第九章—利润的核算案例说课讲解

未弥补亏损数
未分配利润数
基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。
1.负债类账户
2.用来核算企业经董事会、股东大会 或类似机构决议确定分配现金股利或 利润。
借方
应付股利
贷方
实际支付的利润金额
应付给投资者的利润金 额
尚未支付的库存 利润
1.所有者权益类账户
2.用来核算企业从税后利润中提取的 盈余公积（包括法定\盈余公积）的增 减变动和结存情况。
借：本年利润 112625
贷：主营业务成本
88400
其他业务成本
4000
营业税金及附加 11700
管理费用
5225
财务费用
300
销售费用
1000
营业外支出
2000
1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入 共计32000元转入“本年利润”账户。包括 主营业务收入20000元，其他业务收入 10000元，投资净收益1000元，营业外收入 1000元。
第九章—利润的核算案例
利润的计算公式：
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利润的计算公式：
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利润的计算公式：
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例：12月31日，某公司的科目余额 如下。其中：
收入类：主营业务收入116 400元; 其他业务收入6 000元;营业外收入 1 500元。
支出类：主营业务成本52 500元； 营业税金及附加3 000元；其他业 务成本 3 500元；销售费用4 100 元；财务费用1 140元；管理费用 10 560元；营业外支出1 200元
月末处理：
借：所得税费用 5543.75
贷：应交税费-应交所得税 5543.75
结转时：
借：本年利润 5543.75
贷：所得税费用
来自百度文库
5543.75
1.所有者权益类账户
2.用来核算企业实现的净利润或发生 的净亏损。
借方
本年利润
贷方
期末转入的各项支出合计金额： 主营业务成本 营业税金及附加
其销本他 售业费期务用成的本 费用总额
一. 财务成果核算需 要设置的主要账户
1.收入类账户
2.核算企业对外投资取得的收入或发 生的损失。
借方
投资收益
贷方
1.发生的投资损失数
取得投资收益数
2.期末转入“本年利润”账户
的净收益
该账户无余额
投资收益的核算
例 江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来 利润12000元，存入银行.
本年利润的核算
例 江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本
年利润。其中主营业务收入117000元，其他业务收
入4800元，投资收益12000元，营业外收入1000
元。
借：主营业务收入
117000
其他业务收入
4800
投资收益
12000
营业外收入
1000
贷：本年利润
134800
本年利润的核算 例 江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润。 其中主营业务成本88400元，其他业务成本4000元，营业税 金及附加11700元，管理费用5225元，财务费用300元，销 售费用1000元，营业外支出2000元。
财务费用 管理费用 投资净损失 营业外支出 所得税费用
期末转入的各项收入合计金额： 主营业务收入 其他业务收入
本营 投期业 资外 净的收 收入益收入总额
借方余额：净亏损
贷方余额：净利润
借方
本年利润
期末转入的各项支出合计金额：
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务支出
销售费用
财务费用
管理费用
投资净损失
营业外支出
3.按分配项目设置明细分类账 利润分配——未分配利润
——提取盈余公积 ——应付利润
4.账户结构
借方
利润分配
贷方
1.已分配的利润额： （1）提取法定盈余公积 （2）支付股利
2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏 损数
1、年末由“本年利润”账户转 入的本年累计的净利润数。 2、弥补企业发生亏损的金额
亏损总额
所得税费用
贷方
期末转入的各项收入合计金额： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资净收益
利润总额 净利润
年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额
结转本期收入会计分录：
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
结转本期支出会计分录：
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
借：银行存款
12000
贷：投资收益
12000
1.损益类中的费用类账户 2.用来核算企业向国家交纳所得税而 负担的费用。一般是按季预缴，年终 结算。 所得税费用=利润总额×25% 净利润=利润总额-所得税费用
借方
所得税费用
贷方
企业本期应负担的所得税 期末转入“本年利润”
费用
账户的所得税费用
结转后，该账户无余额
会计分录： 计算当月所得税，并没有缴纳 借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税 缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
所得税费用的核算 例 江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用 112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为 22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。
2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出 共计17000元转入“本年利润”账户。包括 主营业务成本5000元，其他业务成本3000元， 管理费用1000元，财务费用1000元，销售费 用5000元，营业外支出2000元。
结转本期收入会计分录：
借：主营业务收入 其他业务收入
营业外收入 投资收益
贷：本年利润
借：所得税费用
3750
贷：应交税费-应交所得税
3750
结转所得税： 借：本年利润
3750
贷：所得税费用
3750
利润分配的计算
1.所有者权益类账户
2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补) 的情况。
利润分配的顺序： 1.弥补以前年度尚未弥补的亏损 2.提取法定盈余公积（净利润的10%） 3.提取任意盈余公积 4.向投资者分配利润
20000 10000
1000 1000
32000
结转本期支出会计分录：
借：本年利润
17000
贷：主营业务成本
5000
其他业务成本
3000
销售费用
5000
管理费用
1000
财务费用
1000
营业外支出
2000
利润总额=32000-17000=15000元
所得税=15000*25%=3750元
计算所得税：
借方
盈余公积
盈余公积弥补亏损或 转增资本数
贷方
盈余公积的提取数
盈余公积的实际结存数
本年利润
盈余公积 提取的公 积金