税收筹划讲稿幻灯片15章
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495.87=51.24(万元)
税收筹划讲稿幻灯片15章
风险节税
n 风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。
税收筹划讲稿幻灯片15章
n 一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳 所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二 年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为 40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元 的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元 的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%， 缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%， 第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率 为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万 元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万 元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用 不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。
税收筹划讲稿幻灯片15章
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
税收筹划讲稿幻灯片15章
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方 案 2 相 对 节 税 额 ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-
521.49=25.62(万元) 方 案 3 相 对 节 税 额 ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-
税收筹划讲稿幻灯片1-5 章
2020/11/24
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
税收筹划讲稿幻灯片15章
实施税收筹划的前提条件
n 具备必要的法律知识
n 级别高的优于级别低的法律 n 特别法优于普通法 n 国际法优于国内法 n 法律不溯及既往 n 实体从旧、程序从新
n 具备相当的收入规模 n 具备税收筹划意识
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的税种选择
n 不同税种在经济活动中的地位和影响 n 不同税种的税负弹性
案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
筹划
研制开发并生产绿色产品
避 税
继续生产不“严重污染环境”的产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的原则
法律原则
合法性原则 合理性原则 规范性原则
财务原则
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
社会原则 经济原则
便利性原则 节约性原则
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的分类
按税收筹划服务对象分类
法人、非法人
按税收筹划的区域分类
国内、国外
按税收筹划的对象分类
一般税收筹划、特别税收筹划
按税收筹划的人员划分
内部、外部
按税收筹划采用的方法分类
（1-30%） =56000（元）
税收筹划讲稿幻灯片15章
其他因素
n 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 n 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 n 通货膨胀 n 关境与国境的差异 n 技术进步 n 资本流动
税收筹划讲稿幻灯片15章
请思考
n 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ n 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
税收筹划讲稿幻灯片15章
2.把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价 值PWi
ΣT1期望税收现值PW1=120/1.10+156/（1.10） 2+178/（1.10）3=371.75（万元）
ΣT2 期 望 税 收 现 值 PW2=76/1.10+102/ （ 1.10 ） 2+196/（1.10）3=300.65（万元）
以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑 或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
税收筹划讲稿幻灯片15章
有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
纳税人的权利
n 延期申报权 n 延期纳税权 n 申请减免税权 n 多缴税款申请退还权 n 委托税务代理权 n 要求赔偿权 n 保密权 n 申请复议和提起诉讼权
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划产生的原因
n 国家间税收管辖权的差别 n 税收执法效果的差别 n 税制因素
n 各国税法要素界定不同
n 税基、税率、税收优惠不同
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元
税收筹划讲稿幻灯片15章
（1） 计算节税方案的节税期望值E
方案1 （万元）
E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120
方案2 （万元）
E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120
说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率 n=情况的数量
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划应注意的问题
n 正视税收筹划的风险性 n 了解理论与实践的差异 n 关注税收法律的变化 n 树立正确的税收筹划观
税收筹划讲稿幻灯片15章
第3 章 税收筹划的工作步骤
n 熟练把握有关法律规定 n 了解纳税人的财务状况和要求 n 签订委托合同 n 制定筹划计划并实施
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划讲稿幻灯片15章
案例
n 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取
何种合作方式才能税负最轻？
(500000-
调入报社
工资
800)*45%-
15375=209265 （元）
特约撰稿人
劳务报酬
500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
投稿
稿酬
500000*（120%）*20%*
n 如何进行方案的选择呢？
税收筹划讲稿幻灯片15章
1. 计算采用节税方案后3年的税收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元)
E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元)
E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元) 其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划讲稿幻灯片15章
n 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一 定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个 公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期 平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定 是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万 元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的 T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方 案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。纳税 人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同 的。
其中：ΣT1为方案1纳税人一定时期的纳税总额 ΣT2为方案2纳税人一定时期的纳税总额
税收筹划讲稿幻灯片15章
3.计算考虑确定性风险因素情况下方案2多节减 的税额Si 方 案 2 多 节 减 的 税 额 S2=ΣT1-ΣT2=371.75300.65=71.1（万元）
这样，我们通过计算可使各个可供选择的节税方 案中确定性风险因素数量化，以此作为节税的 依据。此例中，我们应该选择方案2，因为它 比方案1节减更多的税收。
税收筹划讲稿幻灯片15章
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n 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节 减节可P万S税税32==人减所S元节321=在所得04的减1%0一得税8万;概0所定节税S元万1时率=税S得的元21期=方P0概的税110所=案2率万概3S0得203元万P率可=的%2=1元的P节,税563可的概0=0减前%1万概率节所0所,%可率P元得得减1。节=P相税的所23这=减0同S5%概得1个所0=。,%6税得纳率可0,
税收筹划讲稿幻灯片15章
（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值 PWi
方案1 ΣT1 预期税收现值为： PW（1 万=元20）0+200/1.10+200/ （ 1.10 ） 2=547.11
方案2 ΣT2 预期税收现值为： PW（2=万1元00）+100/1.10+400/ （ 1.10 ） 2=521.49
n 税收制度因素
n 税种的税负弹性 n 纳税人定义上的可变通性 n 课税对象金额上的可调整性 n 税率上的差异性 n 税收优惠
如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
税收筹划讲稿幻灯片15章
请思考
n 某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。 派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出 人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的 税负呢？
技术派、实用派
按税收筹划实施的手段分类
政策派、漏洞派
按企业决策项目
投资、经营、成本核算、成本分配
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的经济和社会效应
维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善
税收筹划讲稿幻灯片15章
第2章 税收筹划产生的原因和实施条件
第4章税收筹划原理： 绝对节税原理
n 直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税 n 间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个
纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个 或一些纳税人税收绝对额的节税。
税收筹划讲稿幻灯片15章
相对节税原理
n 是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化 而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。 相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。
税收筹划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任：
50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：
税收筹划讲稿幻灯片15章
方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元) E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元) E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
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风险节税
n 风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。
税收筹划讲稿幻灯片15章
n 一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳 所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二 年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为 40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元 的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元 的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%， 缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%， 第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率 为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万 元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万 元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用 不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。
税收筹划讲稿幻灯片15章
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
税收筹划讲稿幻灯片15章
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方 案 2 相 对 节 税 额 ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-
521.49=25.62(万元) 方 案 3 相 对 节 税 额 ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-
税收筹划讲稿幻灯片1-5 章
2020/11/24
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
税收筹划讲稿幻灯片15章
实施税收筹划的前提条件
n 具备必要的法律知识
n 级别高的优于级别低的法律 n 特别法优于普通法 n 国际法优于国内法 n 法律不溯及既往 n 实体从旧、程序从新
n 具备相当的收入规模 n 具备税收筹划意识
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的税种选择
n 不同税种在经济活动中的地位和影响 n 不同税种的税负弹性
案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
筹划
研制开发并生产绿色产品
避 税
继续生产不“严重污染环境”的产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的原则
法律原则
合法性原则 合理性原则 规范性原则
财务原则
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
社会原则 经济原则
便利性原则 节约性原则
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划的分类
按税收筹划服务对象分类
法人、非法人
按税收筹划的区域分类
国内、国外
按税收筹划的对象分类
一般税收筹划、特别税收筹划
按税收筹划的人员划分
内部、外部
按税收筹划采用的方法分类
（1-30%） =56000（元）
税收筹划讲稿幻灯片15章
其他因素
n 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 n 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 n 通货膨胀 n 关境与国境的差异 n 技术进步 n 资本流动
税收筹划讲稿幻灯片15章
请思考
n 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ n 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
税收筹划讲稿幻灯片15章
2.把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价 值PWi
ΣT1期望税收现值PW1=120/1.10+156/（1.10） 2+178/（1.10）3=371.75（万元）
ΣT2 期 望 税 收 现 值 PW2=76/1.10+102/ （ 1.10 ） 2+196/（1.10）3=300.65（万元）
以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑 或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
税收筹划讲稿幻灯片15章
有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
纳税人的权利
n 延期申报权 n 延期纳税权 n 申请减免税权 n 多缴税款申请退还权 n 委托税务代理权 n 要求赔偿权 n 保密权 n 申请复议和提起诉讼权
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划产生的原因
n 国家间税收管辖权的差别 n 税收执法效果的差别 n 税制因素
n 各国税法要素界定不同
n 税基、税率、税收优惠不同
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元
税收筹划讲稿幻灯片15章
（1） 计算节税方案的节税期望值E
方案1 （万元）
E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120
方案2 （万元）
E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120
说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率 n=情况的数量
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划应注意的问题
n 正视税收筹划的风险性 n 了解理论与实践的差异 n 关注税收法律的变化 n 树立正确的税收筹划观
税收筹划讲稿幻灯片15章
第3 章 税收筹划的工作步骤
n 熟练把握有关法律规定 n 了解纳税人的财务状况和要求 n 签订委托合同 n 制定筹划计划并实施
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划讲稿幻灯片15章
案例
n 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取
何种合作方式才能税负最轻？
(500000-
调入报社
工资
800)*45%-
15375=209265 （元）
特约撰稿人
劳务报酬
500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
投稿
稿酬
500000*（120%）*20%*
n 如何进行方案的选择呢？
税收筹划讲稿幻灯片15章
1. 计算采用节税方案后3年的税收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元)
E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元)
E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元) 其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
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税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
税收筹划讲稿幻灯片15章
税收筹划讲稿幻灯片15章
n 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一 定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个 公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期 平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定 是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万 元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的 T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方 案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。纳税 人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同 的。
其中：ΣT1为方案1纳税人一定时期的纳税总额 ΣT2为方案2纳税人一定时期的纳税总额
税收筹划讲稿幻灯片15章
3.计算考虑确定性风险因素情况下方案2多节减 的税额Si 方 案 2 多 节 减 的 税 额 S2=ΣT1-ΣT2=371.75300.65=71.1（万元）
这样，我们通过计算可使各个可供选择的节税方 案中确定性风险因素数量化，以此作为节税的 依据。此例中，我们应该选择方案2，因为它 比方案1节减更多的税收。
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n 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节 减节可P万S税税32==人减所S元节321=在所得04的减1%0一得税8万;概0所定节税S元万1时率=税S得的元21期=方P0概的税110所=案2率万概3S0得203元万P率可=的%2=1元的P节,税563可的概0=0减前%1万概率节所0所,%可率P元得得减1。节=P相税的所23这=减0同S5%概得1个所0=。,%6税得纳率可0,
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（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值 PWi
方案1 ΣT1 预期税收现值为： PW（1 万=元20）0+200/1.10+200/ （ 1.10 ） 2=547.11
方案2 ΣT2 预期税收现值为： PW（2=万1元00）+100/1.10+400/ （ 1.10 ） 2=521.49
n 税收制度因素
n 税种的税负弹性 n 纳税人定义上的可变通性 n 课税对象金额上的可调整性 n 税率上的差异性 n 税收优惠
如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
税收筹划讲稿幻灯片15章
请思考
n 某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。 派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出 人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的 税负呢？
技术派、实用派
按税收筹划实施的手段分类
政策派、漏洞派
按企业决策项目
投资、经营、成本核算、成本分配
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税收筹划的经济和社会效应
维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善
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第2章 税收筹划产生的原因和实施条件
第4章税收筹划原理： 绝对节税原理
n 直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税 n 间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个
纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个 或一些纳税人税收绝对额的节税。
税收筹划讲稿幻灯片15章
相对节税原理
n 是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化 而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。 相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。
税收筹划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任：
50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：
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方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元) E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元) E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3