税收筹划讲稿幻灯片15章
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《税务筹划》PPT课件
13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
《纳税筹划》ppt课件
进口——按组税价和规定税率计税
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税收筹划基本方法课件
及时了解税收政策动态，调整 筹划策略以适应新的法规环境
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
税务筹划简要介绍 ppt课件
• 第二种方式：全年平均发放
• 年薪50万元全年平均发放，每月41667元。
• 应纳个税=12×[(41667-3500)×30％-2755]
•
=12×8695.1=104 341.2(元)
• 第三种方式：作为股息、红利发放
• 将458 000元做股息、红利的形式发放。
• 属税后利润分配，按企业所得税税率25％，计算 出已纳企业所得税为：
• 消费税的筹划主要包括： • （一）消费税纳税人的筹划 • （二）消费税计税依据的筹划
税务筹划简要介绍
10
（一）消费税纳税人的筹划
• 1.通过企业合并，可递延消费税纳税时间. • （1）企业合并会使原来企业间的购销环节转变
为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税 的纳税时间。 • （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的 消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企业 的消费税税负。
增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少 当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 • 只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得 到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 • 设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了 设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。
• 还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。 • 要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。
税务筹划简要介绍
14
（二）消费税计税依据的筹划
• 3.包装物的筹划 • 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税. • 包装物收取押金，不并入销售额中征税。 • 逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上
的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应 税消费品的销售额，征收消费税。 • 筹划方法就是企业可通过先销售、后包装的形式降 低应税销售额，从而降低消费税税负。
税收筹划概述(PPT 47张)
少？
×20%×（1-30）%
• (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： • （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） • （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： • 5人免税 • 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)=1568(元）
税收筹划
野蛮者抗税，
愚昧者偷税，
糊涂者漏税，
精明者税收筹划。
教学目的与要求
一、教学目的
1.掌握税收筹划的基本理论与方法。 2.能够进行实务操作。
二、教学要求
1.学生已修完前导课程，如《基础会计学》、《财务会计 》、《财务管理》等课程。
2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基 本理论与实务操作问题。
（一）符合优惠政策的应当积极申请
（二）创造条件享受税收优惠政策
举例：小型微利企业20%优惠税率
相关条件是：
工业企业：年度应纳税所得额不超过 30万元，从 业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元 ； 其他企业：年度应纳税所得额不超过 30万元，从 业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元 。 以上企业必须是查账征收的企业。
营业税、城建 税(国税局征的 除外)、地方企 业所得税、个 人所得税、资 源税、城镇土 地使用税、土 地增值税、房 产税、车船使 用税、印花税 等
大部分地区的 地方附加、契 税、耕地占用 税，仍由地方 财政部门征收。
关税、行李和 邮递物品进口 税、进口环节 增值税和消费 税
练一练
１、下列税种，全部属于中央政府固定 收入的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税
纳税筹划(讲课稿)课件
政策风险
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
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案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
筹划
研制开发并生产绿色产品
避 税
继续生产不“严重污染环境”的产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的原则
法律原则
合法性原则 合理性原则 规范性原则
财务原则
税收筹划讲稿幻灯片15章
（1） 计算节税方案的节税期望值E
方案1 （万元）
E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120
方案2 （万元）
E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120
说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率 n=情况的数量
（1-30%） =56000（元）
税收筹划讲稿幻灯片15章
其他因素
n 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 n 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 n 通货膨胀 n 关境与国境的差异 n 技术进步 n 资本流动
税收筹划讲稿幻灯片15章
请思考
n 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ n 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
社会原则 经济原则
便利性原则 节约性原则
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的分类
按税收筹划服务对象分类
法人、非法人
按税收筹划的区域分类
国内、国外
按税收筹划的对象分类
一般税收筹划、特别税收筹划
按税收筹划的人员划分
内部、外部
按税收筹划采用的方法分类
税收筹划讲稿幻灯片15章
n 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节 减节可P万S税税32==人减所S元节321=在所得04的减1%0一得税8万;概0所定节税S元万1时率=税S得的元21期=方P0概的税110所=案2率万概3S0得203元万P率可=的%2=1元的P节,税563可的概0=0减前%1万概率节所0所,%可率P元得得减1。节=P相税的所23这=减0同S5%概得1个所0=。,%6税得纳率可0,
其中：ΣT1为方案1纳税人一定时期的纳税总额 ΣT2为方案2纳税人一定时期的纳税总额
税收筹划讲稿幻灯片15章
3.计算考虑确定性风险因素情况下方案2多节减 的税额Si 方 案 2 多 节 减 的 税 额 S2=ΣT1-ΣT2=371.75300.65=71.1（万元）
这样，我们通过计算可使各个可供选择的节税方 案中确定性风险因素数量化，以此作为节税的 依据。此例中，我们应该选择方案2，因为它 比方案1节减更多的税收。
税收筹划讲稿幻灯片15章
实施税收筹划的前提条件
n 具备必要的法律知识
n 级别高的优于级别低的法律 n 特别法优于普通法 n 国际法优于国内法 n 法律不溯及既往 n 实体从旧、程序从新
n 具备相当的收入规模 n 具备税收筹划意识
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的税种选择
n 不同税种在经济活动中的地位和影响 n 不同税种的税负弹性
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划应注意的问题
n 正视税收筹划的风险性 n 了解理论与实践的差异 n 关注税收法律的变化 n 树立正确的税收筹划观
税收筹划讲稿幻灯片15章
第3 章 税收筹划的工作步骤
n 熟练把握有关法律规定 n 了解纳税人的财务状况和要求 n 签订委托合同 n 制定筹划计划并实施
税收筹划讲稿幻灯片15章
纳税人的权利
n 延期申报权 n 延期纳税权 n 申请减免税权 n 多缴税款申请退还权 n 委托税务代理权 n 要求赔偿权 n 保密权 n 申请复议和提起诉讼权
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划产生的原因
n 国家间税收管辖权的差别 n 税收执法效果的差别 n 税制因素
n 各国税法要素界定不同
n 税基、税率、税收优惠不同
税收筹划讲稿幻灯片1-5 章
2020/11/24
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
n 税收制度因素
n 税种的税负弹性 n 纳税人定义上的可变通性 n 课税对象金额上的可调整性 n 税率上的差异性 n 税收优惠
如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
税收筹划讲稿幻灯片15章
请思考
n 某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。 派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出 人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的 税负呢？
税收筹划讲稿幻灯片15章
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
税收筹划讲稿幻灯片15章
n 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一 定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个 公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期 平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定 是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万 元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的 T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方 案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。纳税 人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同 的。
税收筹划讲稿幻灯片15章
（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值 PWi
方案1 ΣT1 预期税收现值为： PW（1 万=元20）0+200/1.10+200/ （ 1.10 ） 2=547.11
方案2 ΣT2 预期税收现值为： PW（2=万1元00）+100/1.10+400/ （ 1.10 ） 2=521.49
税收筹划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任：
50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：
有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划讲稿幻灯片15章
案例
n 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取
何种合作方式才能税负最轻？
(500000-
调入报社
工资
800)*45%-
15375=209265 （元）
特约撰稿人
劳务报酬
500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
投稿
稿酬
50000Байду номын сангаас*（120%）*20%*
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元
税收筹划讲稿幻灯片15章
2.把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价 值PWi
ΣT1期望税收现值PW1=120/1.10+156/（1.10） 2+178/（1.10）3=371.75（万元）
ΣT2 期 望 税 收 现 值 PW2=76/1.10+102/ （ 1.10 ） 2+196/（1.10）3=300.65（万元）
n 如何进行方案的选择呢？
税收筹划讲稿幻灯片15章
1. 计算采用节税方案后3年的税收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元)
E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元)
E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元) 其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
495.87=51.24(万元)
税收筹划讲稿幻灯片15章
风险节税
n 风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。