从企业角度看建筑企业所得税
2023年企业税收调研报告
2023年企业税收调研报告2023年企业税收调研报告1企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。
结合乌鲁木齐市地税局度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。
一、企业所得税汇算基本情况我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。
参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%；亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元;零申报户744户。
核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。
二、企业所得税税源结构变化分析行业性质的分布情况:制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%；居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%；建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%;科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%;租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。
由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
流转税角度谈建筑安装企业的纳税筹划策略
机 遇 ． 更 要 在 日趋 激 烈 的 建 筑 市 场 竞 争 中 建 立 现 代 化 企 业 经 营 管 理 模式。 遵循 市场规 律和 国家各 项 法律 、 法规 制 度 。 苦 练 内功 ， 诚 信 经
营． 以 实现 企 业社 会 价 值 最 大 化 为 企 业 发 展 目标 。 本 文 首 先 阐 述 了流 转 税 角度 下 建 筑 安 装 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 理
力。
、
基于流转税角度 ． 建 筑 安 装 企 业 的 纳 税 筹 划 的 概 论
（ 一） 纳税 筹 划 的概 念
纳税筹划是在法律允许范围内合理地来降低税 收风险和负担的一
种 经济行为 ， 它是指纳税人 以税法为导 向 ， 在 既 定 的税 制 制 度 里 ， 合 理 的规划纳税人 的经营 、 战 略、 投资活动 等 ． 从 而 帮 助 纳 税 人 实 现 涉 税 风 险最 小化 和 价值 最 大化 的 财税 管 理 活 动 。 建 筑 安 装 企 业 指 专 门 从 事 土 木工 程 、 建筑工程 、 线 路 管 道 和 设 备 安 装 工 程及 装 修 工 程 的新 建 、 扩建、 改建 和 拆 除 等 有 关 活 动 的企 业 。 建 筑 安 装 企业 纳税 筹 划 是 降低 纳税 成 本 ，有 效 的 帮 助 企 业 实 现 价 值最 大 化
三、 基 于流 转 税 角度 。 建 筑 安 装 企 业 纳 税 筹 划 的 策 略 通 过 以上 建 筑 安 装 企 业 纳 税 筹 划 意义 的 分 析 。它 直 接 影 响 到 整 个 行业 以 后 的 发 展方 向 和经 营模 式 。 因此 。 基 于流转税角度 ． 以下 是 完 善 建筑 安 装 行 业 纳税 筹 划 的几 点 策 略 ：
工程施工单位税收
工程施工单位税收一、增值税增值税是工程施工单位经营活动中最主要的税种之一。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，增值税是指在生产、流通、服务等各个环节中，按照每一个环节增值额的税费。
工程施工单位的增值税主要是指其销售劳务和销售商品取得的应税销售额。
增值税的税率根据不同的项目和规模而有所不同。
通常来说，普通纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%至5%。
工程施工单位通过申报增值税纳税情况，可以根据法律规定享受相应的税收优惠政策，减轻企业负担，促进经济发展。
二、企业所得税企业所得税是工程施工单位在利润分配时需要缴纳的税种。
根据《企业所得税法》规定，企业应当按照其实际所得额缴纳企业所得税。
工程施工单位的企业所得税主要是指其经营活动中所产生的纯利润。
企业所得税税率为25%，但对于特定的高新技术企业和小微企业等，可以享受不同的税率优惠政策。
工程施工单位通过合理规划利润分配方案，可以最大限度地减少企业所得税的负担，提高盈利水平，促进企业的发展壮大。
三、个人所得税个人所得税是工程施工单位在向员工发放薪酬时需要代扣并缴纳的一种税种。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的纳税人包括个人所得者和扣缴义务人。
工程施工单位通过向税务机关办理个人所得税登记，并按照规定比例代扣代缴员工的个人所得税，确保员工的合法权益。
个人所得税的税率根据个人所得额的不同而有所不同，通常为3%至45%之间。
工程施工单位通过合理制定薪酬政策，可以减少员工的个人所得税负担，提高员工的收入水平，增强员工的工作积极性和忠诚度。
四、城市维护建设税城市维护建设税是根据《城市维护建设税法》规定，由城市人民政府依法征收的，用于城市基础设施建设和城市管理维护的税种。
工程施工单位在施工过程中或者在城市经营活动中，需要缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税主要按照企业自用土地面积或建筑面积来确定税额，税率根据具体规定而有所不同。
工程施工单位通过合理规划企业用地和建筑面积的利用，可以减少城市维护建设税的支付额度，提高企业经营效益。
建筑企业的业绩有多重要？业绩作用力不可小觑!
建筑企业的业绩有多重要？业绩作用力不可小觑！建筑企业的业绩对企业的发展具有重要的作用力，不可小觑。
从企业的角度来讲，良好的业绩是企业经营成功的重要标志之一。
在市场竞争日趋激烈的情况下，一个企业的业绩直接决定了企业的市场地位、发展前景和竞争优势。
而在消费者的角度来看，业绩也是一个企业是否值得信任的重要依据之一。
首先，建筑企业的业绩对企业的市场地位具有至关重要的作用。
在同一行业中，业绩优秀的企业往往能够获得更多的关注和认可，因为其具有更强的品牌影响力和市场美誉度。
市场地位的提升将带来更多的商机和机会，从而进一步加强企业的实力，增强竞争优势。
相反，业绩不佳的企业则可能会失去市场份额和客户信任，使企业处于较为被动的局面。
其次，建筑企业的业绩直接影响企业的发展前景。
业绩不好的企业在融资、扩张和投资方面会遇到很多困难，很难保持持续增长和发展。
相反，业绩优秀的企业容易获得更多的融资和支持，从而可以更快速地扩展业务规模，开拓新的市场。
在当前中国建筑市场竞争日益激烈的环境下，业绩不好的企业很容易被淘汰掉，而业绩优秀的企业则会获得更多的机会。
第三，良好的业绩也有助于建立企业良好的口碑和信誉。
消费者的购物决策往往受到品牌声誉和口碑的影响，而企业的业绩是一个很好的反映品牌价值和品质的指标。
业绩优秀的企业往往能够在市场中赢得较好的声誉和口碑，从而可以提升消费者对企业产品和服务的信任度和忠诚度。
相反，业绩不好的企业则容易因品质不佳或维护不及时而失去消费者的信任和口碑。
最后，建筑企业的业绩还对企业的员工和股东具有直接影响。
良好的业绩往往能够吸引更多优秀的员工和管理人才，从而提升企业的管理水平和人才素质。
业绩优秀的企业也容易吸引股东的投资和持有，使得企业成为投资者乐于持有的股票。
这将为企业的发展提供更多的资金和资源，从而获得更多的成长机会。
总之，建筑企业的业绩不仅在企业内部具有重要的作用力，而且在市场上也具有很强的影响力。
良好的业绩可以带来很多好处，促进企业的发展，扩大市场份额，提高品牌价值和声誉，吸引更多人才和股东的投资。
“甲供材料”建筑业务的税收处理政策分析-最新范文
“甲供材料•建筑业务的税收处理政策分析所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。
对于甲供材的税务处理问题，应该将在政策上是比较明确的。
但是由于对于甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开票的问题，以及随着而来的其他税收问题。
下面，我们分两个部分和大家来解读一下甲供材的税收处理问题。
第一部分，我们和大家解读一下甲供材如何征税的相关规定；第二部分我们和大家来探讨一下对于甲供材不同的会计处理方法衍生出来的开票问题以及随之而来的相关税收处理问题,并提岀相关的意见和建议。
第一部分：甲供材征税的相关规定甲供材征税问题主要指的就是甲供材如何征收营业税的问题。
《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算,其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。
”营业税“建筑业”税目中包含以下几个项目：①建筑、②安装、③修缮、④装饰、⑤其他工程作业。
《实施细则》第十八条，将① 建筑、③修缮、④装饰这三个项目中的甲供材都纳入了营业税的征税范围，剩余的两个是安装和其他工程作业。
对于其他工程作业，在《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字「1995」045号第一条规定：“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。
因此,剩余的就是”安装“项目了。
从实际看，安装项目涉及甲供的主要是设备，材料较少，但是实务中，安装工程中涉及到甲供材的，税务机关一般也是要求并入营业税的计税营业额征收营业税的。
因此，总结下来就是一句话，无论建设方和施工方如何进行结算，甲供材都要并入施工方的营业税的计税营业额征收营业税。
税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将”包工包料“的建筑工程，改为以基本建设单位的名义购买原材料，从而逃避营业税收。
恒大地产企业所得税税收筹划问题分析
目录摘要 (1)Abstract (2)一、绪论 (2)（一）研究背景 (2)（二）研究目的及意义 (2)（三）国内外研究现状 (3)（四）研究方法及思路 (4)二、企业所得税所得税筹划相关理论概述 (5)（一）企业所得税筹划的概述 (5)（二）房地产行业税收筹划特点及方法 (5)（三）房地产行业所得税筹划风险类型 (6)三、恒大地产集团所得税筹划的现状 (6)（一）恒大地产集团简介 (7)（二）恒大地产集团所得税筹划的现状 (7)（三）恒大地产集团所得税筹划存在的问题 (8)四、恒大地产企业所得税所得税筹划问题的解决措施 (12)（一）选择合理的折旧方法 (12)（二）选择科学的存货计价方法 (13)（三）提高相关人员所得税筹划意识 (14)（四）加强关键点控制 (14)结论 (15)参考文献 (15)致谢............................................................................................................. 错误!未定义书签。
摘要：企业是市场经济的主体，也是国家税收的主要纳税人。
随着国内社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景越来越好，收益也逐渐增加，进而，税收负担也会攀升。
所以，为了在日趋激烈的竞争中留存，使企业自身利益极大化，各类企业逐步将成本约束机制作为治理的首要组成部分。
税收是企业成本的一个重要因素。
通过税收筹划、减税和节约成本，已经成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。
本文以恒大房地产企业所得税法为研究对象，结合国内市场经济和税收政策的变化，在原有规划的基础上，对规划方案进行了调整和完善，使恒大房地产企业所得税成为研究对象。
使之更符合原版。
合资公司的规划目标是及时有效地带来税收。
关键词：企业所得税；所得税筹划；税后收益最大化Abstract：Enterprises are the mainstay of the market economy and the main taxpayer of state taxation. With the gradual improvement of China's socialist market economy, the development prospects of enterprises are getting better and better, the income is gradually increasing, and the tax burden will also become larger. Therefore, in order to survive and become more competitive in the increasingly fierce competition Maximizing interests, various enterprises gradually take the cost constraint mechanism as an important part of management, and taxation is an important factor of enterprise cost. Saving costs through tax planning and reducing tax burden have become important measures for enterprises in all countries to maximize economic benefits. Based on the corporate income tax law, the article takes the income tax of Evergrande real estate as the research object. Based on the development of the company in recent years, combined with the changes of China's market economy and tax policy, the plan is re-adjusted and improved based on the original plan. Make it more in line with the company's planning goals, and bring tax revenues in a timely and efficient manner.Keywords：Enterprise income tax; Income tax planning; Maximize after-tax returns一、绪论（一）研究背景税收的实质是国家依托其政治权力，依据税法等相关法规，强制性地、无偿地分担国民收入的再分配。
营改增后建筑业税赋不降反升的情况说明
营改增后建筑业税赋不降反升的情况说明“营改增”带来了建筑企业产品加个结构性的变化，从营业税和增值税的自身特点，相当于价内税和价外税的正面交换，其最终税负负担都会嫁接到消费者身上。
从进项税抵扣角度看，“营改增”降低了建筑企业的税负，但对建筑企业带来的税负的增加或减少关键在于增值税发票的取得和进项税额的抵扣金额。
虽然在2013年8月就全国推广，但企业规模有大小，不能单单配备财务人员而不生产，票据管理比现金管理还严格，所有材料供应商都具备提供增值税发票的资格，导致建筑企业无法进行进项税额的抵扣，很难达到预期减税效果。
直至2016年5月1日起，营业税改为增值税后，建筑业税赋较之以前，有所增加，究其原因，主要原因有：难以取得足够的进项税，造成抵扣不足，导致建筑业增值税税赋增加；建筑业是劳动密集型产业，一直以来都是粗放型管理，其主要成本如砂石、砖块等地材供应商、生产者均为自然人或小规模纳税人，交易对象为自然人的无法向建筑企业提供可以抵扣其销项税额的增值税专用发票，交易对象为经营部、小规模纳税人的企业，有的因经营规模小，符合国家税收免税政策，也无法向建筑业提供增值税专用发票，导致建筑企业无法抵扣销项税；有的小规模纳税人仅能提供税率为3%的进项税，而建筑企业一般纳税人的税率自2019年4月1日起为9%，这样建筑企业因采购对象为非一般纳税人无法取得充分进项来抵销其销项税额，在增值税赋上要承担6%~9%税收负担。
如向自然人采购地材，很难取得发票，进而无法进入成本，在企业所得税前列支，而企业所得税税率为25%，因此影响建筑业企业所得税，导致企业所得税税负上升。
主要风险有：税务机关通常的做法是以票控税，因此，发票风险就是建筑企业面临的涉税风险之一，增值税发票管理风险。
建筑企业如取得虚开或伪造的发票，被证明为非税务机关出售的发票、通过金税系统发现失控或作废的发票就无法抵扣增值税，由于进项税抵扣申报有一定的期限，建筑企业有可能因为超过期限而无法抵扣。
浅析物业公司的企业所得税税收筹划
浅析物业公司的企业所得税税收筹划物业公司作为市场主体，享受与一般企业一样的权利，同时也需要履行好依法纳税的义务。
企业所得税是物业公司需要缴纳的一个重要税种，通过相应的税收筹划，物业公司能够在依法纳税的基础上，实现对于自身资源的优化配置，提高经济效益和市场竞争力。
物业工作在实施企业所得税税收筹划的过程中，需要坚持全局性、合法性的基本原则，将税收筹划的作用充分发挥出来。
一、相关概念（一）物业公司物业公司是依照法定程序成立，具备相应资质条件，以物业管理工作作为主要经营业务的企业法人，其属于服务型企业，和业主之间是平等的合作关系，接受业主委托，针对特定区域的物业进行管理，提供服务并收取报酬。
物业公司的服务内容十分丰富，大致可以分为常规性公共服务（房屋建筑主体管理、住宅装修、环境卫生管理等）、针对性专项服务（日常生活类服务、文化教育类服务、经纪代理中介服务等）以及委托性特约服务（定制化服务、个性化服务等）。
（二）企业所得税企业所得税是针对我国境内企业和其他获得收入的组织生产经营所得或者其他所得征收的所得税，可以分为国有企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、合资企业所得税以及外商投资企业所得税等。
企业所得税征税的对象包括了居民企业和非居民企业[1]，其中，居民企业需要就自身源自中国境内或者境外所得，缴纳企业所得税，非居民企业如果在中国境内设置有相应的场所和机构，则需要就其取得了来自中国境内的所得，或者发生在中国境外，但是与设置的在境内的场所和机构存在实际联系的所得，缴纳相应的企业所得税。
（三）税收筹划税收筹划也被称为合理避税或者纳税筹划，指在遵循税收相关法律法规的前提下，企业为了能够实现自身价值又或者股东利益的最大化，在法律允许范围内，针对经营活动、投资活动、理财活动等进行相应的筹划，合理的利用税收优惠政策来对纳税筹划方案进行选优，以将其企业的税负，可以将税收筹划看作是一种特殊的财务管理活动。
税收筹划的意义体现在两个方面，一是可以提高企业的竞争力。
建筑企业会计收入确认与税收之间的差异
建筑企业会计收入确认与税收之间的差异吴瑛【摘要】具体实务中,税务机关对建筑企业营业税的税收征管绝大部分地区是按照“以票控税”管理模式来进行,这一管理模式主要是考虑了当时建筑企业中普遍存在的拖欠工程款等问题,税务部门为帮助企业解决实际存在的困难而采用的一种管理方法.甚至于个别建筑企业为了迎合税务机关的征收管理,在会计收入的确认上,也索性实行按开发票金额确认收入,未开发票不确认收入.但是此方法造成了营业税纳税义务发生时间和企业财务核算的混乱,导致了营业税税款入库的不及时,并且建筑企业不能准确计算缴纳企业所得税.随着目前税法的逐步完善及新企业会计准则的不断深化,对建筑业采用“以票控税”方式来管理已经不能适应目前税务机关推行精细化管理的要求.同时,“以票控税”会误导纳税人形成“开票发生纳税义务”思想,会给企业带来税收风险.本文对建筑企业会计收入的确认、营业税纳税义务发生时间以及企业所得税应税收入的确认时间进行分析.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2013(000)010【总页数】6页(P68-73)【关键词】新企业会计准则;建筑企业;税收征管;收入确认;纳税义务发生时间;“以票控税”;企业所得税;管理模式【作者】吴瑛【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F233具体实务中，税务机关对建筑企业营业税的税收征管绝大部分地区是按照“以票控税”管理模式来进行，这一管理模式主要是考虑了当时建筑企业中普遍存在的拖欠工程款等问题，税务部门为帮助企业解决实际存在的困难而采用的一种管理方法。
甚至于个别建筑企业为了迎合税务机关的征收管理，在会计收入的确认上，也索性实行按开发票金额确认收入，未开发票不确认收入。
但是此方法造成了营业税纳税义务发生时间和企业财务核算的混乱，导致了营业税税款入库的不及时，并且建筑企业不能准确计算缴纳企业所得税。
随着目前税法的逐步完善及新企业会计准则的不断深化，对建筑业采用“以票控税”方式来管理已经不能适应目前税务机关推行精细化管理的要求。
税收座谈会企业发言稿
税收座谈会企业发言稿尊敬的各位领导、各位企业家：大家好！我是某某公司的某某，很荣幸能在这次税收座谈会上发言。
今天，我将从企业的角度，谈谈对税收政策的一些看法和建议。
首先，我想谈一谈企业对税收政策的期望。
企业在纳税的过程中，最希望的是能够减轻税收负担，提高经营的灵活性和竞争力。
企业希望能够获得更多的税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税、个人所得税等，以激励企业加大投资和创新，促进经济的增长和就业的增加。
同时，企业也希望通过更加完善的税收政策，减少税收的不确定性和繁琐性，提高税收征管的效率和透明度，减少企业的税收风险。
其次，我想谈一谈企业对税收政策的建议。
首先，希望政府能够继续出台更多的税收减免政策，鼓励企业加大科技创新和技术改造，提高企业的核心竞争力。
其次，希望政府能够进一步简化税收征管手续，减少税收的不确定性和繁琐性，提高税收的便利性和透明度。
再次，希望政府能够进一步加大对税收违法行为的处罚力度，打击偷逃税、逃税等不法行为，维护公平竞争的市场秩序。
最后，希望政府能够更加重视企业对税收政策的意见和建议，不断完善税收政策，增强企业的获得感和认同感。
最后，我想谈一谈企业对税收政策的信心。
当前，我国的税收政策正在不断完善和优化，已经对企业的发展发挥了积极的促进作用。
但是，仍然存在一些问题和短板，比如税收政策的落实不到位、税收便利性不足、税收征管的严密性不够等。
因此，我们希望政府能够更加关注这些问题，采取更加有力的措施，推动税收政策的不断完善和优化，增强企业对税收政策的信心和认同。
总之，税收政策对企业的发展有着重要的影响，希望政府能够更加关注企业的诉求和需求，在科学和合理的基础上，不断优化和完善税收政策，激励企业发展，推动经济增长，实现共赢的局面。
谢谢！以上就是我的发言，谢谢大家的聆听。
祝本次座谈会圆满成功！。
从企业所得税角度谈CFC立法中“可归属所得”的界定
举法” 制定避税地清单 ， 也没有采用 “ 实缴税额法” 来确定低税 国， 而是采用 了“ 名义税 率法” 实际税率法 ” 和“ 相结合的标准
来确定低税 国。 根据《 实施 条例 》 的规定 ， Ｃ Ｃ立法规制的 受 Ｆ
Ｃ Ｃ所在国实际税率必须低于我 国税法 名义税率 的 ２ ％， Ｆ ５ 这
我 国制 定 Ｃ Ｃ立法的 目的 ，即对利用避税地 ＣＦ Ｆ Ｃ进行避税 的行为进行 打击 ０ 同时， 国没有采用大多数 国家采用 的“ 我 列
是 ， 国 Ｃ Ｃ立法过于简单 ， 我 Ｆ 关“ 可归属 所得 ” 的界定 比较
模糊 ， 在实践中容易引起误解。 可归属所得” “ 的界定涉及三个 相关联 的问题 ： Ｃ立法应该适 用于哪些 国家 的 Ｃ Ｃ？ Ｆ ＣＦ Ｆ ＣＣ
２ 我 国的立法。 ． 我国 ＣＦ Ｃ立法只适用于 “ 在实际税负明
的国家采用了“ 推定股利 ” 的方法 ， 即把 Ｃ Ｃ应分配而未分配 Ｆ
给母公司的利润推定为母公 司的股息 ，然后把股息计人母公 司应纳税所得额 中进行征税 ；一些 国家则采纳 “ 刺破公司面
纱 ”或 “ （ 透视法 ”的理论 ， ） 否定 Ｃ Ｃ（ Ｆ 子公司 ） 的法人资格 ， 把 Ｃ Ｃ的所得归入母公司的所得 中进行征税 。 Ｆ 我 国 Ｃ Ｃ立法其实是采纳了“ Ｆ 刺破公 司面纱” 的理论 ， 把
“ 实际税率法”将母公司所在 国和 Ｃ Ｃ所在国的实际税率作 Ｆ
为 比较基础 ，或者 干脆采用更 为直观 的 “ 实缴税额 法” 把 ，
二、 设在哪些国家的 Ｃ Ｃ适用 Ｃ Ｃ立法 Ｆ Ｆ
Ｃ Ｃ实缴的外 国税 款与假定他是母公 司所在 国居民时应 当 Ｆ
缴纳的税款进行 比较。
三 、 Ｆ 的 哪些 所 得 原 则 上可 归属 于 母 公 司 ＣＣ
企业所得税收入与增值税收入比较分析
企业所得税收入与增值税收入比较分析一、概述企业所得税和增值税是我国税收体系中的两个重要税种，对于企业的经营和发展有着重要的影响。
本文将分别从税收收入、税收负担、税收制度的角度出发，对企业所得税和增值税进行比较分析。
二、企业所得税与增值税收入比较分析1.税收收入企业所得税是指企业根据《企业所得税法》规定应纳税的所得额乘以法定税率计算出来的税款。
而增值税是指企事业单位和个体工商户销售货物、提供应税服务，或者进口货物时应缴纳国家规定的税款。
相比之下，企业所得税收入相对较少，主要来源于企业的利润，而增值税收入则来源于企业的经营销售。
2.税收负担企业所得税是利润性税收，税率较高，对于企业的利润有较大的影响，越是盈利的企业税收负担越重。
而增值税是消费性税收，税率相对较低，由最终消费者承担，企业仅在中间流转过程中承担了少部分税收负担。
因此，增值税的税收负担相对较小。
3.税收制度企业所得税采取了全球公司统筹原则，即所有企业在全球范围内取得的利润都应缴纳所得税，实行了居民所得与非居民所得的差异化处理。
而增值税则采取了发票制度，即销售方必须开具发票，购买方才能抵扣税款，避免了漏税现象。
三、案例分析1.鲁花集团鲁花集团是我国知名食品企业，主要经营花生油等食品的生产和销售。
根据公开财务报表，2019年鲁花集团实现净利润50亿元，应缴纳企业所得税12.5亿元。
而同年增值税收入为30亿元，其中销售额占比较高。
2.苹果公司苹果公司是全球知名的科技企业，主要经营电子产品的研发、生产和销售。
根据公开财务报表，2019年苹果公司全球实现净利润595亿美元，但在中国境内并未披露企业所得税情况。
而同年苹果在中国市场的增值税收入为537亿元。
3.顺丰速运顺丰速运是我国知名的物流企业，主要经营快递、物流等服务。
根据公开财务报表，2019年顺丰速运实现营业收入819亿元，应缴纳企业所得税20.5亿元。
而同年增值税收入为42.3亿元，其中快递、物流等服务的销售额占比较高。
税费皆重的工作理念
税费皆重的工作理念
从个人角度看，税费皆重的工作理念意味着要诚实守法地申报
个人所得税，遵守税法规定，按时足额缴纳税款，做到合法合规纳税。
同时，也要关注税收的合理利用，积极参与公益事业，为社会
贡献自己的一份力量。
从企业角度看，税费皆重的工作理念意味着要遵守税法，按规
定为员工缴纳税费，并积极履行企业的社会责任，承担起应尽的税
收义务。
同时，企业还应该注重税收合规管理，合理规划税务筹划，避免税收风险，同时也要积极参与社会公益事业，回馈社会，促进
社会的可持续发展。
从社会角度看，税费皆重的工作理念意味着所有成员都要意识
到纳税是公民的义务，是支持国家发展的重要手段。
通过纳税，国
家才能筹集足够的财政收入，支持基础设施建设、教育医疗事业、
社会保障等公共事业，实现社会公平和可持续发展。
总的来说，税费皆重的工作理念是一个全面的理念，涵盖了个人、企业和社会三个层面。
在工作中，我们应该充分认识到纳税的
重要性，积极履行纳税义务，促进社会的和谐稳定发展。
从税收角度看建筑业供应链产业链的发展
从税收角度看建筑业供应链产业链的发展建筑业是国民经济的重要支柱产业之一，也是税收收入的重要来源之一。
建筑业供应链与产业链的发展对税收收入的增长有着积极的影响。
下面从税收角度对建筑业供应链产业链的发展进行分析。
建筑业供应链的发展促进了建筑业的发展，从而增加了税收收入。
建筑业供应链主要包括建材供应商、设计师、工程公司、施工队等环节。
这些环节之间的合作与协同推进了建筑项目的顺利进行，提高了建筑工程的效率和质量。
随着供应链的不断完善，建筑项目的投资规模和数量也在逐年增加，相应地带动了建筑业的发展。
建筑业的发展不仅提高了行业内企业的利润水平，也增加了领导的税收收入，包括增值税、企业所得税等。
建筑业供应链的发展对税收收入的增长具有重要意义。
建筑业供应链的发展激发了相关产业的增长，进一步增加了税收收入。
建筑业供应链产业链的发展不仅仅是建筑业内部环节的协同合作，还包括与建筑业相关的产业的发展。
例如，建筑材料的需求增加，推动了钢铁、水泥、砂石等相关产业的发展；建筑设计需求的增加，促进了建筑设计师、建筑咨询公司等相关产业的增长。
这些相关产业的发展不仅为建筑业供应链提供了更加稳定和高质量的资源，也为国家提供了更多的就业机会和税收收入。
建筑业的发展还会促进消费的增加，带动商业、餐饮等服务业的发展，进一步推动了税收收入的增长。
建筑业供应链产业链的发展为地方经济的发展提供了有力支撑，增加了地方税收收入。
建筑业的发展通常需要大量的土地资源，给地方领导带来了土地出让金和土地增值税等税收收入。
建筑业的发展也会带动周边的商务、物流等产业的发展，增加了地方的税收收入。
地方领导还可以通过税收优惠吸引建筑业企业的投资，进一步促进地方经济的发展和税收收入的增加。
总而言之，建筑业供应链产业链的发展对税收收入的增长有着重要的作用。
建筑业供应链的发展不仅直接增加了建筑业本身的税收收入，也间接促进了相关产业的增长，进一步推动了税收收入的增加。
建筑业供应链产业链的发展还为地方经济的发展提供了有力支撑，增加了地方的税收收入。
从企业的视角浅析税务风险
、
税 务 风 险是 什 么
税务风险是风 险的一种 。风险按内容 可以分为 ：财务风 险、信用 风 险 、法律风险 、市场风险等 。一般认为 ，税务风 险是企业财务 风险的一 种 。但是 ，随着税务 风险引起越来越多的关注 ，税务风险正在逐步 从财 务风 险中分离出来 ，具有其独特 的特征。什么是税务风 险？现行税 收法 规中， 还没有一个明确的定 义。但是可 以将税 务风险理解 为 ：因涉税问 题 而可能引发的各种现实或潜在 的风险。税务风险不是 税收风险 ，税务 风 险 的 内涵 要 比税 收 风 险 丰 富 。 税务风险依据不同标准 ，可 以作不 同分类 。税务 风险根据其 来源 ， 可以分为两类 ：一类是 来 自税 务局 等执法 部门 的少缴税 、晚缴税 的风 险 ；一类是来 自自身的多缴税 、早缴税 的风险。一提到税务风 险。许 多 纳税人就想 到被税务局稽 查 ，补税罚款造成 的风险 。这是 比较常见 的。 而来 自自身的多缴税 、早缴税的风险 ，也是应该防控的风险 。只有从 上 述两个角度认识风 险，才是全 面地认识税 务风险 ，才能构 建内容齐全 、 体系完整的税务 风险防控体系。 根据税务风险的内容 ，可以将税务 风险分为 ：具体税种 的风险 ，如 增值税风险 、企业所得 税风 险等 ；日常管理 的风 险，如因违 反纳税 申 报 、税务登记 、发票管理等产生的风险等。 根据涉税行为的性质及其严重程度 ，可以将税务风 险分 为 ：偷 漏税 等税收违法违规的风险 ；多缴税款等不违法违规 的风险。一 般而言 ，偷 漏税等税收违法违规的风 险，是性 质 比较恶 劣、后 果 比较严重 的风险 ， 相对 于一般 的税收遵从风险而言 ， 应予 以高度重视。 二 、税 务 风 险 的 危 害 很多人认为 ，企业的税务风险只是受到惩罚时侵蚀 利润的一个偶然 变量 ，因为没有一定的必然性 而不做重点防范 。很多企业在 日常生产经 营 中 过分 重 视财 务 指 标 的完 美 ，追求 短 期 利 益 的最 大 化 ，并 没 有 重 视 规 范记账 ，甚 至存在 虚开发票 、少计收入、多计成本的问题 ，导致 隐藏 了 很大的税务风险 ，一旦受到税务稽查 ，将会被处 以几倍 的罚款 。企业重 视眼前的利益 ，忽视长期来看税务风险一旦爆发带来 的巨大损失 。在很 多人的意识里 ，只有利润是和 自己息息相关 的。而风险是一个很抽 象和 遥远 的东西 。甚至在一些人看来 ，风险和利润是分家 的，并 不存 在侵蚀 和被侵蚀 的关系 。这种侥 幸心理正导致 了近年来企业偷逃税 受到巨额处 罚的案例屡见报端。 ２ ０ ０ ９年 ，湖南 发布 了 十起 重 大税 务 违法 案 件通 报 ，最 高偷 逃 税 ２ ４ ８ ５ 万 。其中长沙金秋 房地产开发公司偷逃税 ２ ４ ８ ５ 万 。２ ０ ０ ６年至 ２ ０ ０ ７ 年度 ，长沙金秋房地产开发有 限公 司未及时按规 定将取得 的金秋小 区、 Ｂ Ｏ Ｂ Ｏ天下城销售不动产收入及预售收入足额 申报纳税 ，少 缴税款包括 营业税 、城建税 、土地使用税 、个人所 得税 、企业所得税 、教育 费附加 共２ ４ ８ ５ ２ ７ ０ ３ ．１ ３元 。经长 沙市税务 机关查处 后 ，除追缴 偷逃税外 ，加 收滞纳金 １ ０ １ ７ ３ ４ ２ ．７ ０元 。并处罚款 ５ ９ １ ０ ３ ５ ．８ ９元 。宜章玉溪河综合投 资公司偷逃税 ４ ３ ８ 万元。经查 ，在 ２ ０ ０ ４年至 ２ ０ ０ ６年度 ，宜章玉溪 河综 合投资开发有限公司采取 隐匿、编造记账凭证 、少列 收入 、进行 虚假纳 税 申报 、不进行纳税 申报等手段 ，少缴营业税 、城建 税、印花税 、城镇 土地使用税 、土地增值税、教育 费附加总计 ４ ３ ８ １ ３ １ ８ ．５ ９元。针对以上 违法事实 ，宜章县地方税务机 关追缴其偷逃税款 ４ ３ ８ １ ３ １ ８ ．５ ９元 ，并将 其 有关责任人移送司法机关 。２ ０ ０ ８年 １ １ 月２ ８日，郴州市 中级人 民法院 作 出终 审判 决 ：宜 章 玉 溪 河 综 合投 资 开 发 有 限 公 司 犯 偷 税 罪 ，判 处 罚 金 １ ７ ０ ０万元 ，并判处公 司总经理江丽华有�
广东腾越建筑工程有限公司财务报表分析
摘要随着我国经济建设进程倍道而进，建筑行业在国民经济中的所占的份额在不断提高，并在2019年达到了最大规模，据国家统计局数据显示：2019年我国建筑企业完成建筑业总产值24.8亿元，与2018年比较增长了5.68% ，实现利润8381亿元，比上一年增加了406.18亿元，增速为5.09%，总承包建筑业企业达103814家，同比增长8.82%，其从事建筑业的人数超过5千万人。
虽然建筑行业的总产值很高，但是其却是在第二产业中利润率最低的行业，且大部分的建筑企业都在走下坡路。
本文从财务分析的角度，通过对企业2015-2018年的财务报表进行全面的分析，利用水平分析法和垂直分析法找出广东腾越建筑工程有限公司的偿债能力、发展能力等方面的问题，并对其报表提出优化建议。
关键词：建筑行业腾越建筑财务报表发展AbstractWith the development of China’s economic construction ,prog ress has been made .The proportion of China’s construction industry in the national economy is continuously increasing ,reaching the largest scale in the history in 2019.According to statistics from the National Bureau of Statistics ,the total output value of construction enterprises nationwide have reached 2.48billion yuan in2019 Compared with 2018，it increased by 5.68%.In 2019 , there were 103814 general contracting construction enterprises and year-on-year growth of8.82%. What’s more ,it achieved a profit of 83.81billion yuan ,an increase of 40.618 billion yuan and 5.09% over the previous year .And more than 50million people engaged in construction industry .Although the gross output value of the construction industry is very high ,the construction industry is the lowest profit in the secondary industry ,and most construction enterprises are on the decline .From the perspective of financial analysis ,this paper make a comprehensive analysis of the financial statements of enterprises from 2015to 2018,and uses horizontal analysis and vertical analysis .to find out the problems in debt payingability and development ability of Guangdong Tengyue construction engineering co. ,ltd. and puts forward optimization suggestions on its statements .Keywords：Construction industry Tengyue architecture Financial statements Development目录一、引言...............................................................................................二、建筑行业环境概况 ......................................................................（一）宏观环境分析 (3)（二）行业环境分析 (3)三、广东腾越的基本情况 ..................................................................（一）企业简介 (4)（二）财务报表情况 (4)四、广东腾越的财务报表分析 ..........................................................（一）偿债能力分析 (8)（二）营运能力分析 (9)（三）盈利能力分析 (10)（四）发展能力分析 (11)五、广东腾越财务报表的优化 ..........................................................（一）加强应收账款的管理 (12)（二）加强成本费用的控制 (13)（三）提高盈利能力 (14)结语...................................................................................................参考文献...............................................................................................致谢...................................................................................................广东腾越建筑工程有限公司财务报表分析一、引言随着我国社会的不断进步和经济的蓬勃发展，一个企业若想顺应时代发展必定会将经营权与所有权分离，各类利益相关者如投资者、债权人、金融机构以及各行各业的关联方、交易方、政府等若想要了解公司的经营状况与未来发展，就要通过分析企业的财务报表与其他对外披露的信息，来了解这个公司是不是一个值得投资的公司，从而为其决策提供了有力的信息支持。
税务稽查案例——某建筑公司异地经营不计收入偷税案分析
税务稽查案例——某建筑公司异地经营不计收入偷税案分析某建筑公司异地经营不计收入偷税案分析本案特点:本案税务检查机关在查处建筑公司异地承包寺庙工程偷税案过程中～案情把握全面～检查预案考虑周密～检查实施环节方法得当～取证环节认真细致～并能够主动争取公安机关配合～使案件查处迅速得到突破～对纳税检查具有较好的借鉴作用。
一、案件背景情况,一, 案件来源2004年3月25日～某市地税局税源管理部门向市地税局稽查局,以下简称稽查局,提供信息:某建筑公司自1996年1月至2004年1月期间～在城市周边地区承接了6座寺庙的建筑工程～未向机构所在地税务机关和施工地税务机关申报缴纳税款。
稽查局决定对该公司的税收违法行为进行专案稽查。
,二, 纳税人基本情况某建筑公司成立于1994年3月～原由所在地佛教协会出资开办～集体企业性质～注册资金为81万元～主管部门是所在地人民政府民族宗教事务办公室～法定代表人为施某。
自1994年至1996年期间～佛教协会陆续从该公司撤出了81万元资本金。
2000年6月～该公司办理了转制手续～企业性质变更为有限责任公司～注册资金也增加为258万元～法定代表人仍为施某～股东为施某及其爱人。
该公司在经营上延续了原公司的范围～办理了变更登记。
公司主要从事古建筑、园林等工程业务。
二、检查过程与检查方法,一,检查预案鉴于本案跨地域经营～涉及宗教政策等实际性的问题～稽查局领导高度重视～决定组织精干力量查处～经研究讨论后～初步确定了以下检查预案:1.该公司在某市周边地区的工程业务收入均未入账～属于账外账～取证难度高～要求必须做到快速高效～争取在第一时间内取得基本证据。
如果检查人手不够～可在稽查局内调整充实～增加稽查力量。
2.在调取账簿时～特别要注意其他书面资料的收集～如工程合同、账外记载的资料等等～这些关键的证据往往最容易被转移或销毁～所以要通过调账来及时保全证据。
3.如果不能及时、完整地取得账外账资料～调查取证的重点必将是工程发包方～即以寺院实际支付工程款的账面记录为重要证据～所以对6座寺庙的取证工作也应同时进行。
建筑公司纳税标准
建筑公司纳税标准建筑公司作为一种特殊的企业类型，其纳税标准相对较为复杂。
在中国，建筑公司纳税标准主要包括增值税、企业所得税、土地增值税等多个方面。
下面将从这几个方面对建筑公司的纳税标准进行详细介绍。
首先是增值税。
建筑公司作为一种生产性企业，其主要产品是建筑工程和工程设计服务。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，建筑公司应当按照法定税率缴纳增值税。
具体来说，对于建筑工程，按照实际发生的增值税额进行计算；对于工程设计服务，按照服务费用的3%进行计算。
建筑公司在缴纳增值税时，应当按照国家相关规定及时足额地缴纳税款，不得逃避缴纳。
其次是企业所得税。
建筑公司的企业所得税主要是指其从事的建筑工程和工程设计服务所得的利润所需要缴纳的税款。
根据《企业所得税法》，建筑公司应当按照法定税率对其企业所得税进行缴纳。
具体来说，建筑公司应当在每年的3月31日前，向税务机关申报上一年度的企业所得税，并在规定的时间内足额地缴纳税款。
最后是土地增值税。
在进行土地开发和房地产开发时，建筑公司需要缴纳土地增值税。
根据《中华人民共和国土地增值税法》，对于建筑公司从事的土地开发和房地产开发项目所取得的土地增值收益，应当按照法定税率进行缴纳土地增值税。
具体来说，建筑公司应当在取得土地增值收益后的30日内，向税务机关申报并缴纳土地增值税。
综上所述，建筑公司的纳税标准涉及到增值税、企业所得税、土地增值税等多个方面。
建筑公司在纳税时，应当严格按照国家相关法律法规的规定，及时足额地缴纳税款，不得逃避缴纳。
同时，建筑公司在纳税过程中，应当加强内部管理，合理规划税务筹划，降低纳税风险，确保纳税合规。
希望建筑公司能够严格遵守国家税收法规，做好纳税工作，为国家的经济发展做出积极贡献。
企业境外工程项目税收筹划策略探讨
企业境外工程项目税收筹划策略探讨摘要：当前我国积极推进“一带一路”倡议的发展，使我国的基础建设施工企业在国际市场上日益壮大。
我国企业在境外施工的过程中，其不仅能够开拓市场获取利润，而且还需要承受一定程度的风险。
同时与我国国内会计法规相比较，国外的会计法规存在较大的偏差，使境外施工企业在核算收益时受到不良影响。
因此税收筹划工作对于境外施工企业来说是极为关键的。
本文分析了我国企业境外工程项目的税收筹划，并提出相应的建议和策略帮助我国企业更好地开展境外工程项目的税务筹划工作。
关键词：施工企业；境外工程项目；税务筹划一、境外工程项目税收筹划表现特征分析（一）税收种类繁多在国际市场当中，不同国家针对承包工程所设立的税收法律以及税收种类都存在偏差。
通常境外的税收种类可划分为企业所得税、增值税、印花税、不动产税、个人薪资所得税、进口关税及补充税、矿产资源税、消费税、销售税等，其中增值税、个人所得税以及进口关税是最主要的税收种类。
（二）会计制度差异性大①收入与成本的确认方式存在偏差。
在我国通常选择权责发生制作为会计确认的基础，但是大多数承包工程项目所在国依旧选择现金收付制度作为收入与成本的确认方式。
②实物资产的交易部分存在偏差。
我国通常选择公允计量作为国际会计准则，但是承包工程项目所在国由于自身的原因，使公允计量难以进行，并且针对实物资产的关注点双方都存在偏差，这样一来就导致双方存在较为明显的分歧，阻碍企业纳税统筹工作的进行。
③税制的差异。
在税制方面，国内与国外的税收政策在税种、税基和税率方面具有差异，提前掌握当地的税制税种并做好归类，对税基与适用的税率进行确定，能够保证境外工程项目的利益最大化。
④在税前可抵扣的成本费用要求方面存在差异。
通常，境外项目对税前可抵扣费用会受到一定的限制，这会加重企业税负，可以采用优化税前法定扣除项目、成本置换等方法降低企业应税所得额。
二、我国企业境外工程项目税收筹划策略（一）招投标阶段（1）熟悉项目所在地的税制。
站在私企角度看待税务监管
私 企 和 税 务 监 管 的现 状 １ 二套 帐 ” 的泛 滥 ．“ 私 营 企业 在我 国企 业 体系 中 占有 非常 大 的 比重 ，而对 于 大部 分私 企来说 ，财 务上普遍存 在 “ 二套帐 ”的情况 ，即同时
一
、
有应付税 务部 门的外 帐，和真 实记录资金往 来情况 的内部帐 ， 有 的单位 甚至存在第三套 帐 ，专 ｆ ｍ于应付特殊 的外部经营 业 － Ｊ 务 。 （ 私 设账 簿 问题 上 ， 国有集 体 企业 没有 必要 设 置二 套 在 帐 ，因此 以下所说 企业 皆指私企 ）大 一点 的私氽 有２ 套会计 人
发现不 了企业 的第二套真 实帐 。前些年 我在一个 私企工作 ，参 加工作 的第一 天 ，刚好遇 Ｎ２ 个税 管员下 户检 查 ，前 面是他 们 检查 的地方 ，而单位 的内部凭证和账簿 居然都 随意堆在一墙之 隔的角落 中，只需户管员们 多走几步就 发现 了啊 ，但最终他们 没有发现 ，还在那 翻看毫无价 值的虚帐 ，而后便 匆匆离去 。还 有的甚至在老板给 完红包之后 ，拍 马便走 ，使税管 员下户检查 流于形式 ，这还 怎么可能发现 问题呢 。而企业一 旦存 在有二套
马 ，应 付 内 外 帐 ，小 一 点 的 则 内外 帐 只 用 一 套 人 马 。每 次遇 到 税 务 人 员 下 户 检 查 时 ，提 供 的 是 应 付 检 查 的外 部 帐 ，企 业 会 计 人 员 的外 部帐 和 报 表 都 可 以 做 的 非 常 “ 亮 ” ，税 管 员 下 户 频 漂 率本来就很低 ，当靠半年 或者一年一 次的下企业 查账 ，根本 就
时代经 贸 ２ １ ０ ０车 １ 恩 中 私 企 角 度 看 待 税 务 监 管
黄琪 东
（ 建 省老 年 医院 财务 科 ，福 建 福 福州 ３ ００ ） ５ ０ ３
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从企业角度看建筑企业的所得税
摘要：建筑企业作为我国房地产业中的重要组成部分，其所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划。
本文主要从企业的角度来谈建筑企业的所得税的筹划，希望能够为建筑企业提供一些建议或纳税筹划策略。
关键词：建筑企业；所得税；筹划
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01
建筑企业所得税的逐年增长使所得税的地位不断提高，逐渐成为我国的主体税种。
因此所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划[1]。
由于建筑企业所得税的税源大，税负的强性也很大，因此具有较大的纳税筹划空间，是每个建筑企业开展纳税筹划的重点，因此应该引起每个企业的重视。
建筑企业若能在筹资过程、投资、生产经营过程和利润分配过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能给建筑企业合理合法的减轻企业所得税负担，同时增加税后收益带来好处，促进企业更快更好地发展[2]。
本文主要从建筑企业在筹资过程、投资过程、运营过程来谈如何进行纳税筹划，希望能够给建筑企业提出一些策略。
一、筹资过程中的建筑企业所得税纳税筹划
筹资是建筑企业进行生产经营活动的前提和基础。
无论是刚建
立的还是需要扩充投资经营的建筑企业都必定会涉及到筹资问题[3]。
市场经济条件下，建筑企业可以从不同渠道获得所需资金，不同的筹资渠道或筹资方式气税负水平是不一样的，因此如果选择不一样的筹资渠道，最后给企业带来的收益也是不一样的，企业所承担的税负多少也不一样，即所得税的缴纳多少也不同。
其中利用银行贷款来从事生产经营活动是建筑企业减轻所得税的重要途径之一，因为建筑企业在归还利息后，它的利润略有降低，实际所得税税负会比给银行所支付利息小[4]。
假如金融机构和建筑企业之间能够达成某种协议，让金融机构提高部分利率，建筑企业在最后计入成本的利息就会增大，这样可以大大减少建筑企业所承担的税负。
金融机构再以某种形式将企业所支付的高额利息返还给建筑企业或者为企业提供更方便地贷款等，也能达到避税的目的。
从企业纳税的角度来看，如果自己积累筹资资金所承担税负将比企业与经济组织间拆借所承担的税负要重得多，但是相互融资的税负又比社会融资的税负要重。
因此，从建筑企业角度来看，社会筹资达到的效果最好，因为这样可以使企业的纳税利润规模得到降低。
二、建筑企业在投资过程中的所得税纳税筹划
(一)所得税纳税筹划之投资方向选择
建筑企业在进行投资之前必须先明确投资方向，选好投资行业或领域。
不同的行业或区域，最后得到的投资收益会大不一样[5]。
就纳税方面来说，我国为了优化产业结构，确保经济能够健康稳定
发展，国家会对符合国民经济发展规划和国家政策的投资，会给予建筑企业减免所得税税收等方面的待遇。
为了改善我国目前的经济布局，对中西部地区的税收政策比较优惠。
因此建筑企业应尽量选择那些有税收优惠的行业或地区投资。
(二)所得税的纳税筹划之投资结构选择
为促进国民经济健康、稳定发展，国家会对不同行业、性质、用途的项目给予一些税收优惠待遇。
比如国家现在为了促进农业发展，会对农业有关的项目进行扶持、优惠[6]。
但为了分散风险，投资者最好不要将所有资金投放于一个地区或行业，这样就产生了优化组合投资结构的问题。
不同的投资结构最后肯定会形成不同的应税收益过程，最终影响投资者的所得税负担。
三、建筑企业运营过程中的所得税纳税筹划
(一)所得税的纳税筹划之折旧方法选择
折旧作为生产成本的组成部分之一，建筑企业常用的折旧方法主要有：工作量法、平均年限法和年度总和法等。
当我们用不同的折旧方法所计算出的折旧额也不一样，这样分摊到生产成本中的固定资产成本也会不同。
因此，折旧的计算和折旧方法的选择必然影响成本大小，最终影响企业的利润水平和税负轻重。
因此，建筑企业便可以利用折旧方法上的差异，选择合适的方法开展纳税筹划工作[7]。
(二)所得税纳税筹划之坏账损失处理方法选择
我国的税法、《企业会计准则》、财务制度等规定，建筑企业可
以选择备抵法或直接冲销法来处理建筑企业中的坏账损失[8]。
我们在选择不同的坏账损失处理方法将会对所得税额的多少产生影响。
通常选择备抵法要比直接冲销法使建筑企业获得更大的税收收益。
大多数建筑企业选择备抵法来处理生产过程中的坏账损失，降低应纳税所得额，减轻企业税负，企业能获得延迟纳税或增加营运资金的好处。
(三)所得税的纳税筹划之长期投资核算方法选择
建筑企业对长期投资通常采用成本法、权益法来进行核算。
成本法是企业“投资收益”账户的反映，当投资企业所持有股份比被投资企业全部股份的25%要小时，投资企业便就可选择成本法来核算长期投资，并将投资收益投放在被投资企业的账面上作为资本积累，这样可以获得延迟纳税的好处，最后在有利时机将投资收益收回，达到减轻所得税税负目的。
四、结论
建筑企业要是能在筹资、投资、生产经营过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能能减轻企业所得税负担，增加税后收益。
但是，建筑企业纳税筹划过程中，必须权衡各方面因素，然后才能作合理的抉择，在抉择过程中不能片面地看问题，把眼光只盯在税收上，要以实现企业权益最大化为目标，选择最优的方案。
参考文献：
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