地方税务局（分局）是税务 登记的主管税务机关.
开业税务登记的范围： ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照 法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个 人。