从企业角度看建筑企业所得税

从企业角度看建筑企业的所得税

摘要：建筑企业作为我国房地产业中的重要组成部分，其所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划。本文主要从企业的角度来谈建筑企业的所得税的筹划，希望能够为建筑企业提供一些建议或纳税筹划策略。

关键词：建筑企业；所得税；筹划

中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01

建筑企业所得税的逐年增长使所得税的地位不断提高，逐渐成为我国的主体税种。因此所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划[1]。由于建筑企业所得税的税源大，税负的强性也很大，因此具有较大的纳税筹划空间，是每个建筑企业开展纳税筹划的重点，因此应该引起每个企业的重视。建筑企业若能在筹资过程、投资、生产经营过程和利润分配过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能给建筑企业合理合法的减轻企业所得税负担，同时增加税后收益带来好处，促进企业更快更好地发展[2]。本文主要从建筑企业在筹资过程、投资过程、运营过程来谈如何进行纳税筹划，希望能够给建筑企业提出一些策略。

一、筹资过程中的建筑企业所得税纳税筹划

筹资是建筑企业进行生产经营活动的前提和基础。无论是刚建

立的还是需要扩充投资经营的建筑企业都必定会涉及到筹资问题[3]。市场经济条件下，建筑企业可以从不同渠道获得所需资金，不同的筹资渠道或筹资方式气税负水平是不一样的，因此如果选择不一样的筹资渠道，最后给企业带来的收益也是不一样的，企业所承担的税负多少也不一样，即所得税的缴纳多少也不同。

其中利用银行贷款来从事生产经营活动是建筑企业减轻所得税的重要途径之一，因为建筑企业在归还利息后，它的利润略有降低，实际所得税税负会比给银行所支付利息小[4]。假如金融机构和建筑企业之间能够达成某种协议，让金融机构提高部分利率，建筑企业在最后计入成本的利息就会增大，这样可以大大减少建筑企业所承担的税负。金融机构再以某种形式将企业所支付的高额利息返还给建筑企业或者为企业提供更方便地贷款等，也能达到避税的目的。从企业纳税的角度来看，如果自己积累筹资资金所承担税负将比企业与经济组织间拆借所承担的税负要重得多，但是相互融资的税负又比社会融资的税负要重。因此，从建筑企业角度来看，社会筹资达到的效果最好，因为这样可以使企业的纳税利润规模得到降低。

二、建筑企业在投资过程中的所得税纳税筹划

(一)所得税纳税筹划之投资方向选择

建筑企业在进行投资之前必须先明确投资方向，选好投资行业或领域。不同的行业或区域，最后得到的投资收益会大不一样[5]。就纳税方面来说，我国为了优化产业结构，确保经济能够健康稳定

发展，国家会对符合国民经济发展规划和国家政策的投资，会给予建筑企业减免所得税税收等方面的待遇。为了改善我国目前的经济布局，对中西部地区的税收政策比较优惠。因此建筑企业应尽量选择那些有税收优惠的行业或地区投资。

(二)所得税的纳税筹划之投资结构选择

为促进国民经济健康、稳定发展，国家会对不同行业、性质、用途的项目给予一些税收优惠待遇。比如国家现在为了促进农业发展，会对农业有关的项目进行扶持、优惠[6]。但为了分散风险，投资者最好不要将所有资金投放于一个地区或行业，这样就产生了优化组合投资结构的问题。不同的投资结构最后肯定会形成不同的应税收益过程，最终影响投资者的所得税负担。

三、建筑企业运营过程中的所得税纳税筹划

(一)所得税的纳税筹划之折旧方法选择

折旧作为生产成本的组成部分之一，建筑企业常用的折旧方法主要有：工作量法、平均年限法和年度总和法等。当我们用不同的折旧方法所计算出的折旧额也不一样，这样分摊到生产成本中的固定资产成本也会不同。因此，折旧的计算和折旧方法的选择必然影响成本大小，最终影响企业的利润水平和税负轻重。因此，建筑企业便可以利用折旧方法上的差异，选择合适的方法开展纳税筹划工作[7]。

(二)所得税纳税筹划之坏账损失处理方法选择

我国的税法、《企业会计准则》、财务制度等规定，建筑企业可

以选择备抵法或直接冲销法来处理建筑企业中的坏账损失[8]。我们在选择不同的坏账损失处理方法将会对所得税额的多少产生影响。通常选择备抵法要比直接冲销法使建筑企业获得更大的税收收益。大多数建筑企业选择备抵法来处理生产过程中的坏账损失，降低应纳税所得额，减轻企业税负，企业能获得延迟纳税或增加营运资金的好处。

(三)所得税的纳税筹划之长期投资核算方法选择

建筑企业对长期投资通常采用成本法、权益法来进行核算。成本法是企业“投资收益”账户的反映，当投资企业所持有股份比被投资企业全部股份的25%要小时，投资企业便就可选择成本法来核算长期投资，并将投资收益投放在被投资企业的账面上作为资本积累，这样可以获得延迟纳税的好处，最后在有利时机将投资收益收回，达到减轻所得税税负目的。

四、结论

建筑企业要是能在筹资、投资、生产经营过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能能减轻企业所得税负担，增加税后收益。但是，建筑企业纳税筹划过程中，必须权衡各方面因素，然后才能作合理的抉择，在抉择过程中不能片面地看问题，把眼光只盯在税收上，要以实现企业权益最大化为目标，选择最优的方案。

参考文献：

[1]瞿志明.新企业所得税法下的合理避税探讨[j].国际商务财会,2010(01).

[2]邝健斌.浅谈企业财务管理中的税务筹划[j].财经

界,2010(01).

[3]李慧霞.浅谈企业所得税的税务筹划[j].河北水

利,2006(02).

[4]徐俊.浅谈企业所得税税务筹划[j].科技广场,2009(08).

[5]蒙强.企业所得税税务筹划的途径与思考[j].会计之友(上旬刊),2008(12).

[6]刘东波.房地产企业所得税税务筹划探析[j].财会通

讯,2011(02).

[7]王英.房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析[j].财经界(学术版),2011(03).

[8]纪丽芳.宁夏房地产企业财务战略与税务筹划[j].山西经济管理干部学院学报,2010(01).